會(huì)計(jì)經(jīng)驗(yàn)：哪些失誤影響預(yù)算實(shí)施

哪些失誤影響預(yù)算實(shí)施全面預(yù)算管理是一種現(xiàn)代化的企業(yè)管理模式。它通過業(yè)務(wù)、資金、信息、人才的整合，明確適度的分權(quán)授權(quán)，戰(zhàn)略驅(qū)動(dòng)的業(yè)績評價(jià)等，來實(shí)現(xiàn)資源合理配置、作業(yè)高度協(xié)同、戰(zhàn)略有效貫徹、經(jīng)營持續(xù)改善、價(jià)值穩(wěn)步增加的目標(biāo)。

我國，早在2000年9月國家最高行政主管部門（前經(jīng)貿(mào)委）就下發(fā)《國有大中型企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度和加強(qiáng)企業(yè)管理的基本規(guī)范》明確要求，國有大中型企業(yè)要在企業(yè)內(nèi)部推行全面預(yù)算管理制度，在此后的幾年期間，全面預(yù)算管理成為許多特大型、大型企業(yè)高層決策與管理的核心內(nèi)容，國資委主任李榮融在不同的場合的談話中也一再強(qiáng)調(diào)加強(qiáng)央企與國有大中型推行企業(yè)全面管理的重要性。

但在實(shí)際推行中，全面預(yù)算管理的實(shí)際執(zhí)行效果卻并不理想，出現(xiàn)了許多問題，其原因有很多，其中主要有以下幾點(diǎn)應(yīng)注意：

一、觀念落后、認(rèn)識誤區(qū)導(dǎo)致全面預(yù)算執(zhí)行效果不佳

1、我國從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)為市場經(jīng)濟(jì)雖已有多年的歷史了，但人們的觀念深處仍滯留著計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影子，尤其是一些國有企業(yè)的員工，人員素質(zhì)普遍較低，觀念落后，對全面預(yù)算認(rèn)識不正確，對全面預(yù)算不夠重視，認(rèn)為那不過是一種數(shù)字游戲，許多的指標(biāo)就如同以前的計(jì)劃任務(wù)一樣。不能真實(shí)地反映企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，不具有實(shí)際的指導(dǎo)意義，從而在執(zhí)行預(yù)算的過程消積應(yīng)付，導(dǎo)致全面預(yù)算的執(zhí)行不利。

而實(shí)際上，經(jīng)濟(jì)經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，迫切地需要我們的企業(yè)改變舊有的觀念，接受新的管理方式，不但要在資產(chǎn)規(guī)模上、企業(yè)的銷售額上做大做強(qiáng)，而且要從企業(yè)的內(nèi)部管理制度上形成一種體系，以企業(yè)有限的資源來應(yīng)對企業(yè)發(fā)展對資源需求的無限性，而全面預(yù)算管理正是這樣一種能夠滿足企業(yè)發(fā)展需求的現(xiàn)代化的管理手段。

要接受這種現(xiàn)代化的管理模式，首先要更新觀念，因?yàn)槠髽I(yè)的一切都需要企業(yè)的人來完成，人員的素質(zhì)的提高是必需要做的，無論企業(yè)是通過企業(yè)內(nèi)部提升，還是借助外力洗腦。如果等到企業(yè)規(guī)模做大以后再去考慮這樣的問題，那么顯然企業(yè)是不具有持續(xù)競爭能力的，充其也只能是做大而終究做不強(qiáng)。

2、認(rèn)識上有誤區(qū)，認(rèn)為全面預(yù)算只不過是企業(yè)財(cái)務(wù)部門的事，與其他崗位的人員無關(guān)。對于有些完不成的指標(biāo)，不去查找完不成的真正原因，而認(rèn)為是財(cái)務(wù)部門定的過高，不合實(shí)際，甚至認(rèn)為是財(cái)務(wù)人員與自己過不去。

其實(shí)，財(cái)務(wù)部門在企業(yè)的整個(gè)預(yù)算體系也只不過是的一個(gè)全面預(yù)算的服務(wù)性部門。企業(yè)的全面預(yù)算工作需要由專門的機(jī)構(gòu)來做，一般由董事、總經(jīng)理、一個(gè)或多個(gè)副總經(jīng)理、戰(zhàn)略經(jīng)營單位負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)總監(jiān)等人組成預(yù)算管理委員會(huì)。預(yù)算管理委員會(huì)的大小取決于企業(yè)規(guī)模、預(yù)算所涉及的人數(shù)、預(yù)算過程中內(nèi)部單位的參與程度及總經(jīng)理的管理風(fēng)格等。

預(yù)算機(jī)構(gòu)根據(jù)企業(yè)的總體戰(zhàn)略目標(biāo)，考慮企業(yè)內(nèi)外的多種因素，結(jié)合企業(yè)擁有的資源，通過適度的分權(quán)、放權(quán)，將戰(zhàn)略目標(biāo)層層分解落實(shí)到每一個(gè)部門和每一崗位。其中會(huì)涉及許多財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)，這些指標(biāo)資料的來源和下達(dá)涉及企業(yè)的各個(gè)部門，需要各個(gè)部門的配合。指標(biāo)下達(dá)以后，需要各部門通力合作，才能完成企業(yè)的總體預(yù)算目標(biāo)。

