財(cái)務(wù)共享25課件

財(cái)務(wù)共享主講人：張茜--農(nóng)民工工資財(cái)稅處理（三）總承包企業(yè)代發(fā)民工工資（二）總承包企業(yè)代發(fā)的，由專業(yè)分包方將勞務(wù)再分包給勞務(wù)分包單位的民工工資3、勞務(wù)分包丙公司會計(jì)處理假設(shè)，丙公司民工的社保，單位承擔(dān)6萬元、個人承擔(dān)1萬元，應(yīng)代扣代繳個稅0.5萬元。（1）計(jì)提工資：借：合同履約成本—人工費(fèi)29.3

貸：應(yīng)付職工薪酬—工資（應(yīng)發(fā)工資）23.3

應(yīng)付職工薪酬—社保（單位承擔(dān)）6總承包企業(yè)代發(fā)民工工資（二）總承包企業(yè)代發(fā)的，由專業(yè)分包方將勞務(wù)再分包給勞務(wù)分包單位的民工工資3、勞務(wù)分包丙公司會計(jì)處理假設(shè)，丙公司民工的社保，單位承擔(dān)6萬元、個人承擔(dān)1萬元，應(yīng)代扣代繳個稅0.5萬元。（2）扣個人承擔(dān)社保、個稅：借：應(yīng)付職工薪酬—工資（應(yīng)發(fā)工資）23.3

貸：其他應(yīng)付款—社保（個人承擔(dān)）1

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個人所得稅0.5

應(yīng)收賬款—總包代發(fā)（實(shí)發(fā)工資）21.8總承包企業(yè)代發(fā)民工工資（二）總承包企業(yè)代發(fā)的，由專業(yè)分包方將勞務(wù)再分包給勞務(wù)分包單位的民工工資3、勞務(wù)分包丙公司會計(jì)處理提交工資表由總承包企業(yè)代發(fā)民工工資勞務(wù)分包丙公司，按規(guī)定開具銷售額（不含稅）20萬元的專票給乙公司。借：應(yīng)收賬款—總包代發(fā)（實(shí)發(fā)工資）21.8

貸：合同結(jié)算20

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1.8國稅函[1996]602號第三條規(guī)定，凡稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定對所得的支付對象和支付數(shù)額有決定權(quán)的單位和個人，即為扣繳義務(wù)人。01保障農(nóng)民工工資支付條例第三十一條規(guī)定，分包單位應(yīng)當(dāng)按月考核農(nóng)民工工作量并編制工資支付表，經(jīng)農(nóng)民工本人簽字確認(rèn)后，與當(dāng)月工程進(jìn)度等情況一并交施工總承包單位。施工總承包單位根據(jù)分包單位編制的工資支付表，通過農(nóng)民工工資專用賬戶直接將工資支付到農(nóng)民工本人的銀行賬戶，并向分包單位提供代發(fā)工資憑證。02個人所得稅代扣代繳義務(wù)人的確定個人所得稅代扣代繳義務(wù)人的確定總包A公司，發(fā)包專業(yè)工程給專業(yè)分包B公司，B公司發(fā)包建筑勞務(wù)給勞務(wù)分包C公司。2021年10月，A公司代發(fā)B公司、C公司民工工資分別為10.9萬元、21.8萬元。均采取一般計(jì)稅，按規(guī)定及時開具、取得了發(fā)票，不考慮其他因素。）該案例中B、C公司各自按月考核農(nóng)民工工作量并編制工資支付表，對所得的支付對象和支付數(shù)額有決定權(quán)，