固定資產(chǎn)管理辦法與折舊核算流程規(guī)范

固定資產(chǎn)管理辦法與折舊核算流程規(guī)范TOC\o"1-2"\h\u22415第一章固定資產(chǎn)管理總則 1295401.1固定資產(chǎn)的定義與分類 1137261.2固定資產(chǎn)管理的目標(biāo)與原則 123605第二章固定資產(chǎn)的購置與驗(yàn)收 2218382.1固定資產(chǎn)購置的流程與審批 2177502.2固定資產(chǎn)驗(yàn)收的程序與標(biāo)準(zhǔn) 215738第三章固定資產(chǎn)的登記與編碼 2117163.1固定資產(chǎn)登記的內(nèi)容與要求 2323703.2固定資產(chǎn)編碼的規(guī)則與方法 325785第四章固定資產(chǎn)的使用與維護(hù) 3128344.1固定資產(chǎn)的使用規(guī)定與責(zé)任 3280584.2固定資產(chǎn)的維護(hù)計(jì)劃與執(zhí)行 38900第五章固定資產(chǎn)的折舊核算 352515.1折舊的計(jì)算方法與依據(jù) 3296325.2折舊的計(jì)提與賬務(wù)處理 416391第六章固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)與清查 4181506.1固定資產(chǎn)盤點(diǎn)的周期與流程 4128306.2固定資產(chǎn)清查的方法與處理 426668第七章固定資產(chǎn)的處置與轉(zhuǎn)移 4146787.1固定資產(chǎn)處置的方式與審批 473067.2固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的手續(xù)與記錄 57366第八章固定資產(chǎn)管理的監(jiān)督與檢查 5216928.1監(jiān)督與檢查的內(nèi)容與方式 582718.2違規(guī)行為的處理與整改措施 5第一章固定資產(chǎn)管理總則1.1固定資產(chǎn)的定義與分類固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn)。根據(jù)其用途和性質(zhì)，固定資產(chǎn)可分為房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、電子設(shè)備及其他設(shè)備等。房屋及建筑物包括辦公場所、生產(chǎn)廠房等；機(jī)器設(shè)備涵蓋各類生產(chǎn)加工設(shè)備；運(yùn)輸設(shè)備有企業(yè)自用的車輛等；電子設(shè)備如電腦、打印機(jī)等；其他設(shè)備則包括辦公家具等。1.2固定資產(chǎn)管理的目標(biāo)與原則固定資產(chǎn)管理的目標(biāo)是保證固定資產(chǎn)的安全、完整，提高固定資產(chǎn)的使用效率，保證資產(chǎn)的合理配置和有效利用，為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)提供有力的支持。在管理過程中，應(yīng)遵循以下原則：一是責(zé)任明確原則，明確各部門和人員在固定資產(chǎn)管理中的職責(zé)；二是效益優(yōu)先原則，注重固定資產(chǎn)的投入產(chǎn)出效益；三是全過程管理原則，對(duì)固定資產(chǎn)的購置、使用、維護(hù)、處置等全過程進(jìn)行監(jiān)控；四是分類管理原則，根據(jù)固定資產(chǎn)的不同類型和特點(diǎn)，采取相應(yīng)的管理方法。第二章固定資產(chǎn)的購置與驗(yàn)收2.1固定資產(chǎn)購置的流程與審批企業(yè)在購置固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)由使用部門提出購置申請(qǐng)，填寫《固定資產(chǎn)購置申請(qǐng)表》，詳細(xì)說明購置資產(chǎn)的名稱、規(guī)格、型號(hào)、數(shù)量、預(yù)計(jì)價(jià)格、用途等信息。申請(qǐng)表經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審核后，報(bào)資產(chǎn)管理部門進(jìn)行匯總和初步審核。資產(chǎn)管理部門根據(jù)企業(yè)的實(shí)際需求和資產(chǎn)配置情況，對(duì)購置申請(qǐng)進(jìn)行合理性審查，并編制《固定資產(chǎn)購置計(jì)劃》，報(bào)財(cái)務(wù)部門進(jìn)行資金預(yù)算審核。財(cái)務(wù)部門根據(jù)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和資金預(yù)算安排，對(duì)購置計(jì)劃進(jìn)行審核，并提出審核意見。購置計(jì)劃經(jīng)財(cái)務(wù)部門審核通過后，報(bào)企業(yè)管理層進(jìn)行審批。