會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)：北京西城區(qū)國(guó)家稅務(wù)局2012年度企業(yè)所得稅匯算清繳輔導(dǎo)材料

北京西城區(qū)國(guó)家稅務(wù)局2012年度企業(yè)所得稅匯算清繳輔導(dǎo)材料第一部分企業(yè)所得稅匯算清繳基本

一、企業(yè)所得稅匯算清繳基本規(guī)定

納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)。納稅人因不可抗力，不能在匯算清繳期內(nèi)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)或備齊企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)資料的，應(yīng)按照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，申請(qǐng)辦理延期納稅申報(bào)。納稅人因有特殊困難，不能在匯算清繳期內(nèi)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅款的，應(yīng)按照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，辦理申請(qǐng)延期繳納稅款手續(xù)。

實(shí)行跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人，由總機(jī)構(gòu)在匯算清繳期內(nèi)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)，分支機(jī)構(gòu)不進(jìn)行匯算清繳。

二、申報(bào)前及時(shí)辦理涉稅事項(xiàng)

納稅人應(yīng)在進(jìn)行年度申報(bào)前按有關(guān)文件要求辦理以下事項(xiàng)（如涉及），否則稅務(wù)機(jī)關(guān)將在匯算清繳期結(jié)束后按有關(guān)規(guī)定追征相應(yīng)稅款及滯納金：

1、減免稅備案

享受企業(yè)所得稅減免稅優(yōu)惠的納稅人應(yīng)在規(guī)定時(shí)限內(nèi)辦理減免稅備案，并取得稅務(wù)機(jī)關(guān)《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案回執(zhí)》；

2、資產(chǎn)損失稅前扣除

需在稅前扣除資產(chǎn)損失的納稅人應(yīng)進(jìn)行資產(chǎn)損失的專項(xiàng)或清單申報(bào)，并由稅務(wù)機(jī)關(guān)在《企業(yè)資產(chǎn)損失清單申報(bào)扣除情況表》或《企業(yè)資產(chǎn)損失專項(xiàng)申報(bào)扣除情況表》上接收人處簽字并加蓋受理章；

3、企業(yè)重組選擇特殊性稅務(wù)處理備案

企業(yè)發(fā)生重組業(yè)務(wù)，選擇按特殊性稅務(wù)處理的，應(yīng)填報(bào)《北京市西城區(qū)國(guó)家稅務(wù)局重組業(yè)務(wù)特殊性稅務(wù)處理事項(xiàng)備案表》并附送相關(guān)備案資料，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)出具接受其備案的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》后，方可進(jìn)行特殊性稅務(wù)處理。

4、政策性搬遷備案

企業(yè)涉及政策性搬遷的，應(yīng)自搬遷開(kāi)始年度至次年5月31日前分別向遷入地和遷出地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《企業(yè)所得稅政策性搬遷初始情況備案表》和政策性搬遷證明等相關(guān)材料；搬遷完成當(dāng)年，企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)報(bào)送《企業(yè)所得稅政策性搬遷清算情況備案表》。

三、稅款入庫(kù)及退稅

納稅人在完成年度納稅申報(bào)后，應(yīng)于2013年5月31日前入庫(kù)應(yīng)補(bǔ)稅款，如出現(xiàn)應(yīng)退稅額，可及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退稅。

第二部分企業(yè)所得稅匯算清繳報(bào)送紙質(zhì)資料要求

納稅人在進(jìn)行企業(yè)所得稅年度申報(bào)后，還應(yīng)根據(jù)以下情況向我局辦稅服務(wù)大廳報(bào)送如下紙質(zhì)資料。

一、報(bào)送資料種類

（一）申報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)表

根據(jù)納稅人征收方式的不同，在進(jìn)行企業(yè)所得稅年度匯算清繳納稅申報(bào)時(shí)，需附送以下紙質(zhì)資料：

1、對(duì)于查賬征收企業(yè):

