《大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量控制現(xiàn)狀及原因分析》4000字

大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量控制現(xiàn)狀及原因分析綜述目錄TOC\o"1-2"\h\u22777（一）基本情況 19693（二）大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量控制存在的問題 1156901.不能充分識別新客戶的潛在風(fēng)險(xiǎn)，盲目承接業(yè)務(wù) 177182.過低的審計(jì)收費(fèi) 2250503.復(fù)核程序不夠嚴(yán)謹(jǐn) 243144.對制度或體系的完善力度比較弱 3201465.員工招聘制度不完善 318700（三）大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量控制存在的問題的原因 3166521.內(nèi)部原因 4235072.外部原因 5（一）基本情況了解會(huì)計(jì)歷史的都知道，我國注冊會(huì)計(jì)師制度在上個(gè)世紀(jì)一度中斷，后來在1985年由國家相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人要求恢復(fù)之后，國內(nèi)新的會(huì)計(jì)師事務(wù)所紛紛成立或舊的會(huì)計(jì)師事務(wù)所重新開業(yè)，其中大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所也隨潮流于上海成立，不久便在深圳成立分所，由于種種原因只剩下深圳分所，后來分所與廣東天誠、江西恒信、珠海德律共同組建形成新的大華。在2011年在合并天健正信的部分團(tuán)隊(duì)業(yè)務(wù)后開始轉(zhuǎn)為特殊普通合伙制度直至如今，現(xiàn)在公司官方名稱為大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙），隨著時(shí)代的發(fā)展，大華已成為國內(nèi)“八大”之一，在2020年中注協(xié)對事務(wù)所官方排名中排名第八名。（二）大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量控制存在的問題1.不能充分識別新客戶的潛在風(fēng)險(xiǎn)，盲目承接業(yè)務(wù)為了實(shí)現(xiàn)收入目標(biāo)，大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所有時(shí)會(huì)盲目承接大量的業(yè)務(wù)，不能夠充分地了解其背后的潛在風(fēng)險(xiǎn)。事務(wù)所容易被高價(jià)的審計(jì)費(fèi)用所迷惑，從而忽略了其中的潛在風(fēng)險(xiǎn)，因此對客戶的行業(yè)情況以及企業(yè)業(yè)務(wù)現(xiàn)狀進(jìn)行全面的調(diào)查，只要方式合法即可，從而全面了解企業(yè)內(nèi)部控制制度和執(zhí)行的有效性，此外，對于企業(yè)前幾年的財(cái)務(wù)報(bào)告及報(bào)表要進(jìn)行簡單了解，當(dāng)然若是前幾年企業(yè)和事務(wù)所狼狽為奸那就另談了。但往往事實(shí)并非如實(shí)實(shí)現(xiàn)，在審計(jì)被審計(jì)單位的過程中，由于事務(wù)所對被審計(jì)單位的相關(guān)調(diào)查的程序經(jīng)常就走個(gè)形式流程，只是簡單地與相關(guān)負(fù)責(zé)人進(jìn)行電子溝通，對被審計(jì)單位的真實(shí)的基本情況和財(cái)務(wù)狀況沒有深入的了解。往好的方向想，被審計(jì)單位沒有所謂的潛在風(fēng)險(xiǎn)，那么自然皆大歡喜；但往壞的方向說，事務(wù)所在不夠了解被審計(jì)單位的情況下草率接下該企業(yè)的審計(jì)，大概率會(huì)承接到與自身專業(yè)勝任能力不符合的業(yè)務(wù)，造成的結(jié)果無疑會(huì)提高審計(jì)師的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，當(dāng)然不可避免地也會(huì)影響到大華在社會(huì)攢起的社會(huì)聲譽(yù)。2.