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酒泉敦煌種業(yè)公司稅務(wù)籌劃現(xiàn)狀及問題的調(diào)研分析報告目錄TOC\o"1-2"\h\u25347關(guān)于酒泉敦煌種業(yè)公司稅務(wù)籌劃現(xiàn)狀及問題的調(diào)研分析報告 120180一、公司概況 17682二、現(xiàn)狀分析 122156(一)公司主要涉稅經(jīng)濟業(yè)務(wù) 124803(二)公司稅務(wù)籌劃現(xiàn)狀 229552三、酒泉敦煌種業(yè)公司稅務(wù)籌劃存在的問題 232450(一)管理層對稅務(wù)籌劃的重視程度不夠 219663(二)稅收籌劃崗位設(shè)置不夠規(guī)范 310189(三)稅收籌劃方法和技術(shù)水平有待提高 318386四、酒泉敦煌種業(yè)公司稅收籌劃問題應(yīng)對措施 34981(一)營造重視稅收籌劃工作的濃厚氛圍 412651(二)合理設(shè)置稅收籌劃崗位 42332(三)加強對稅收籌劃崗位人員的培訓(xùn)力度 44290結(jié)論 5一、公司概況酒泉敦煌種業(yè)公司是甘肅農(nóng)業(yè)加工行業(yè)的代表性企業(yè),深耕農(nóng)業(yè)加工領(lǐng)域多年,酒泉敦煌種業(yè)在曾經(jīng)在2018-2020年三年連續(xù)獲得我國“國家農(nóng)業(yè)加工企業(yè)榮譽金獎”、“國家優(yōu)質(zhì)納稅企業(yè)”以及入圍了“酒泉市優(yōu)質(zhì)農(nóng)業(yè)加工企業(yè)”。酒泉敦煌種業(yè)的發(fā)展是我國農(nóng)業(yè)加工企業(yè)改革創(chuàng)新的縮影,因此能夠在很大程度上代表著我國農(nóng)業(yè)加工企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r。公司秉承“實干創(chuàng)造未來”的企業(yè)精神,堅持做出高品質(zhì)產(chǎn)品,本著“追求、質(zhì)量、技術(shù)、精神”8字宗旨,基于農(nóng)業(yè)加工市場需求進(jìn)行不斷創(chuàng)新,使公司始終處于農(nóng)業(yè)加工行業(yè)前沿,引領(lǐng)農(nóng)業(yè)加工行業(yè)的發(fā)展。二、現(xiàn)狀分析(一)公司主要涉稅經(jīng)濟業(yè)務(wù)第一,公司主要稅種及稅率情況。酒泉敦煌種業(yè)公司屬于一般納稅人,作為中小企業(yè)涉及稅種較多,主要包括增值稅13%,9%,6%,3%、企業(yè)所得稅(15%)、個人所得稅(超額累進(jìn)稅率和比例稅率)、城市維護(hù)建設(shè)稅(7%)、教育費附加(3%)、地方教育費附加(2%)。第二,敦煌種業(yè)公司整體稅負(fù)情況。通過酒泉敦煌種業(yè)公司財務(wù)報表數(shù)據(jù)計算整理酒泉敦煌種業(yè)公司2016-2018年主營業(yè)務(wù)收入、實際稅額和綜合稅負(fù)率情況詳見下表(張嘉明,成澤宏,2022):表12018-2020年敦煌種業(yè)公司整體稅負(fù)情況(萬元)2018年2019年2020年主營業(yè)務(wù)收入5160.557403.268130.12實際稅額413.36812.88815.45綜合稅負(fù)率8.01%10.98%10.03%從上表可以看出,酒泉敦煌種業(yè)公司2018-2020年三年的營業(yè)收入情況穩(wěn)中有升,因此實際繳納的稅額也呈現(xiàn)增長的態(tài)勢,盡管2018年公司的綜合稅負(fù)率略微下降,但是綜合三年的稅負(fù)率,酒泉敦煌種業(yè)公司整體的稅負(fù)率仍然是稍微上升的,因此敦煌種業(yè)公司開展稅收籌劃就更加有必要,稅收籌劃的空間較大。