管理層根據(jù)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)，對(duì)購置計(jì)劃進(jìn)行審批。審批通過后，由采購部門按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行采購。2.2固定資產(chǎn)驗(yàn)收的程序與標(biāo)準(zhǔn)固定資產(chǎn)購置完成后，應(yīng)由資產(chǎn)管理部門、使用部門和供應(yīng)商共同進(jìn)行驗(yàn)收。驗(yàn)收人員應(yīng)根據(jù)購置合同和相關(guān)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)固定資產(chǎn)的數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格、型號(hào)、功能等進(jìn)行檢驗(yàn)和測試。驗(yàn)收合格后，驗(yàn)收人員應(yīng)填寫《固定資產(chǎn)驗(yàn)收單》，詳細(xì)記錄驗(yàn)收情況，并簽字確認(rèn)。對(duì)于驗(yàn)收不合格的固定資產(chǎn)，應(yīng)及時(shí)通知供應(yīng)商進(jìn)行處理，直至驗(yàn)收合格為止。驗(yàn)收合格的固定資產(chǎn)，應(yīng)由資產(chǎn)管理部門進(jìn)行登記和編號(hào)，并建立固定資產(chǎn)卡片，詳細(xì)記錄固定資產(chǎn)的各項(xiàng)信息。第三章固定資產(chǎn)的登記與編碼3.1固定資產(chǎn)登記的內(nèi)容與要求固定資產(chǎn)登記是固定資產(chǎn)管理的重要環(huán)節(jié)，登記的內(nèi)容應(yīng)包括固定資產(chǎn)的名稱、規(guī)格、型號(hào)、數(shù)量、購置日期、原值、使用部門、使用人、存放地點(diǎn)等信息。登記時(shí)應(yīng)保證信息的準(zhǔn)確性和完整性，登記完成后，應(yīng)及時(shí)將登記信息錄入固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)，以便進(jìn)行查詢和統(tǒng)計(jì)分析。同時(shí)固定資產(chǎn)登記應(yīng)定期進(jìn)行核對(duì)和更新，保證登記信息與實(shí)際情況相符。3.2固定資產(chǎn)編碼的規(guī)則與方法為了便于固定資產(chǎn)的管理和識(shí)別，應(yīng)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行編碼。固定資產(chǎn)編碼應(yīng)遵循唯一性、系統(tǒng)性、可擴(kuò)展性的原則。編碼的方法可以采用分類編碼法，根據(jù)固定資產(chǎn)的類別、使用部門等因素進(jìn)行編碼。例如，可以將固定資產(chǎn)分為房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、電子設(shè)備及其他設(shè)備五大類，分別用字母A、B、C、D、E表示，然后再根據(jù)使用部門進(jìn)行細(xì)分，如生產(chǎn)部門用1表示，管理部門用2表示，銷售部門用3表示等。再根據(jù)固定資產(chǎn)的購置順序進(jìn)行編號(hào)，如A1001表示生產(chǎn)部門使用的第一臺(tái)機(jī)器設(shè)備。第四章固定資產(chǎn)的使用與維護(hù)4.1固定資產(chǎn)的使用規(guī)定與責(zé)任固定資產(chǎn)的使用應(yīng)遵循安全、合理、有效的原則。使用部門應(yīng)制定固定資產(chǎn)的使用操作規(guī)程，并對(duì)使用人員進(jìn)行培訓(xùn)，保證使用人員熟悉固定資產(chǎn)的功能和操作方法，避免因操作不當(dāng)造成固定資產(chǎn)的損壞。使用人員應(yīng)嚴(yán)格按照操作規(guī)程使用固定資產(chǎn)，并對(duì)固定資產(chǎn)的安全和完整負(fù)責(zé)。在使用過程中，如發(fā)覺固定資產(chǎn)存在故障或安全隱患，應(yīng)及時(shí)報(bào)告使用部門負(fù)責(zé)人和資產(chǎn)管理部門，采取相應(yīng)的措施進(jìn)行處理。4.2固定資產(chǎn)的維護(hù)計(jì)劃與執(zhí)行為了保證固定資產(chǎn)的正常運(yùn)行和延長使用壽命，應(yīng)制定固定資產(chǎn)的維護(hù)計(jì)劃。維護(hù)計(jì)劃應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)的使用情況、功能特點(diǎn)和維護(hù)要求，確定維護(hù)的內(nèi)容、周期和責(zé)任人。維護(hù)計(jì)劃經(jīng)資產(chǎn)管理部門審核后，報(bào)企業(yè)管理層審批。