做賬實操-非金屬礦山企業(yè)安全費用提取與使用的賬務處理

做賬實操1/9會計實操文庫做賬實操-非金屬礦山企業(yè)安全費用提取與使用的賬務處理安全費用提取與使用安全費用提取案例：某非金屬礦山企業(yè)按照規(guī)定，依據(jù)當月開采礦石的產(chǎn)量計提安全生產(chǎn)費用。本月開采礦石20萬噸，每噸提取安全費用5元，共計提取100萬元。賬務處理借：生產(chǎn)成本——安全費用1000000貸：專項儲備——安全生產(chǎn)費1000000安全費用用于購買安全防護用品案例：企業(yè)使用提取的安全費用購買安全帽、防護服等安全防護用品，取得增值稅專用發(fā)票，價款20萬元，增值稅稅額2.6萬元，款項以銀行存款支付。賬務處理借：專項儲備——安全生產(chǎn)費200000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）26000貸：銀行存款226000安全費用用于安全培訓案例：企業(yè)組織員工進行安全培訓，支付培訓費用15萬元，取得增值稅專用發(fā)票，增值稅稅額0.9萬元，款項通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。賬務處理借：專項儲備——安全生產(chǎn)費150000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）9000貸：銀行存款159000環(huán)境治理與生態(tài)修復支出預提環(huán)境治理費用案例：某礦山企業(yè)根據(jù)相關規(guī)定和以往經(jīng)驗，預計對礦區(qū)周邊環(huán)境進行治理和生態(tài)修復的費用為800萬元，按照產(chǎn)量法分期預提。本月開采礦石量占預計總開采量的2%，本月預提環(huán)境治理費用=800×2%=16（萬元）。賬務處理借：生產(chǎn)成本——環(huán)境治理費用160000貸：預計負債——環(huán)境治理費用160000實際發(fā)生環(huán)境治理支出案例：企業(yè)實際發(fā)生環(huán)境治理支出，包括植樹造林、土地復墾等費用12萬元，以銀行存款支付。賬務處理借：預計負債——環(huán)境治理費用120000貸：銀行存款120000安全費用，也稱為安全生產(chǎn)費用，是企業(yè)按照規(guī)定標準提取，在成本中列支，專門用于完善和改進企業(yè)或者項目安全生產(chǎn)條件的資金。不同類型企業(yè)適用的具體政策和賬務處理可能存在差異，以下以執(zhí)行《企業(yè)會計準則》的金屬非金屬礦山企業(yè)為例，介紹安全費用提取和使用的賬務處理：安全費用的提取礦山企業(yè)依據(jù)開采的原礦產(chǎn)量按月提取安全費用。不同礦種的提取標準有所不同，以下為你列舉常見礦種的提取標準及賬務處理示例：案例：某金屬礦山企業(yè)，2024年11月開采鐵礦石原礦50,000噸，依據(jù)規(guī)定每噸需提取15元的安全費用。分析：該企業(yè)11月應提取的安全費用=50,000×15=750,000元。提取安全費用會使企業(yè)的成本增加，同時“專項儲備”這一權(quán)益類科目增加。賬務處理借：生產(chǎn)成本——安全費用750,000貸：專項儲備——安全生產(chǎn)費750,000安全費用的使用安全費用的使用分為費用性支出和形成固定資產(chǎn)的支出，賬務處理方式有所不同。費用性支出費用性支出是指企業(yè)將安全費用用于不形成長期資產(chǎn)的安全方面的開支，如安全培訓、安全檢查、購買安全防護用品等。案例：該企業(yè)在11月使用安全費用購買了一批安全防護用品，取得增值稅專用發(fā)票，價款為20,000元，增值稅稅額為2,600元，款項已通過銀行支付。分析：使用安全費用進行費用性支出時，直接沖減“專項儲備”科目。賬務處理借：專項儲備——安全生產(chǎn)費20,000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）2,600貸：銀行存款22,600形成固定資產(chǎn)的支出當企業(yè)使用安全費用購置安全設備等形成固定資產(chǎn)時，需要分兩步進行賬務處理。案例：該企業(yè)在11月使用安全費用購置了一臺安全監(jiān)測設備，設備含稅價款為339,000元（增值稅稅率13%），發(fā)生安裝調(diào)試費10,000元，均以銀行存款支付。設備安裝完畢后已達到預定可使用狀態(tài)。分析：首先按照固定資產(chǎn)購置的常規(guī)賬務處理，將設備及相關費用計入“在建工程”，待達到預定可使用狀態(tài)時轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”；然后按照形成固定資產(chǎn)的成本沖減專項儲備，并確認相同金額的累計折舊，該固定資產(chǎn)在以后期間不再計提折舊。