會(huì)計(jì)經(jīng)驗(yàn)：銀行賬戶的開立及管理

銀行賬戶的開立及管理銀行賬戶的開立及管理

一、概念解釋

銀行存款通常是指企業(yè)存放在銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。按照國家現(xiàn)金管理和結(jié)算制度的規(guī)定，每個(gè)企業(yè)都要在銀行開立賬戶（即結(jié)算戶）存款，用來辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

銀行存款賬戶分為基本存款賬戶，一般存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶和專用存款賬戶，具體如下表所示。

分類解釋基本存款賬戶存款人辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶。存款人的工資、獎(jiǎng)金等現(xiàn)金的支取需通過本賬戶辦理一般存款賬戶辦理基本存款賬戶之外的銀行借款轉(zhuǎn)存。與企業(yè)的基本存款賬戶不在同一地點(diǎn)的附屬非獨(dú)立核算企業(yè)，可申請(qǐng)開設(shè)一般存款賬戶。企業(yè)可以通過此賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金交存，但不能辦理現(xiàn)金支取臨時(shí)存款賬戶存款人因特定用途需要，依據(jù)當(dāng)?shù)毓ど绦姓C(jī)關(guān)核發(fā)的臨時(shí)執(zhí)照或當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)部門同意設(shè)立外來臨時(shí)機(jī)構(gòu)的批件開立的賬戶專用存款賬戶企業(yè)因特定用途需要開立的賬戶。特定用途如基本建設(shè)、更新改造等

二、業(yè)務(wù)要點(diǎn)

1．銀行存款賬戶的使用

銀行賬戶是各單位與其他單位通過銀行辦理結(jié)算和現(xiàn)金收付的重要工具。為了維護(hù)金融秩序，保證各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的正常開展，各單位應(yīng)加強(qiáng)對(duì)銀行賬戶的使用。銀行存款賬戶的使用規(guī)定有以下幾點(diǎn)。

(1)認(rèn)真貫徹執(zhí)行國家的政策、法令，遵守銀行信貸結(jié)算和現(xiàn)金管理規(guī)定。銀行檢查時(shí)，單位應(yīng)提供賬戶使用情況的有關(guān)資料。

(2)單化在銀行開立的賬戶，只供本單位業(yè)務(wù)經(jīng)營范圍內(nèi)的資金收付，不許出租、出借或轉(zhuǎn)讓給其他單位或個(gè)人使用。

(3)各種收付款憑證，必須如實(shí)填明款項(xiàng)來源或用途，不得巧立名目、弄虛作假；不得套取現(xiàn)金、套購物資。嚴(yán)禁利用賬戶搞非法活動(dòng)。

(4)各單位在銀行的賬戶必須有足夠的資金保證支付，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭的付款憑證和遠(yuǎn)期的支付憑證。

(5)各單位應(yīng)及時(shí)、正確地記載銀行往來賬務(wù)，并及時(shí)與銀行寄送的對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)；若發(fā)現(xiàn)不符，應(yīng)盡快查對(duì)清楚。

2．銀行存款賬戶的管理原則

根據(jù)《銀行賬戶管理辦法》的規(guī)定，銀行賬戶管理應(yīng)遵守以下幾項(xiàng)基本原則，如下表所示。

基本原則解釋具體說明一個(gè)基本賬戶原則存款人只能在銀行開立一個(gè)基本存款賬戶，不能開立多頭基本存款賬戶存款人在銀行開立基本存款賬戶，由中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种C(jī)構(gòu)核發(fā)開戶許可制度自愿選擇原則存款人可以自主選擇銀行開立賬戶，銀行也可以自愿選擇存款人開立賬戶任何單位和個(gè)人不得強(qiáng)制敢于存款人和銀行開立或使用賬戶存款保密原則銀行必須依法為存款人保密，維護(hù)存款人資金的自主支配權(quán)除國家法律規(guī)定和國務(wù)院授權(quán)中國人民銀行總行監(jiān)督的項(xiàng)目外，銀行不得代任何單位和個(gè)人查詢、凍結(jié)、扣劃存款人賬戶內(nèi)的存款

三、應(yīng)用實(shí)務(wù)

1．銀行賬戶的開立

(1)開立銀行的選擇

根據(jù)現(xiàn)行《銀行賬戶管理辦法》的規(guī)定：存款人可以自主地選擇銀行，銀行也可以自愿選擇存款人開立賬戶。企業(yè)應(yīng)根據(jù)以下因素選擇開立銀行：

