研發(fā)費用的稅會差異分析表

從業(yè)二十年的老會計經(jīng)驗之談，如果覺得有幫助請您打賞支持，謝謝!研發(fā)費用的稅會差異分析表企業(yè)的研發(fā)費用將是所得稅匯算的難點與重點，稍有不慎可能出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險，原因在于企業(yè)研發(fā)費用在會計與稅務(wù)方面有一定的差異，因此本人將研發(fā)費用的稅務(wù)與會計差異進行了簡單歸納總結(jié)。本人喜歡把對比的問題以表格形式呈現(xiàn)，主要是為了方便以后查找比對，這樣會一目了然，但是表格要求精簡，所以有不全的地方（如果對相關(guān)問題較為熟悉一看便知，不熟悉的人可以找原文件查看）。

研發(fā)費用的稅務(wù)與會計差異

項目

會計

稅務(wù)

加計扣除的差異

適用的規(guī)定

《財政部關(guān)于企業(yè)加強研發(fā)費用財務(wù)管理的若干意見》（財企﹝2007﹞194號）

《企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）》（國稅發(fā)〔2008〕116號）

《關(guān)于研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知》（財稅﹝2013﹞70號）

對研發(fā)方向的要求

企業(yè)在產(chǎn)品、技術(shù)、材料、工藝、標準的研發(fā)

僅限于從事《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和《當前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點領(lǐng)域指南》研究開發(fā)活動

加計扣除僅限于高新技術(shù)研發(fā)，但不是高新技術(shù)企業(yè)也可享受加計扣除

立項程序的要求

按公司內(nèi)部控制程序即可

1、項目確認：向政府科技或經(jīng)信委申請項目確認，政府部門出具《企業(yè)研究開發(fā)項目確認書》；

2、項目登記：稅務(wù)機關(guān)取得《企業(yè)研究開發(fā)項目確認書》后，對無異議或不予登記的項目，向企業(yè)出具《企業(yè)研發(fā)項目登記信息告知書》，告知項目登記號或不予登記的原因；

3.加計扣除：應(yīng)在企業(yè)所得稅年度納稅申報前按規(guī)定進行備案。

主管稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)申報的研究開發(fā)項目有異議的，可要求企業(yè)提供地市級（含）以上政府科技部門出具的研究開發(fā)項目鑒定意見書。

人員工資

(二)企業(yè)在職研發(fā)人員的工資、獎金、津貼、補貼、社會保險費、住房公積金等人工費用以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用。

在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼和五險一金。

外聘人員勞務(wù)費不可加計扣除；加計扣除強調(diào)在職

折舊和租賃費

(三)用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備、房屋等固定資產(chǎn)的折舊費或租賃費以及相關(guān)固定資產(chǎn)的運行維護、維修等費用。

(四)專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費或租賃費。

房屋的折舊和租賃費不得加計扣除

與研發(fā)活動直接相關(guān)的管理費用

(六)研發(fā)成果的論證、評審、驗收、評估以及知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費、代理費等費用。

(八)與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用,包括技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費、會議費、差旅費、辦公費、外事費、研發(fā)人員培訓(xùn)費、培養(yǎng)費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費用等。

研發(fā)成果的論證、評審、驗收、鑒定費用。

除國稅發(fā)（2008）116號、財稅（2013）70號列舉的論證、評審、驗收、鑒定費用外，其余費用不可加計扣除

其他相關(guān)的研發(fā)費用

（一）研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。

（五）用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，設(shè)備調(diào)整及檢驗費，樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產(chǎn)品的檢驗費等。

在稅務(wù)處理上，加計扣除的研發(fā)費用更多的是強調(diào)與研發(fā)項目相關(guān)的直接支出，注重專屬性。如專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費用，專門用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費。

若無形資產(chǎn)、模具、工藝裝備等開發(fā)制造費，在進行新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝研發(fā)的同時，還用于其他產(chǎn)品的生產(chǎn)經(jīng)營活動，則不能享受加計扣除。

委托外部研發(fā)

(七)通過外包、合作研發(fā)等方式,委托其他單位、個人或者與之合作進行研發(fā)而支付的費用。

對企業(yè)委托給外單位進行開發(fā)的研發(fā)費用，凡符合條件的，由委托方按照規(guī)定計算加計扣除，受托方不得再進行加計扣除。

受托方應(yīng)向委托方提供該研發(fā)項目的費用支出明細情況，由委托方按照規(guī)定計算加計扣除

對委托開發(fā)的項目，受托方應(yīng)向委托方提供該研發(fā)項目的費用支出明細情況，否則，該委托開發(fā)項目的費用支出不得實行加計扣除。

涉稅資料的要求

1、《企業(yè)研究開發(fā)項目登記信息告知書》、《研究開發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表》《研究開發(fā)費用支出明細表(委托開發(fā)項目填報)》；

2、集團集中開發(fā)項目，需同時報送研究開發(fā)費決算表、費用分攤表和實際分享收益比例等資料；

3、具有資質(zhì)的中介機構(gòu)出具的專項鑒證報告。

固定資產(chǎn)加速折舊

根據(jù)財稅（2014）75號、國家稅務(wù)總局公告2014年第64號規(guī)定：只有會計處理按照加速折舊的費用才能享受加計扣除，如會計上未做加速折舊處理則不能就稅務(wù)上加速折舊的部分享受加計扣除。

小編寄語：不要指望一張證書就能使你走向人生巔峰。考試只是檢測知識掌握的一個手段，不是目的。千萬不要再考試通過之后，放松學(xué)習(xí)。財務(wù)人員需要學(xué)習(xí)的有很多，人際溝通，實務(wù)經(jīng)驗，excel等等等等，都要學(xué)，都要積累。要正確看待考證，證考出來，可以在