教學(xué)課件：《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》

基礎(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

項(xiàng)目一會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)與建賬

1.

掌握會(huì)計(jì)的基本概念

2.

掌握會(huì)計(jì)科目的設(shè)置和賬戶的結(jié)構(gòu)

3.

掌握復(fù)式記賬及其借貸記賬法的原理

4．掌握財(cái)會(huì)數(shù)字的規(guī)范書寫

5．掌握日記賬、總分類賬、明細(xì)賬的設(shè)置一、項(xiàng)目目標(biāo)二、項(xiàng)目重、難點(diǎn)

1.

會(huì)計(jì)科目的設(shè)置和賬戶的結(jié)構(gòu)

2.

借貸記賬法

3.日記賬、總分類賬、明細(xì)賬的設(shè)置

4.項(xiàng)目時(shí)間

8學(xué)時(shí)（具體時(shí)間分配見教案內(nèi)容）三、項(xiàng)目內(nèi)容

第一個(gè)知識(shí)點(diǎn)：會(huì)計(jì)的基本概念

第二個(gè)知識(shí)點(diǎn)：會(huì)計(jì)科目的設(shè)置及賬戶的構(gòu)

第三個(gè)知識(shí)點(diǎn)：復(fù)式記賬及其借貸記賬法的原理

第四個(gè)知識(shí)點(diǎn)：財(cái)會(huì)數(shù)字的規(guī)范書寫

知識(shí)點(diǎn)五：模擬建賬

?會(huì)計(jì)

?會(huì)計(jì)職能

?會(huì)計(jì)對(duì)象

?會(huì)計(jì)核算方法

?會(huì)計(jì)核算的基本前提

?會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求

?會(huì)計(jì)要素

?會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、報(bào)告的基礎(chǔ)

?會(huì)計(jì)等式

會(huì)計(jì)的基本概念會(huì)計(jì)

會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，以憑證為依據(jù)，采用專門的技術(shù)方法，核算和監(jiān)督一個(gè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，并向有關(guān)方面提供會(huì)計(jì)信息的一種經(jīng)濟(jì)管理工作。它也是一種價(jià)值管理活動(dòng)。

會(huì)計(jì)職能

會(huì)計(jì)的職能是指會(huì)計(jì)在經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)中所具有的功能。現(xiàn)代會(huì)計(jì)的基本職能主要包括核算職能和監(jiān)督職能。

會(huì)計(jì)對(duì)象：就是會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的具體內(nèi)容。

會(huì)計(jì)一般對(duì)象：

特定會(huì)計(jì)主體在社會(huì)再生產(chǎn)過程中以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，也是資金運(yùn)動(dòng)或價(jià)值運(yùn)動(dòng)。會(huì)計(jì)具體對(duì)象：

反映財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素:資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益，構(gòu)成資產(chǎn)負(fù)債表素；

反映經(jīng)營成果的會(huì)計(jì)要素：收入、費(fèi)用、利潤，構(gòu)成利潤表要素。工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)象生產(chǎn)經(jīng)營過程中資金運(yùn)動(dòng)，具體過程如下：

貨幣資金

儲(chǔ)備資金生產(chǎn)資金成品資金貨幣資金會(huì)計(jì)核算方法

會(huì)計(jì)核算方法：

設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬、填制和審核會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿、成本計(jì)算、財(cái)產(chǎn)清查和編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告七種方法。

簡要過程：

原始憑證記賬憑證登記賬簿會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)核算的基本前提

會(huì)計(jì)核算的基本前提（又稱會(huì)計(jì)假設(shè)）是指為了保證會(huì)計(jì)工作的正常進(jìn)行和會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，對(duì)會(huì)計(jì)核算所處的時(shí)間、空間環(huán)境所作的合理設(shè)定。

會(huì)計(jì)的基本前提包括會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營、會(huì)計(jì)期間和貨幣計(jì)量四項(xiàng)

會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求

客觀性要求，相關(guān)性要求，明晰性要求可比性要求

實(shí)質(zhì)重于形式，重要性要求，謹(jǐn)慎性要求，及時(shí)性要求。

會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、報(bào)告的基礎(chǔ)

企業(yè)應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。

會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)要素

反映財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)

、負(fù)債和所有者權(quán)益三項(xiàng)。

反映經(jīng)營成果的會(huì)計(jì)要素包括收入

、費(fèi)用和利潤三項(xiàng)。

基本會(huì)計(jì)等式

資產(chǎn)＝權(quán)益

資產(chǎn)＝債權(quán)人權(quán)益+所有者權(quán)益

資產(chǎn)＝負(fù)債+所有者權(quán)益（靜態(tài)表現(xiàn)）

基本會(huì)計(jì)等式的轉(zhuǎn)化形式

資產(chǎn)＝負(fù)債+所有者權(quán)益+凈利潤

資產(chǎn)＝負(fù)債+所有者權(quán)益+（收入—費(fèi)用）（綜合表現(xiàn)）

?會(huì)計(jì)科目

?會(huì)計(jì)科目（賬戶）設(shè)置的原則

?會(huì)計(jì)科目（賬戶）的分類

?賬戶和會(huì)計(jì)科目

二者的區(qū)別

二者的聯(lián)系

｛

會(huì)計(jì)科目是會(huì)計(jì)要索進(jìn)一步分類的項(xiàng)目，也是賬戶的名稱。

會(huì)計(jì)科目的意義

１.會(huì)計(jì)科目是復(fù)式記賬的基礎(chǔ)。

２.會(huì)計(jì)科目是編制記賬憑證的基礎(chǔ)。

３.會(huì)計(jì)科目為成本核算與財(cái)產(chǎn)清查提供了前提條件。

４.會(huì)計(jì)科目為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供了方便。

會(huì)計(jì)科目（賬戶）設(shè)置的原則

?１.合法性原則

?２.相關(guān)性原則

?３.實(shí)用性原則。

會(huì)計(jì)科目（賬戶）的分類

１.按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類.

資產(chǎn)類,負(fù)債類,所有者權(quán)益類,成本類和損益類等五類。

２.按提供信息詳細(xì)程度分類.

總分類科目：總分類科目也稱一級(jí)科目,又稱總

賬科目明細(xì)分類科目：會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)賬戶的關(guān)系

｛

賬戶和會(huì)計(jì)科目聯(lián)系二者的聯(lián)系：

１.二者都被用來分門別類地反映會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容，所反映的會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容是相同的。

２.會(huì)計(jì)科目是設(shè)置賬戶的依據(jù)，賬戶是會(huì)計(jì)科目的具體運(yùn)用，會(huì)計(jì)科目所反映的經(jīng)濟(jì)

內(nèi)容就是會(huì)計(jì)賬戶所要登記的內(nèi)容。

賬戶和會(huì)計(jì)科目區(qū)別二者的區(qū)別：

１.會(huì)計(jì)科目是會(huì)計(jì)核算前，事先確定的對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分類核算的項(xiàng)目，賬戶是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生之后，進(jìn)行分類、連續(xù)登記的一種手段。

２.會(huì)計(jì)科目僅僅是指會(huì)計(jì)賬戶的名稱，而賬戶除了有名稱（會(huì)計(jì)科目）外，它還具有一定的格式、結(jié)構(gòu)，是用來記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的載體。

３.會(huì)計(jì)科目一般由會(huì)計(jì)制度統(tǒng)一規(guī)定，賬戶除規(guī)定外，還可根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況自行確定。

