銀行手續(xù)費(fèi)支出是否應(yīng)取得發(fā)票、可能存在分?jǐn)偟拿核娰M(fèi)如何分?jǐn)偛拍芏惽翱鄢?9個(gè)企業(yè)所得稅問(wèn)題

從業(yè)二十年的老會(huì)計(jì)經(jīng)驗(yàn)之談，如果覺(jué)得有幫助請(qǐng)您打賞支持，謝謝!銀行手續(xù)費(fèi)支出是否應(yīng)取得發(fā)票、可能存在分?jǐn)偟拿核娰M(fèi)如何分?jǐn)偛拍芏惽翱鄢?9個(gè)企業(yè)所得稅問(wèn)題（天津國(guó)稅）【匯繳關(guān)注】天津國(guó)稅解答銀行手續(xù)費(fèi)支出是否應(yīng)取得發(fā)票、可能存在分?jǐn)偟拿核娰M(fèi)如何分?jǐn)偛拍芏惽翱鄢?9個(gè)企業(yè)所得稅問(wèn)題

1.問(wèn)題：哪些企業(yè)需要進(jìn)行2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)？

回復(fù)：凡在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營(yíng)），或在納稅年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的納稅人，無(wú)論是否在減稅、免稅期間，也無(wú)論盈利或虧損，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》(2012年第57號(hào))的規(guī)定，跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)也應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行年度納稅申報(bào)，按照總機(jī)構(gòu)計(jì)算分?jǐn)偟膽?yīng)繳應(yīng)退稅款，就地辦理稅款繳庫(kù)或退庫(kù)。

2.問(wèn)題：今年企業(yè)所得稅匯算清繳網(wǎng)上申報(bào)預(yù)計(jì)什么時(shí)候開(kāi)通？

回復(fù)：目前企業(yè)所得稅申報(bào)系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)及測(cè)試工作已經(jīng)完成，預(yù)計(jì)4月1日正式開(kāi)通匯算清繳網(wǎng)上申報(bào)。

3.問(wèn)題：使用企業(yè)所得稅稅收政策風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)系統(tǒng)時(shí)的申報(bào)流程是怎樣的？

回復(fù)：納稅人在使用企業(yè)所得稅稅收政策風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)掃描之前，需要至少提前一天將財(cái)務(wù)報(bào)表通過(guò)網(wǎng)上申報(bào)方式報(bào)送。系統(tǒng)將在納稅人提交匯算清繳申報(bào)數(shù)據(jù)時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)掃描,并將可能存在的填報(bào)問(wèn)題反饋給納稅人。納稅人針對(duì)系統(tǒng)反饋的可能存在的填報(bào)問(wèn)題進(jìn)行確認(rèn)，若經(jīng)核實(shí)不屬于填報(bào)問(wèn)題的可直接確認(rèn)申報(bào)并進(jìn)行繳稅操作；確實(shí)存在問(wèn)題的，對(duì)申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行修改后，可通過(guò)網(wǎng)上申報(bào)平臺(tái)再進(jìn)行申報(bào)并繳納稅款。

4.問(wèn)題：近期總局下發(fā)了2017版企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表，請(qǐng)簡(jiǎn)要介紹一下該版申報(bào)表的變化情況？

回復(fù)：為進(jìn)一步深化稅務(wù)系統(tǒng)放管服改革，減輕納稅人辦稅負(fù)擔(dān)，總局于近期對(duì)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表進(jìn)行了修訂。修訂后的報(bào)表體系由原來(lái)的41張簡(jiǎn)化至37張，涉及優(yōu)化調(diào)整表單25張，減少填報(bào)數(shù)據(jù)項(xiàng)目1100余項(xiàng)，調(diào)整填報(bào)項(xiàng)目200余項(xiàng)，修訂后的申報(bào)表體系結(jié)構(gòu)上更加緊密，表中欄次設(shè)置更加合理，數(shù)據(jù)邏輯關(guān)系更加清晰。該版申報(bào)表適用于2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)，后續(xù)我們將繼續(xù)做好該版年度申報(bào)表的解讀工作，請(qǐng)廣大納稅人及時(shí)關(guān)注國(guó)稅外網(wǎng)及微信公眾平臺(tái)。