(二)公司稅務(wù)籌劃現(xiàn)狀1.稅務(wù)籌劃制度酒泉敦煌種業(yè)公司成立了二十多年,為使公司能夠長遠(yuǎn)發(fā)展,公司高層較為重視公司誠信度,在稅務(wù)管理方面,要求財務(wù)人員嚴(yán)格遵守會計制度和稅法的相關(guān)規(guī)定,按規(guī)定進(jìn)行財務(wù)賬務(wù)處理,在此類情況下按時進(jìn)行納稅申報和繳納稅款(成文博,陳欣怡,2021)。酒泉敦煌種業(yè)公司取得高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定證書,屬于高新技術(shù)企業(yè),財務(wù)核算健全,酒泉敦煌種業(yè)公司從財務(wù)會計角度出發(fā)制定稅收管理制度,對企業(yè)日常具體經(jīng)濟業(yè)務(wù)、財務(wù)核算相關(guān)規(guī)定、財務(wù)報銷等方面進(jìn)行了規(guī)定(周昊忠,陳奇敏,2021)。在增值稅方面,按照一般納稅人相關(guān)規(guī)定進(jìn)行管理,從這些應(yīng)用可以了解到嚴(yán)格管理敦煌種業(yè)公司增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票的使用、開具、驗舊和領(lǐng)用等事項,要求敦煌種業(yè)公司財務(wù)部門嚴(yán)格按照稅法相關(guān)規(guī)定,和稅務(wù)部門的要求,按時進(jìn)行納稅申報,財務(wù)人員掌握財會知識,積極履行納稅義務(wù)(趙明華,周若彤,2021)。2.稅務(wù)籌劃人員配置情況酒泉敦煌種業(yè)公司財務(wù)部主要職責(zé)是處理公司財務(wù)方面的事物,公司章程中對于財務(wù)部的職責(zé)有明確規(guī)定(趙羽航,付振羽,2018):①負(fù)責(zé)敦煌種業(yè)公司日常財務(wù)核算,為企業(yè)的經(jīng)營策略、投資決策提供財務(wù)建議。②合理分配資金,保證企業(yè)資金的正常運行。③定期向總經(jīng)理匯報經(jīng)營情況、資金動態(tài)、營業(yè)收入及相關(guān)成本。④熟知關(guān)于農(nóng)業(yè)加工行業(yè)的國家政策和地方稅收法律,要嚴(yán)格審查和核實各類稅費,負(fù)責(zé)敦煌種業(yè)公司稅務(wù)風(fēng)險識別分析、風(fēng)險評估,發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)活動及流程中涉及到的納稅風(fēng)險(趙啟航,吳夢瑤,2020)。⑤制定敦煌種業(yè)公司納稅的相關(guān)制度規(guī)定以及擬定稅收籌劃方案,擬訂納稅申報的標(biāo)準(zhǔn)和流程,在這樣的狀況里完善納稅機制體系,以切實保障酒泉敦煌種業(yè)公司的整體稅負(fù)最低。⑥建立內(nèi)部防控系統(tǒng),制定納稅管理流程及防控策略等對才財務(wù)風(fēng)險予以全方位的控制(陳澤萱,高天羽,2019)。三、酒泉敦煌種業(yè)公司稅務(wù)籌劃存在的問題(一)管理層對稅務(wù)籌劃的重視程度不夠酒泉敦煌種業(yè)公司稅收籌劃管理中存在的問題之一也是公司高層的稅收籌劃意識不夠濃厚。眾所周知,和傳統(tǒng)企業(yè)不同的是,高新技術(shù)中小農(nóng)業(yè)加工企業(yè)屬于知識密集型產(chǎn)業(yè),企業(yè)研發(fā)投入成本較高,研發(fā)壓力較大。研發(fā)成果轉(zhuǎn)化的難度更高,科技成果被市場接受具有更大的不確定(陳奇朝,黃潤澤,2017)。