第三個(gè)知識(shí)點(diǎn)：復(fù)式記賬及其借貸記賬法的原理

?復(fù)式記賬法

?借貸記賬法的記賬規(guī)則

?會(huì)計(jì)分錄

?會(huì)計(jì)分錄的一般格式

?會(huì)計(jì)分錄的編制步驟

復(fù)式記賬法１.定義：

復(fù)式記賬法是相對(duì)單式記賬法而言的，是指對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都以相等的金額，在相互關(guān)聯(lián)的兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶中進(jìn)行登記的方法。２.特點(diǎn)：

①對(duì)發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要按規(guī)定的會(huì)計(jì)科目，至少在兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中相互聯(lián)系地進(jìn)行分類記錄，這不僅可以了解每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈，而是通過賬戶記錄，可以完整、系統(tǒng)地反映一個(gè)單位全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過程和結(jié)果；

②對(duì)記錄的結(jié)果可以進(jìn)行試算平衡，以檢查賬戶記錄是否正確。

借貸記賬法是復(fù)式記賬法的具體表現(xiàn)形式。它是以“借”“貸”作為記賬符號(hào)，以會(huì)計(jì)恒等式為理論依據(jù)，對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都以借貸相等的金額同時(shí)在相互關(guān)聯(lián)的兩個(gè)或兩個(gè)以上相互關(guān)聯(lián)的賬戶中進(jìn)行登記的一種復(fù)式記賬法。

記賬規(guī)則借貸記賬法的記賬規(guī)則：

“有借必有貸，借貸必相等。”會(huì)計(jì)分錄

會(huì)計(jì)分錄（簡稱分錄），是指在借貸記賬法下，在記賬憑證中指明某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)貸的賬戶名稱以及金額的一種記錄。

會(huì)計(jì)分錄的一般格式

借：固定資產(chǎn)100000

貸：銀行存款100000

會(huì)計(jì)分錄的編制步驟

１.分析發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的賬戶及其性質(zhì)。

２.分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，確定所涉及賬戶內(nèi)容數(shù)量的增減變化情況。

３.確定業(yè)務(wù)應(yīng)記入相應(yīng)賬戶的方向。

４.確定應(yīng)記入賬戶的金額。

會(huì)計(jì)數(shù)字分阿拉伯?dāng)?shù)字和漢字兩種，阿拉伯?dāng)?shù)字主要用于填寫會(huì)計(jì)憑證、賬簿等小寫欄目，而漢字?jǐn)?shù)字主要用來填寫各種憑證中的大寫欄目。無論是阿拉伯?dāng)?shù)字還是漢字，其書寫的最基本要求都是：準(zhǔn)確、清晰、規(guī)范和美觀。

1．阿拉伯?dāng)?shù)字書寫的基本要求：

（1）每個(gè)數(shù)字必須各自成形，不能連在一起

（2）字體要規(guī)范，不草寫

（3）書寫要符合格式要求規(guī)范化寫法如下所示：２.漢字書寫的基本要求

漢字大寫數(shù)字必須用楷書或行書進(jìn)行書寫

會(huì)計(jì)中漢字書寫的最基本要求是：準(zhǔn)確、清晰地表示所要表示的數(shù)量。

1）楷書為“壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、元、角、分、零、整”等。

2）行書為“壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、元、角、分、零、整”等。

注：漢字大寫數(shù)字不能寫作：一、二、三、四、五、六、七、八、九、十等。另外，“角”不能寫作“毛”；“零”不能寫作“另”、“0”等。同時(shí)，不允許寫不規(guī)范的簡化字或?qū)懽栽斓暮喕?。模擬建賬

?賬簿啟用規(guī)則

?賬簿登記規(guī)則

?日記賬的設(shè)置與登記

?總分類賬的設(shè)置和登記方法

1.啟用會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱，在賬簿扉頁上應(yīng)附啟用表。

2.現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和總分類賬必須采用訂本式賬簿。

3.實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，總分類賬和明細(xì)分類賬應(yīng)當(dāng)定期打印。

4.開始使用賬簿時(shí)，要貼足印花稅票，總分類賬按注冊(cè)資本5，明細(xì)賬每本貼5元印花稅。

賬簿登記規(guī)則

1．登記會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)將會(huì)計(jì)憑證日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi)；做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時(shí)和字跡工整。

2.登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或者蓋章，并注明已經(jīng)登賬的符號(hào)，表示已經(jīng)記賬。

3.賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)空格，不要寫滿格；一般應(yīng)占格距的1/2。

4.登記賬簿要用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫賬簿除外）或者鉛筆書寫。

※

下列情況，可以用紅色墨水記賬。

①按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄。

②在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)。

③在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額。

④根據(jù)國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會(huì)計(jì)記錄。

5.各種賬簿按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。

6.每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁合計(jì)數(shù)及余額。

7.會(huì)計(jì)年度開始，必須更換新賬，根據(jù)業(yè)務(wù)量大小選擇適當(dāng)?shù)馁~簿。

8.賬簿必須到企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)購買，稅務(wù)局在賬簿第一頁加蓋印章。1.現(xiàn)金（銀行存款）日記賬的設(shè)置和登記方法

①現(xiàn)金（銀行存款）日記賬由出納人員按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間先后順序，根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金收款憑證和現(xiàn)金付款憑證或提取現(xiàn)金的銀行存款付款憑證，逐日逐筆進(jìn)行登記的賬簿?，F(xiàn)金（銀行存款）日記賬通常使用訂本式賬簿，采用設(shè)有“借方（或收入）”、“貸方（或支出）”、“余額（或結(jié)余）”三欄式結(jié)構(gòu)的賬頁。

②每日，出納人員依據(jù)審核無誤的現(xiàn)金（銀行存款）收款憑證、付款憑證和銀行存款付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬，并結(jié)出余額，每日終了應(yīng)將余額與庫存現(xiàn)金進(jìn)行核對(duì)，以檢查賬實(shí)是否相符，做到日清月結(jié)。1.總分類賬登記方法：

會(huì)計(jì)人員可以直接根據(jù)記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證及所附原始憑證逐日逐筆進(jìn)行登記；也可以按不同的匯總方法，定期將有關(guān)的記賬憑證進(jìn)行歸類匯總，編制成“記賬憑證匯總表（科目匯總表）”或“匯總記賬憑證”，然后再根據(jù)記賬憑證匯總表或匯總記賬憑證在相應(yīng)的總分類賬簿中進(jìn)行登記。2.明細(xì)分類賬的設(shè)置和登記方法：

通常對(duì)財(cái)產(chǎn)物資、債權(quán)、債務(wù)、收入、費(fèi)用等總分類賬戶按照經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的實(shí)際需要設(shè)置相應(yīng)的明細(xì)分類賬。

①三欄式明細(xì)分類賬

②數(shù)量金額式明細(xì)分類賬

③多欄式明細(xì)分類賬①三欄式明細(xì)分類賬

三欄式明細(xì)分類賬的格式與總分類賬相同，適用于“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”、“短期借款”和“長期借款”等只需要對(duì)金額進(jìn)行核算分析的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)②數(shù)量金額式明細(xì)分類賬

數(shù)量金額式明細(xì)分類賬適用于如“原材料”、“庫存商品”等即需要進(jìn)行金額核算，又需要進(jìn)行具體的實(shí)物數(shù)量核算分析的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。③多欄式明細(xì)分類賬

