會計實務(wù)：借助數(shù)軸“算”出個人所得稅

借助數(shù)軸“算”出個人所得稅個人所得稅是目前影響最大的稅種之一，也是與公民直接相關(guān)的稅種。引導(dǎo)學(xué)生理解這一稅種，對于學(xué)生認識依法納稅的相關(guān)知識具有直接現(xiàn)實意義。然而，在教學(xué)中如何讓學(xué)生形象深刻的理解按超額累進稅率計算個人所得稅，卻是教學(xué)中一大難點。

故此，有教師發(fā)明了“速算扣除法”，來幫助學(xué)生做該類型的計算題。具體操作如下：

計算方法：應(yīng)繳個人所得稅=（工資—個人所得稅扣除額）×稅率—速算扣除數(shù)。

調(diào)整后的7級超額累進稅率各級的速算扣除數(shù)如下：

全月應(yīng)稅額不超過1500元的，稅率為3%，速算扣除數(shù)為0；全月應(yīng)稅額超過1500元不超過4500元的，稅率為10%。速算扣除數(shù)105元；全月應(yīng)稅額超過4500元不超過9000元的，稅率為20%。速算扣除數(shù)555元；全月應(yīng)稅額超過9000元不超過35000元的，稅率為25%。速算扣除數(shù)1005元；全月應(yīng)稅額超過35000元不超過55000元的，稅率為30%。速算扣除數(shù)2755元；全月應(yīng)稅額超過55000元不超過80000元的，稅率為35%。速算扣除數(shù)5505元；全月應(yīng)稅額超過80000元的，稅率為45%。速算扣除數(shù)13505元。

該方法確實能得出個人所得稅金額，但卻不能幫助學(xué)生真正理解“超額累進”的涵義，且需要“死記硬背”每段應(yīng)稅額所對應(yīng)的“速算扣除數(shù)”，加重了學(xué)生的學(xué)習(xí)負擔，不符合新課改的目的和要求。

因此，筆者在教學(xué)中一直強調(diào)要遵循“超額累進稅率”的本義，真正讓學(xué)生一步步“算”出個人工資、薪金應(yīng)繳納的個人所得稅稅額。

所謂超額累進稅率，就是指按照征稅對象數(shù)額的大小，規(guī)定由低到高不同等級的稅率，超額部分按相應(yīng)等級的稅率計征。從2011年9月1日起，我國個人工資、薪金所得稅起征點由2000元提高到3500元，稅率采用由3%到45%的7級稅率。具體稅率如表1所示：

級數(shù)

全月應(yīng)納稅所得額（應(yīng)稅額）

稅率（%）

1

全月應(yīng)納稅額不超過1500元

3

2

全月應(yīng)納稅額超過1500元至4500元

10

3

全月應(yīng)納稅額超過4500元至9000元

20

4

全月應(yīng)納稅額超過9000元至35000元

25

5

全月應(yīng)納稅額超過35000元至55000元

30

6

全月應(yīng)納稅額超過55000元至80000元

35

7

全月應(yīng)納稅額超過80000元

45

此表，實質(zhì)上就是一個分段函數(shù)，我們假設(shè)應(yīng)稅額為橫坐標，稅率為縱坐標，建立函數(shù)圖象，如下圖：

借助數(shù)軸“算”出個人所得稅

考慮到部分學(xué)生畫分段函數(shù)較麻煩，也可采用較簡單的“數(shù)軸法”，借助數(shù)軸來計算個人所得稅。下面，就結(jié)合例題分析“數(shù)軸法”的操作步驟：

【例】從2011年9月1日起，我國個人工資、薪金所得稅起征點由2000元提高到3500元，稅率采用由3%到45%的7級稅率（見表1）。假設(shè)小張月薪8500元，那么他應(yīng)該繳納的個人所得稅為：

A．845元B.1500元C.445元D.1000元計算步驟：

1、確定征稅對象數(shù)額，即應(yīng)稅額。應(yīng)稅額=工資—個稅起征點。

該題中小張的個稅應(yīng)稅額=8500元—3500=5000元2、用數(shù)軸表示應(yīng)稅額，參照稅率表將應(yīng)稅額進行合理分段，并標注各段所對應(yīng)稅率。如圖所示：

借助數(shù)軸“算”出個人所得稅

該題中，小張的應(yīng)稅額為5000元，參照稅率表，可將應(yīng)稅額分為三段，即：

借助數(shù)軸“算”出個人所得稅

3、分別計算各段應(yīng)納個人所得稅稅額，并相加求和。

該體中小張應(yīng)納個人所得稅稅額=1500元×3%+3000元×10%+500元×20%=445元。因此答案為C項。小編寄語：會計學(xué)是一個細節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達到學(xué)習(xí)要求的。因為它是一門技術(shù)