第16課中國賦稅制度的演變課件-高二上學(xué)期歷史選擇性必修1

【課標(biāo)】了解中國古代賦稅制度的演變第16課中國賦稅制度的演變(1)一、中國古代的賦役制度秦漢隋唐初期晚期宋元明清田賦、人頭稅、徭役財產(chǎn)稅田賦、人頭稅、徭役、租調(diào)役租庸調(diào)制兩稅法（百姓繳納免役錢、助役錢，官府募人代役）募役法科差兩稅法（南）、租庸調(diào)（北）、（賦役合并、一概折銀）一條鞭法（人頭稅廢除）攤丁入畝秦漢時期的賦役制度田賦①秦朝田賦稅率極高，史稱“收泰半之賦”②漢初統(tǒng)治者采取“與民休息”的政策，田賦稅率大大降低人頭稅①秦朝向人民征收極重的口賦②漢朝時，分口賦、算賦，不分男女，商人和奴婢的算賦錢還要加倍③漢朝還征收財產(chǎn)稅，甚至農(nóng)民飼養(yǎng)六畜都要繳稅徭役①秦漢徭役有更卒、正卒、戍卒三種②更卒徭役的法定服務(wù)期限是一個月，服役地點是在本郡或本縣，承擔(dān)修筑城垣、道路、河渠等繁重勞動。正卒是指到郡國和京城服兵役，役期一般是兩年。戍卒是指到邊塞屯戍，役期一般是一年歷史資料：算賦和口賦是兩漢時期按人口為標(biāo)準(zhǔn)征收的人頭稅。算賦是對成年人征收的人頭稅，是政府的稅收?？谫x是對兒童征收的人頭稅，為皇室收入。算賦、口賦是封建國家一項重要財源，在兩漢賦稅中居重要地位。人頭稅的負(fù)擔(dān)者主要是農(nóng)民，而封建官吏和地主則有免稅的特權(quán)妻子（52歲）老王（58歲）次孫（1歲）長孫（8歲）女兒（25歲）兒子（30歲）兒媳（28歲）算一算：漢代（武帝時期）老王一家一年繳稅多少？田賦：土地產(chǎn)量1/30，種什么交什么丁賦：7-14歲，每人每年23錢15-56歲，每人每年120錢，共480錢其他：大齡剩女，每人每年五倍賦稅，共720錢獻(xiàn)稅，每人每年63錢，共441錢勞役：老王和小王還要各承擔(dān)不同勞役以人丁為依據(jù)的人頭稅以戶為依據(jù)的財產(chǎn)稅以田畝為依據(jù)的土地稅以成年男子為依據(jù)的力役與兵役賦稅種類共計：1664錢可買332石米（一年吃最多50石）隋唐時期的賦役制度隋朝廢除前代許多苛捐雜稅，主要向民眾征收租（指田租，繳納谷物）調(diào)（指戶稅，繳納帛或布）役（服徭役和兵役）。唐朝前期實行租庸調(diào)制，基礎(chǔ)是均田制，針對受田的21—59歲之間的成年男子征收。租、調(diào)之外的役，可以用“庸”代替，即繳納一定的絹或布來替代徭役。唐代初期，延續(xù)北朝和隋代的均田制，把政府控制的田地平均分配給失去土地的農(nóng)民，但政府分配給失地農(nóng)民的田地只是全國土地的一部分，王公貴族和官員在土地分配上占有絕對的特權(quán)，土地占有的不均現(xiàn)象依然非常嚴(yán)重。唐初，普通農(nóng)民的稅收主要為租、庸、調(diào)三種類型，不管農(nóng)民資產(chǎn)的多寡，都統(tǒng)一按照一個標(biāo)準(zhǔn)來納稅，即按照人口納稅，而非按照個人或家庭的資產(chǎn)來納稅。但是到了唐代中期，土地兼并愈來愈嚴(yán)重，愈來愈多的田產(chǎn)都集中到那些不用繳納田賦的官僚、豪強、大地主手中，但“租庸調(diào)”的稅制卻依然沒有進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，個人田產(chǎn)的占有量存在著巨大的懸殊。

