做賬實操-婚紗攝影公司賬務(wù)處理示例

做賬實操1/9會計實操文庫做賬實操-婚紗攝影公司賬務(wù)處理示例假設(shè)某婚紗攝影公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為6%，以下是常見業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理：采購業(yè)務(wù)采購攝影設(shè)備：購買一臺專業(yè)相機，價值15000元，增值稅1950元（15000×13%），取得增值稅專用發(fā)票，款項通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。借：固定資產(chǎn)—相機15000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）1950貸：銀行存款16950采購婚紗及道具：采購一批婚紗，進(jìn)價8000元，增值稅1040元（8000×13%）；同時采購攝影道具，價款3000元，增值稅390元（3000×13%）。取得增值稅專用發(fā)票，款項均已支付。借：庫存商品—婚紗8000庫存商品—攝影道具3000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）1040+390貸：銀行存款8000+3000+1040+390提供攝影服務(wù)業(yè)務(wù)拍攝套餐銷售：與客戶簽訂婚紗攝影套餐合同，套餐價格5000元，增值稅300元（5000×6%），客戶支付定金1000元，款項存入銀行。借：銀行存款1000貸：預(yù)收賬款—客戶定金1000拍攝完成，客戶支付剩余款項4300元，確認(rèn)收入：借：銀行存款4300預(yù)收賬款—客戶定金1000貸：主營業(yè)務(wù)收入—婚紗攝影服務(wù)5000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）300相冊制作業(yè)務(wù)委托制作相冊：委托外部廠家制作相冊，支付制作費用1000元，增值稅130元（1000×13%），取得增值稅專用發(fā)票，款項通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。借：主營業(yè)務(wù)成本—相冊制作1000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）130貸：銀行存款1130相冊交付客戶時，無需再單獨確認(rèn)收入（已包含在攝影套餐中）。4.員工薪酬業(yè)務(wù)計提攝影師薪酬：結(jié)算本月攝影師工資8000元。借：勞務(wù)成本8000貸：應(yīng)付職工薪酬8000發(fā)放工資時：借：應(yīng)付職工薪酬8000貸：銀行存款8000將勞務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)至主營業(yè)務(wù)成本：借：主營業(yè)務(wù)成本8000貸：勞務(wù)成本8000費用支出業(yè)務(wù)支付場地租金：支付本月攝影場地租金4000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。借：主營業(yè)務(wù)成本4000貸：銀行存款4000支付水電費：支付本月水電費800元，取得增值稅專用發(fā)票，稅率13%。借：管理費用800÷(1+13%)應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）800÷(1+13%)×13%貸：銀行存款800支付廣告宣傳費：為推廣婚紗攝影業(yè)務(wù)，支付廣告宣傳費用2000元，取得增值稅專用發(fā)票，稅率6%。借：銷售費用2000÷(1+6%)應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）2000÷(1+6%)×6%貸：銀行存款2000月末結(jié)轉(zhuǎn)損益結(jié)轉(zhuǎn)收入類科目：假設(shè)本月主營業(yè)務(wù)收入僅為上述婚紗攝影服務(wù)收入5000元。借：主營業(yè)務(wù)收入—婚紗攝影服務(wù)5000貸：本年利潤5000結(jié)轉(zhuǎn)成本費用類科目：假設(shè)本月主營業(yè)務(wù)成本為1000+8000+4000元，管理費用為800÷(1+13%)元，銷售費用為2000÷(1+6%)元。借：本年利潤1000+8000+4000+800÷(1+13%)+2000÷(1+6%)貸：主營業(yè)務(wù)成本1000+8000+4000管理費用800÷(1+13%)銷售費用2000÷(1+6%)計提稅金及附加：假設(shè)本月銷項稅額為300元，進(jìn)項稅額為1950+1040+390+130+800÷(1+13%)×13%+2000÷(1+6%)×6%元，本月應(yīng)繳納增值稅為負(fù)數(shù)（即留抵稅額），無需繳納增值稅及附加稅（若有應(yīng)繳納增值稅，再按相應(yīng)稅率計算城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加等并進(jìn)行賬務(wù)處理）。會計做賬流程原始憑證的收集與審核1.收集原始憑證：原始憑證是經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的憑證，包括發(fā)票、收據(jù)、銀行回單、報銷單、入庫單、出庫單等。