（1）采用數(shù)字證書(shū)方式網(wǎng)上申報(bào)的納稅人，不用附送紙質(zhì)資料；

（2）采用密碼方式網(wǎng)上申報(bào)的納稅人，需在2013年5月31日前將紙質(zhì)《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》及其附表、《中華人民共和國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表》、年度財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)送至辦稅服務(wù)廳受理窗口。

（3）采用手工申報(bào)方式的納稅人，在辦理納稅申報(bào)時(shí)報(bào)送納稅申報(bào)表及財(cái)務(wù)報(bào)表。

納稅人在進(jìn)行年度納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)同時(shí)填報(bào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。由于目前網(wǎng)上報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表種類限制，事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位需將財(cái)務(wù)報(bào)表轉(zhuǎn)化為一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行填報(bào)。金融企業(yè)（包括商業(yè)銀行、保險(xiǎn)公司、證券公司）和區(qū)縣級(jí)（含）以上重點(diǎn)稅源企業(yè)在報(bào)送年度《資產(chǎn)負(fù)債表》、《利潤(rùn)表》時(shí)，還應(yīng)報(bào)送年度《現(xiàn)金流量表》和《所有者權(quán)益變動(dòng)表》。

2、對(duì)于核定征收企業(yè)：

（1）采用數(shù)字證書(shū)方式網(wǎng)上申報(bào)的納稅人，不用附送紙質(zhì)資料；

（2）采用密碼方式網(wǎng)上申報(bào)的納稅人，需在2013年5月31日前將紙質(zhì)《企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（B類）》及《核定應(yīng)稅所得率征收方式企業(yè)年度收入總額申報(bào)表》報(bào)送至辦稅服務(wù)廳受理窗口；

（3）采用手工申報(bào)方式的納稅人，在辦理納稅申報(bào)時(shí)報(bào)送納稅申報(bào)表。

（二）其他應(yīng)附送資料情況

納稅人在進(jìn)行年度所得稅匯算清繳申報(bào)時(shí)，除應(yīng)附送上述資料外，還應(yīng)區(qū)分不同情況向辦稅服務(wù)廳附送相關(guān)的紙質(zhì)資料（具體報(bào)送資料及要求參見(jiàn)西城區(qū)國(guó)家稅務(wù)局網(wǎng)站的“所得稅管理”模塊下的“2012年度企業(yè)所得稅匯算清繳報(bào)送資料”，需填報(bào)的表樣可通過(guò)西城區(qū)國(guó)家稅務(wù)局網(wǎng)站“下載中心”模塊下載），情況如下：

1、享受減免稅優(yōu)惠政策的高新技術(shù)企業(yè)（含享受“中關(guān)村國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)內(nèi)科技創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)企業(yè)”優(yōu)惠政策的企業(yè)）

2、取得免稅收入的非營(yíng)利組織

3、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)

4、需提供稅務(wù)師事務(wù)所等涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)出具鑒證報(bào)告的納稅人

5、跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)

6、非金融企業(yè)因向非金融企業(yè)借款，按照合同規(guī)定首次支付利息并進(jìn)行稅前扣除的企業(yè)

7、申報(bào)抵免境外所得稅收（包括按簡(jiǎn)易辦法進(jìn)行的抵免）的企業(yè)

8、保險(xiǎn)公司提取農(nóng)業(yè)巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金

9、委托中介機(jī)構(gòu)代理納稅申報(bào)的企業(yè)

二、資料附送要求

（一）根據(jù)稅法有關(guān)規(guī)定，納稅人應(yīng)自納稅年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳年度申報(bào)，并在匯算清繳時(shí)按照上述情況及應(yīng)附送紙質(zhì)資料的要求向我局報(bào)送相關(guān)資料。企業(yè)未按規(guī)定報(bào)送相關(guān)資料的，我局將根據(jù)稅法規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)處理。