多欄式明細(xì)分類賬一般在“借方”或“貸方”欄下設(shè)立若干專欄，也可在借、貸雙方欄下分別設(shè)立若干欄，以便具體、詳細(xì)地記錄反映某項(xiàng)資金的增減變動(dòng)情況。適用于成本、費(fèi)用等需要詳細(xì)核算、分析其組成、消耗情況的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。

※

總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記

平行登記的要點(diǎn)可概括為以下三點(diǎn)：

1.平行登記的金額相等。

2.平行登記的方向一致。

3.平行登記的期間和依據(jù)相同。

四、項(xiàng)目用具

1.三欄式現(xiàn)金日記賬。

2.三欄式銀行存款日記賬。

3.各種原始憑證、記賬憑證、總分類賬賬頁、明細(xì)分類賬賬頁。五、項(xiàng)目步驟

1.財(cái)會(huì)數(shù)字的規(guī)范書寫

2.設(shè)置各種賬戶并登記期初余額。

3.根據(jù)項(xiàng)目所編制的收款憑證和付款憑證，逐日逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，并進(jìn)行結(jié)賬。

4.正確登記各種明細(xì)賬。根據(jù)有關(guān)應(yīng)收、應(yīng)付款的記賬憑證及所附的原始憑證逐日逐筆登記應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款明細(xì)分類賬，并逐筆結(jié)出余額；根據(jù)原材料收、發(fā)的憑證登記原材料明細(xì)分類賬。六、項(xiàng)目資料

見實(shí)習(xí)實(shí)訓(xùn)資料項(xiàng)目一基礎(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)項(xiàng)目二：原始憑證的填制與審核一、項(xiàng)目目標(biāo)掌握原始憑證的內(nèi)容及填制方法；掌握原始憑證的審核內(nèi)容及方法。二、項(xiàng)目重、難點(diǎn)原始憑證的填制方法原始憑證的審核方法三、項(xiàng)目時(shí)間４學(xué)時(shí)（具體時(shí)間分配見教案內(nèi)容）四、項(xiàng)目內(nèi)容知識(shí)點(diǎn)一：貨幣資金業(yè)務(wù)的填制與審核★1.原始憑證填制的內(nèi)容★

2.原始憑證的填制要求★

3.原始憑證填寫的有關(guān)規(guī)定★4.原始憑證的審核知識(shí)點(diǎn)二：貨幣業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄的編制★原始憑證的內(nèi)容必須具備：

名稱、日期、填制單位名稱、填制人姓名、經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，數(shù)量、單價(jià)和金額?！锿鈦碓紤{證：必須蓋有填制單位的公章或填制人員的簽名或者蓋章?！镒灾圃紤{證：必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其指定的人員簽名或者蓋章。對(duì)外開出的原始憑證，必須加蓋本單位公章。

注意：

原始憑證不得涂改、挖補(bǔ)。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由開出單位重開或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋開出單位的公章。

!

原始憑證的填制要求：1.內(nèi)容完整。2.記錄真實(shí)。3.填制及時(shí)。原始憑證填寫的有關(guān)規(guī)定：

要求使用藍(lán)、黑墨水，用鋼筆或特殊書寫筆書寫，字應(yīng)清楚、工整，易于辨認(rèn)，按國家公布的標(biāo)準(zhǔn)漢字書寫，不得臆造文字；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容應(yīng)簡明扼要；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)量、單價(jià)和金額要按規(guī)定填寫，金額數(shù)字不得隨筆連寫，空白金額行應(yīng)加斜線注銷，合計(jì)金額前要加寫人民幣符號(hào)“￥”，金額計(jì)算要準(zhǔn)確無誤，大小寫數(shù)字規(guī)范，大小寫金額保持一致。

原始憑證的審核： 真實(shí)性 合法性 合規(guī)性 合理性知識(shí)點(diǎn)二：貨幣業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄的編制1.從銀行提取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)處理

借：庫存現(xiàn)金 貸：銀行存款2.把現(xiàn)金存入銀行

借：銀行存款 貸：庫存現(xiàn)金3.預(yù)借差旅費(fèi)

借：其他應(yīng)收款 貸：庫存現(xiàn)金4.報(bào)銷差旅費(fèi)并退回部分現(xiàn)金

借：管理費(fèi)用 庫存現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)收款五、項(xiàng)目要求

熟悉各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)并加以分析。 原始憑證的填制與審核：現(xiàn)金支票、收據(jù)、現(xiàn)金存款單、借款單等憑證的填寫六、項(xiàng)目用具

1.現(xiàn)金支票、收據(jù)、現(xiàn)金存款單、借款單等各種原始單證。

2.存在一定問題的原始憑證。

七、項(xiàng)目步驟

1.現(xiàn)金支票的填制。

2.收據(jù)的填制。

3.差旅費(fèi)報(bào)銷單的填制。

4.現(xiàn)金存款單的填制。

5.借款單的填制。

6.審核以上填制的和外部取得的原始憑證是否真實(shí)、合法、完整、準(zhǔn)確，發(fā)現(xiàn)填制有誤，退給填制人予以更正。

7.同學(xué)之間相互對(duì)有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證進(jìn)行審核，并指出所存在的問題。

八、項(xiàng)目資料：見實(shí)習(xí)實(shí)訓(xùn)資料項(xiàng)目二基礎(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)項(xiàng)目三記賬憑證的填制與審核一、項(xiàng)目目標(biāo)掌握根據(jù)審核無誤的原始憑證編制各種記賬憑證的方法，特別要熟練掌握收、付、轉(zhuǎn)記賬憑證的填制方法，掌握記賬憑證的審核方法，以提高學(xué)生對(duì)實(shí)際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理能力。二、項(xiàng)目重點(diǎn)、難點(diǎn)

1.記賬憑證的填制方法

2.記賬憑證的審核方法三、項(xiàng)目時(shí)間８學(xué)時(shí)（具體時(shí)間分配見教案內(nèi)容）四、項(xiàng)目內(nèi)容知識(shí)點(diǎn)一：資金籌集業(yè)務(wù)的核算（1）投資者投入資本的核算借：銀行存款貸：實(shí)收資本（或股本）

資本公積－資（股）本溢價(jià)（2）債權(quán)人投入資本的核算借：銀行存款貸：短期借款（或長期借款）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付利息借：短期借款（或長期借款）財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款應(yīng)付利息借入款項(xiàng)：計(jì)算利息：到期歸還：（1）購入材料知識(shí)點(diǎn)二：材料采購業(yè)務(wù)的核算借：材料采購應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款應(yīng)付賬款（款未付）應(yīng)付票據(jù)（開出商業(yè)匯票）

①預(yù)付時(shí)：借：預(yù)付賬款貸：銀行存款②收到帳單、發(fā)票時(shí)：

借：材料采購應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：預(yù)付賬款③補(bǔ)付貨款時(shí)：借：預(yù)付賬款貸：銀行存款④退還多付款項(xiàng)作相反分錄（2）預(yù)付賬款的處理(1)記賬憑證名稱（2）記賬憑證的填制日期（3）記賬憑證的編號(hào)(8)有關(guān)責(zé)任人的簽章收

款

憑

證

借方科目年月

日

字號(hào)摘要貸方總賬科目明細(xì)科目金額附件百十萬千百十元角分

張合計(jì)

會(huì)計(jì)主管：記賬：復(fù)核：出納：制單：(7)記賬憑證所附原始憑證的張數(shù)(6)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的金額(5)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的科目