5.問(wèn)題：2017年3月企業(yè)由北京遷移至天津武清區(qū)，在北京期間以前年度虧損可以彌補(bǔ)虧損嗎？

回復(fù)：按照《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)五年。因此如果貴公司由北京遷移至天津市武清區(qū)時(shí)未進(jìn)行企業(yè)所得稅清算，且存在符合規(guī)定的尚未結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)的虧損時(shí)，可以按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。

6.問(wèn)題：這次申報(bào)系統(tǒng)升級(jí)最大的變化在什么地方呢，申報(bào)系統(tǒng)可以自動(dòng)提取上年度報(bào)表嗎？月申報(bào)的時(shí)候可以自動(dòng)提起上月數(shù)據(jù)嗎？

回復(fù)：本次企業(yè)所得稅匯算清繳年度納稅申報(bào)軟件升級(jí)主要是針對(duì)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類(lèi)，2017年版）》的表單變化內(nèi)容以及申報(bào)流程中企業(yè)所得稅稅收政策風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)內(nèi)容進(jìn)行的升級(jí)。企業(yè)所得稅匯算清繳年度納稅申報(bào)時(shí)，相關(guān)申報(bào)表會(huì)與企業(yè)季度預(yù)繳申報(bào)表（按季度申報(bào)）或月度預(yù)繳申報(bào)表（按月申報(bào)）中的數(shù)據(jù)進(jìn)行勾稽。

7.問(wèn)題：我公司是17年12月成立的企業(yè)，在2017年時(shí)，國(guó)稅和地稅沒(méi)有信息，故2017年第四季度未申報(bào)企業(yè)所得稅，想問(wèn)一下，我們企業(yè)還需要申報(bào)2017年度匯算清繳么？

回復(fù)：按照目前稅務(wù)總局征管要求，2017年12月31日前進(jìn)行了企業(yè)所得稅稅種登記并且是開(kāi)業(yè)狀態(tài)的納稅人，屬于應(yīng)參加2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳戶(hù)范圍。如果貴公司2017年度成立并按要求進(jìn)行了企業(yè)所得稅稅種登記，則需要進(jìn)行2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)。

8.問(wèn)題：2017年度企業(yè)所得稅為核定征收的企業(yè)，所得稅年度報(bào)表是否在2018年3月31日前，必須申報(bào)？

回復(fù)：2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)截止日期為2018年5月31日，請(qǐng)貴公司按規(guī)定在2018年5月31日前進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)。

9.問(wèn)題：企業(yè)是高新企業(yè)同時(shí)也符合小微企業(yè)要求，匯算清繳應(yīng)納稅所得額不足50萬(wàn)按照15%還是10%繳納企業(yè)所得稅？

回復(fù)：企業(yè)可自行選擇享受高新技術(shù)企業(yè)或小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

10.問(wèn)題：企業(yè)同時(shí)屬于高新企業(yè)和科技型中小企業(yè)，研發(fā)費(fèi)用是按照高新企業(yè)未形成無(wú)形資產(chǎn)50%扣除還是按照科技型中小企業(yè)加計(jì)75%扣除？

回復(fù)：自2017年1月1日至2019年12月31日，科技型中小企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的比例由50%提高到75%。企業(yè)同時(shí)屬于高新企業(yè)和科技型中小企業(yè)，研發(fā)費(fèi)用按照75%加計(jì)扣除。

11.問(wèn)題：企業(yè)安置殘疾人有優(yōu)惠政策嗎？

回復(fù)：企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。

12.問(wèn)題：非營(yíng)利組織指的是什么？

回復(fù)：根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非營(yíng)利組織免稅資格認(rèn)定管理有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2018]13號(hào)）第一條的規(guī)定：符合條件的非營(yíng)利組織，必須同時(shí)滿(mǎn)足以下條件：