①企業(yè)與銀行的距離如何，交通是否便利；

②銀行服務(wù)設(shè)施及項(xiàng)目是否先進(jìn)、齊全；

③銀行能否直接辦理異地快速結(jié)算；

④銀行信貸資金是否雄厚，能否在企業(yè)困難時(shí)期提供一定的貸款支持。

(2)開立基本存款賬戶

存開立基本存款賬戶前，企業(yè)應(yīng)先具備開戶的基本條件，具體包括以下幾點(diǎn)：

①企業(yè)和個(gè)體工商戶要有當(dāng)?shù)毓ど绦姓芾聿块T核發(fā)的企業(yè)法人執(zhí)照或營業(yè)執(zhí)照正本；

②機(jī)關(guān)、事業(yè)單位要有中央或地方編制委員會(huì)、人事、民政等部門的批文；

③以上述證件為憑證，經(jīng)公安部門批準(zhǔn)，刻制與營業(yè)執(zhí)照或文件中名稱完全相同的公章與財(cái)務(wù)章；

④企業(yè)法人名章、財(cái)務(wù)主管人名章以及負(fù)責(zé)辦理銀行業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)人員名章。

銀行基本存款賬戶的開立程序如下圖所示。

第1步除個(gè)體工商戶外，所有企業(yè)、單位都要向當(dāng)?shù)赜?jì)量部門辦理代碼證，有的地方還要求向當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門領(lǐng)取稅務(wù)證第2步持上述證件向銀行（或信用社）申請(qǐng)開戶，填寫開戶申請(qǐng)書（或申請(qǐng)表）第3步持開戶行簽注的同意在我行（社）開戶的申請(qǐng)書（或申請(qǐng)表）與印章、營業(yè)執(zhí)照正本或文件、代碼證、稅務(wù)證等，到當(dāng)?shù)厝嗣胥y行領(lǐng)取開戶許可證第4步將領(lǐng)取的開戶許可證副本送交開戶銀行，銀行據(jù)此立戶，并按銀行要求在備查印鑒卡上預(yù)留印鑒第5步向開戶銀行購買一定數(shù)量的轉(zhuǎn)賬支票與現(xiàn)金支票第6步按銀行要求，在開立的賬戶內(nèi)轉(zhuǎn)入或存入一定數(shù)量的資金以備使用。至此，企業(yè)便可合法使用新開立的銀行賬戶了

(3)開立一般存款賬戶

存款人可以通過本賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存，但不能辦理現(xiàn)金支取。

一般存款賬戶的開立要求及程序如下表所示。

一般存款賬戶設(shè)置條件和所需證明文件在基本存款賬戶以外的銀行取得借款的單位和個(gè)人可以申請(qǐng)開立該賬戶，并須向開戶銀行出具借款合同或借款借據(jù)與基本存款賬戶的存款人不在同一地點(diǎn)的附屬非獨(dú)立核算單位可以申請(qǐng)開立該賬戶，并須向開戶銀行出具基本存款賬戶的存款人同意其附屬非獨(dú)立核算單位開戶的證明一般存款賬戶設(shè)置程序存款人申請(qǐng)開立一般存款賬戶的，應(yīng)填制開戶申請(qǐng)書，提供相應(yīng)的證明文件，送交蓋有存款人印章的印鑒卡片，經(jīng)銀行審核同意后，即可開立該賬戶

(4)開立臨時(shí)存款賬戶

臨時(shí)存款賬戶是指存款人因臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng)的需要而丌立的賬戶。存款人可以通過該賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算，以及按照國家現(xiàn)金管理規(guī)定辦理現(xiàn)金收付。臨時(shí)存款賬戶的開立要求與程序如下表所示。

臨時(shí)存款賬戶設(shè)置條件和所需證明文件外地臨時(shí)機(jī)構(gòu)可以申請(qǐng)開立該賬戶，并須出具當(dāng)?shù)毓ど绦姓芾頇C(jī)關(guān)核發(fā)的臨時(shí)執(zhí)照有臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng)需要的單位和個(gè)人可以申請(qǐng)開立該賬戶，并須出具當(dāng)?shù)赜袡?quán)部門同意設(shè)立外來臨時(shí)機(jī)構(gòu)的批件臨時(shí)存款賬戶開立程序存款人申請(qǐng)開立臨時(shí)存款賬戶，應(yīng)填制開戶申請(qǐng)書，提供相應(yīng)的證明文件，送交蓋有存款人印章的印鑒卡片，經(jīng)銀行審核同意后，即可開設(shè)此賬戶

(5)開立專用存款賬戶

專用存款賬戶是指存款人因特定用途需要開立的賬戶。專用存款賬戶的開立條件與程序如下表所示。

專用存款賬戶設(shè)置條件根據(jù)《銀行賬戶管理辦法》的規(guī)定，存款人對(duì)特定用途的資金，由存款人向開戶銀行出具相應(yīng)證明即可開立該賬戶。特定用途的資金范圍包括基本建設(shè)資金、更新改造資金和其他特定用途、需要專戶管理的資金所需提供的證明文件經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)立項(xiàng)的文件、國家有關(guān)文件的規(guī)定專用存款賬戶開立程序存款人申請(qǐng)開立專用存款賬戶，應(yīng)填制開戶申請(qǐng)書，提供相應(yīng)的證明文件，送交蓋有存款人印章的印鑒卡片，經(jīng)銀行審核同意后開立賬戶

