企業(yè)內(nèi)部控制問題與強化措施探討【學經(jīng)驗】

精品文檔Professionaldocuments如若有用請下載收藏以便備查企業(yè)內(nèi)部控制問題與強化措施探討【摘要】近幾年，由于受到全球金融危機的影響，我國經(jīng)濟的發(fā)展也受到了一定的阻礙。國內(nèi)企業(yè)的發(fā)展面臨更加激烈的競爭，在當前外部環(huán)境不斷變化的嚴峻形勢下企業(yè)的發(fā)展過程中會出現(xiàn)更多的風險。因此，不斷加強和完善企業(yè)內(nèi)部控制的管理工作就顯得尤為重要。分析了目前我國企業(yè)內(nèi)部控制管理中存在的一系列問題，并根據(jù)存在的問題提出了改進的對策?！娟P鍵詞】企業(yè)內(nèi)部控制問題措施當前，我國的經(jīng)濟發(fā)展面臨著新的形勢，去年國家宏觀調(diào)控緊縮以及積極的財政政策依然導致了經(jīng)濟增速的下滑，實體經(jīng)濟面臨著十分嚴峻的挑戰(zhàn)。所以企業(yè)必須重視公司內(nèi)部控制的管理，保障企業(yè)自身的良好運轉(zhuǎn)，才能在新形勢下的市場中更有競爭力。在當前國內(nèi)外經(jīng)濟形勢相對嚴峻的情況下，對于實體經(jīng)濟的健康發(fā)展人們更為關注，因此，內(nèi)部控制作為企業(yè)管治的重要手段，必然越來越受到人們的重視。一、我國企業(yè)內(nèi)部控制管理中存在的問題(一)企業(yè)對內(nèi)部控制管理不夠重視，內(nèi)部控制理念不足新形勢下，企業(yè)在國內(nèi)市場及國際市場的競爭都十分激烈，但企業(yè)卻忽略了公司對內(nèi)部控制的重視，主要表現(xiàn)在以下兩個方面：(1)公司領導者的不重視。由于很多企業(yè)領導對企業(yè)的內(nèi)部控制不夠重視，就容易使得內(nèi)部控制制度無法貫徹執(zhí)行，這樣內(nèi)部控制制度只是一種形式，對公司事務沒有起到約束的作用，從而會導致企業(yè)的內(nèi)部控制嚴重失控。這些問題體現(xiàn)在企業(yè)領導層對內(nèi)部控制沒有給出應有的政策以及措施的支持，沒能夠為內(nèi)部控制奠定堅實的外部環(huán)境，給內(nèi)部控制管理的實施帶來很多的困難。(2)企業(yè)員工的不重視。由于領導者的不重視，就直接導致了企業(yè)員工多數(shù)對于內(nèi)部控制缺乏一定的重要性認識，導致內(nèi)部控制的理念沒有能夠在企業(yè)的各項工作中得到廣泛的傳播，使內(nèi)部控制的作用流于形式，而不能真正發(fā)揮為企業(yè)發(fā)展提供依據(jù)的意義。這種意識上的缺陷必然會導致行為上的疏漏，也使企業(yè)內(nèi)部控制的效果大打折扣。(二)企業(yè)內(nèi)部法人治理結構不夠完善企業(yè)的內(nèi)部治理結構是一種對企業(yè)進行管理和控制的體系，現(xiàn)代企業(yè)的運行需要現(xiàn)代公司治理結構體系。我國企業(yè)目前大多存在大股東控制公司的現(xiàn)象，股東大會、監(jiān)事會未能發(fā)揮應有的作用，影響了企業(yè)內(nèi)部相互監(jiān)督和相互制約的體制。上市公司治理準則中就明確要求上市公司董事會要有獨立董事并設立審計委員會，但我國的企業(yè)卻存在重形式、輕制度的問題。