都有關(guān)：18條實務稅收新政(老會計人的經(jīng)驗)

從業(yè)二十年的老會計經(jīng)驗之談，如果覺得有幫助請您打賞支持，謝謝!都有關(guān)：18條實務稅收新政（老會計人的經(jīng)驗）1.不超過500萬元固定資產(chǎn)一次性稅前扣除

企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進的設(shè)備、器具（指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)），單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；單位價值超過500萬元的，仍按企業(yè)所得稅法實施條例、《財政部、國家稅務總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2014〕75號）、《財政部、國家稅務總局關(guān)于進一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕106號）等相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

政策依據(jù)：《財政部、稅務總局關(guān)于設(shè)備、器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕54號）

2.職工教育經(jīng)費稅前扣除標準提高至工資薪金總額8%

自2018年1月1日起，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

政策依據(jù)：《財政部、稅務總局關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除政策的通知》（財稅〔2018〕51號）

3.公益性捐贈支出超標準部分準予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應納稅所得額時扣除

自2017年1月1日起，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)，用于慈善活動、公益事業(yè)的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應納稅所得額時扣除。企業(yè)在對公益性捐贈支出計算扣除時，應先扣除以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的捐贈支出，再扣除當年發(fā)生的捐贈支出。

政策依據(jù)：《財政部稅務總局關(guān)于公益性捐贈支出企業(yè)所得稅稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除有關(guān)政策的通知》（財稅〔2018〕15號）規(guī)定

4.企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項全部采用“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式

企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項全部采用“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。企業(yè)在年度納稅申報及享受優(yōu)惠事項前無需再履行備案手續(xù)、報送《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》《匯總納稅企業(yè)分支機構(gòu)已備案優(yōu)惠事項清單》和享受優(yōu)惠所需要的相關(guān)資料，原備案資料全部作為留存?zhèn)洳橘Y料，保留在企業(yè)，以備稅務機關(guān)后續(xù)核查時根據(jù)需要提供。

同時更新《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項管理目錄》內(nèi)容

政策依據(jù)：《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布修訂后的<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2018年第23號）

5.取消企業(yè)資產(chǎn)損失報送資料

企業(yè)向稅務機關(guān)申報扣除資產(chǎn)損失，僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》，不再報送資產(chǎn)損失相關(guān)資料。相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳?。《公告》發(fā)布后，企業(yè)按照《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2011年第25號）有關(guān)規(guī)定，對資產(chǎn)損失相關(guān)資料進行收集、整理、歸集，并妥善保管，不需在申報環(huán)節(jié)向稅務機關(guān)報送。

政策依據(jù)：《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)事項的公告》（國家稅務總局公告2018年第15號）

6.萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅和其他賬簿免征印花稅

自2018年5月1日起，對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅，對按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。

政策依據(jù)：《財政部、稅務總局關(guān)于對營業(yè)賬簿減免印花稅的通知》（財稅〔2018〕50號）

7.17%和11%稅率分別調(diào)整為16%、10%

自2018年5月1日起，納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%；納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，原適用11%扣除率的，扣除率調(diào)整為10%；納稅人購進用于生產(chǎn)銷售或委托加工16%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照12%的扣除率計算進項稅額；原適用17%稅率且出口退稅率為17%的出口貨物，出口退稅率調(diào)整至16%；原適用11%稅率且出口退稅率為11%的出口貨物、跨境應稅行為，出口退稅率調(diào)整至10%。

10.明確統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準、稅率調(diào)整開票等若干增值稅問題