賬務處理設備購置及安裝時設備不含稅價款=339,000÷(1+13%)=300,000元增值稅進項稅額=300,000×13%=39,000元借：在建工程——安全監(jiān)測設備310,000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）39,000貸：銀行存款349,000設備達到預定可使用狀態(tài)時借：固定資產(chǎn)——安全監(jiān)測設備310,000貸：在建工程——安全監(jiān)測設備310,000同時沖減專項儲備并確認累計折舊借：專項儲備——安全生產(chǎn)費310,000貸：累計折舊——安全監(jiān)測設備310,000會計做賬流程原始憑證的收集與審核1.收集原始憑證：原始憑證是經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成情況的憑證，包括發(fā)票、收據(jù)、銀行回單、報銷單、入庫單、出庫單等。例如，企業(yè)購買辦公用品，會取得辦公用品銷項；員工出差回來，會提交差旅費報銷單及相關車票、住宿發(fā)票等。2.審核原始憑證：審核原始憑證的真實性、合法性、合理性、完整性和正確性。檢查發(fā)票上的發(fā)票專用章是否清晰、發(fā)票金額與實際業(yè)務是否相符等；查看報銷單填寫是否完整，相關人員簽字是否齊全等。對于不真實、不合法的原始憑證，會計人員有權(quán)不予接受，并向單位負責人報告。記賬憑證的編制1.確定會計分錄：根據(jù)審核無誤的原始憑證，分析經(jīng)濟業(yè)務涉及的會計科目，確定應借應貸的方向和金額，編制會計分錄。例如，企業(yè)銷售產(chǎn)品收到貨款，應借記“銀行存款”科目，貸記“主營業(yè)務收入”“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”科目。2.填制記賬憑證：將確定好的會計分錄填寫在記賬憑證上，包括憑證日期、憑證編號、摘要、會計科目、金額、附件張數(shù)等內(nèi)容，并由制單人、審核人、記賬人等相關人員簽字蓋章。賬簿登錄1.設置賬簿：根據(jù)企業(yè)的規(guī)模和業(yè)務特點，設置總賬、明細賬、日記賬等賬簿?？傎~用于總括反映企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務，明細賬用于詳細記錄某一類經(jīng)濟業(yè)務，日記賬如現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬用于序時記錄現(xiàn)金和銀行存款的收支情況。2.登錄賬簿：根據(jù)記賬憑證，將經(jīng)濟業(yè)務逐筆登錄到相應的賬簿中。登錄總賬時，可以根據(jù)記賬憑證匯總表進行登錄；登錄明細賬時，要按照經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生時間和明細科目進行逐筆登錄。例如，將銷售產(chǎn)品的業(yè)務登錄到主營業(yè)務收入明細賬和總賬的“主營業(yè)務收入”科目下。成本計算與核算1.確定成本計算對象：根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求，確定成本計算對象，如產(chǎn)品品種、批次、步驟等。2.歸集和分配成本費用：將生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項成本費用，按照一定的方法歸集和分配到各個成本計算對象中。例如，對于生產(chǎn)企業(yè)，要將原材料、人工、制造費用等成本分配到不同的產(chǎn)品中。3.計算成本：根據(jù)成本計算對象和歸集的成本費用，計算產(chǎn)品或服務的成本。財產(chǎn)清查1.確定清查范圍：對企業(yè)的各項財產(chǎn)物資、貨幣資金、往來款項等進行全面或局部的清查。例如，定期對庫存現(xiàn)金進行盤點，對存貨進行實地盤點，對銀行存款進行對賬等。2.進行清查盤點：通過實地盤點、核對賬目等方法，確定各項財產(chǎn)物資的實存數(shù)，并與賬面數(shù)進行核對。3.處理清查結(jié)果：對于清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損等情況，要查明原因，按照規(guī)定的程序進行處理，調(diào)整賬簿記錄，使賬實相符。財務報表編制 1.編制調(diào)整分錄：在結(jié)賬前，需要對一些跨期攤配項目、預提項目、折舊計提等進行調(diào)整，編制調(diào)整分錄，以確保會計信息的準確性和及時性。2.結(jié)賬：將本期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務全部登錄入賬后，結(jié)出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。3.編制財務報表：根據(jù)總賬和明細賬的記錄，編制資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等財務報表。資產(chǎn)負債表反映企業(yè)在某一特定日期的財務狀況，利潤表反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定會計期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出情況。 納稅申報與稅務處理1.計算稅款：根