會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)：遼寧地稅：服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付出具稅務(wù)證明

遼寧地稅：服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付出具稅務(wù)證明一、業(yè)務(wù)概述

（一）境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人向境外單筆支付等值3萬美元以上（不含等值3萬美元）下列服務(wù)貿(mào)易、收益、經(jīng)常轉(zhuǎn)移和資本項(xiàng)目外匯資金，應(yīng)當(dāng)按國(guó)家有關(guān)規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理《服務(wù)貿(mào)易、收益、經(jīng)常轉(zhuǎn)移和部分資本項(xiàng)目對(duì)外支付稅務(wù)證明》（以下簡(jiǎn)稱《稅務(wù)證明》）。

1、境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人從境內(nèi)獲得的服務(wù)貿(mào)易收入；

2、境外個(gè)人在境內(nèi)的工作報(bào)酬、境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人從境內(nèi)獲得的股息、紅利、利潤(rùn)、直接債務(wù)利息、擔(dān)保費(fèi)等收益和經(jīng)常轉(zhuǎn)移項(xiàng)目收入；

3、境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人從境內(nèi)獲得的融資租賃租金、不動(dòng)產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收入、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益。

（二）境內(nèi)機(jī)構(gòu)辦理下列境內(nèi)外匯劃轉(zhuǎn)或境內(nèi)再投資、增資活動(dòng)時(shí)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理《稅務(wù)證明》。

1、外商投資企業(yè)的外國(guó)投資者以其在境內(nèi)所得利潤(rùn)以及外商投資企業(yè)將屬于外國(guó)投資者的資本公積金、盈余公積金、未分配利潤(rùn)等在境內(nèi)轉(zhuǎn)增資本或再投資；2、外國(guó)投資者從其已投資的外商投資企業(yè)中因先行回收投資、清算、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、減資等所得財(cái)產(chǎn)在境內(nèi)再投資；3、投資性外商投資企業(yè)所投資的企業(yè)以外匯向投資性外商投資企業(yè)劃轉(zhuǎn)利潤(rùn)。

（三）合格境外機(jī)構(gòu)投資者對(duì)外支付其投資收益以及依法取得境內(nèi)上市公司A股股份的境外投資者減持A股上市公司流通股份及分紅所得資金的購(gòu)匯匯出時(shí)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理《稅務(wù)證明》。

（四）境內(nèi)旅行社對(duì)外支付代售境外航空公司機(jī)票銷售款，應(yīng)按照匯發(fā)［2008］64號(hào)文件的規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理《稅務(wù)證明》

二、法律依據(jù)

《國(guó)家外匯管理局國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付提交稅務(wù)證明有關(guān)問題的通知》（匯發(fā)〔2008〕64號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付出具稅務(wù)證明管理辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕122號(hào)）

《國(guó)家外匯管理局國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付提交稅務(wù)證明有關(guān)問題的通知》（匯發(fā)〔2009〕52號(hào)）

《遼寧省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)》（遼地稅發(fā)〔2009〕1號(hào)）

三、納稅人應(yīng)填報(bào)的表、單

《服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付出具〈稅務(wù)證明〉申請(qǐng)表》（附件1）1份；

《服務(wù)貿(mào)易、收益、經(jīng)常轉(zhuǎn)移和部分資本項(xiàng)目對(duì)外支付稅務(wù)證明（付匯專用）》（附件2）2份。

四、納稅人應(yīng)提供的資料

1、《工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照》副本復(fù)印件；

2、《稅務(wù)登記證》副本復(fù)印件；

3、合同、協(xié)議或其他能證明雙方權(quán)利義務(wù)的書面資料（加蓋印章復(fù)印件，中文）；

4、發(fā)票或境外機(jī)構(gòu)付匯要求文書（加蓋印章復(fù)印件，中文）；

5、完稅證明或批準(zhǔn)免稅文件（加蓋印章復(fù)印件，中文）；

6、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

五、納稅人辦理業(yè)務(wù)的時(shí)限要求

境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人對(duì)外支付前，應(yīng)當(dāng)分別向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)和主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理《稅務(wù)證明》。

六、稅務(wù)機(jī)關(guān)承諾時(shí)限

1、主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)該審核境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人提交的《申請(qǐng)表》及相關(guān)資料。《申請(qǐng)表》項(xiàng)目填寫完整、所附資料齊全的，主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)場(chǎng)在《稅務(wù)證明》上填注相關(guān)欄目并簽章。

2、對(duì)于涉及境外勞務(wù)不予征稅的支付項(xiàng)目，主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)予以審核，并于５個(gè)工作日內(nèi)為境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人出具《稅務(wù)證明》或填寫相關(guān)欄目。

七、工作流程和要求

（一）受理、審核

1、支付地與征稅地在同一個(gè)市的，由征稅地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)受理；支付地與征稅地跨市的，由支付地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)受理。

2、審核內(nèi)容：

（1）審核兩份《稅務(wù)證明》上是否已有國(guó)稅部門的填注、簽章；

（2）審核《申請(qǐng)表》填寫內(nèi)容是否完整、準(zhǔn)確，簽章是否齊全，所填內(nèi)容與附報(bào)資料是否相符；

（3）審核附報(bào)資料是否齊全、合法、有效；

（4）境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人提交的《申請(qǐng)表》項(xiàng)目填寫不完整或所附資料不齊全的，主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)即告知境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人予以補(bǔ)正。

（二）出具《稅務(wù)證明》

審核完畢，由工作人員負(fù)責(zé)在《稅務(wù)證明》上填寫相關(guān)項(xiàng)目并加蓋“對(duì)外支付稅務(wù)證明專用章”，留存一份，另一份交境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人到外匯指定銀行辦理付匯手續(xù)。

（三）復(fù)核及后續(xù)管理

1、復(fù)核

在出具《稅務(wù)證明》后15個(gè)工作日內(nèi)，工作人員應(yīng)對(duì)納稅人提交的《申請(qǐng)表》及所附資料進(jìn)行復(fù)核。

復(fù)核的內(nèi)容包括：

（1）境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人申請(qǐng)的內(nèi)容與實(shí)際支付的項(xiàng)目是否一致；

（2）支付項(xiàng)目的稅收處理是否正確，是否符合相關(guān)稅收法律法規(guī)和稅收協(xié)定（安排）的規(guī)定。

2、后續(xù)管理

（1）在復(fù)核時(shí)發(fā)現(xiàn)已支付的項(xiàng)目在稅收判斷上有差錯(cuò)的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)糾正，并追繳稅款或?yàn)榧{稅人辦理退稅。

（2）完成復(fù)核后，將留存的《稅務(wù)證明》、《申請(qǐng)表》及所附資料歸檔。

八、有關(guān)注意事項(xiàng)

境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人在申請(qǐng)辦理《稅務(wù)證明》時(shí)，應(yīng)當(dāng)首先向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，在取得主管國(guó)稅機(jī)關(guān)出具的《稅務(wù)證明》后，再向主管地稅機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)。

主管國(guó)稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)出具《稅務(wù)證明》（一式三份）并編碼，加蓋“對(duì)外支付稅務(wù)證明專用章”后，自行留存一份，另兩份交納稅人到主管地稅機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)。

小編寄語：會(huì)計(jì)學(xué)是一個(gè)細(xì)節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺得只要大概知