針對統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅標準后而涉及的征管操作問題，總局發(fā)布相關(guān)公告予以明確。具體內(nèi)容如下：1、明確一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人的條件；2、納稅人轉(zhuǎn)登記的辦理程序；3、一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人后，自轉(zhuǎn)登記日的下期起，按照簡易計稅方法計算繳納增值稅；轉(zhuǎn)登記日當期仍按照一般納稅人的有關(guān)規(guī)定計算繳納增值稅；4、關(guān)于轉(zhuǎn)登記納稅人尚未申報抵扣或留抵進項稅額的處理；5、關(guān)于轉(zhuǎn)登記納稅人在一般納稅人期間銷售和購進業(yè)務在轉(zhuǎn)登記后發(fā)生銷售折讓、中止或者退回的處理；6、納稅人在轉(zhuǎn)登記后可以使用現(xiàn)有稅控設(shè)備繼續(xù)開具增值稅發(fā)票；7、轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人后，如納稅人連續(xù)12個月或者4個季度的銷售額超過500萬元，則應按照規(guī)定，再次登記為一般納稅人；8、一般納稅人在稅率調(diào)整前已按原稅率開具發(fā)票的業(yè)務，如發(fā)生銷售折讓、中止、退回或開票有誤的，按原適用稅率開具紅字發(fā)票。一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前未開具增值稅發(fā)票的，增值稅應稅銷售行為應當按照原適用稅率補開。

政策依據(jù)：《國家稅務總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》（稅務總局公告2018年第18號）。

11.自2018年5月1日起，增值稅納稅申報將進行表表比對、票表比對、表稅比對

為進一步加強和規(guī)范增值稅納稅申報比對管理，提高申報質(zhì)量，優(yōu)化納稅服務，稅務總局制定了《增值稅納稅申報比對管理操作規(guī)程(試行)》，申報比對規(guī)則：表表比對，申報表表內(nèi)、表間邏輯關(guān)系比對；票表比對，各類發(fā)票、憑證、備案資格等信息與申報表進行比對；表稅比對，當期申報的應納稅款與當期的實際入庫稅款比對。

政策依據(jù)：《國家稅務總局關(guān)于<增值稅納稅申報比對管理操作規(guī)程（試行）>執(zhí)行有關(guān)事項的通知》（稅總函〔2018〕94號）和《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅納稅申報比對管理操作規(guī)程（試行）〉的通知》（稅總發(fā)〔2017〕124號）

12.將二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票納入增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)

自2018年4月1日起，二手車交易市場、二手車經(jīng)銷企業(yè)、經(jīng)紀機構(gòu)和拍賣企業(yè)應當通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票。

政策依據(jù)：《國家稅務總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理若干事項的公告》（國家稅務總局公告2017年第45號）

13.油票發(fā)票開具新要求

自2018年3月1日起，所有成品油發(fā)票均須通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中成品油發(fā)票開具模塊開具。

（一）銷售成品油所開具的增值稅發(fā)票為成品油發(fā)票。

（二）成品油發(fā)票開具模塊由主管稅務機關(guān)開通。成品油的生產(chǎn)和經(jīng)銷企業(yè)分別使用相應的成品油發(fā)票開具模塊。

（三）納稅人應按照以下規(guī)則開具成品油發(fā)票：

1.正確選擇商品和服務稅收分類與編碼。

2.發(fā)票“單位”欄應選擇“噸”或“升”,藍字發(fā)票的“數(shù)量”欄為必填項且不為“0”。成品油消費稅實行從量計征，為便于計算成品油發(fā)票上載明的成品油數(shù)量對應的消費稅稅額，成品油發(fā)票的“數(shù)量”欄統(tǒng)一為“噸”或“升”，以其他計量單位銷售的成品油開具發(fā)票時，應按規(guī)定的換算率換算為“噸”或“升”。

3.開具成品油專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤以及銷售折讓等情形，應按規(guī)定開具紅字成品油專用發(fā)票。

銷貨退回、開票有誤等原因涉及銷售數(shù)量的，應在《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》中填寫相應數(shù)量，銷售折讓的不填寫數(shù)量。

4.成品油批發(fā)和加油站等經(jīng)銷企業(yè)，開具成品油發(fā)票的某一類別油品總量，應不大于所取得的成品油專用發(fā)票、海關(guān)進口消費稅專用繳款書載明的同一類別油品總量。