——梁盼《唐代的稅制改革》兩稅法的主要原則是不管本地人還是外地人，只要在當(dāng)?shù)負(fù)碛刑锂a(chǎn)，就必須按照田產(chǎn)的多寡來繳納田賦。而且兩稅法是以錢計稅，然后再換算成實物來繳納，開了以貨幣計稅的歷史先河

。

——梁盼《唐代的稅制改革》唐中后期實行兩稅法，以國家財政支出確定賦稅總額，然后將總額分解到各地，按田畝征收地稅，按人丁、資產(chǎn)征收戶稅，分夏、秋兩次征收（簡化稅收名目，擴大征稅對象，保證國家的財政收入，減輕政府對農(nóng)民的人身控制）。宋元時期的賦役制度宋朝①宋承唐制，征收兩稅，但附加稅繁雜多變，往往超過正稅數(shù)倍②除征收代役金外，還經(jīng)常再派發(fā)各種徭役，擾民嚴(yán)重③北宋中期王安石推行募役法，百姓繳納免役錢、助役錢，官府募人代役元朝基本上沿襲唐朝的租庸調(diào)與兩稅法，分別施行于北方和南方。元朝在稅糧外又有“科差”。北方：丁稅、地稅南方：夏稅、秋糧稅糧之外有科差

亦稱差科，相當(dāng)于唐代的調(diào)，以戶為課稅對象，“各驗其戶上下而科焉”?？撇钤谀媳狈綄嵭蟹椒ㄓ兴煌?。（北方科差主要用絲納，不用谷物；江南納戶鈔與包銀。）明朝的賦役制度明朝前期賦稅分夏稅、秋糧兩次征收，所征主要是米麥實物。正統(tǒng)年間，江南部分稅糧折銀征收送赴北京，稱“金花銀”明朝后期隨著商品經(jīng)濟的發(fā)展與白銀流通量的增加，張居正改革后推行一條鞭法。即實行賦役合并、一概折銀，即不但賦稅折銀征收，而且役也改由丁、田共同承擔(dān)，折成銀兩，統(tǒng)一征收。一條鞭法是中國賦役制度上的重大變革1436年，副都御史周銓建議于南直隸、浙江、湖廣、江西不通舟楫處，將稅糧折收布絹白銀﹐解京充俸。明王朝遂決定將南直隸、浙江、江西、湖廣、福建、廣東、廣西之夏稅秋糧四百余萬石折銀征收。入內(nèi)承運庫，謂之金花銀。張居正改革的內(nèi)容之一是清丈田地，推行一條鞭法：把田賦、原先按戶征派的力役和其他各種名目的雜稅合編為一條，統(tǒng)一按田畝核算，“計畝征銀”；官府用取代力役的丁銀雇人服役；取消里甲征收的環(huán)節(jié)，統(tǒng)一由官府收解。清朝康熙帝規(guī)定“滋生人丁，永不加賦”。雍正帝實行“攤丁入畝”。中國歷史上存在了約2000年的人頭稅徹底廢除，國家對百姓的人身束縛進(jìn)一步減弱。歷史解釋：“滋生人丁，永不加賦”是指清代賦役制度的改革措施?？滴跷迨荒辏?712年），康熙帝宣布將丁銀稅額固定、不再增收的主張，命令各省督撫將現(xiàn)行錢糧冊內(nèi)有名丁數(shù)永遠(yuǎn)作為定額，不再增減。對以后新生人丁不征錢糧；而丁銀并不按丁計算，丁多人戶也只交納一丁錢糧。這實際上為雍正年間實行攤丁入地奠定了基礎(chǔ)。歷史解釋：“攤丁入畝”是指是清朝雍正時期將歷代相沿的丁銀并入田賦征收的一種賦稅改革，標(biāo)志著中國實行兩千多年人頭稅（丁稅）的廢除。這一制度的實行，減輕了無地、少地農(nóng)民的經(jīng)濟負(fù)擔(dān)，促進(jìn)了人口增長。勞動者有了較大的人生自由，有利于社會經(jīng)濟的發(fā)展。