研發(fā)、市場營銷等生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)成為科技型中小農(nóng)業(yè)加工企業(yè)在發(fā)展中更為迫切關(guān)注的問題,公司管理層在時間精力有限的情況下,從這些統(tǒng)計中看出特別是酒泉敦煌種業(yè)公司成立初期,企業(yè)面臨高投入、低收入的虧損狀態(tài),投入產(chǎn)出不成正比,原則上不需要繳納增值稅和公司稅(徐澤和,高志龍,2019)。為確保研究成果的可靠性與可信度,本文率先廣泛收集國內(nèi)外相關(guān)領(lǐng)域的文獻(xiàn)資料,全面梳理了當(dāng)下研究的前沿態(tài)勢與理論根基?;诖?,緊密結(jié)合研究主題,精心規(guī)劃了科學(xué)合理的研究方案,涵蓋數(shù)據(jù)收集方式、樣本選取準(zhǔn)則以及分析架構(gòu)。為保證數(shù)據(jù)的精確性與完整性,本文采用多種數(shù)據(jù)來源展開交叉驗證,如實反映研究對象的實際狀況。在數(shù)據(jù)分析環(huán)節(jié),運用先進(jìn)的統(tǒng)計分析工具與方法,對數(shù)據(jù)進(jìn)行嚴(yán)謹(jǐn)處理與解讀,確保研究結(jié)論具備科學(xué)性與客觀性。同時,針對研究過程中可能出現(xiàn)的誤差與偏差開展敏感性分析,進(jìn)一步提升研究結(jié)果的穩(wěn)健性。因此,敦煌種業(yè)企業(yè)管理層進(jìn)行稅收籌劃的意愿不是特別大,稅收籌劃的成本也相對較低。對稅收籌劃重視程度不夠高。隨著酒泉敦煌種業(yè)公司的發(fā)展才會慢慢考慮稅收籌劃的重要性,但是因為酒泉敦煌種業(yè)公司沒有一定的稅收籌劃經(jīng)驗,會不知道稅收籌劃的經(jīng)濟效益,把稅收籌劃工作擺上議事日程的主動性就有所削弱。(二)稅收籌劃崗位設(shè)置不夠規(guī)范科技型中小農(nóng)業(yè)加工企業(yè)設(shè)置專門稅收籌劃的崗位或者明確稅收籌劃職責(zé)的公司只有一半左右,多數(shù)企業(yè)將稅收籌劃工作簡單地等同于抄報稅等涉稅工作,將稅收籌劃崗位與財務(wù)、會計等崗位結(jié)合起來,公司通常指定一到兩名財務(wù)部門的經(jīng)辦人員與稅收專管員建立聯(lián)系,在此類情況中配合稅務(wù)局開展企業(yè)收入數(shù)據(jù)報送等信息采集工作,按照申報時限要求進(jìn)行納稅申報等涉稅事項辦理(成雅馨,吳澤羽,2019)??傮w上,酒泉敦煌種業(yè)公司稅收籌劃崗位設(shè)置不夠規(guī)范、不夠合理,一定程度上對企業(yè)稅收籌劃工作成效具有限制作用,敦煌種業(yè)企業(yè)依托稅收籌劃工作帶來稅收經(jīng)濟利益的可能性就隨之降低(陳昊羽,張君朝,2021)。由于人崗不匹配和職責(zé)不明確,敦煌種業(yè)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的積極性下降,企業(yè)開展稅收籌劃的工作動力會因此減少。(三)稅收籌劃方法和技術(shù)水平有待提高酒泉敦煌種業(yè)公司稅收籌劃管理中存在的問題之一也是稅收籌劃崗位人員缺乏統(tǒng)籌開展稅收籌劃的能力。這些闡述中可以看出綜合個別訪談和資料搜集結(jié)果,整體上看,酒泉敦煌種業(yè)公司稅收籌劃的能力稍顯不足,主要體現(xiàn)在靈活運用稅收籌劃方法和技術(shù)方面的能力有待提高(成安琪,宋澤健,2020)。通過前文的分析,可以有力地支持前文的理論研究,尤其是對關(guān)鍵概念的理解在理論上得到了進(jìn)一步的深化與拓展。這種深化不僅體現(xiàn)在對概念內(nèi)涵的深入剖析上,還體現(xiàn)在對其外延的廣泛探索中。通過對相關(guān)文獻(xiàn)的梳理和實證數(shù)據(jù)的分析,本文進(jìn)一步明確了這些關(guān)鍵概念在理論體系中的地位和作用,以及它們之間的相互關(guān)系。