過低的審計(jì)收費(fèi)由于當(dāng)代經(jīng)濟(jì)在高速發(fā)展，導(dǎo)致了審計(jì)市場競爭激烈，為了爭取審計(jì)業(yè)務(wù)，大華迫于完成規(guī)定的收入目標(biāo)，很多時(shí)候不得不接受業(yè)務(wù)范圍之外和能力之外的企業(yè)審計(jì)，大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所過于關(guān)注審計(jì)收費(fèi)并不得不降低審計(jì)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，其審計(jì)質(zhì)量可想而知，也不難知道所出具的審計(jì)報(bào)告的準(zhǔn)確性。在實(shí)際審計(jì)的過程中往往會(huì)因?yàn)閷徲?jì)費(fèi)用過低而對被審計(jì)單位的審計(jì)業(yè)務(wù)不能保持獨(dú)立的積極的理智的態(tài)度去對相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)，更嚴(yán)重的是，客戶會(huì)利用審計(jì)師的消極態(tài)度去隨便應(yīng)付相關(guān)所需要的資料，最后很大可能會(huì)無意或故意出具虛假審計(jì)報(bào)告。最終不僅失去自身攢出來的聲譽(yù)，還會(huì)嚴(yán)重?fù)p害投資者的利益。3.復(fù)核程序不夠嚴(yán)謹(jǐn)任何會(huì)計(jì)師事務(wù)所對于審計(jì)質(zhì)量控制體系最重要最核心的一步大部分是審計(jì)的復(fù)核確認(rèn)工作，作為中國大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所，大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所也亦然。從理論而言，影響審計(jì)質(zhì)量控制的程度取決于審計(jì)復(fù)核程序的有效性。但在實(shí)際運(yùn)用中，事務(wù)所的項(xiàng)目經(jīng)理經(jīng)常由于工作繁忙，將審計(jì)的復(fù)核程序交給初級審計(jì)經(jīng)理來執(zhí)行，然而復(fù)核人員因自身的專業(yè)勝任能力不匹配，對重要審計(jì)程序的復(fù)核不到位，導(dǎo)致其過程復(fù)核流于形式化，并且不能夠保證復(fù)核工作的質(zhì)量，加劇了審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。在大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部，盡管相關(guān)人員建立了所謂的三級復(fù)核制度。但到真正運(yùn)行時(shí)，項(xiàng)目經(jīng)理因?yàn)榉N種原因和行程安排，并不能做到有效執(zhí)行所接受的業(yè)務(wù)的復(fù)核過程。此外，有些項(xiàng)目經(jīng)理對自身的職責(zé)還不夠清晰，對一些認(rèn)為可以忽略不做但實(shí)際上必須做的責(zé)任持有消極態(tài)度，并且管理層對此不進(jìn)行改正或當(dāng)做沒看見。由此可知為了提高審計(jì)質(zhì)量所建立的復(fù)核程序制度只是成了一個(gè)擺設(shè)來應(yīng)付相關(guān)監(jiān)管部門，其審計(jì)質(zhì)量控制體制無效執(zhí)行，同樣審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也無法得到控制。4.對制度或體系的完善力度比較弱在大華內(nèi)部仍有一些執(zhí)行審計(jì)的質(zhì)量控制方面問題一直遺留至今天，包括但不限于與客戶在索要相關(guān)資料時(shí)的協(xié)調(diào)不到位、在時(shí)間上的相互溝通出現(xiàn)時(shí)差、內(nèi)部監(jiān)管不到位不嚴(yán)格、人員晉升賞懲制度不夠公開透明等這些存在的問題并不利于事務(wù)所未來在中國社會(huì)發(fā)揮積極正面的影響以及前進(jìn)式發(fā)展，也會(huì)無效執(zhí)行審計(jì)質(zhì)量控制體系，與其自身有千絲萬縷的聯(lián)系的審計(jì)質(zhì)量和所出具的審計(jì)報(bào)告也會(huì)受其很大的影響。因此，大華若是要解決這些存在的問題，得從如今現(xiàn)狀下手，同時(shí)要追溯往年所審計(jì)的業(yè)務(wù)所出具的報(bào)告曾出現(xiàn)過的問題以及所內(nèi)的管理層和員工環(huán)境，再對審計(jì)質(zhì)量控制體系進(jìn)行各方面的改進(jìn)和完善。5.