從4月份申報期起，納稅人申報成品油消費稅時應填寫新的《成品油消費稅納稅申報表》及其附列資料。享受成品油消費稅減免稅優(yōu)惠政策的納稅人，在納稅申報時應同時填寫《國家稅務總局關(guān)于調(diào)整消費稅納稅申報有關(guān)事項的公告》（國家稅務總局公告2015年第32號）公布的《本期減（免）稅額明細表》

政策依據(jù)：《國家稅務總局關(guān)于成品油消費稅征收管理有關(guān)問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第1號）

14.自2018年5月1日起，在上海市、福建?。ê瑥B門市）和蘇州工業(yè)園區(qū)實施個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險試點，試點期限暫定一年

政策依據(jù)：《國家稅務總局關(guān)于納稅信用評價有關(guān)事項的公告》（國家稅務總局公告2018年第8號）

17.過路過橋費抵扣新政策

（1）自2018年1月1日起，納稅人支付的道路通行費，按照收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進項稅額。

通行費電子發(fā)票分為以下兩種：1.左上角標識“通行費”字樣，且稅率欄次顯示適用稅率或征收率的通行費電子發(fā)票（征稅電子發(fā)票）。2.左上角無“通行費”字樣，且稅率欄次顯示“不征稅”的通行費電子發(fā)票（不征稅電子發(fā)票）。

不征稅通行費電子發(fā)票不能進行抵扣，征稅通行費電子發(fā)票抵扣方式應按照《交通運輸部國家稅務總局關(guān)于收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票開具等有關(guān)事項的公告》(交通運輸部公告2017年第66號)第四條第（一）款和第（二）款規(guī)定，增值稅一般納稅人取得符合規(guī)定的通行費電子發(fā)票后，應當自開具之日起360日內(nèi)登錄本省(區(qū)、市)增值稅發(fā)票選擇確認平臺,查詢、選擇用于申報抵扣的通行費電子發(fā)票信息。按照有關(guān)規(guī)定不使用網(wǎng)絡辦稅的特定納稅人，可以持稅控設(shè)備前往主管國稅機關(guān)辦稅服務廳，由稅務機關(guān)工作人員通過增值稅發(fā)票選擇確認平臺(稅務局端)為其辦理通行費電子發(fā)票選擇確認。收費公路通行費增值稅進項稅額抵扣政策按照國務院財稅主管部門有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

增值稅一般納稅人申報抵扣的通行費電子發(fā)票進項稅額，在納稅申報時應當填寫在《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細)中“認證相符的增值稅專用發(fā)票”相關(guān)欄次中。

（2）2018年1月1日至6月30日，納稅人支付的高速公路通行費，如暫未能取得收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，可憑取得的通行費發(fā)票（不含財政票據(jù)，下同）上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進項稅額：

高速公路通行費可抵扣進項稅額=高速公路通行費發(fā)票上注明的金額÷（1+3%）×3%

2018年1月1日至12月31日，納稅人支付的一級、二級公路通行費，如暫未能取得收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，可憑取得的通行費發(fā)票上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣進項稅額：

一級、二級公路通行費可抵扣進項稅額=一級、二級公路通行費發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%

納稅人支付的橋、閘通行費，暫憑取得的通行費發(fā)票上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進項稅額：

橋、閘通行費可抵扣進項稅額=橋、閘通行費發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%

政策依據(jù)：《財政部稅務總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進項稅額抵扣等增值稅政策的通知》（財稅〔2017〕90號）和《交通運輸部國家稅務總局關(guān)于收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票開具等有關(guān)事項的公告》(交通運輸部公告2017年第66號)

18.5月起啟用2018年版職業(yè)資格證書

日前，人社部辦公廳印發(fā)《關(guān)于進一步做好技能人員職業(yè)資格證書發(fā)放管理有關(guān)工作的通知》，明確自5月起啟用2018年版證書。2018年版證書沿用2015年版證書的顏色、基本樣式和防偽技術(shù)指標，對證書內(nèi)頁有關(guān)內(nèi)容進行了修改和調(diào)整。2015年版證書從2019年1月1日