例如，就我們最關注的電子行業(yè)來講，S公司之前就有這樣的問題，雖然公司有獨立董事制度，但只是存在于形式上，沒能夠發(fā)揮獨立董事應有的作用，沒有真正落實到體制的轉(zhuǎn)化上，企業(yè)聘請的獨立董事只是主管領導，大股東控制的現(xiàn)象沒有得到根本的轉(zhuǎn)變，這對企業(yè)的發(fā)展會造成較大的阻礙。(三)企業(yè)的審計監(jiān)督體系不健全目前還有大多數(shù)企業(yè)的監(jiān)督評審主要還是依靠內(nèi)部審計部門來實現(xiàn)，但有些企業(yè)的內(nèi)部審計部門隸屬于財務部門，這就使得內(nèi)部審計在形式上就缺乏其相對獨立性;另一方面，在其職能上，企業(yè)的內(nèi)部審計工作一般只是簡單的審核會計賬目，但是在評價企業(yè)內(nèi)部控制的制度是否完善以及企業(yè)內(nèi)部的各組織機構執(zhí)行指定職能的效率等許多方面上，并沒有能充分的發(fā)揮應有的作用。在崗位的設置上也存在很大的問題，企業(yè)為節(jié)約人力成本實行一人兼多崗或者一崗并多職，沒有很好地形成內(nèi)部牽制;在實物監(jiān)控投資、貨幣資金管理與資產(chǎn)處置等方面，沒有制定完善的內(nèi)部控制制度。例如，S公司在固定資產(chǎn)實物管理方面就存在一些問題，公司固定資產(chǎn)編號未記錄在資產(chǎn)管理員維護的固定資產(chǎn)臺賬中，有些固定資產(chǎn)標簽沒有及時貼上或已從資產(chǎn)上脫落丟失，影響到固定資產(chǎn)管理的有效性。二、完善我國企業(yè)內(nèi)部控制的措施(一)強化企業(yè)內(nèi)部控制意識對于內(nèi)部控制的不足與欠缺必須先從觀念上入手進行改革，這是提高內(nèi)部控制效果的前提，只有正確的內(nèi)部控制理念作指導才有可能實現(xiàn)內(nèi)部控制的順利實施。(1)要加強企業(yè)領導層的內(nèi)部控制意識，提高領導層對于內(nèi)部控制必要性的認識，強化內(nèi)部控制重要意義的教育，才能保證內(nèi)部控制的外部環(huán)境。(2)要對企業(yè)的所有員工進行內(nèi)部控制理念的傳播，增強員工內(nèi)部控制意識，提高員工內(nèi)部控制的自覺性，這種全員接受內(nèi)部控制的教育對于內(nèi)部控制的正常開展有著十分重要的意義。企業(yè)中良好的內(nèi)部控制理念的養(yǎng)成，對于企業(yè)中的每名員工都會有著很重要的影響，這對于企業(yè)內(nèi)部控制的全面實施也有積極的促進作用，有利于企業(yè)的長遠發(fā)展。(二)完善公司內(nèi)部治理結構(1)設置合理的企業(yè)組織結構，明確職責范圍。企業(yè)的公司治理結構是由股東大會、董事會、經(jīng)理層和監(jiān)事會組成的。股東大會是公司的權力機構;董事會對股東大會負責，是公司的決策機構;經(jīng)理層對董事會負責，是公司的經(jīng)營機構;監(jiān)事會是公司的監(jiān)督機構。這樣就根據(jù)相互分離和制衡的原則，形成一個權責明確并有效制衡，并適合企業(yè)發(fā)展要求的公司內(nèi)部治理結構。(2)制訂適當?shù)目己思蔼剳椭贫?。所謂獎懲得當，就是對于執(zhí)行內(nèi)部控制制度較好的，應給予必要的精神和物質(zhì)獎勵;而對于違規(guī)違章甚至給企業(yè)造成重大損失的應給予相應的行政處分和經(jīng)濟處罰，并與職務升遷掛鉤，這樣才能達到有效內(nèi)部控制的目的。(3)設置權責明確、激勵和約束相結合的內(nèi)部管理制度。