（一）依照國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)設(shè)立或登記的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)、社會(huì)服務(wù)機(jī)構(gòu)、宗教活動(dòng)場(chǎng)所、宗教院校以及財(cái)政部、稅務(wù)總局認(rèn)定的其他非營(yíng)利組織；（二）從事公益性或者非營(yíng)利性活動(dòng)；（三）取得的收入除用于與該組織有關(guān)的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營(yíng)利性事業(yè)；（四）財(cái)產(chǎn)及其孳息不用于分配，但不包括合理的工資薪金支出；（五）按照登記核定或者章程規(guī)定，該組織注銷(xiāo)后的剩余財(cái)產(chǎn)用于公益性或者非營(yíng)利性目的，或者由登記管理機(jī)關(guān)采取轉(zhuǎn)贈(zèng)給與該組織性質(zhì)、宗旨相同的組織等處置方式，并向社會(huì)公告；（六）投入人對(duì)投入該組織的財(cái)產(chǎn)不保留或者享有任何財(cái)產(chǎn)權(quán)利，本款所稱(chēng)投入人是指除各級(jí)人民政府及其部門(mén)外的法人、自然人和其他組織；（七）工作人員工資福利開(kāi)支控制在規(guī)定的比例內(nèi)，不變相分配該組織的財(cái)產(chǎn)，其中：工作人員平均工資薪金水平不得超過(guò)稅務(wù)登記所在地的地市級(jí)（含地市級(jí)）以上地區(qū)的同行業(yè)同類(lèi)組織平均工資水平的兩倍，工作人員福利按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行；（八）對(duì)取得的應(yīng)納稅收入及其有關(guān)的成本、費(fèi)用、損失應(yīng)與免稅收入及其有關(guān)的成本、費(fèi)用、損失分別核算。非營(yíng)利組織可在經(jīng)財(cái)政、稅務(wù)部門(mén)聯(lián)合認(rèn)定取得免稅資格后，其符合條件的收入可以享受免稅收入優(yōu)惠政策。

13.問(wèn)題：公司租房交的房產(chǎn)稅列入營(yíng)業(yè)外支出，納稅調(diào)整中是否全部調(diào)增，具體列入哪一項(xiàng)?郭處長(zhǎng)能回答一下么？

回復(fù)：依據(jù)《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》（財(cái)會(huì)[2016]22號(hào)）文件規(guī)定，稅金及附加科目核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船使用稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi)。按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

14.問(wèn)題：境內(nèi)居民企業(yè)向境外非居民企業(yè)對(duì)外支付，依法履行了代扣繳義務(wù)，并取得了代扣繳完稅證明。請(qǐng)問(wèn)能否以代扣繳稅款的完稅證明，結(jié)合非居民企業(yè)開(kāi)具的列示了凈支付金額的形式發(fā)票，作為境內(nèi)居民企業(yè)在該筆支付下實(shí)際承擔(dān)的總費(fèi)用及代扣繳稅費(fèi)在企業(yè)所得稅前列支的合法有效憑據(jù)？

回復(fù)：境內(nèi)居民企業(yè)向境外非居民企業(yè)對(duì)外支付,如果合同約定非居民企業(yè)取得所得應(yīng)納中國(guó)稅金由中國(guó)企業(yè)承擔(dān)，且非居民企業(yè)出具收款發(fā)票的注明金額為包含代扣代繳稅金的總金額，原則上允許在企業(yè)所得稅稅前扣除，但主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)有關(guān)規(guī)定審核該項(xiàng)支付的真實(shí)性與合理性。

15.問(wèn)題：企業(yè)無(wú)償提供勞務(wù)是否視同銷(xiāo)售？

回復(fù)：企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷(xiāo)售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定的除外。

16.問(wèn)題：近期總局出臺(tái)了財(cái)稅【2018】15號(hào)，對(duì)公益性捐贈(zèng)支出企業(yè)所得稅稅前扣除政策進(jìn)行了調(diào)整，能簡(jiǎn)要介紹一下主要變化點(diǎn)嗎？

回復(fù)：財(cái)稅【2018】15號(hào)文件是在鼓勵(lì)公益慈善事業(yè)發(fā)展的大背景下出臺(tái)的，該文件的主要變化為納稅人發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出超過(guò)當(dāng)年稅收限額的部分可以按照規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)扣除了，文件中規(guī)定企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)（含縣級(jí)）以上人民政府及其組成部門(mén)和直屬機(jī)構(gòu)，用于慈善活動(dòng)、公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

17.問(wèn)題：如果企業(yè)匯算清繳申報(bào)當(dāng)年既有以前年度結(jié)轉(zhuǎn)過(guò)來(lái)的公益性捐贈(zèng)支出，又有當(dāng)年新發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，那么在稅前扣除時(shí)有沒(méi)有先后順序？

回復(fù)：對(duì)于這個(gè)問(wèn)題，文件中也進(jìn)行了明確，對(duì)于公益性捐贈(zèng)支出稅前扣除時(shí)應(yīng)遵循先捐先抵的原則，文件中規(guī)定企業(yè)在對(duì)公益性捐贈(zèng)支出計(jì)算扣除時(shí)，應(yīng)先扣除以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的捐贈(zèng)支出，再扣除當(dāng)年發(fā)生的捐贈(zèng)支出。

