會計實務(wù)：企業(yè)面對稅局查賬巧應(yīng)對

企業(yè)面對稅局查賬巧應(yīng)對前一陣子，一家公司的老總給筆者打電話，說稅務(wù)機(jī)關(guān)對其納稅情況進(jìn)行評估后，發(fā)現(xiàn)了多處問題，要求自己和財務(wù)人員接受約談。實地檢查時，稅務(wù)機(jī)關(guān)又要求公司提供憑證、合同等資料，最終公司補(bǔ)繳稅款、滯納金30多萬元。整個評估過程。前前后后經(jīng)歷了一個多月。這位老總說，自己很苦惱，不知道面對納稅評估，自己該如何應(yīng)對。

相信，這位老總的經(jīng)歷，許多納稅人都體驗過。那么，面對納稅評估，納稅人到底該如何應(yīng)對呢？

對評估做到心中有數(shù)

遇到納稅評估，特別是評估補(bǔ)稅或出現(xiàn)問題要移送稅務(wù)稽查時，你最先想到的是什么？許多納稅人首先想到的，肯定是托關(guān)系、走后門。其實，對大多數(shù)納稅人來講，出現(xiàn)涉稅問題，多是因為對稅法掌握的不精、不深、不透，并不是故意為之。而納稅評估，恰恰可以幫助納稅人準(zhǔn)確理解、掌握和運(yùn)用稅收政策，減少并解決因稅法理解偏差而產(chǎn)生的涉稅問題。同時，作為介于稅款征收和稅務(wù)稽查的中間環(huán)節(jié)，納稅評估是稅務(wù)機(jī)關(guān)稅源管理的重要一環(huán)，而且隨著稅源管理的精細(xì)化、信息化和服務(wù)化，它會變得越來越重要，也越來越常態(tài)。因此，納稅人一定要對納稅評估有一個正確認(rèn)識。

同時，納稅人也應(yīng)該注意，納稅評估有規(guī)范的程序，有明確的要求，還有一些限制性條件，如納稅評估的期限以納稅申報的稅款所屬當(dāng)期為主，特殊情況才可以延伸到往期或以往年度；一般情況下納稅評估只補(bǔ)繳稅款、滯納金，不處以罰款，有特殊情況如發(fā)現(xiàn)納稅人有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為嫌疑的，才移交稅務(wù)稽查部門處理等；同時，納稅評估還對稅務(wù)檢查進(jìn)行了規(guī)范，如未經(jīng)批準(zhǔn)，稅務(wù)人員不可以隨意到納稅人、扣繳義務(wù)人業(yè)務(wù)場所進(jìn)行實地檢查或?qū)嵤┱{(diào)賬檢查等。因此，納稅人要了解納稅評估的有關(guān)規(guī)定，注意稅務(wù)機(jī)關(guān)開展納稅評估的規(guī)范性和合法性，運(yùn)用法律武器維護(hù)自身的合法權(quán)益。

實地檢查時積極應(yīng)對

稅務(wù)機(jī)關(guān)開展納稅評估，會事先通知納稅人。納稅人接到通知后，應(yīng)做好評估前的準(zhǔn)備，盡可能健全賬務(wù)資料，規(guī)范會計核算，規(guī)避涉稅風(fēng)險，如對企業(yè)的整體財務(wù)情況和經(jīng)營情況進(jìn)行全面分析，對企業(yè)賬務(wù)處理、經(jīng)營、內(nèi)部控制各個環(huán)節(jié)涉及到的稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行預(yù)測，根據(jù)評估相關(guān)指標(biāo)對企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)和申報數(shù)據(jù)進(jìn)行測算，及時改正納稅申報等方面存在的問題。

實地檢查前，稅務(wù)機(jī)關(guān)一般會給被評估對象一定的自查時間，有的在確定日常檢查對象時，會給納稅人一次約談機(jī)會，即要求納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)通過初步稽核評估認(rèn)為的可疑之處進(jìn)行核實并作出解釋，如果納稅人的核實結(jié)果與稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅評估結(jié)論一致或基本一致，稅務(wù)機(jī)關(guān)將不再實地檢查。因此，納稅人要把握機(jī)會，在約談環(huán)節(jié)，能澄清的問題盡量澄清，能解決的問題盡量解決。