審批通過后，由維護(hù)部門按照維護(hù)計(jì)劃進(jìn)行維護(hù)。維護(hù)工作完成后，維護(hù)人員應(yīng)填寫《固定資產(chǎn)維護(hù)記錄》，詳細(xì)記錄維護(hù)情況，并簽字確認(rèn)。資產(chǎn)管理部門應(yīng)定期對(duì)維護(hù)計(jì)劃的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和評(píng)估，保證維護(hù)工作的質(zhì)量和效果。第五章固定資產(chǎn)的折舊核算5.1折舊的計(jì)算方法與依據(jù)固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算方法主要有直線法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法等。企業(yè)應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)、使用情況和稅法的規(guī)定，選擇合適的折舊方法。直線法是將固定資產(chǎn)的原值減去預(yù)計(jì)凈殘值后，在預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)平均分?jǐn)偟囊环N方法；工作量法是根據(jù)固定資產(chǎn)的實(shí)際工作量計(jì)算折舊的一種方法；雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法是加速折舊法，適用于技術(shù)更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)。折舊的依據(jù)是固定資產(chǎn)的原值、預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值等因素。5.2折舊的計(jì)提與賬務(wù)處理企業(yè)應(yīng)按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，并根據(jù)固定資產(chǎn)的使用部門，將折舊費(fèi)用分別計(jì)入相關(guān)的成本費(fèi)用科目。計(jì)提折舊時(shí)，應(yīng)根據(jù)選定的折舊方法，計(jì)算出每月的折舊額，并編制《固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表》。折舊計(jì)算表經(jīng)財(cái)務(wù)部門審核后，進(jìn)行賬務(wù)處理。借記“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”等科目，貸記“累計(jì)折舊”科目。第六章固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)與清查6.1固定資產(chǎn)盤點(diǎn)的周期與流程固定資產(chǎn)盤點(diǎn)應(yīng)定期進(jìn)行，一般每年至少進(jìn)行一次。盤點(diǎn)的流程如下：由資產(chǎn)管理部門制定盤點(diǎn)計(jì)劃，明確盤點(diǎn)的范圍、時(shí)間、人員安排等事項(xiàng)。組織盤點(diǎn)人員對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，核對(duì)固定資產(chǎn)的實(shí)物數(shù)量、型號(hào)、規(guī)格等信息與固定資產(chǎn)卡片是否一致。盤點(diǎn)過程中，應(yīng)做好盤點(diǎn)記錄，對(duì)盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)進(jìn)行詳細(xì)記錄。盤點(diǎn)結(jié)束后，由盤點(diǎn)人員編制《固定資產(chǎn)盤點(diǎn)報(bào)告》，報(bào)資產(chǎn)管理部門和財(cái)務(wù)部門審核。審核通過后，對(duì)盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)進(jìn)行賬務(wù)處理。6.2固定資產(chǎn)清查的方法與處理固定資產(chǎn)清查是對(duì)固定資產(chǎn)的實(shí)物數(shù)量、質(zhì)量、價(jià)值等進(jìn)行全面的清查和核實(shí)。清查的方法可以采用實(shí)地盤點(diǎn)法、核對(duì)法、查詢法等。清查過程中，如發(fā)覺固定資產(chǎn)存在賬實(shí)不符、損壞、報(bào)廢等情況，應(yīng)及時(shí)查明原因，并根據(jù)相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。