例如，企業(yè)購買辦公用品，會取得辦公用品銷項；員工出差回來，會提交差旅費報銷單及相關(guān)車票、住宿發(fā)票等。2.審核原始憑證：審核原始憑證的真實性、合法性、合理性、完整性和正確性。檢查發(fā)票上的發(fā)票專用章是否清晰、發(fā)票金額與實際業(yè)務(wù)是否相符等；查看報銷單填寫是否完整，相關(guān)人員簽字是否齊全等。對于不真實、不合法的原始憑證，會計人員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報告。記賬憑證的編制1.確定會計分錄：根據(jù)審核無誤的原始憑證，分析經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉及的會計科目，確定應(yīng)借應(yīng)貸的方向和金額，編制會計分錄。例如，企業(yè)銷售產(chǎn)品收到貨款，應(yīng)借記“銀行存款”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目。2.填制記賬憑證：將確定好的會計分錄填寫在記賬憑證上，包括憑證日期、憑證編號、摘要、會計科目、金額、附件張數(shù)等內(nèi)容，并由制單人、審核人、記賬人等相關(guān)人員簽字蓋章。賬簿登錄1.設(shè)置賬簿：根據(jù)企業(yè)的規(guī)模和業(yè)務(wù)特點，設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬等賬簿?？傎~用于總括反映企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，明細(xì)賬用于詳細(xì)記錄某一類經(jīng)濟業(yè)務(wù)，日記賬如現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬用于序時記錄現(xiàn)金和銀行存款的收支情況。2.登錄賬簿：根據(jù)記賬憑證，將經(jīng)濟業(yè)務(wù)逐筆登錄到相應(yīng)的賬簿中。登錄總賬時，可以根據(jù)記賬憑證匯總表進(jìn)行登錄；登錄明細(xì)賬時，要按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生時間和明細(xì)科目進(jìn)行逐筆登錄。例如，將銷售產(chǎn)品的業(yè)務(wù)登錄到主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬和總賬的“主營業(yè)務(wù)收入”科目下。成本計算與核算1.確定成本計算對象：根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求，確定成本計算對象，如產(chǎn)品品種、批次、步驟等。2.歸集和分配成本費用：將生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項成本費用，按照一定的方法歸集和分配到各個成本計算對象中。例如，對于生產(chǎn)企業(yè)，要將原材料、人工、制造費用等成本分配到不同的產(chǎn)品中。3.計算成本：根據(jù)成本計算對象和歸集的成本費用，計算產(chǎn)品或服務(wù)的成本。財產(chǎn)清查1.確定清查范圍：對企業(yè)的各項財產(chǎn)物資、貨幣資金、往來款項等進(jìn)行全面或局部的清查。例如，定期對庫存現(xiàn)金進(jìn)行盤點，對存貨進(jìn)行實地盤點，對銀行存款進(jìn)行對賬等。2.進(jìn)行清查盤點：通過實地盤點、核對賬目等方法，確定各項財產(chǎn)物資的實存數(shù)，并與賬面數(shù)進(jìn)行核對。3.處理清查結(jié)果：對于清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損等情況，要查明原因，按照規(guī)定的程序進(jìn)行處理，調(diào)整賬簿記錄，使賬實相符。財務(wù)報表編制 1.編制調(diào)整分錄：在結(jié)賬前，需要對一些跨期攤配項目、預(yù)提項目、折舊計提等進(jìn)行調(diào)整，編制調(diào)整分錄，以確保會計信息的準(zhǔn)確性和及時性。2.結(jié)賬：將本期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登錄入賬后，結(jié)出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。3.編制財務(wù)報表：根據(jù)總賬和明細(xì)賬的記錄，編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等財務(wù)報表。資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)在某一特定日期的財務(wù)狀況，利潤表反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定會計期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出情況。 納稅申報與稅務(wù)處理1.計算稅款：根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營情況和稅法規(guī)定，