同時,這種拓展為本文提供了新的研究視角和思考方向,有助于推動該領(lǐng)域理論的進(jìn)一步發(fā)展。本文的研究還強調(diào)了理論與實踐的緊密結(jié)合,通過將理論分析應(yīng)用于實際問題的解決,驗證了理論的有效性和實用性,這種結(jié)合也為相關(guān)領(lǐng)域的實踐提供了有力的理論支撐??萍夹椭行∑髽I(yè)開展稅收籌劃主要依靠自身力量來完成,而企業(yè)稅收籌劃崗位人員的稅收籌劃能力又不足以支撐企業(yè)獲得更高的稅收籌劃收益,酒泉敦煌種業(yè)公司尋求第三方幫助的意識薄弱,比如企業(yè)聘請會計師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所等中介機構(gòu)來開展稅收籌劃的實踐不多,主動尋求稅務(wù)部門進(jìn)行政策咨詢的嘗試較少,從這些反應(yīng)可以察覺讓敦煌種業(yè)企業(yè)的稅收籌劃沒有很高的保障。四、酒泉敦煌種業(yè)公司稅收籌劃問題應(yīng)對措施(一)營造重視稅收籌劃工作的濃厚氛圍提高企業(yè)管理的重要性是稅收籌劃的根本。高新技術(shù)中小企業(yè)在發(fā)展時,存在著多種類型的風(fēng)險。由于高新技術(shù)中小農(nóng)業(yè)加工企業(yè)面臨的經(jīng)營風(fēng)險不同,生存和發(fā)展的壓力相對較大,因此企業(yè)稅收籌劃工作較少被管理層擺上議事日程。鑒于積極有效的稅收籌劃工作能給企業(yè)帶來真金白銀的收入,反之,消極不當(dāng)?shù)亩愂栈I劃工作可能導(dǎo)致企業(yè)因觸犯有關(guān)稅收法律法規(guī)而導(dǎo)致名譽受損,因此酒泉敦煌種業(yè)公司要抓住企業(yè)負(fù)責(zé)人這個關(guān)鍵,酒泉敦煌種業(yè)公司管理層要改變對稅收籌劃工作的“刻板印象”和“固化思維”,從根本上提高敦煌種業(yè)企業(yè)對稅收籌劃的重要性,積極開展稅收籌劃工作,營造從上到下重視稅收籌劃的完美氛圍。全面提升稅收籌劃意識(趙睿智,楊可兒,2021)。(二)合理設(shè)置稅收籌劃崗位首先,建立健全會計核算體系。稅收籌劃工作得以正常開展的前提是企業(yè)要建立健全會計核算體系,確保稅收籌劃工作經(jīng)得起稅務(wù)局的檢查。企業(yè)在開展生產(chǎn)經(jīng)營過程中,要注意留存有關(guān)的成本費用票據(jù)和銷售收入憑證等,保證憑票扣稅得以正常進(jìn)行。在這樣的狀況下只有確定好會計核算方法,完善會計資料收集整理工作,才能對科技型中小農(nóng)業(yè)加工企業(yè)的經(jīng)濟活動進(jìn)行系統(tǒng)反映和全面監(jiān)督,為增強稅收籌劃工作成做一個保障(高婧怡,郭澤瑜,2023)。其次,設(shè)置稅收籌劃崗位明確崗位職責(zé)。稅收籌劃崗位的設(shè)立要符合科技型中小企業(yè)的自身實際,根據(jù)酒泉敦煌種業(yè)公司成本預(yù)算最大化進(jìn)行稅收籌劃崗位設(shè)置。稅收籌劃工作的基礎(chǔ)要求就是要完善財稅崗位人員設(shè)置。科技型中小企業(yè)要根據(jù)企業(yè)規(guī)模、企業(yè)人員情況來合理設(shè)置稅收籌劃崗位。(三)加強對稅收籌劃崗位人員的培訓(xùn)力度首先,加強酒泉敦煌種業(yè)公司的內(nèi)部培訓(xùn)。對稅收籌劃崗位人員的培訓(xùn)不能僅僅依靠稅收籌劃崗位人員自身的投入,酒泉敦煌種業(yè)公司也需要加強對稅收籌劃崗位人員的培訓(xùn),因為稅收籌劃需要有極強的專業(yè)支撐。在此特定環(huán)境中審視不難看出其本質(zhì)稅收籌劃崗位人員對稅收籌劃知識的掌握情況一定程度上決定了酒泉敦煌種業(yè)公司稅收籌劃工作的成敗??