攤丁入畝制度的實行，直接廢除了延續(xù)幾千年的“人頭稅”，失地和無地農(nóng)民及其他勞動者擺脫了千百年來的丁役負(fù)擔(dān)。由于加重了有土地者的賦稅負(fù)擔(dān)，攤丁入畝制度一定程度上限制或緩和了當(dāng)時愈發(fā)嚴(yán)重的土地兼并現(xiàn)象。由此，朝廷放松了對戶籍的控制，農(nóng)民和手工業(yè)者可以自由遷徙，出賣勞動力……廢除人頭稅后，這種對“被征稅”擔(dān)心的消失……中國由此進(jìn)入第一波“人口大爆炸”時代，據(jù)統(tǒng)計，康熙二十四年，全國人口為1億，到嘉慶十七年已到3.6億，這僅僅花了127年時間?！幾浴稓v史上影響中國人生活的四大改革》雍正帝攤丁入畝

攤丁入畝，又稱作攤丁入地、地丁合一，是清朝政府（雍正）將歷代相沿的丁銀并入田賦征收的一種賦稅制度，標(biāo)志著中國實行兩千多年人頭稅(丁稅)的廢除。有利于商品經(jīng)濟及資本主義萌芽發(fā)展；增加國家財政收入；促進(jìn)人口增長；重大變革：廢除人頭稅，減輕國家對人民的人身控制。清朝的賦役制度意義：

2005年12月29日，黨中央經(jīng)人大通過，向全國農(nóng)民宣布，從2006年1月1日起依法徹底告別延續(xù)了兩千六百年的農(nóng)業(yè)稅，并且還讓國家反哺農(nóng)業(yè)。第16課中國賦稅制度的演變(2)【課標(biāo)】了解關(guān)稅、個人所得稅制度產(chǎn)生及其在中國的實行。（1937）廢除國內(nèi)關(guān)稅，實行統(tǒng)一的國境關(guān)稅西周——二、關(guān)稅海關(guān)大權(quán)由外國人控制《南京條約》協(xié)定關(guān)稅；（三）爭取關(guān)稅主權(quán)的斗爭（二）關(guān)稅自主權(quán)的喪失：（一）出現(xiàn)：南京國民政府宣告關(guān)稅自主與美英法日等國締結(jié)新約國民政府發(fā)表“改訂新約”：1、（1927）2、（1928）真正收回關(guān)稅主權(quán)（四）新中國的關(guān)稅制度建設(shè)：統(tǒng)一全國關(guān)稅制度《海關(guān)進(jìn)出口稅則》：頒布《進(jìn)出口關(guān)稅條例》和《海關(guān)進(jìn)出口稅則》《海關(guān)法》1、（1951）2、（1985）3、（1987）三、個人所得稅北洋政府制定了條例，但并沒有實施國民政府公布了條例，開始征收（1980）《個人所得稅法》個人所得稅制度正式確立（一）（1914）（二）（1936）（三）新中國：梳理中國關(guān)稅的發(fā)展歷程:西周出現(xiàn)此路是我開，此樹是我栽。要想從此過，留下買路財。國內(nèi)關(guān)稅與國境關(guān)稅并立不論你從鄭國來，從晉國來，還是從本國來，關(guān)口就在這里，不交不過。1937廢除國內(nèi)稅統(tǒng)一國境邊稅是指海關(guān)依據(jù)國家的關(guān)稅政策、稅法及進(jìn)出口稅則，代表國家對進(jìn)出關(guān)境的物品征收的稅。關(guān)稅的含義：中國開始喪失關(guān)稅自主權(quán)，海關(guān)大權(quán)也長期把持在列強手中南京條約》簽訂后，英國人獲得了協(xié)定關(guān)稅的權(quán)力。

1842年，清政府爽快地接受了英國人提出的值百抽五之核定關(guān)稅，最簡單的原因是，這個稅率比現(xiàn)有的帝國稅率還高，現(xiàn)有關(guān)稅平均只有值百抽二到值百抽四，盡管非正規(guī)的雜費很高?！赌暇l約》中英國對于關(guān)稅的核定，一方面體現(xiàn)了原有關(guān)稅十分低，中國人忽視了對本國經(jīng)濟的保護，另一方面沒有因關(guān)稅自主權(quán)喪失表現(xiàn)一點點遲疑，體現(xiàn)了國家主權(quán)觀念的淡薄。鴉片戰(zhàn)爭后赫德，英國人，28歲擔(dān)任大清海關(guān)總稅務(wù)司，1861年起，代理總稅務(wù)司職務(wù)。1863年11月任海關(guān)總稅務(wù)司。1908年休假離職回國，仍掛總稅務(wù)司的頭銜。掌權(quán)長達(dá)45年。民國初年，坐落于上海就將路外灘海關(guān)大樓前的赫德銅像。