約談中把握問題關(guān)鍵

稅法規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)詢問納稅人、扣繳義務(wù)人與納稅或代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的問題和情況；對于稅務(wù)機(jī)關(guān)的詢問等，納稅人和扣繳義務(wù)人有義務(wù)如實回答或解答。因此，作為納稅人，一定要積極配合，按稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，在規(guī)定時間到稅務(wù)機(jī)關(guān)接受約談，因特殊困難不能按時接受稅務(wù)約談的，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)說明情況，經(jīng)批準(zhǔn)后延期進(jìn)行。

約談時，評估人員會與納稅人交換意見，分析存在的問題，聽取納稅人的解釋，并宣傳稅收政策，糾正納稅人的錯誤認(rèn)識和理解偏差，解答納稅人的疑難問題。所以，評估約談過程實際上是納稅人學(xué)習(xí)稅收法律政策，提高稅務(wù)處理能力和水平的過程。

對納稅評估中發(fā)現(xiàn)的納稅人計算和填寫錯誤、政策和程序理解偏差等一般性問題，在經(jīng)約談、舉證、調(diào)查核實等程序認(rèn)定事實清楚，不具有偷稅等違法嫌疑，無需立案查處的基礎(chǔ)上，納稅人可自行改正，一般是補(bǔ)征稅款、加收滯納金，除特殊情況之外，不給予罰款處罰。但如果發(fā)現(xiàn)納稅人故意違法的，特別是存在偷、逃、騙、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為嫌疑的，要移交稅務(wù)稽查部門依法稽查，應(yīng)特別引起重視。

納稅人在接受約談時，還存在一個申辯、舉證特別是說服稅務(wù)評估人員的環(huán)節(jié)，這直接對評估結(jié)果產(chǎn)生影響。因此，納稅人既要積極溝通又要據(jù)理力爭，擺事實、講道理，用證據(jù)說話，力爭求得稅務(wù)機(jī)關(guān)的理解，最大限度地降低稅務(wù)處理損失。同時，對有異議或認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的事實有出入的，要大膽進(jìn)行陳述和申辯。另外，納稅人還可采取稅務(wù)行政復(fù)議或稅務(wù)行政訴訟維護(hù)自身的合法權(quán)益。

善于借助好“外力”

無論是評估約談、納稅自查、實地檢查，還是申請行政復(fù)議、提起行政訴訟，都有嚴(yán)格的時限要求，都有一套規(guī)范的程序，而現(xiàn)行稅種多、稅法又比較復(fù)雜，納稅人要在短時間內(nèi)，從容面對稅務(wù)機(jī)關(guān)的詢問、查賬、盤點(diǎn)等工作，確實難度不小。

納稅人不妨借助稅務(wù)中介的力量，在重大經(jīng)營決策、重要財稅處理、所得稅匯繳等方面進(jìn)行事前審核把關(guān)，減少差錯。因為他們不僅擁有深厚的理論知識，還有豐富的實務(wù)經(jīng)驗，不僅可以幫助納稅人進(jìn)行納稅自查，還可以代理納稅人進(jìn)行稅務(wù)行政復(fù)議、行政訴訟；而且，稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)具有公正性和獨(dú)立性，稅務(wù)機(jī)關(guān)對其代理、鑒證等事項比較認(rèn)可，可以起到幫助企業(yè)規(guī)范核算、證明賬務(wù)等作用。比如，在年度企業(yè)所得稅申報期內(nèi)，企業(yè)自行申報時其中有的指標(biāo)異常，存在涉稅問題，稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)幫助企業(yè)糾正后并出具鑒證報告，企業(yè)只要在當(dāng)年的5月31日之前進(jìn)行補(bǔ)充申報，就可以避免稅務(wù)處理。

小編寄語：會計學(xué)是一個細(xì)節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺得只