會計經(jīng)驗：哪些費用稅前扣除-不需要正式發(fā)票

哪些費用稅前扣除,不需要正式發(fā)票？《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。那么，哪些項目沒有發(fā)票可以扣除呢?筆者為大家總結以下幾個方面。

一、工資薪金

工資薪金扣除依據(jù)主要有：(1)規(guī)范的員工工資薪金制度;(2)工資單;(3)社保繳納情況;(4)個稅明細;(5)勞動合同。

二、社保費用、工會經(jīng)費

社保費用、工會經(jīng)費的扣除依據(jù)主要有：(1)社保繳費憑證;(2)《工會經(jīng)費收入專用收據(jù)》;(3)稅務局代開的工會經(jīng)費憑據(jù)。

三、職工福利費

在實際工作中企業(yè)以現(xiàn)金形式支付的福利費，如按標準發(fā)放職工的各項補貼(如獨生子女補貼)、救濟費、安家費、喪葬費、撫恤費、探親費、職工生活困難補助，是不需要發(fā)票的。需要提醒的是：對購買屬于職工福利費列支范圍的實物資產(chǎn)應取得合法發(fā)票。

四、財產(chǎn)損失

(1)應收賬款、其他應收款、預付賬款等債權損失，應提供相關的證據(jù)，如對方銀行存款對賬單、法院判決書、對方破產(chǎn)清算、工商部門注銷吊銷營業(yè)執(zhí)照證明、公安機關等有關部門對債務人個人的死亡失蹤證明等有關證據(jù);

(2)存貨報廢、丟失損失應提供存貨計稅成本的確定依據(jù)，內部關于存貨報廢、毀損、變質、殘值情況說明及核銷資料，相關經(jīng)濟行為的業(yè)務合同，涉及責任人賠償?shù)?，應當有賠償情況說明，該項損失數(shù)額較大的應有專業(yè)技術鑒定意見或法定資質中介機構出具的專項報告等;存貨丟失的還應當有向公安機關報案的記錄。

(3)固定資產(chǎn)報廢、毀損損失，應提供固定資產(chǎn)的計稅基礎相關資料，企業(yè)內部有關責任認定和核銷資料，企業(yè)內部有關部門出具的鑒定材料，涉及責任賠償?shù)?，應當有賠償情況的說明，損失金額較大的或自然災害等不可抗力原因造成固定資產(chǎn)毀損、報廢的，應有專業(yè)技術鑒定意見或具有法定資質的中介機構出具的專項報告等。

(4)投資損失應提供股權投資計稅基礎證明材料，包括被投資企業(yè)破產(chǎn)公告、破產(chǎn)清償文件，工商行政管理部門注銷、吊銷被投資單位營業(yè)執(zhí)照文件，政府有關部門對被投資單位的行政處理決定文件，被投資企業(yè)終止經(jīng)營、停止交易的法律或其他證明文件，被投資企業(yè)資產(chǎn)處置方案、成交及入賬材料，企業(yè)法定代表人、主要負責人和財務負責人簽章證實有關投資(權益)性損失的書面申明，會計核算資料等其他相關證據(jù)材料。

需要注意的是，2012年9月23日，國務院發(fā)布的《關于第六批取消和調整行政審批項目的決定》取消了企業(yè)在繳納所得稅稅前扣除財產(chǎn)損失的審批規(guī)定。也就是說，企業(yè)在進行財產(chǎn)損失稅前扣除的相關處理時，無須再報稅務局審批。

五、罰款支出、違約金

納稅人按照經(jīng)濟合同規(guī)定支付的違約金(包括銀行罰息)，罰款和訴訟費可以扣除。其扣除依據(jù)是：(1)法院判決書或調解書;(2)仲裁機構的裁定書;(3)雙方簽訂的提供應稅貨物或應稅勞務的協(xié)議;(4)雙方簽訂的賠償協(xié)議;(5)收款方開具的發(fā)票或收據(jù)。

需要提醒的是，納稅人生產(chǎn)、經(jīng)營違反國家法律、法規(guī)和規(guī)章，被有關部門處以的罰款以及被沒收財物的損失不得扣除;各項稅收的滯納金、罰金和罰款也不得扣除。

六、固定資產(chǎn)計提折舊

企業(yè)按照規(guī)定計提的固定資產(chǎn)折舊，無需取得相關發(fā)票。

七、支付給境外企業(yè)的勞務費用

涉及的勞務行為全部發(fā)生在境外，則不需要在中國繳納營業(yè)稅、企業(yè)所得稅，因此不需要正式發(fā)票。企業(yè)憑借境外企業(yè)開具的賬單、外匯管理局提供的支付外匯證明、合同等可稅前扣除。

小編寄語：會計學是一個細節(jié)致命的學科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達到學習要求的。因為它是一門技術很強