關(guān)稅自主后，進(jìn)口稅率大幅度提高。進(jìn)口稅率的提高，降低了外國商品在中國的競爭力，而降低出口商品稅率，又提高了本國商品在國際上的競爭力。1934年，南京國民政府財政總收入1115506千元，其中關(guān)稅收入353258千元。正常情況下，關(guān)稅收入占全部稅收半數(shù)以上，有些年度甚至達(dá)60%—70%?！幾浴稄摹皡f(xié)定關(guān)稅”到“國定稅則”——關(guān)稅自主運動成功的原因及其估價》1937廢除國內(nèi)稅統(tǒng)一國境邊稅梳理中國關(guān)稅的發(fā)展歷程：西周出現(xiàn)開始喪失關(guān)稅自主權(quán)1840南京國民政府宣告關(guān)稅自主19271930年?5月6日《中日關(guān)稅協(xié)定》國民政府改訂新約1928?7月20日發(fā)表《國民政府布告》，宣布關(guān)稅自主。并公布國定《進(jìn)口稅暫行條例》《裁撤國內(nèi)通過關(guān)稅條例》《出廠稅條例》?6月15日頒布《中華民國國民政府對外宜言》《中華民國國民政府外交部關(guān)于重訂新條約之宣言》?7月25日《整理中美兩國關(guān)稅關(guān)系之條約》?11月分別于15日與挪威，22日與比利時，27日與意大利簽訂新的關(guān)稅條約?12月7日，頒布《海關(guān)進(jìn)口稅則》?12月12日與丹麥，19日與葡萄牙、荷蘭，20日與瑞典簽訂新的關(guān)稅條約?12月20日《中英關(guān)稅條約》南京國民政府基本實現(xiàn)關(guān)稅自主1930?在關(guān)稅自主權(quán)上取得了進(jìn)展，但仍不能完全自主的指定稅率。西周出現(xiàn)開始喪失關(guān)稅自主權(quán)18401937廢除國內(nèi)稅統(tǒng)一國境邊稅南京國民政府宣告關(guān)稅自主19271930年國民政府改訂新約1928南京國民政府基本實現(xiàn)關(guān)稅自主1930新中國真正收回關(guān)稅自主權(quán)194919515月4日，政務(wù)院頒布《中華人民共和國海關(guān)進(jìn)出口稅則》及其實施條例并于當(dāng)月16日起實施。這標(biāo)志著一百多年來，中國擁有了第一部獨立自主、有益于國計民生的關(guān)稅稅則。1985頒布了《中華人民共和國進(jìn)出口關(guān)稅條例》和《中華人民共和國海關(guān)進(jìn)出口稅則》，強化了關(guān)稅制度的法制化建設(shè)。1987全國人大常委會通過了《中華人民共和國海關(guān)法》，國務(wù)院據(jù)此重新修訂發(fā)布了關(guān)稅條例，進(jìn)一步完善了關(guān)稅的基本制度。梳理中國關(guān)稅的發(fā)展歷程：以納稅人個人取得的各項應(yīng)稅所得為征收對象的稅種。

英國是世界上最早征收個人所得稅的國家，于1799年提出，目的是為了緩解拿破侖戰(zhàn)爭中日益增長的財政開支。由于利益集團的反對，于1803年廢除。1842年，面對貧困問題急劇發(fā)展、工人運動風(fēng)起云涌、政治動蕩不安、財政預(yù)算赤字不斷增加的局面，英國再次提出開征個人所得稅的議案，得到人民的認(rèn)可，所得稅由臨時性稅收轉(zhuǎn)變成為固定化的稅收。1880年，免稅的起征點由150英鎊提高到160英傍，所得稅稅率由原先的2.9%提高到3.3%。19世紀(jì)英國征收所得稅，擴大了低收入者減免的范圍；中下層居民的負(fù)擔(dān)進(jìn)一步減輕，這是走向現(xiàn)代稅收制度的第一步，為20世紀(jì)英國走向福利社會打下了良好的基礎(chǔ)

——摘編自郭家宏、王廣坤《論19世紀(jì)下半期英國的財稅政策》最早起源于1799年的英國