會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)：高新認(rèn)定-做的高新事-但主體不一定可以申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)

高新認(rèn)定:做的高新事，但主體不一定可以申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)假高新雖然總在喊打，卻是在落實(shí)中并沒有得到普遍性的“掃蕩”，中介機(jī)構(gòu)出具的不真實(shí)的高新審計(jì)報(bào)告，中介機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)的包裝(指假的包裝)，更是推手，享受著包裝的稅收優(yōu)惠，這個(gè)利益鏈條，也應(yīng)是政府部門打假的一部分。

但是，現(xiàn)實(shí)當(dāng)中，發(fā)生著一種特殊的事實(shí)，如某中國的軟件供應(yīng)商，應(yīng)企業(yè)的要求，開發(fā)設(shè)計(jì)某一高新的軟件產(chǎn)品，本來呢，這個(gè)技術(shù)是供應(yīng)商做的，但是呢，由于是委托研發(fā)，因此研發(fā)費(fèi)用是屬于委托方的，委托方可以進(jìn)行研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除與申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)，這是不是會(huì)真正鼓勵(lì)中國技術(shù)的發(fā)展呢，一定程度上看，有多少委托方，就可能存在多少的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除主體(核心東西更多是一致的)，國家給的稅收優(yōu)惠面大了，但真正的技術(shù)其實(shí)就只是一次，后面的更多是優(yōu)化或包裝，甚至直接復(fù)制大多內(nèi)容。這不應(yīng)是鼓勵(lì)高新的出發(fā)點(diǎn)，而應(yīng)考慮更智慧的方式來處理，而不僅僅看是誰花錢。

小編不想多寫，只是想通過兩個(gè)附件來告訴大家一些高新認(rèn)定的事，下次小編將總結(jié)一下收入口徑的問題及稅務(wù)機(jī)關(guān)如何自己來發(fā)現(xiàn)假高新的方法，既然現(xiàn)實(shí)當(dāng)下，多是沒有人管，那稅務(wù)就多擔(dān)當(dāng)點(diǎn)吧。

附件一：總局高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法修訂和企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目收入口徑問題的研討會(huì)在肥召開

4月1－3日，國家稅務(wù)總局高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法修訂和企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目收入口徑問題的研討會(huì)在合肥召開?？偩炙枚愃靖彼鹃L劉寶柱，省局副局長曹劍，總局所得稅司有關(guān)處室負(fù)責(zé)同志，部分省國、地稅局所得稅處處長出席會(huì)議。

會(huì)議針對高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定中存在的問題，研究討論了《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法（修訂意見稿）》和《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引（修訂意見稿）》，強(qiáng)調(diào)了出臺這兩個(gè)文件的重要意義，完善了高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定流程的整體框架，為下一步更好規(guī)范高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。會(huì)議還討論了《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目收入范圍問題的公告（討論稿）》的發(fā)文背景、適用范圍等內(nèi)容。

附件二：財(cái)政部網(wǎng)站關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)產(chǎn)品服務(wù)收入界定的探討

為了扶持和鼓勵(lì)高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展，國家先后出臺了《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》（以下稱《辦法》）和《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》（以下稱《指引》）對高新技術(shù)企業(yè)予以認(rèn)定，而一旦被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，則會(huì)享受稅收減免等多項(xiàng)實(shí)實(shí)在在的優(yōu)惠政策，因此每年的高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定倍受企業(yè)和社會(huì)的關(guān)注。

高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入是高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定資格的重要指標(biāo)。《辦法》規(guī)定：“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定須同時(shí)滿足以下條件……高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的60%以上”。在此次對遼寧省高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定及企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策執(zhí)行情況專項(xiàng)檢查中，我們發(fā)現(xiàn)部分企業(yè)在申報(bào)中有擴(kuò)大高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入范圍的現(xiàn)象，主要表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面。

第一、高新技術(shù)與高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）不能一一對應(yīng)，難以確認(rèn)高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入。如某公司申報(bào)的研發(fā)項(xiàng)目有三個(gè)，高新技術(shù)產(chǎn)品只有一種，統(tǒng)一稱作PLC可編程控制器系統(tǒng)，三個(gè)研發(fā)項(xiàng)目的自主知識產(chǎn)權(quán)均為從外部購入的五個(gè)專利技術(shù)，其中三項(xiàng)專利轉(zhuǎn)讓不符合《辦法》的相關(guān)規(guī)定，因此符合《辦法》規(guī)定的自主知識產(chǎn)權(quán)只有兩項(xiàng)專利。如果按照使用這兩項(xiàng)有效的專利技術(shù)認(rèn)定該公司高新技術(shù)產(chǎn)品收入為1‚568萬元，占該公司當(dāng)年總收入的19％。而企業(yè)稱可編程控制器使用全部五項(xiàng)或其中某幾項(xiàng)專利技術(shù)，故將可編程控制器的收入4‚815萬元全部確認(rèn)為高新技術(shù)產(chǎn)品收入，這樣一來，高新技術(shù)產(chǎn)品收入占當(dāng)年總收入的比例剛好達(dá)到60％。