(4)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的摘要一、記賬憑證填制（1）（2）記賬憑證日期（3）（4）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的摘要（5）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的科目（6）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的金額（7）記賬憑證所附原始憑證的張數(shù)（8）有關(guān)責(zé)任人的簽章記賬憑證要素

收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)款憑證用以反映現(xiàn)金、銀行存款收款業(yè)務(wù)的記賬憑證。用以反映現(xiàn)金、銀行存款付款業(yè)務(wù)的記賬憑證。用以反映與現(xiàn)金、銀行存款收付無關(guān)的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的記賬憑證。

記賬憑證的填制

記賬憑證的編號(hào)方法

1、按月統(tǒng)一編號(hào)；

2、分類編號(hào)法；

(分為現(xiàn)收、現(xiàn)付、銀收、銀付、轉(zhuǎn)五類) 2008年12月1日收到誠信公司投資款350000元，存入銀行。（原始憑證見憑證1）

借：銀行存款350000

貸：實(shí)收資本---誠信公司350000業(yè)務(wù)一收

款

憑

證

借方科目年

月

日

字號(hào)摘要貸方總賬科目明細(xì)科目金額附件百十萬千百十元角分

張合計(jì)

會(huì)計(jì)主管：記賬：復(fù)核：出納：制單：收

款

憑

證

借方科目2008年12月1日

字號(hào)摘要貸方總賬科目明細(xì)科目金額附件百十萬千百十元角分

張合計(jì)

會(huì)計(jì)主管：記賬：復(fù)核：出納：制單：收

款

憑

證

借方科目2008年12月1日

銀收字1號(hào)摘要貸方總賬科目明細(xì)科目金額附件百十萬千百十元角分

張合計(jì)

會(huì)計(jì)主管：記賬：復(fù)核：出納：制單：收

款

憑

證

借方科目2008年12月1日

銀

收字1號(hào)摘要貸方總賬科目明細(xì)科目金額附件百十萬千百十元角分

接受投資

張合計(jì)

會(huì)計(jì)主管：記賬：復(fù)核：出納：制單：收

款

憑

證

借方科目銀行存款2008年12月1日

現(xiàn)

收字1號(hào)摘要貸方總賬科目明細(xì)科目金額附件百十萬千百十元角分

接受投資

張合計(jì)

會(huì)計(jì)主管：記賬：復(fù)核：出納：制單：收

款

憑

證

借方科目銀行存款2008年12月1日

現(xiàn)

收字1號(hào)摘要貸方總賬科目明細(xì)科目金額附件百十萬千百十元角分

接受投資實(shí)收資本

張合計(jì)

會(huì)計(jì)主管：記賬：復(fù)核：出納：制單：收

款

憑

證

借方科目銀行存款2008年12月1日

現(xiàn)收字1號(hào)摘要貸方總賬科目明細(xì)科目金額附件百十萬千百十元角分

接受投資實(shí)收資本誠信公司

張合計(jì)

會(huì)計(jì)主管：記賬：復(fù)核：出納：制單：收

款

憑

證

借方科目銀行存款2008年12月1日

現(xiàn)收字1號(hào)摘要貸方總賬科目明細(xì)科目金額附件百十萬千百十元角分

接受投資實(shí)收資本誠信公司

35000000

張合計(jì)

會(huì)計(jì)主管：記賬：復(fù)核：出納：制單：收

款

憑

證

借方科目銀行存款2008年12月1日

現(xiàn)收字1號(hào)摘要貸方總賬科目明細(xì)科目金額附件百十萬千百十元角分

接受投資實(shí)收資本誠信公司

35000000

張合計(jì)￥35000000

會(huì)計(jì)主管：記賬：復(fù)核：出納：制單：收

款

憑

證

借方科目銀行存款2008年12月1日

現(xiàn)收字1號(hào)摘要貸方總賬科目明細(xì)科目金額附件百十萬千百十元角分

接受投資實(shí)收資本誠信公司

35000000

張合計(jì)￥35000000

會(huì)計(jì)主管：記賬：復(fù)核：出納：制單： 2008年12月1日收到誠信公司投資款350000元，存入銀行。

借：銀行存款350000

貸：實(shí)收資本---誠信公司350000業(yè)務(wù)一憑證1-1憑證1-2收

款

憑

證

借方科目銀行存款2008年12月1日

現(xiàn)收字1號(hào)摘要貸方總賬科目明細(xì)科目金額附件百十萬千百十元角分

接受投資實(shí)收資本誠信公司

35000000

貳

張合計(jì)￥35000000

會(huì)計(jì)主管：記賬：復(fù)核：出納：制單：2008年12月8日開出支票提取現(xiàn)金2000元,作為銀行存款以備零散開支。（原始憑證見憑證3）借：庫存現(xiàn)金2000

貸：銀行存款2000業(yè)務(wù)二付

款

憑

證

貸方科目年

月

日

字號(hào)摘要借方總賬科目明細(xì)科目金額附件百十萬千百十元角分

張合計(jì)

會(huì)計(jì)主管：記賬：復(fù)核：出納：制單：付

款

憑

證

貸方科目

銀行存款2008年12

月8日

現(xiàn)付字1號(hào)摘要借方總賬科目明細(xì)科目金額附件百十萬千百十元角分提取現(xiàn)金

庫存現(xiàn)金

200000

張合計(jì)￥200000

會(huì)計(jì)主管：記賬：復(fù)核：出納：制單：2008年12月8日開出支票提取現(xiàn)金2000元,作為銀行存款以備零散開支。（原始憑證見憑證3）借：庫存現(xiàn)金2000

貸：銀行存款2000業(yè)務(wù)二憑證三付

款

憑

證

貸方科目

銀行存款2008年12

月8日

現(xiàn)付字1號(hào)摘要借方總賬科目明細(xì)科目金額附件百十萬千百十元角分提取現(xiàn)金

庫存現(xiàn)金

200000

壹

張合計(jì)￥200000

會(huì)計(jì)主管：記賬：復(fù)核：出納：制單：

2008年12月12日,安裝車床領(lǐng)用材料.(原始憑證見憑證5)

借:在建工程–車床5850

貸:原材料5000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)850業(yè)務(wù)三謝謝觀看北京科技職業(yè)學(xué)院金融學(xué)院會(huì)計(jì)教研室基礎(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)項(xiàng)目四登記賬簿一、項(xiàng)目目標(biāo)1.掌握三欄式現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的登記方法2.掌握總分類賬和所屬明細(xì)分類賬之間的關(guān)系及登記方法。二、項(xiàng)目重、難點(diǎn)1.三欄式現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的登記2.總分類賬和明細(xì)分類賬的登記三、項(xiàng)目時(shí)間１０學(xué)時(shí)（具體時(shí)間分配見教案內(nèi)容）四、項(xiàng)目內(nèi)容

知識(shí)點(diǎn)一：生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算

知識(shí)點(diǎn)二：銷售業(yè)務(wù)的核算

知識(shí)點(diǎn)三：科目匯總表的編制知識(shí)點(diǎn)一：生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算發(fā)放工資：

借：生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用銷售費(fèi)用貸：應(yīng)付工資提取福利費(fèi)：借：生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用管理費(fèi)用銷售費(fèi)用貸：應(yīng)付福利費(fèi)支付各種費(fèi)用：