18.問(wèn)題：我公司2016年10月發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，由于超過(guò)2016年度匯算清繳稅收扣除限額的部分，可以在2017年度匯算清繳申報(bào)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)扣除嗎？

回復(fù)：按照文件規(guī)定，企業(yè)在2016年9月1日至2016年12月31日期間發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出未在2016年扣除的部分，可以在2017年度企業(yè)所得匯算清繳申報(bào)時(shí)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)扣除。因此貴公司2016年10發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出可以按規(guī)定在2017年度匯算清繳申報(bào)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

19.問(wèn)題：營(yíng)改增后房地產(chǎn)企業(yè)在商品房預(yù)售階段取得預(yù)收房款，是按照房款全額作為計(jì)算預(yù)計(jì)毛利額的基數(shù)，還是按不含增值稅額的房款作為計(jì)算預(yù)計(jì)毛利額的基數(shù)，郭處長(zhǎng)能解答一下么？

回復(fù)：企業(yè)銷(xiāo)售未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品取得的收入口徑暫按以下公式計(jì)算：企業(yè)銷(xiāo)售未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品取得的收入=預(yù)售收入/（1+稅率或征收率），并以此作為計(jì)算預(yù)計(jì)毛利額的依據(jù)。

20.問(wèn)題：企業(yè)租賃交通工具發(fā)生的支出如何稅前扣除？

回復(fù)：企業(yè)租賃交通工具發(fā)生的支出區(qū)分以下兩種情形進(jìn)行稅前扣除：（一）企業(yè)由于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要，租入其他企業(yè)或具有營(yíng)運(yùn)資質(zhì)的個(gè)人的交通運(yùn)輸工具（含班車(chē)），發(fā)生的租賃費(fèi)及與其相關(guān)的費(fèi)用，按照合同（協(xié)議）約定，憑租賃合同（協(xié)議）及合法憑證，準(zhǔn)予扣除。（二）企業(yè)由于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要，向具有營(yíng)運(yùn)資質(zhì)以外的個(gè)人租入交通運(yùn)輸工具（含班車(chē)），發(fā)生的租賃費(fèi)，憑租賃合同（協(xié)議）及合法憑證，準(zhǔn)予扣除，租賃費(fèi)以外的其他各項(xiàng)費(fèi)用不得稅前扣除。

21.問(wèn)題：實(shí)行統(tǒng)借統(tǒng)還辦法的企業(yè)資金拆借利息如何進(jìn)行稅前扣除？

回復(fù)：依據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36號(hào)）對(duì)統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)的規(guī)定：企業(yè)集團(tuán)或企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)以及集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司按不高于支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位收取的利息免征增值稅；統(tǒng)借方向資金使用單位收取的利息，高于支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平的，應(yīng)全額繳納增值稅。因此，對(duì)實(shí)行統(tǒng)借統(tǒng)還辦法的企業(yè)集團(tuán)，支付利息方向統(tǒng)借方支付的利息支出，在符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告》（2011年第34號(hào)）第一條規(guī)定的范圍內(nèi)，憑發(fā)票在稅前扣除。

22.問(wèn)題：企業(yè)發(fā)生的差旅費(fèi)支出如何稅前扣除，您能解答一下么？

回復(fù)：納稅人可根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際情況，自行制定本企業(yè)的差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)制度留存企業(yè)備查。其發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的、合理的差旅費(fèi)支出允許在稅前扣除。納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的合理的差旅費(fèi)，應(yīng)能夠提供證明其真實(shí)性的有效憑證和相關(guān)證明材料，否則，不得在稅前扣除。差旅費(fèi)的證明材料應(yīng)包括:出差人員姓名、地點(diǎn)、時(shí)間、工作任務(wù)、支付憑證等。

23.問(wèn)題：企業(yè)為職工體檢產(chǎn)生的費(fèi)用可否稅前扣除？

回復(fù)：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函【2009】3號(hào)）第三條第二款規(guī)定，企業(yè)為員工進(jìn)行體檢(含新員工入職體檢)實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用作為企業(yè)職工福利費(fèi)在稅前扣除。