全面預(yù)算關(guān)鍵在于全面二字，它包括企業(yè)全方位、全員、全環(huán)節(jié)的控制與執(zhí)行。任何一個(gè)環(huán)節(jié)的懈怠、任何一個(gè)員工的懈怠都會(huì)影響企業(yè)總體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。所以要求每一位員工具有高度的責(zé)任感。一個(gè)成功的預(yù)算通常會(huì)成為預(yù)算執(zhí)行人的個(gè)人預(yù)算，當(dāng)員工認(rèn)同預(yù)算，他們就會(huì)為預(yù)算目標(biāo)努力，如果員工將預(yù)算視為一種幫助他們提高的工作業(yè)績的計(jì)劃和協(xié)調(diào)手段，而不僅僅是控制他們的工具，那么這個(gè)預(yù)算成功的可能性就很大。當(dāng)預(yù)算被看作是管理者的一種懲治工具時(shí)，它就不可能為企業(yè)帶來預(yù)期的收益的。

二、領(lǐng)導(dǎo)不夠重視，全面預(yù)算沒有提到應(yīng)有的高度，發(fā)揮不了應(yīng)有的作用

在我們現(xiàn)在許多的國有企業(yè)，也有過各種預(yù)算，比如每年年終都要作下一年的預(yù)算，制定各種任務(wù)目標(biāo)，也有一些象目標(biāo)利潤___目標(biāo)成本的管理等，而且大多是由企業(yè)的財(cái)務(wù)部門來做的。但這些都不夠完整、不夠全面，適應(yīng)不了企業(yè)長期發(fā)展的需要。

我們過去的許多管理是板塊式：例如業(yè)務(wù)管理、資金管理、人事管理、信息的管理等，卻總是難以管理到位，原因在于頭痛醫(yī)頭，腳痛醫(yī)腳，治標(biāo)不治本。而現(xiàn)代化的企業(yè)管理應(yīng)該是系統(tǒng)化、戰(zhàn)略化、人本化的管理：系統(tǒng)所要求的是各種管理的融會(huì)而非簡單的集合，戰(zhàn)略所體現(xiàn)的是前瞻、有序而非只顧眼前式的應(yīng)付，人本所倡導(dǎo)的是人管而非管人。全面預(yù)算管理正是這樣一種集系統(tǒng)化、戰(zhàn)略化、人本化為一體的現(xiàn)代管理模式。

這樣一種現(xiàn)代化的管理模式，在企業(yè)應(yīng)該提到一定的高度，不應(yīng)只有財(cái)務(wù)部門的參與，單位領(lǐng)導(dǎo)只是批準(zhǔn)即可。一個(gè)成功的全面預(yù)算管理方案，首先最為重要的就是得到企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)者的認(rèn)同與支持。由于全面預(yù)算管理的機(jī)制性，不僅要求董事會(huì)、總經(jīng)理掛帥全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，直接介入全面預(yù)算管理的授權(quán)、預(yù)算的審批等具體環(huán)節(jié)，而且在全面預(yù)算管理的整個(gè)落實(shí)過程都要求具有權(quán)威性的領(lǐng)導(dǎo)階層來加以推動(dòng)，要求高層領(lǐng)導(dǎo)將其作為企業(yè)的一項(xiàng)全面管理系統(tǒng)工程來加以重視。無論國外還是國內(nèi)的成功實(shí)施全面預(yù)算管理的案例無不顯示高層領(lǐng)導(dǎo)重視與參與的重要。

三、全面預(yù)算管理內(nèi)容不夠全面完整，發(fā)揮不了全面預(yù)算的協(xié)調(diào)作用

全面預(yù)算強(qiáng)調(diào)的是系統(tǒng)化、戰(zhàn)略化、人本化。需要將企業(yè)的資源、業(yè)務(wù)、資金、人才、信息進(jìn)行整合，高度的作業(yè)協(xié)調(diào)、資源有效的配置、戰(zhàn)略驅(qū)動(dòng)式的業(yè)績。打造出一種合力，涉及企業(yè)的各個(gè)部門、各個(gè)崗位。全面預(yù)算體現(xiàn)的是一種集權(quán)下的分權(quán)制度，根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，將責(zé)任和權(quán)利進(jìn)行劃分，層層落實(shí)分解。根據(jù)各部門各崗位的需求，對企業(yè)內(nèi)的資源進(jìn)行合理配置，并對執(zhí)行過程進(jìn)行監(jiān)控和信息反饋。戰(zhàn)略驅(qū)動(dòng)式的業(yè)績評價(jià)考核的是每一個(gè)部門、每一位員工對企業(yè)的貢獻(xiàn)大小，以此來決定他們從企業(yè)所獲得利益的大小。相應(yīng)的以每一個(gè)部門、每一位員工的一定預(yù)算考核指標(biāo)作為基礎(chǔ)來衡量，做到人人肩上有指標(biāo)，項(xiàng)項(xiàng)指標(biāo)連收入。而我們現(xiàn)有的企業(yè)大多全面預(yù)算不夠全面，從總體上看編制管理費(fèi)用預(yù)算、銷售費(fèi)用預(yù)算的企業(yè)比較多，而編制業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算的比較少。沒有將企業(yè)中各種責(zé)任中心劃分清楚，各負(fù)其責(zé)，責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合，導(dǎo)致部門間協(xié)調(diào)不夠，員工積極性不高，企業(yè)經(jīng)營效率不高，收益低下。小編寄語：會(huì)計(jì)學(xué)