借：管理費(fèi)用銷售費(fèi)用貸：庫存現(xiàn)金（銀行存款）領(lǐng)用材料：

借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用銷售費(fèi)用貸：原材料

結(jié)轉(zhuǎn)差異：借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用銷售費(fèi)用貸：材料成本差異產(chǎn)品完工入庫：借：庫存商品貸：生產(chǎn)成本知識(shí)點(diǎn)二：銷售業(yè)務(wù)的核算

1．一般銷售業(yè)務(wù)：

借：銀行存款（應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)等）貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

2.預(yù)收款的銷售方式

借：銀行存款貸：預(yù)收賬款借：預(yù)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

銀行存款

借：預(yù)收賬款貸：銀行存款或作相反分錄，即收到補(bǔ)付的貨款。

同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：

借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅

—應(yīng)交營業(yè)稅

—城市維護(hù)建設(shè)稅

—教育費(fèi)附加知識(shí)點(diǎn)三：科目匯總表的編制

依據(jù)平行登記的要求：總分類賬戶與所屬明細(xì)分類賬戶本期發(fā)生額及余額平衡關(guān)系為總分類賬戶本期借（或貸）方發(fā)生額所屬明細(xì)分類賬戶本期借(或貸)方發(fā)生額之和總分類賬戶期末借（或貸）方余額所屬明細(xì)分類賬戶本期借（或貸）方余額之和＝＝總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶發(fā)生額及余額平衡表賬戶名稱

期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方明細(xì)分類賬戶明細(xì)分類賬戶總分類賬戶五、總分類賬戶項(xiàng)目指導(dǎo)及操作（4課時(shí)）1.依據(jù)前面所學(xué)知識(shí)對(duì)學(xué)生設(shè)置賬簿進(jìn)行指導(dǎo)。2.對(duì)會(huì)計(jì)科目表編制進(jìn)行指導(dǎo)六、項(xiàng)目要求1.登記日記賬2.登記總分類賬3.登記明細(xì)賬七、項(xiàng)目步驟1.登記各種賬簿期初余額。2.根據(jù)項(xiàng)目所編制的收款憑證和付款憑證，逐日逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。3.正確登記各種明細(xì)賬。4.根據(jù)平行登記的要求，檢查總分類賬戶與其所屬明細(xì)分類賬的平衡關(guān)系是否成立，并編制發(fā)生額及余額試算平衡表。八、項(xiàng)目用具1）三欄式現(xiàn)金日記賬。2）三欄式銀行存款日記賬。3）各種原始憑證、記賬憑證、總分類賬賬頁、明細(xì)分類賬賬頁。九、項(xiàng)目資料見實(shí)習(xí)實(shí)訓(xùn)資料項(xiàng)目四基礎(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)項(xiàng)目五錯(cuò)賬更正一、項(xiàng)目目標(biāo)

1.掌握查找錯(cuò)賬及更正錯(cuò)賬的方法

2.能夠?qū)Πl(fā)生的錯(cuò)賬選擇正確的方法加以更正。二、項(xiàng)目重、難點(diǎn)查找錯(cuò)賬及更正錯(cuò)賬的方法三、項(xiàng)目時(shí)間

8課時(shí)（具體時(shí)間分配見教案內(nèi)容）四、項(xiàng)目內(nèi)容知識(shí)點(diǎn)一：相關(guān)賬務(wù)處理（2課時(shí)）1.固定資產(chǎn)購置業(yè)務(wù)1）購入不需要安裝的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款2）購入需要安裝的固定資產(chǎn)

①購入借：在建工程 貸：銀行存款 ②安裝借：在建工程 貸：原材料應(yīng)付職工薪酬 ③安裝完畢，交付使用 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程

2.固定資產(chǎn)計(jì)提折舊

借：制造費(fèi)用管理費(fèi)用銷售費(fèi)用其他業(yè)務(wù)成本貸：累計(jì)折舊

3.無形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷

借：管理費(fèi)用貸：累計(jì)攤銷知識(shí)點(diǎn)二：查找錯(cuò)賬1.產(chǎn)生錯(cuò)賬的原因1）記賬憑證填制錯(cuò)誤，導(dǎo)致賬簿登記錯(cuò)誤。主要表現(xiàn)為記錄內(nèi)容有誤、計(jì)算錯(cuò)誤、會(huì)計(jì)科目錯(cuò)誤、借貸方向錯(cuò)誤、借貸金額有誤等。2）記賬憑證沒有錯(cuò)誤，但賬簿登記錯(cuò)誤（筆誤）。主要表現(xiàn)在賬簿記錄出現(xiàn)重記、漏記、混記和錯(cuò)記等情況。2.查找錯(cuò)賬的方法：1）先計(jì)算出差錯(cuò)的數(shù)額。2）綜合各種有關(guān)情況，確定可能出現(xiàn)差錯(cuò)的范圍。3）確定查找的線索，采用適當(dāng)?shù)姆椒ㄓ枰圆殄e(cuò)。

逆查法 順查法 抽查法 差數(shù)法 差額除二法 除九法3.主要查錯(cuò)方法有:逆查法逆查法是按與賬務(wù)處理相反的順序，沿著

“試算→結(jié)賬→過賬→制證”逆賬處理程序，從后向前進(jìn)行核對(duì)的方法。順查法順查法是按賬務(wù)處理的順序，沿著“制證→過賬→結(jié)賬→試算”的賬務(wù)處理程序，從頭到尾進(jìn)行全面核對(duì)的方法。抽查法抽查法是抽取賬簿記錄中的某些部分進(jìn)行局部檢查的方法。差數(shù)法差數(shù)法是根據(jù)錯(cuò)賬的金額差數(shù)去查找漏記、重記金額的一種方法。適用：漏記、重記金額的查找方法差額除二法差額除二法適用：借貸方向記反的查找方法除九法“除九法”——數(shù)字錯(cuò)位和鄰數(shù)倒置的查找方法除九法是通過將差數(shù)除以9來檢查錯(cuò)賬的方法。（1）數(shù)字錯(cuò)位情況（2）鄰數(shù)倒置的情況知識(shí)點(diǎn)三：錯(cuò)賬更正（1課時(shí)）錯(cuò)賬更正的方法一般包括三種，即