2．更戶

更戶是指更換銀行賬戶的名稱，分為以下兩種情況。

(1)在單位或個(gè)體經(jīng)營戶的資金來源或所有制性質(zhì)未發(fā)生變化的前提下變更賬戶名稱，不必變更賬號(hào)。但是，營業(yè)執(zhí)照的名稱必須變，印章名稱也要變更。出納應(yīng)持新變更的營業(yè)執(zhí)照與印章去開戶銀行要回開戶許可證副本，連同保存的正本一起帶到當(dāng)?shù)劂y行，銀行即可更改開戶許可證名稱。然后，再將更改后的副本送交開戶銀行，并據(jù)此預(yù)留新印鑒。

(2)單位資金來源或性質(zhì)發(fā)生變化、所有制也隨之變更時(shí)（如某些事業(yè)單位變成了企業(yè)，某些個(gè)體經(jīng)營戶經(jīng)過聯(lián)合變成了合伙經(jīng)營戶，不僅要變更賬戶名稱，還需變更賬號(hào)，銀行需撤銷原賬戶，最新開立新賬戶，為其編列賬號(hào)。開戶和銷戶的程序應(yīng)按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行。

3．并戶

并戶是指開戶單位向銀行巾請(qǐng)合并其相同資金來源和相同資金性質(zhì)的賬戶，或是兩個(gè)單位合并后隨之合并銀行存款賬戶。合并賬戶大體要做以下四個(gè)方面的工作。

(1)依據(jù)并戶理由向開戶銀行出示有關(guān)證件。

(2)主動(dòng)與銀行核對(duì)賬目，包括存款賬戶，余額與貸款余額。

(3)通過銀行撤銷被并賬戶，并將被并賬戶余額劃轉(zhuǎn)到保留賬戶。

(4)整理被并賬戶所剩轉(zhuǎn)賬支票、現(xiàn)金支票等重要空白憑證，將應(yīng)交回開戶銀行的交回開戶銀行，對(duì)于經(jīng)開戶銀行同意可以繼續(xù)使用的，應(yīng)更改憑證賬號(hào)后繼續(xù)使用。

4．遷戶

遷戶是指開戶單位因地址遷移等原因，向原開戶銀行提出申請(qǐng)，要求將賬號(hào)遷往異地或他行。遷戶分為以下兩種情況。

(1)同城內(nèi)遷戶。要經(jīng)原銀行同意，撤銷原開戶銀行賬戶，交回原開戶許可證正、副本，再領(lǐng)取新的開戶許可證，在新選擇的銀行開立賬戶。

(2)異地遷戶。應(yīng)由單位按規(guī)定程序向遷入地銀行重新辦理開戶手續(xù)，待新賬戶開立且單位已在當(dāng)?shù)亻_始生產(chǎn)經(jīng)營后，原賬戶在一個(gè)月內(nèi)結(jié)清并注銷。

5．銷戶

銷戶是指開戶單位因關(guān)、停、并、轉(zhuǎn)等原因，向銀行提出撤銷賬戶申請(qǐng)。銷戶申請(qǐng)經(jīng)銀行審查，并核對(duì)其存、貸款賬戶后，予以辦理銷戶手續(xù)。開戶銀行應(yīng)在企業(yè)提出撤銷賬戶申請(qǐng)之日起7日內(nèi)向當(dāng)?shù)厝嗣胥y行申報(bào)，并收回銷戶者的開戶許可證正、副本?，F(xiàn)行《銀行賬戶管理辦法》還規(guī)定：開戶銀行對(duì)一年（按對(duì)月對(duì)日計(jì)算）未發(fā)生收付活動(dòng)的賬戶，應(yīng)通知存款人自發(fā)出通知之日起30日內(nèi)來行辦理銷戶手續(xù)，逾期視同自愿銷戶。

(1)企業(yè)撤銷銀行結(jié)算賬戶時(shí)，必須與開戶銀行核對(duì)銀行結(jié)算賬戶存款余額，交回各種重要空白票據(jù)、結(jié)算憑證和開戶登記證，經(jīng)銀行核對(duì)無誤后，方可辦理銷戶手續(xù)。

(2)存款人未按規(guī)定交回各種重要空白票據(jù)及結(jié)算憑證的，應(yīng)出示有關(guān)證明，造成損失的，由其自行承擔(dān)。

(3)企業(yè)被合并的，其賬戶應(yīng)按規(guī)定撤銷，將其資金余額轉(zhuǎn)入合并企業(yè)的同類賬戶。合并企業(yè)應(yīng)監(jiān)督被合并企業(yè)撤銷其賬戶，并負(fù)責(zé)按照《銀行賬戶管理辦法》的規(guī)定辦理