萍夹椭行∑髽I(yè)應(yīng)該加強對稅收籌劃崗位人員的財稅知識培訓(xùn),酒泉敦煌種業(yè)公司可以通過采取集中采購稅收籌劃專業(yè)課程、邀請財稅專家開展稅收籌劃講座、報銷稅收籌劃崗位人員提升崗位技能的培訓(xùn)費用等方式來加強內(nèi)部培訓(xùn)。酒泉敦煌種業(yè)公司在給予職工資金時,準(zhǔn)予在8%的限額內(nèi)加以扣除,因此敦煌種業(yè)企業(yè)加強對稅收籌劃崗位人員的培訓(xùn)費用也可以進(jìn)入稅收籌劃范疇,企業(yè)可以更有動力開展對稅收籌劃崗位人員的培訓(xùn)。此次研究結(jié)果與劉曉天教授的成果在思路方向上基本契合,不管是研究流程還是最終成果闡釋。首要在研究方法的抉擇上,二者均秉持了審慎的科學(xué)精神與體系化的分析架構(gòu)。這種相似性不光反映在對基礎(chǔ)理論的尊崇與運用,更在于借由定量剖析融合定性研討的方式,深度探尋了問題的本質(zhì)特性。在模型搭建層面,本研究汲取了劉教授依據(jù)不同環(huán)境動態(tài)調(diào)適參數(shù)的理念,提出對應(yīng)的優(yōu)化舉措,諸如引入全新變量等。這些優(yōu)化讓本文的研究成果不僅在理論層面有所建樹,于實際應(yīng)用中也彰顯出更高的精準(zhǔn)度與可信度。其次,尋找外部培訓(xùn)資源。除了企業(yè)自行支付對稅收籌劃崗位人員的教育培訓(xùn)支出外,還可以外部力量來加大對稅收籌劃崗位人員的知識更新。結(jié)論本文對酒泉敦煌種業(yè)公司的涉稅業(yè)務(wù)實際情況有針對性的進(jìn)行了稅收籌劃研究。通過結(jié)合酒泉敦煌種業(yè)公司作為科技型企業(yè)的經(jīng)營情況特點,主要對酒泉敦煌種業(yè)公司所涉及的增值稅、企業(yè)所得稅,以及代扣代繳的個人所得稅籌劃做了深入闡釋,通過科學(xué)合理的籌劃,酒泉敦煌種業(yè)公司達(dá)到了減少納稅額的目標(biāo)??茖W(xué)的稅收籌劃,是稅收政策在實際經(jīng)營活動中的正確應(yīng)用,既不損害國家利益,又能提升企業(yè)利潤。參考文獻(xiàn):[1]張嘉明,成澤宏.農(nóng)業(yè)加工行業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制研究[D].山西財經(jīng)大學(xué),2023.[2]成文博,陳欣怡.稅收籌劃問題研究[J].產(chǎn)業(yè)與科技論壇,2021,20(07):220-221.[3]周昊忠,陳奇敏.P農(nóng)業(yè)加工公司稅收籌劃案例分析[D].酒泉商業(yè)學(xué)院,2020.[4]趙明華,周若彤.美的集團并購小天鵝股份有限公司的稅務(wù)管理研究[D].廣東工業(yè)大學(xué),2020.[5]趙羽航,付振羽.企業(yè)并購重組中的稅收籌劃研究[D].華中科技大學(xué),2020.[6]趙啟航,吳夢瑤.海外并購財務(wù)協(xié)同效應(yīng)研究[D].福建農(nóng)林大學(xué),2020.[7]陳澤萱,高天羽.L農(nóng)業(yè)加工股份有限公司稅收籌劃研究[D].華中科技大學(xué),2019.[8]陳奇朝,黃潤澤.J電商企業(yè)的納稅籌劃研究[D].東北大學(xué),2020.[9]徐澤和,高志龍.HI房地產(chǎn)公司納稅籌劃研究[D].黑龍江大學(xué),2018.[10]陳昊羽,張君朝.農(nóng)業(yè)加工企業(yè)財務(wù)管理研究[J].合作經(jīng)濟與科技,2017,(21):118-119.[11]成雅馨,吳澤羽.格力電器稅收籌劃案例分析[D].電子科技大學(xué),2017.[12]陳昊羽,張君朝.G股份有限公司稅收籌劃研究[D].安徽大學(xué),2017.[13]成安琪,宋澤健.甘肅濰百集團財務(wù)管
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