?1.劃線更正法，

?2.紅字沖銷法，

?3.補(bǔ)充登記法。1.劃線更正法劃線更正法的具體做法是：1）先在錯(cuò)誤的文字或全部數(shù)字正中劃一條紅線，表示錯(cuò)誤內(nèi)容已被注銷。2）應(yīng)保持原記錄文字或數(shù)字的內(nèi)容清晰易于辨認(rèn)。3）將正確的文字或數(shù)字用藍(lán)、黑色墨水書寫在被注銷的文字或數(shù)字上端的空白處。4）由記賬人員在更正處簽章。2．紅字更正法紅字更正法的具體做法是：(1)當(dāng)核對(duì)發(fā)現(xiàn)原記賬憑證所用的會(huì)計(jì)科目或應(yīng)借、應(yīng)貸方向記錄有誤并已據(jù)此登記入賬，更正如下：①用紅字填寫一張與原錯(cuò)誤記賬憑證內(nèi)容相同、金額相同的記賬憑證，據(jù)此再登記賬簿（紅字），在摘要欄說明“沖銷×月×日×號(hào)憑證”。②以藍(lán)字填制一張正確的記賬憑證，其中摘要欄寫“訂正×月×日×號(hào)憑證”字樣；③把更正錯(cuò)賬的記賬憑證交給審核人審核簽名后，據(jù)以按憑證分號(hào)順序登記入賬，其中憑證上的金額是紅字的，以紅字金額登記入賬（其他內(nèi)容均以藍(lán)字登記）。(2)記賬后，發(fā)現(xiàn)原記賬憑證和賬簿上所記金額大于應(yīng)記金額時(shí)用紅字更正的程序與方法如下：①填制一張憑證種類和科目與原錯(cuò)誤的記賬憑證相同，但金額為多記部分而且是紅字的記賬憑證。摘要欄，寫“沖銷×月×日×號(hào)憑證多記金額”字樣。②經(jīng)審核人審核簽字，以紅字金額登記入賬。3．補(bǔ)充登記法在記賬或結(jié)賬以后，經(jīng)核對(duì)發(fā)現(xiàn)記賬憑證中使用的會(huì)計(jì)科目，應(yīng)借、應(yīng)貸方向沒有錯(cuò)誤，只是所記金額小于應(yīng)記金額，并已據(jù)此登記入賬，造成賬簿記錄相應(yīng)出錯(cuò)，對(duì)這種類型的錯(cuò)賬，可使用補(bǔ)充登記法。五、項(xiàng)目指導(dǎo)及操作1）錯(cuò)賬的更正程序與方法如下：①過賬筆誤用劃線更正的程序與方法。②記賬后，發(fā)現(xiàn)原記賬憑證和賬簿上科目有誤時(shí)用紅字更正的程序與方法。③記賬后，發(fā)現(xiàn)原記賬憑證和賬簿上所記金額大于應(yīng)記金額時(shí)用紅字更正的程序與方法。④記賬后，發(fā)現(xiàn)原記賬憑證和賬簿上所記金額小于應(yīng)記金額時(shí)用補(bǔ)充登記的程序與方法。2）分別采用劃線更正法、紅字更正法和補(bǔ)充登記法更正錯(cuò)賬。3）對(duì)所有改錯(cuò)記賬憑證，應(yīng)按統(tǒng)一“改錯(cuò)1號(hào)”，“改錯(cuò)2號(hào)”，“改錯(cuò)3號(hào)”……進(jìn)行編號(hào)，可以不附附件。六、項(xiàng)目用具原始憑證、記賬憑證、總分類賬賬頁和明細(xì)分類賬賬頁。七、項(xiàng)目步驟1）審核原始憑證和記賬憑證，并進(jìn)行賬證核對(duì)，以檢查賬簿記錄是否正確。2）對(duì)查出的記賬錯(cuò)誤，要采用規(guī)定的方法更正。3）結(jié)出更正后的賬戶余額。八、項(xiàng)目資料見實(shí)習(xí)實(shí)訓(xùn)資料項(xiàng)目五基礎(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)一、項(xiàng)目目標(biāo)

1.了解對(duì)賬、結(jié)賬的目的，要求及內(nèi)容

2.掌握對(duì)賬、結(jié)賬的實(shí)際操作程序，

3.掌握試算平衡表的編制方法二、項(xiàng)目重、難點(diǎn)

1.對(duì)賬、結(jié)賬的實(shí)際操作程序，

2.試算平衡表的編制三、項(xiàng)目時(shí)間

8課時(shí)（具體時(shí)間分配見教案內(nèi)容）

知識(shí)點(diǎn)一：利潤及其分配

1.利潤形成：借：主營業(yè)務(wù)收入營業(yè)外收入貸：本年利潤借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本營業(yè)稅金及附加產(chǎn)品銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用營業(yè)外支出

四、項(xiàng)目內(nèi)容2.所得稅費(fèi)用

1）確認(rèn)所得稅費(fèi)用時(shí)：

借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

2）期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目時(shí)：借：本年利潤貸：所得稅費(fèi)用

3）下期初交納所得稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅貸：銀行存款3.利潤分配

借：利潤分配－提取盈余公積貸:盈余公積－法定盈余公積借:利潤分配－應(yīng)付利潤貸:應(yīng)付利潤借：應(yīng)付利潤貸：銀行存款借：本年利潤貸：利潤分配－未分配利潤

同時(shí)：借：利潤分配－未分配利潤貸：利潤分配－提取盈余公積－應(yīng)付利潤知識(shí)點(diǎn)二：對(duì)賬

1.賬證核對(duì)

核對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時(shí)間、憑證字號(hào)、內(nèi)容和金額是否一致，記賬方向是否相符。

2.賬賬核對(duì)

1）將全部總分類賬簿的本期借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)與本期貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)進(jìn)行核對(duì)。

2）將總分類賬與其所屬的明細(xì)分類賬進(jìn)行核對(duì)。

3）將“現(xiàn)金日記賬”、“銀行存款日記賬”的期末余額與總分類賬中“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”賬上的期末余額核對(duì)。

4）將財(cái)會(huì)部門財(cái)產(chǎn)物質(zhì)明細(xì)分類賬的期末余額與相應(yīng)的財(cái)產(chǎn)物質(zhì)保管部門或使用部門的明細(xì)賬、卡上記載的期末結(jié)存數(shù)額核對(duì)。3.賬實(shí)核對(duì)

1）現(xiàn)金日記賬賬面余額與現(xiàn)金實(shí)際庫存數(shù)核對(duì)。

2）銀行存款日記賬賬面余額定期與銀行對(duì)賬單核對(duì)。

3）各種財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬賬面余額與財(cái)產(chǎn)物資實(shí)存數(shù)額核對(duì)。

4）各種應(yīng)收、應(yīng)付款明細(xì)賬賬面余額與有關(guān)債權(quán)、債務(wù)單位或者個(gè)人核對(duì)等。

4.賬表核對(duì)

賬表核對(duì)是將賬簿的有關(guān)記錄同會(huì)計(jì)報(bào)表的有關(guān)指標(biāo)相核對(duì)，以保證賬表相符知識(shí)點(diǎn)三：結(jié)賬（2課時(shí)）結(jié)賬方法（1）月度結(jié)賬（2）季度結(jié)賬（3）年度結(jié)賬例：庫存現(xiàn)金總分類賬（4）更換賬簿年度終了須更換新的賬簿。知識(shí)點(diǎn)四：試算平衡

一、依據(jù)：“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則

二、試算平衡的方法：

1.發(fā)生額試算平衡法公式： =全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)2.余額試算平衡法

公式：全部賬戶期初借方余額合計(jì)全部賬戶期初貸方余額合計(jì)全部賬戶期末借方余額合計(jì)全部賬戶期末貸方余額合計(jì)＝＝三、試算平衡表的編制

1.編制方法：

該表設(shè)四大欄，即賬戶的名稱、期初余額、本期發(fā)生額和期末余額，除賬戶名稱欄外，其它三欄又分為借方和貸方兩個(gè)金額欄。根據(jù)各總分類賬戶的本期發(fā)生額和期初、期末余額編制。

2.試算平衡表作用：進(jìn)行試算平衡，核對(duì)記賬有無差錯(cuò)；為編制正式會(huì)計(jì)報(bào)表做準(zhǔn)備。五、項(xiàng)目指導(dǎo)及操作1.在日常編制記賬憑證和記賬過程中及月末，要進(jìn)行對(duì)賬。

對(duì)賬內(nèi)容包括:

賬證核對(duì) 賬賬核對(duì) 賬實(shí)核對(duì)。2.結(jié)賬的主要工作

1）將本期所發(fā)生的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記入賬。

2）按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，應(yīng)注意以下幾點(diǎn)： ①有關(guān)賬項(xiàng)調(diào)整的記賬憑證是否已全部登記入賬。 ②檢查有關(guān)期末辦理的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，如制造費(fèi)用的分配、完工產(chǎn)品成本的結(jié)轉(zhuǎn)、固定資產(chǎn)的折舊、待攤費(fèi)用的攤銷、預(yù)提費(fèi)用的提取、已銷產(chǎn)品成本的結(jié)轉(zhuǎn)等業(yè)務(wù)是否已經(jīng)填制記賬憑證并據(jù)以登記入賬。 ③檢查各損益類賬戶的發(fā)生額是否已轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶。3）計(jì)算出所有賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。計(jì)算本月發(fā)生額合計(jì)數(shù)和余額時(shí)，紅字金額要從藍(lán)字金額中抵減。4）編制“總分類賬戶本期發(fā)生額及余額試算平衡表”。5）按規(guī)定的程序，月末采用劃線結(jié)賬方法結(jié)賬。六、項(xiàng)目用具

各種日記賬、總分類賬和明細(xì)分類賬賬頁七、項(xiàng)目步驟

1）檢查本期內(nèi)日常發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否已經(jīng)全部登記入賬。

2）將本月全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記入賬，計(jì)算出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額后，進(jìn)行賬賬核對(duì)，其中對(duì)總分類賬和明細(xì)分類賬進(jìn)行核對(duì)，應(yīng)編制有關(guān)明細(xì)分類賬戶本期發(fā)生額及余額對(duì)照表。

3）檢查漏賬、錯(cuò)賬是否補(bǔ)記與更正。4）按照權(quán)責(zé)發(fā)生制要求，檢查有關(guān)賬項(xiàng)調(diào)整的記賬憑證是否已全部登記入賬。5）檢查有關(guān)期末辦理的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，是否已經(jīng)填制記賬憑證并據(jù)以登記入賬。6）檢查各損益類賬戶的發(fā)生額是否已轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶。7）檢查“本期發(fā)生額及余額試算平衡表”借貸方是否平衡；若不平，查找原因，直至平衡。8）現(xiàn)金、銀行存款日記賬實(shí)行“日結(jié)”，其他賬簿在月末實(shí)行“月結(jié)”。八、項(xiàng)目資料根據(jù)實(shí)訓(xùn)四的日記賬、總分類賬和明細(xì)分類賬賬頁進(jìn)行結(jié)賬?；A(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)項(xiàng)目七財(cái)產(chǎn)清查一、項(xiàng)目目標(biāo)1.掌握財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理方法2.掌握銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制方法二、項(xiàng)目重點(diǎn)、難點(diǎn)1.財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理2.銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制三、項(xiàng)目時(shí)間8學(xué)時(shí)（具體時(shí)間分配見教案內(nèi)容）知識(shí)點(diǎn)一：財(cái)產(chǎn)清查（一）財(cái)產(chǎn)清查的方法1.確定財(cái)產(chǎn)物資賬面結(jié)存數(shù)量的方法1）永續(xù)盤存制賬面期末結(jié)存數(shù)賬面期初結(jié)存數(shù)本期增加數(shù)本期減少數(shù)＋－＝四、項(xiàng)目理論內(nèi)容2）實(shí)地盤存制本期減少數(shù)=賬面期初結(jié)存數(shù)+本期增加數(shù)－期末實(shí)際結(jié)存數(shù)（期末盤點(diǎn)數(shù)）2.確定財(cái)產(chǎn)物資賬面結(jié)存金額的方法3.盤點(diǎn)財(cái)產(chǎn)物資實(shí)存數(shù)量的方法1）實(shí)地盤點(diǎn)法。2）技術(shù)推算盤點(diǎn)法。財(cái)產(chǎn)物資賬面結(jié)存金額財(cái)產(chǎn)物資賬面結(jié)存數(shù)量單價(jià)=×（二）貨幣資金的清查方法1.現(xiàn)金的清查實(shí)地盤點(diǎn)，確定庫存現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)，然后與現(xiàn)金日記賬的賬面余額核對(duì)，以查明現(xiàn)金短缺或溢余的情況。填制“現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”，由盤點(diǎn)人員和出納員共同簽章。2.銀行存款的清查通過與開戶銀行核對(duì)賬目的方法進(jìn)行。（三）往來結(jié)算款項(xiàng)的清查方法:“函證核對(duì)法”(四)財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理1．財(cái)產(chǎn)盤盈的賬務(wù)處理

借:相關(guān)會(huì)計(jì)科目貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸:相關(guān)會(huì)計(jì)科目2.財(cái)產(chǎn)盤虧、毀損的賬務(wù)處理

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：相關(guān)會(huì)計(jì)科目

借：相關(guān)會(huì)計(jì)科目

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢知識(shí)點(diǎn)二：銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制未達(dá)賬項(xiàng)企業(yè)已收款入賬銀行未收款入賬企業(yè)已付款入賬銀行未付款入賬銀行已收款入賬企業(yè)未收款入賬銀行已付款入賬企業(yè)未付款入賬如果有未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)編制補(bǔ)記式“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)進(jìn)行調(diào)整，然后再確定企業(yè)與銀行雙方記賬是否一致，雙方的賬面余額是否相符。一、“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的編制方法是：企業(yè)銀行存款日記賬調(diào)節(jié)后余額企業(yè)銀行存款日記賬余額＋＝銀行已收企業(yè)未收金額－銀行已付企業(yè)未付金額銀行對(duì)賬單調(diào)節(jié)后余額銀行對(duì)賬單余額企業(yè)已收銀行未收金額企業(yè)已付銀行未付金額企業(yè)銀行存款日記賬調(diào)節(jié)后余額=銀行對(duì)賬單調(diào)節(jié)后余額＝＋－銀行存款余額調(diào)節(jié)表

年

月

日

單位：元

項(xiàng)

目金

額項(xiàng)

目金

額銀行對(duì)賬單余額

企業(yè)銀行存款日記賬余額

加：企業(yè)已收銀行未收款加：銀行已收企業(yè)未收款減：企業(yè)已付銀行未付款減：銀行已付企業(yè)未付款調(diào)節(jié)后存款余額

調(diào)節(jié)后存款余額

二、“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的格式五、項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)指導(dǎo)及操作1）銀行存款清查前應(yīng)先檢查本單位銀行存款日記賬的正確性和完整性，如發(fā)現(xiàn)本單位記賬有錯(cuò)誤，應(yīng)及時(shí)更正、補(bǔ)記。2）按月到銀行索取銀行存款對(duì)賬單，并與企業(yè)的銀行存款日記賬逐筆進(jìn)行核對(duì)，檢查是否存在未達(dá)賬項(xiàng)。清查人員應(yīng)確認(rèn)出哪些事項(xiàng)屬于未達(dá)賬項(xiàng)，然后根據(jù)被確認(rèn)的未達(dá)賬項(xiàng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，從而確定雙方記賬有無差錯(cuò)。3）如果經(jīng)過余額調(diào)節(jié)，雙方余額相等，說明雙方的記賬一致；如果經(jīng)過余額調(diào)節(jié)，雙方的余額不相等，說明賬簿記錄出現(xiàn)錯(cuò)誤，這時(shí)，應(yīng)進(jìn)一步查明原因，更正錯(cuò)誤。六、項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)用具

1）已填制的銀行存款日記賬。

2）模擬的銀行對(duì)賬單。

3）空白銀行存款余額調(diào)節(jié)表。七、項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)步驟

1）將企業(yè)銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)，找出未達(dá)賬項(xiàng)。