對(duì)于盤盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)按照重置成本入賬；對(duì)于盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)查明原因，追究責(zé)任，并根據(jù)審批結(jié)果進(jìn)行賬務(wù)處理；對(duì)于損壞、報(bào)廢的固定資產(chǎn)，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行報(bào)廢處理，并及時(shí)清理賬面上的資產(chǎn)。第七章固定資產(chǎn)的處置與轉(zhuǎn)移7.1固定資產(chǎn)處置的方式與審批固定資產(chǎn)處置的方式包括出售、報(bào)廢、毀損、對(duì)外投資等。處置固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)由使用部門提出處置申請(qǐng)，填寫《固定資產(chǎn)處置申請(qǐng)表》，詳細(xì)說明處置資產(chǎn)的名稱、規(guī)格、型號(hào)、數(shù)量、原值、已提折舊、處置原因等信息。申請(qǐng)表經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審核后，報(bào)資產(chǎn)管理部門進(jìn)行匯總和初步審核。資產(chǎn)管理部門根據(jù)固定資產(chǎn)的實(shí)際情況，對(duì)處置申請(qǐng)進(jìn)行合理性審查，并編制《固定資產(chǎn)處置方案》，報(bào)財(cái)務(wù)部門進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估和賬務(wù)處理審核。財(cái)務(wù)部門根據(jù)相關(guān)規(guī)定，對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估，并提出審核意見。處置方案經(jīng)財(cái)務(wù)部門審核通過后，報(bào)企業(yè)管理層進(jìn)行審批。審批通過后，由相關(guān)部門按照規(guī)定的程序進(jìn)行處置。7.2固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的手續(xù)與記錄固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移是指固定資產(chǎn)在企業(yè)內(nèi)部不同部門之間的調(diào)撥或在企業(yè)與外部單位之間的轉(zhuǎn)移。固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移時(shí)，應(yīng)由轉(zhuǎn)出部門填寫《固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移申請(qǐng)表》，詳細(xì)說明轉(zhuǎn)移資產(chǎn)的名稱、規(guī)格、型號(hào)、數(shù)量、原值、已提折舊、轉(zhuǎn)移原因、轉(zhuǎn)入部門或單位等信息。申請(qǐng)表經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審核后，報(bào)資產(chǎn)管理部門進(jìn)行審批。資產(chǎn)管理部門對(duì)轉(zhuǎn)移申請(qǐng)進(jìn)行審核，確認(rèn)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移符合企業(yè)的管理規(guī)定和實(shí)際需求后，批準(zhǔn)轉(zhuǎn)移申請(qǐng)，并辦理相關(guān)的轉(zhuǎn)移手續(xù)。轉(zhuǎn)移手續(xù)完成后，資產(chǎn)管理部門應(yīng)及時(shí)更新固定資產(chǎn)卡片和固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)中的信息，保證資產(chǎn)信息的準(zhǔn)確性和完整性。同時(shí)應(yīng)將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的相關(guān)文件和記錄進(jìn)行歸檔保存，以備查閱。第八章固定資產(chǎn)管理的監(jiān)督與檢查8.1監(jiān)督與檢查的內(nèi)容與方式固定資產(chǎn)管理的監(jiān)督與檢查內(nèi)容包括固定資產(chǎn)的購置、驗(yàn)收、登記、使用、維護(hù)、折舊核算、盤點(diǎn)、清查、處置和轉(zhuǎn)移等各個(gè)環(huán)節(jié)。監(jiān)督與檢查的方式可以采用定期檢查、不定期抽查、專項(xiàng)檢查等。定期檢查是指按照固定的時(shí)間間隔對(duì)固定資產(chǎn)管理情況進(jìn)行全面檢查；不定期抽查是指根據(jù)實(shí)際需要，對(duì)固定資產(chǎn)管理的某些環(huán)節(jié)進(jìn)行隨機(jī)檢查；專項(xiàng)檢查是指針對(duì)固定資產(chǎn)管理中的某個(gè)特定問題或