員工招聘制度不完善由于經(jīng)濟(jì)環(huán)境和審計(jì)行業(yè)的性質(zhì)，大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所在招聘畢業(yè)生時(shí)，不同性別所對應(yīng)的學(xué)歷入門檻是不同的，男性的門檻相對女性而言是較低的。在某種程度上，學(xué)歷便是學(xué)習(xí)能力的一種表現(xiàn)方式，因?yàn)閷徲?jì)行業(yè)是一個(gè)特殊的行業(yè)，需要從事者在工作快速培養(yǎng)出尖銳的風(fēng)險(xiǎn)敏感能力和持續(xù)學(xué)習(xí)能力、專業(yè)理論知識扎實(shí)。至于為什么會(huì)說男性的門檻比女性低呢？這是因?yàn)槟行陨眢w素質(zhì)比女性更好，更能適合審計(jì)這樣經(jīng)常出差和加班的高強(qiáng)度的工作。但事實(shí)上，因性別的不同對男女劃分不同的標(biāo)準(zhǔn)是有失公允的，女性未必不能適應(yīng)高強(qiáng)度的工作以及經(jīng)常出差和加班，這是對女性的刻板印象。（三）大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量控制存在的問題的原因1.內(nèi)部原因(1)過度重視實(shí)現(xiàn)收益目標(biāo)不管是小所還是像大華這樣的大所對于年度收益要求有一定的規(guī)定，而且這些收益都是由被審計(jì)單位的管理層提供，為被審計(jì)單位提供服務(wù)，因此，它必須向股東、社會(huì)公眾和潛在投資者負(fù)責(zé)。大華的項(xiàng)目經(jīng)理，有時(shí)為了維持與顧客的關(guān)系，增加業(yè)務(wù)規(guī)模，被迫失去其應(yīng)有的獨(dú)立性，常常在委托人的指示下，根據(jù)委托人的指示，做出與實(shí)際情況不符的審計(jì)報(bào)告，從而導(dǎo)致審計(jì)工作的失敗案例屢見不鮮，對公司的信譽(yù)也是一種極大的傷害。(2)員工結(jié)構(gòu)不夠合理和同行業(yè)類似，大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所對外招聘新員工的途徑一般分為兩種：校招和社招。但是在年度審計(jì)中，目前的正式雇員人數(shù)無法滿足眾多項(xiàng)目的需要。因此，相關(guān)負(fù)責(zé)人一般通過招聘大量的實(shí)習(xí)生來滿足項(xiàng)目的人數(shù)不足，但由于實(shí)習(xí)生的門檻較低，大多實(shí)習(xí)生缺乏專業(yè)勝任能力和實(shí)踐經(jīng)歷，并且未經(jīng)過專業(yè)培訓(xùn)，在執(zhí)行一些重大且復(fù)雜的程序時(shí)經(jīng)常意識不到整體流程怎么做，這在很大程度上使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提高。(3)未充分考慮到潛在的風(fēng)險(xiǎn)大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所項(xiàng)目經(jīng)理在長期接受各種各樣的行業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)的過程中，由于所接觸的客戶來自不同的行業(yè)，對其他行業(yè)所需要的會(huì)計(jì)知識技能貯備水平和財(cái)務(wù)專業(yè)背景理論知識儲(chǔ)備有限，注冊會(huì)計(jì)師或?qū)徲?jì)師即使專業(yè)知識夠強(qiáng)也難以充分了解其他行業(yè)環(huán)境和經(jīng)營狀況，這是人之常情。當(dāng)審計(jì)人員在承接某一項(xiàng)業(yè)務(wù)前，審計(jì)人員首先必然要做對審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行綜合風(fēng)險(xiǎn)評估的一整個(gè)過程，但依靠于審計(jì)人員的職業(yè)判斷所做出的風(fēng)險(xiǎn)評估有時(shí)候并不能看出被審計(jì)單位的潛在風(fēng)險(xiǎn)，這就會(huì)極易造成審計(jì)結(jié)果與被審計(jì)單位真實(shí)情況不一致，從而降低審計(jì)質(zhì)量，造成一系列不好的結(jié)果。(4)審計(jì)質(zhì)量控制制度不完善在這個(gè)時(shí)代市場經(jīng)濟(jì)快速向前發(fā)展邁進(jìn)的歷史背景條件下，國家和企業(yè)對審計(jì)業(yè)務(wù)的需求愈來愈盛，會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)量也隨之增長。