2）編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

3）分析發(fā)生差異的原因。中國工商銀行北京市延慶支行對(duì)賬單單位名稱：北岳機(jī)械制造有限責(zé)任公司賬

號(hào)：1601010400196082008年12月31日

第

1頁

共

1頁2008年摘

要支

票

號(hào)

碼借

方貸

方金

額12月日121期初余額

120000121收到投資款

350000121取得短期貸款

200000128提取現(xiàn)金#56952000

129購材料付運(yùn)費(fèi)#68893000

1210購買固定資產(chǎn)轎車#6890117000

1211購買車床#6891234000

1211購車床運(yùn)費(fèi)#68926000

1214購買材料#689346800

1216北華公司退多余款

4101216支付修理費(fèi)#6894300

1219京海公司還貨款

1000001221購買辦公用品#68951300

1221支付廣告費(fèi)#689615000

1221救災(zāi)捐款#689720000

1225銷售產(chǎn)品

3276001225代扣水電費(fèi)

3200

1230交存現(xiàn)金

15001231預(yù)付2009年財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)#690012000

1231提現(xiàn)金發(fā)工資#569695000

1231收上海虹建銷貨款

76000

本

月

合

計(jì)—5556001555510719910

要求：1）將銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)，找出未達(dá)賬項(xiàng)，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。掌握銀行存款清查、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制方法。2）實(shí)習(xí)指導(dǎo)教師應(yīng)向?qū)W生強(qiáng)調(diào)造成未達(dá)賬項(xiàng)的四種原因。3）學(xué)生要將銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單的憑證號(hào)數(shù)核對(duì)，分析產(chǎn)生未達(dá)賬項(xiàng)的原因。銀行存款余額調(diào)節(jié)表

年

月

日

單位：元

項(xiàng)

目金

額項(xiàng)

目金

額銀行對(duì)賬單余額

企業(yè)銀行存款日記賬余額

加：企業(yè)已收銀行未收款加：銀行已收企業(yè)未收款減：企業(yè)已付銀行未付款減：銀行已付企業(yè)未付款調(diào)節(jié)后存款余額

調(diào)節(jié)后存款余額

謝謝觀看北京科技職業(yè)學(xué)院金融學(xué)院會(huì)計(jì)教研室基礎(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)項(xiàng)目八編制會(huì)計(jì)報(bào)表一、項(xiàng)目目標(biāo)掌握資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表的基本結(jié)構(gòu)、編制要求和編制的基本方法。二、項(xiàng)目時(shí)間6學(xué)時(shí)（具體時(shí)間分配見教案內(nèi)容）知識(shí)點(diǎn)一：會(huì)計(jì)報(bào)表編制的基本規(guī)定1．財(cái)務(wù)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表及其附表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書。2．各單位對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定的格式和要求編制。3．會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對(duì)無誤的會(huì)計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制。三、項(xiàng)目理論內(nèi)容4．會(huì)計(jì)報(bào)表之間、會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目之間，凡有對(duì)應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)相互一致。5．各單位應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定認(rèn)真編寫會(huì)計(jì)報(bào)表附注及其說明，做到項(xiàng)目齊全、內(nèi)容完整。6．各單位應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定的期限對(duì)外報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告。7．根據(jù)法律和國家有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)的。8．如果發(fā)現(xiàn)對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)告有錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理更正手續(xù)。

知識(shí)點(diǎn)二：資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法

一、編制依據(jù)：1．“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益”2．每期末應(yīng)根據(jù)結(jié)算出的各資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶的期末余額編制。資產(chǎn)負(fù)債表“年初余額”欄內(nèi)各數(shù)據(jù)，可根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄內(nèi)所示數(shù)字填列。二、“期末余額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)據(jù)的填列方法期末余額填列方法合計(jì)填列直接填列貨幣資金存貨差額填列固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)分析填列應(yīng)收、應(yīng)付賬款知識(shí)點(diǎn)三：利潤表及利潤分配表的編制

1.編制依據(jù)：2.計(jì)算步驟營業(yè)利潤利潤總額凈利潤收入－費(fèi)用＝利潤

營業(yè)利潤＝－營業(yè)稅金及附加－銷售費(fèi)用－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用－資產(chǎn)減值損失＋投資凈收益營業(yè)收入－營業(yè)成本＋—營業(yè)利潤營業(yè)外收入營業(yè)外支出利潤總額凈利潤利潤總額所得稅費(fèi)用〓－3.利潤分配表的編制

利潤分配表采用上下報(bào)告式結(jié)構(gòu)，即按凈利潤分配順序及內(nèi)容，從上至下，依次列示凈利潤、可供分配的利潤、可供投資者分配利潤以及未分配利潤。四、項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)指導(dǎo)與操作1.認(rèn)真搜集、整理和審核有關(guān)資料2.對(duì)相關(guān)資料要進(jìn)行認(rèn)真的搜集、整理工作。五、項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)用具空白資產(chǎn)負(fù)債表和空白利潤表。六、項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)步驟1）搜集、整理和審核有關(guān)材料。2）按規(guī)定方法編制資產(chǎn)負(fù)債表工作底稿。3）對(duì)填寫的資產(chǎn)負(fù)債表工作底稿進(jìn)行計(jì)算，并在檢查無誤后，編制正式的資產(chǎn)負(fù)債表。4）按利潤表中項(xiàng)目的填寫規(guī)定逐項(xiàng)填寫。5）對(duì)編制的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表進(jìn)行認(rèn)真的檢查、核對(duì)，做到內(nèi)容完整、計(jì)算正確。謝謝觀看北京科技職業(yè)學(xué)院金融學(xué)院會(huì)計(jì)教研室基礎(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)項(xiàng)目九會(huì)計(jì)檔案的裝訂與保管二、項(xiàng)目時(shí)間

2學(xué)時(shí)（具體時(shí)間分配見教案內(nèi)容）一、項(xiàng)目目標(biāo)

1.熟悉會(huì)計(jì)人員從業(yè)資格、職責(zé)和專業(yè)職務(wù)

2.了解會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置、會(huì)計(jì)工作的組織方式及我國會(huì)計(jì)法規(guī)體系

3.掌握會(huì)計(jì)檔案的內(nèi)容、借閱及銷毀三、項(xiàng)目理論內(nèi)容1．會(huì)計(jì)人員從業(yè)資格必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書，簡稱會(huì)計(jì)證。2．會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的任職資格3．總會(huì)計(jì)師的任職資格知識(shí)點(diǎn)一：會(huì)計(jì)人員的相關(guān)規(guī)定（一）會(huì)計(jì)人員的任職資格（二）會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)高級(jí)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)師（中級(jí)職稱）初級(jí)會(huì)計(jì)師1.進(jìn)行會(huì)計(jì)核算

2.實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督

3.擬定本單位辦理會(huì)計(jì)事務(wù)的具體辦法

4.參與擬定經(jīng)濟(jì)計(jì)劃、業(yè)務(wù)計(jì)劃、編制預(yù)算和財(cái)務(wù)計(jì)劃，并考核分析其執(zhí)行情況

5.辦理其他會(huì)計(jì)事項(xiàng)（三）會(huì)計(jì)人員的職責(zé)知識(shí)點(diǎn)二：

會(huì)計(jì)工作組織及會(huì)計(jì)法體系

會(huì)計(jì)工作的組織方式與企業(yè)規(guī)模大小、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和會(huì)計(jì)人員的配