24.問(wèn)題：我們公司實(shí)際支付給外聘的董事、監(jiān)事勞務(wù)報(bào)酬可否稅前扣除？

回復(fù)：依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確個(gè)人所得稅若干政策執(zhí)行問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2009]121號(hào)）關(guān)于董事費(fèi)征稅問(wèn)題的規(guī)定，個(gè)人擔(dān)任公司董事、監(jiān)事，且不在公司任職、受雇的董事費(fèi)按勞務(wù)報(bào)酬所得項(xiàng)目征稅；個(gè)人在公司（包括關(guān)聯(lián)公司）任職、受雇，同時(shí)兼任董事、監(jiān)事的，應(yīng)將董事費(fèi)、監(jiān)事費(fèi)與個(gè)人工資收入合并，統(tǒng)一按工資、薪金所得項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。企業(yè)實(shí)際支付給外聘的董事、監(jiān)事的勞務(wù)報(bào)酬，應(yīng)憑發(fā)票在稅前扣除。

25.問(wèn)題：高新技術(shù)企業(yè)科技人員指標(biāo)難以核實(shí)，部分高新企業(yè)借調(diào)員工短暫從事研發(fā)，科研人員最低從事研發(fā)時(shí)間如何確定？

回復(fù)：按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》--三、認(rèn)定條件--（五）企業(yè)科技人員占比--企業(yè)科技人員是指直接從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)，以及專(zhuān)門(mén)從事上述活動(dòng)的管理和提供直接技術(shù)服務(wù)的，累計(jì)實(shí)際工作時(shí)間在183天以上的人員，包括在職、兼職和臨時(shí)聘用人員。對(duì)于在職、兼職和臨時(shí)聘用人員，需在一個(gè)年度內(nèi)累計(jì)直接從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)滿(mǎn)183天，才可判定為科技人員。

26.問(wèn)題：企業(yè)發(fā)生的通訊費(fèi)、職工交通補(bǔ)貼如何進(jìn)行稅前扣除？

回復(fù)：企業(yè)為職工提供的通訊、交通待遇，已經(jīng)實(shí)行貨幣化改革的，按月按標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放或支付的通訊、交通補(bǔ)貼，應(yīng)納入職工工資總額準(zhǔn)予扣除，不再納入職工福利費(fèi)管理；尚未實(shí)行貨幣化改革的，企業(yè)發(fā)生的相關(guān)支出作為職工福利費(fèi)管理。

27.問(wèn)題：企業(yè)發(fā)生的取暖費(fèi)、防暑降溫費(fèi)如何進(jìn)行稅前扣除？

回復(fù)：企業(yè)發(fā)放的冬季取暖補(bǔ)貼、集中供熱采暖補(bǔ)助費(fèi)、防暑降溫費(fèi)，在職工福利費(fèi)中列支。按職務(wù)或職稱(chēng)發(fā)放的集中供熱采暖補(bǔ)貼應(yīng)納入職工工資總額，準(zhǔn)予扣除。

28.問(wèn)題：企業(yè)發(fā)生的職工食堂經(jīng)費(fèi)的如何稅前扣除？

回復(fù)：依據(jù)國(guó)稅函【2009】3號(hào)文件規(guī)定,企業(yè)自辦職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼或未辦職工食堂統(tǒng)一供應(yīng)午餐支出，在職工福利費(fèi)中列支。未統(tǒng)一供餐而按月發(fā)放的午餐費(fèi)補(bǔ)貼，應(yīng)納入職工工資總額，準(zhǔn)予扣除。

29.問(wèn)題：企業(yè)發(fā)生的裝修費(fèi)如何稅前扣除？

回復(fù)：企業(yè)對(duì)房屋、建筑物進(jìn)行裝修發(fā)生的支出，應(yīng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷(xiāo)，攤銷(xiāo)年限不得低于3年。若實(shí)際使用年限少于3年的，依據(jù)相關(guān)憑證,將剩余尚未攤銷(xiāo)的裝修費(fèi)余額在停止使用當(dāng)年一次性扣除。

30.問(wèn)題：企業(yè)為職工租房發(fā)生的租金支出如何稅前扣除？

回復(fù)：企業(yè)為職工提供住宿而發(fā)生的房屋租賃支出,憑房屋租賃合同及合法憑證在職工福利費(fèi)中列支。

31.問(wèn)題：企業(yè)發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用可能存在分?jǐn)倖?wèn)題，如煤、水、電費(fèi)的分?jǐn)倖?wèn)題是如何規(guī)定的？