（二）納稅人按照上述要求報(bào)送的各種資料均需加蓋納稅人公章（包括報(bào)送的各種表格），提供資料為復(fù)印件的應(yīng)注明“與原件相符”。

第三部分減免稅備案及資產(chǎn)損失專項(xiàng)申報(bào)變化提示

一、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠事項(xiàng)

根據(jù)北京市國(guó)家稅務(wù)局公告[2012]5號(hào)規(guī)定，從2013年1月1日起，企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案均采取事先備案的方式。目前共有38項(xiàng)事前備案類稅收優(yōu)惠項(xiàng)目、1項(xiàng)審批類稅收優(yōu)惠項(xiàng)目。

納稅人可直接向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理手工備案，也可登陸北京市國(guó)家稅務(wù)局網(wǎng)站（.）辦理網(wǎng)上備案。由于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案管理系統(tǒng)目前尚未上線，暫無(wú)法受理納稅人網(wǎng)上備案，系統(tǒng)未上線前均采用手工備案方式。納稅人需根據(jù)不同減免稅事項(xiàng)分別填報(bào)相應(yīng)備案表及清單。

當(dāng)年度符合條件的小型微利企業(yè)通過(guò)直接填寫(xiě)（報(bào)）企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（網(wǎng)上申報(bào)和其它申報(bào)方式均可）相關(guān)行次的方式完成備案并享受稅收優(yōu)惠，不再報(bào)送相關(guān)資料，稅務(wù)機(jī)關(guān)也不給企業(yè)出具回執(zhí)。需報(bào)送的減免稅備案表、清單可登陸北京市國(guó)家稅務(wù)局網(wǎng)站（.）首頁(yè)的“下載中心”之“文書(shū)表格”欄目的“企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案表”下載。建議相關(guān)企業(yè)于2013年4月30日前到我局辦理備案手續(xù)。

稅收優(yōu)惠備案主要變化（以2013年1月1日為時(shí)點(diǎn)）：

1、政策文件依據(jù)不同。之前為《北京市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)所得稅減免稅管理工作的通知》（京國(guó)稅發(fā)〔2009〕47號(hào)），之后為《北京市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案管理的公告》（公告[2012]5號(hào)）

2、備案方式不同。之前為33項(xiàng)事前備案減免稅項(xiàng)目和8項(xiàng)目事后報(bào)送資料減免稅項(xiàng)目，之后為一律采取事前備案方式，共38個(gè)備案項(xiàng)目。

3、備案辦理形式不同。之前為手工備案，之后為網(wǎng)上備案（系統(tǒng)上線前仍手工備案）。

4、備案時(shí)點(diǎn)不同。之前除相關(guān)文件明確規(guī)定了備案時(shí)限的優(yōu)惠項(xiàng)目以外，其他企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠項(xiàng)目納稅人只在匯算清繳期間、年度申報(bào)前辦理備案，預(yù)繳即使享受優(yōu)惠也不備案。之后除相關(guān)文件明確規(guī)定了備案時(shí)限的優(yōu)惠項(xiàng)目以外，其他企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠項(xiàng)目納稅人應(yīng)在符合稅收優(yōu)惠條件之日起至享受稅收優(yōu)惠政策的首次納稅申報(bào)前辦理備案，首次納稅申報(bào)包括年度納稅申報(bào)和預(yù)繳申報(bào)。

5、備案報(bào)送資料要求不同。之前填報(bào)統(tǒng)一的減免稅備案申請(qǐng)書(shū)及其它報(bào)送資料，之后只需填報(bào)對(duì)應(yīng)的備案表及清單。

提示：企業(yè)已經(jīng)辦理過(guò)2012年度減免稅備案手續(xù)的，需要按適用的減免稅種類重新填報(bào)相應(yīng)備案表及清單，報(bào)送至我局辦稅服務(wù)廳。企業(yè)2013年預(yù)繳時(shí)如涉及享受免稅