調(diào)節(jié)所有者和經(jīng)營者以及員工之間的關系，還要根據(jù)經(jīng)理層的經(jīng)營績效來建立有效的激勵機制，同時還要通過資本市場、產(chǎn)品市場和經(jīng)理人員市場，建立起一個相配套的經(jīng)理約束機制。只有建立起合理的激勵、約束機制，使經(jīng)理人員既能享有充分的經(jīng)營管理權，可以使其認真履行對委托人的義務，最終保證企業(yè)經(jīng)濟利益的最大化的實現(xiàn)。(三)加強內(nèi)部審計監(jiān)督體系目前，實體經(jīng)濟受到國家宏觀調(diào)控的影響，發(fā)展也遇到了較大的壓力，但企業(yè)在內(nèi)部審計監(jiān)督方面更是要加以重視。(1)建立監(jiān)督機制。企業(yè)要在會計部門常規(guī)性業(yè)務核算的基礎上，對各項業(yè)務以及各個崗位都要進行日常性和周期性的核查。有條件的企業(yè)可以專門設立監(jiān)督室，沒條件的企業(yè)也可以設立專門的監(jiān)督崗位，聘用責任心和專業(yè)素質(zhì)較高的人員負責，并納入到企業(yè)的規(guī)章制度中，進行程序化、規(guī)范化的管理，直接對公司總裁負責，并將監(jiān)督中遇到的問題及時反饋給相關責任人。(2)企業(yè)在經(jīng)營全過程中，要建立相互依托、相互制約制度，并形成以防為主的監(jiān)控體系。首先，必須明確劃分相關人員的業(yè)務處理權限以及應當承擔的責任，對一般會直接接觸客戶的業(yè)務，均要按照有關內(nèi)部審計的相關規(guī)定進行復核;其次，對比較重要的業(yè)務應明確處理程序，避免由一個人處理業(yè)務的全過程，使業(yè)務能夠得到有效地監(jiān)督;最后，在采購環(huán)節(jié)可以采取公開招標的形式，做到?jīng)Q策透明和信息公開，杜絕徇私舞弊現(xiàn)象的出現(xiàn)。(3)強化內(nèi)部監(jiān)督。企業(yè)的各個內(nèi)部監(jiān)督部門要相互配合，并加強相互之間的溝通以形成有效的監(jiān)督機制。要對有關業(yè)務和會計部門，建立相應的監(jiān)督防線;企業(yè)應結合自身的生產(chǎn)經(jīng)營特點和現(xiàn)有規(guī)模等因素，建立相應的內(nèi)部審計機構，完善企業(yè)內(nèi)部審計的監(jiān)督體系，通過指定專門機構及人員從事審計工作，并給予其充分的權力對企業(yè)的內(nèi)部控制體系進行監(jiān)督，以保證內(nèi)部控制制度的更加完善。例如，目前S公司內(nèi)部審計機構隸屬于總裁，公司設立了專門的審計督察部并配有具有高級專業(yè)職稱的工作人員在總裁的直接領導下開展工作，有較強的獨立性。這樣有利于為經(jīng)營決策、提高經(jīng)營案例水平和機構及利益服務，保持了審計的獨立性和較高層次的地位。三、結論在當前社會經(jīng)濟的發(fā)展形勢下，我國企業(yè)內(nèi)部控制制度也不斷的產(chǎn)生新的變化，這就要求企業(yè)面對市場和自身發(fā)展實際，不斷提出完善內(nèi)控管理的新思路和解決問題的新途徑。由以上的分析我們可以看出在新形勢下企業(yè)對內(nèi)部控制管理的改進，不僅需要企業(yè)管理者對內(nèi)部控制的足夠重視，也要對公司內(nèi)部治理結構和內(nèi)部審計監(jiān)督體系加以完善，當然還有許多方面是需要企業(yè)在進行內(nèi)部控制時逐步改