回復(fù)：屬于共同負(fù)擔(dān)的沒(méi)有獨(dú)立計(jì)量系統(tǒng)所發(fā)生的與生成經(jīng)營(yíng)有關(guān)的費(fèi)用，如：煤、水、電費(fèi)及代收的污水處理費(fèi)等，能夠取得發(fā)票的，憑相關(guān)合同協(xié)議和發(fā)票進(jìn)行稅前扣除；無(wú)法單獨(dú)取得發(fā)票或與其他用戶(hù)共同取得一張發(fā)票的，其實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，可憑相關(guān)合同協(xié)議、發(fā)票復(fù)印件、分?jǐn)偨痤~證明及劃款憑證，據(jù)實(shí)在稅前扣除。

32.問(wèn)題：2017年匯繳結(jié)束時(shí)間截止到什么時(shí)候？延長(zhǎng)嗎？

回復(fù)：企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)進(jìn)行匯算清繳,因此,2017年匯繳應(yīng)于2018年5月31日前完成。如有延長(zhǎng)申報(bào)期限的新文件出臺(tái)，我局會(huì)第一時(shí)間通過(guò)門(mén)戶(hù)網(wǎng)站進(jìn)行政策宣傳，請(qǐng)納稅人關(guān)注我局網(wǎng)站文件更新。

33.問(wèn)題：一是企業(yè)發(fā)生的工傷支出是否可以稅前扣除？二是匯兌損失是否可以稅前扣除？

回復(fù)：關(guān)于您提出的工傷支出稅前扣除問(wèn)題，企業(yè)員工發(fā)生工傷、意外傷害等事故，由企業(yè)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬方式向其支付的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償，憑生效的法律文書(shū)和銀行劃款憑證、收款人收款憑證，可在稅前扣除。對(duì)于匯兌損失，按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

34.問(wèn)題：現(xiàn)在企業(yè)發(fā)生的銀行手續(xù)費(fèi)是否可以使用銀行的回單入賬進(jìn)行稅前抵扣？是否必須要銀行重新開(kāi)具手續(xù)費(fèi)發(fā)票，具體要求有哪些？

回復(fù)：企業(yè)發(fā)生的銀行手續(xù)費(fèi)支出應(yīng)當(dāng)以發(fā)票作為稅前扣除憑證。

35.問(wèn)題：我是天津**區(qū)的一家生產(chǎn)型企業(yè)(一般納稅人企業(yè))，我想咨詢(xún)以下2個(gè)問(wèn)題：1、由于經(jīng)營(yíng)需要，我司與具有營(yíng)運(yùn)資質(zhì)的班車(chē)公司簽訂合同，定時(shí)定點(diǎn)接送我司員工上下班，并取得了合法憑證。請(qǐng)問(wèn)我司支付的此筆班車(chē)服務(wù)費(fèi)是作為交通費(fèi)稅前扣除，還是作為職工福利費(fèi)按規(guī)定計(jì)算限額稅前扣除？2、請(qǐng)問(wèn)：我司作為接受外部勞務(wù)派遣的一方，如我司自行核算統(tǒng)計(jì)派遣人員工資明細(xì)，將工資總額支付給派遣公司由派遣公司代為轉(zhuǎn)發(fā)員工（派遣公司只是代發(fā)）。這種情況是否屬于第二種情況，作為我企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)？

回復(fù)：對(duì)于您提出的定時(shí)定點(diǎn)接送公司員工上下班的班車(chē)服務(wù)費(fèi)稅前扣除問(wèn)題，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》規(guī)定，為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，應(yīng)當(dāng)在職工福利費(fèi)中核算。關(guān)于勞務(wù)派遣用工支出能否作為工資薪金支出并作為三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的計(jì)提基數(shù)問(wèn)題，按照國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第34號(hào)規(guī)定，只有直接支付給員工個(gè)人的費(fèi)用，才可以作為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出。其中屬于工資薪金支出的費(fèi)用，準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。

36.問(wèn)題：如果企業(yè)有資產(chǎn)損失屬于清單申報(bào)的，需要申報(bào)前去稅務(wù)局備案，還是直接申報(bào)，匯繳后交匯繳申報(bào)表即可？

回復(fù)：企業(yè)有屬于清單申報(bào)的資產(chǎn)損失，按照