與此同時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)業(yè)務(wù)范圍增大，事務(wù)所所建立的的審計(jì)質(zhì)量制度在某些方面起到了很重要的約束作用，當(dāng)在統(tǒng)一了審計(jì)質(zhì)量控制體制的情況下，審計(jì)人員是否執(zhí)行審計(jì)程序也能得到合理的評價(jià)，最大程度上降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。然而目前大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所比如大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所就不太重視審計(jì)質(zhì)量體系，這導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量控制體制度的建立流于形式，執(zhí)行人員就走個(gè)流程，制度始終得不到真正有效地執(zhí)行，并且其內(nèi)部監(jiān)管的力度松弛，懲罰執(zhí)行力度不大，審計(jì)質(zhì)量下降在所難免。外部原因(1)行業(yè)監(jiān)管不到位。眾所周知，我國審計(jì)行業(yè)在上個(gè)世紀(jì)80年代由于國情得到全面發(fā)展，盡管發(fā)展歷程短但成長迅速，在發(fā)展的同時(shí)也難免存在一些問題，譬如國家對行業(yè)的職業(yè)要求與審計(jì)行業(yè)現(xiàn)狀不匹配，相關(guān)部門監(jiān)管不到位。為防止進(jìn)一步再次發(fā)生重大審計(jì)的失誤、舞弊差錯(cuò)等風(fēng)險(xiǎn)問題，我國的審計(jì)事業(yè)發(fā)展要求嚴(yán)格的監(jiān)管與控制，這也是跟隨時(shí)代發(fā)展的趨勢。然而我國采取由一個(gè)政府多個(gè)部門（中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)、國家財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)以及國家稅務(wù)部門等）共同監(jiān)管的形式對CPA以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行監(jiān)督的方式的具體執(zhí)行尚不夠充分理想，因?yàn)楦鞑块T監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，他們承擔(dān)著審計(jì)行業(yè)監(jiān)督管理職責(zé)就會(huì)很容易形成沖突。此外，中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)盡管能夠之間對會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施監(jiān)管，然而，中國CPA協(xié)會(huì)的監(jiān)管力量并不能完全發(fā)揮作用，這就導(dǎo)致了我國CPA的監(jiān)管受到了限制，而行業(yè)監(jiān)管的力量遠(yuǎn)遠(yuǎn)達(dá)不到國家的要求。(2)事務(wù)所違法成本比較低《中國證券法》第二百零九條規(guī)定:“上市公司、發(fā)行人或者其他信息披露義務(wù)人未按照規(guī)定披露信息或者所披露的信息有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏的，責(zé)令改正，給予警告，并處以30萬元以上60萬元以下的罰款。對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予警告，并處以3萬元以上30萬元以下的罰款。”這意味著，即便是在審計(jì)公司被曝光之后，相關(guān)事務(wù)所和注冊會(huì)計(jì)師即使被行業(yè)和監(jiān)管部門所懲罰其力度也不會(huì)太大。因而在巨額利潤的引誘下，很多會(huì)計(jì)師事務(wù)所和審計(jì)師都選擇了幫助被審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行財(cái)務(wù)欺詐，而收購審計(jì)意見也成了“潛規(guī)則”，而幫助公司進(jìn)行虛假交易、規(guī)避市場監(jiān)督也是一種很壞的傾向。大華這樣的