第二、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入只占總承包收入的一部分，而企業(yè)將總承包收入確認(rèn)為高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入。如某些研究設(shè)計(jì)院改制為公司后，業(yè)務(wù)范圍除新產(chǎn)品、新技術(shù)研究開發(fā)外，增加了工程總承包業(yè)務(wù)。這類公司的高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入應(yīng)為研發(fā)的新技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入或應(yīng)用新技術(shù)的設(shè)計(jì)費(fèi)收入，但企業(yè)在申報(bào)高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入時(shí)，將含有新技術(shù)、新工藝的工程項(xiàng)目總承包收入全部認(rèn)定為高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入，而總承包收入中絕大部分為建筑安裝、設(shè)備收入，新技術(shù)、新工藝設(shè)計(jì)費(fèi)收入只占其中的一小部分。以某單位2005年至2007年度的經(jīng)營情況為例，新技術(shù)、新工藝設(shè)計(jì)費(fèi)收入分別占當(dāng)年收入的17.71％、17％和16.29％，遠(yuǎn)小于《辦法》規(guī)定的60％比例要求。

上述情況直接影響單位認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè)資格，進(jìn)而影響其能否享受稅收優(yōu)惠政策?！吨敢分幸?guī)定高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入為“企業(yè)通過技術(shù)創(chuàng)新、開展研發(fā)活動(dòng)，形成符合《重點(diǎn)領(lǐng)域》要求的產(chǎn)品（服務(wù)）收入與技術(shù)性收入的總和?！夹g(shù)承包收入：包括技術(shù)項(xiàng)目設(shè)計(jì)、技術(shù)工程實(shí)施所獲得的收入?！蔽覀冋J(rèn)為，高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入應(yīng)為高新技術(shù)應(yīng)用到符合《辦法》要求的重點(diǎn)領(lǐng)域的產(chǎn)品（服務(wù)）本身所形成的收入。同時(shí)，總承包收入中的建筑安裝收入、設(shè)備收入不應(yīng)視為高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入，技術(shù)工程實(shí)施的收入只是建筑安裝收入的一部分。因此，如何準(zhǔn)確把握高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入的界定，是認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè)的重要環(huán)節(jié)。應(yīng)采取以下方法確定高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入：

一是按產(chǎn)品品種確認(rèn)收入。對企業(yè)申報(bào)的高新技術(shù)產(chǎn)品收入應(yīng)按產(chǎn)品所應(yīng)用的不同技術(shù)分品種進(jìn)行核實(shí)，首先要認(rèn)定每種產(chǎn)品是否屬于《辦法》中規(guī)定的國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域；其次要弄清產(chǎn)品所應(yīng)用的技術(shù)是否為高新技術(shù)，主要檢查企業(yè)對該項(xiàng)技術(shù)是否擁有（或通過受讓許可獨(dú)占）自主知識產(chǎn)權(quán)或具有《查新報(bào)告》；最后還要審核產(chǎn)品是否具有新產(chǎn)品鑒定書。只有滿足了上述三項(xiàng)要求，才能將該類產(chǎn)品認(rèn)定為高新技術(shù)產(chǎn)品，其對應(yīng)的銷售收入確認(rèn)為高新技術(shù)產(chǎn)品收入。如果企業(yè)不能分品種按明細(xì)核算，而是籠統(tǒng)地將產(chǎn)品稱作一個(gè)名稱，就按產(chǎn)品購銷合同確認(rèn)高新技術(shù)的產(chǎn)品，相應(yīng)的（合同）收入確認(rèn)為高新技術(shù)產(chǎn)品收入。

二是按技術(shù)服務(wù)內(nèi)容確認(rèn)收入。對企業(yè)申報(bào)的高新技術(shù)服務(wù)收入應(yīng)按照不同的服務(wù)內(nèi)容進(jìn)行核實(shí)確認(rèn)，首先要認(rèn)定企業(yè)提供的技術(shù)服務(wù)是否屬于《辦法》中規(guī)定的國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域；其次，企業(yè)對所提供的技術(shù)是否擁有（或通過受讓許可獨(dú)占）自主知識產(chǎn)權(quán)或具有《查新報(bào)告》。符合上述要求的技術(shù)服務(wù)收入可確認(rèn)為高新技術(shù)服務(wù)收入。

三是按項(xiàng)目實(shí)施合同確認(rèn)收入。對于項(xiàng)目總承包合同，既包含高新技術(shù)服務(wù)（如設(shè)計(jì)費(fèi)收入）收入，又含有非高新技術(shù)的建筑安裝、外購設(shè)備收入，應(yīng)區(qū)別不同情況確認(rèn)高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入。對于以招投標(biāo)方式取得的總承包合同，應(yīng)將其高新技術(shù)服務(wù)（如工程項(xiàng)目設(shè)計(jì)等）或高新技術(shù)產(chǎn)品銷售部分確認(rèn)為高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入，其他部分如建筑安裝收入、代購設(shè)備收入不應(yīng)確認(rèn)為高新技術(shù)收入；對于以非招投標(biāo)方式（如議標(biāo)、指定等方式）取得的總承包合同，由于企業(yè)掌握控制該類工程項(xiàng)目的核心技術(shù)，如關(guān)鍵核心設(shè)施（或設(shè)備）的生產(chǎn)、安裝技術(shù)，其他企業(yè)無法與其競爭，可以將其總承包收入確認(rèn)為高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入。

編輯推薦:

使用過的固定資產(chǎn)再銷售如何納稅?

固定資產(chǎn)清理的會(huì)計(jì)核算指引

分析“臨工工資”該如何稅務(wù)處理

勞動(dòng)關(guān)系補(bǔ)償費(fèi)的財(cái)稅處理

在管理會(huì)