做賬實(shí)操-桶裝水公司賬務(wù)處理示例

做賬實(shí)操1/9會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)做賬實(shí)操-桶裝水公司賬務(wù)處理示例假設(shè)某桶裝水公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為13%，以下是常見(jiàn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理：原材料及包裝物采購(gòu)業(yè)務(wù)采購(gòu)原水：公司向水源供應(yīng)商采購(gòu)原水，本月采購(gòu)量為1000立方米，每立方米價(jià)格5元，共計(jì)5000元。取得增值稅專用發(fā)票，稅額為650元（5000×13%），款項(xiàng)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。借：原材料—原水5000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）650貸：銀行存款5650采購(gòu)水桶及瓶蓋：采購(gòu)水桶500個(gè)，每個(gè)進(jìn)價(jià)30元，共計(jì)15000元；采購(gòu)瓶蓋10000個(gè)，每個(gè)進(jìn)價(jià)0.5元，共計(jì)5000元。取得增值稅專用發(fā)票，稅額分別為1950元（15000×13%）和650元（5000×13%），款項(xiàng)均已支付。借：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品（水桶）15000周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品（瓶蓋）5000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1950+650貸：銀行存款15000+5000+1950+650生產(chǎn)加工環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)領(lǐng)用原材料和包裝物：生產(chǎn)車間領(lǐng)用原水800立方米，價(jià)值4000元；領(lǐng)用水桶400個(gè)，價(jià)值12000元；領(lǐng)用瓶蓋8000個(gè)，價(jià)值4000元，用于桶裝水生產(chǎn)。借：生產(chǎn)成本—直接材料4000+12000+4000貸：原材料—原水4000周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品（水桶）12000周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品（瓶蓋）4000分配生產(chǎn)工人薪酬：結(jié)算本月生產(chǎn)工人工資20000元。借：生產(chǎn)成本—直接人工20000貸：應(yīng)付職工薪酬20000計(jì)提生產(chǎn)設(shè)備折舊：生產(chǎn)設(shè)備本月折舊額5000元。借：制造費(fèi)用5000貸：累計(jì)折舊5000分配制造費(fèi)用：將本月制造費(fèi)用（包含設(shè)備折舊、水電費(fèi)等）共計(jì)8000元，按照生產(chǎn)工時(shí)比例分配到產(chǎn)品成本中。假設(shè)本月生產(chǎn)桶裝水的總工時(shí)為400小時(shí)，每小時(shí)分配制造費(fèi)用20元。借：生產(chǎn)成本—制造費(fèi)用8000貸：制造費(fèi)用8000產(chǎn)品完工入庫(kù)：本月生產(chǎn)的桶裝水完工，結(jié)轉(zhuǎn)成本。假設(shè)本月生產(chǎn)桶裝水的總成本為48000元。借：庫(kù)存商品—桶裝水48000貸：生產(chǎn)成本—直接材料4000+12000+4000生產(chǎn)成本—直接人工20000生產(chǎn)成本—制造費(fèi)用8000產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)銷售桶裝水：銷售一批桶裝水給某企業(yè)，售價(jià)30000元，增值稅稅率13%，款項(xiàng)尚未收到。借：應(yīng)收賬款30000×(1+13%)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—桶裝水銷售30000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）30000×13%結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：假設(shè)這批桶裝水的成本為20000元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本20000貸：庫(kù)存商品—桶裝水20000其他費(fèi)用支出業(yè)務(wù)支付水電費(fèi)：本月支付工廠水電費(fèi)3000元，取得增值稅專用發(fā)票，稅率13%。借：制造費(fèi)用3000÷(1+13%)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3000÷(1+13%)×13%貸：銀行存款3000支付運(yùn)輸費(fèi)用：為配送桶裝水支付運(yùn)輸公司運(yùn)費(fèi)4000元，取得增值稅專用發(fā)票，稅率9%。借：銷售費(fèi)用4000÷(1+9%)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）4000÷(1+9%)×9%貸：銀行存款4000月末結(jié)轉(zhuǎn)損益結(jié)轉(zhuǎn)收入類科目：假設(shè)本月主營(yíng)業(yè)務(wù)收入僅為上述銷售桶裝水的收入30000元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—桶裝水銷售30000貸：本年利潤(rùn)30000結(jié)轉(zhuǎn)成本費(fèi)用類科目：假設(shè)本月主營(yíng)業(yè)務(wù)成本為20000元，制造費(fèi)用（分?jǐn)偟缴a(chǎn)成本后無(wú)余額），銷售費(fèi)用為4000÷(1+9%)元。借：本年利潤(rùn)20000+4000÷(1+9%)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本20000銷售費(fèi)用4000÷(1+9%)計(jì)提稅金及附加：假設(shè)本月銷項(xiàng)稅額為3900元，進(jìn)項(xiàng)稅額為3225元（650+1950+650+3000÷(1+13%)×13%+4000÷(1+9%)×9%），本月應(yīng)繳納增值稅為675元（3900-3225）。假設(shè)城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，教育費(fèi)附加3%，地方教育附加2%。應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅：675×7%=47.25元應(yīng)交教育費(fèi)附加：675×3%=20.25元應(yīng)交地方教育附加：675×2%=13.5元借：稅金及附加81貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅47.25—應(yīng)交教育費(fèi)附加20.25—應(yīng)交地方教育附加13.5會(huì)計(jì)做賬流程原始憑證的收集與審核1.收集原始憑證：原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的憑證，包括發(fā)票、收據(jù)、銀行回單、報(bào)銷單、入庫(kù)單、出庫(kù)單等。例如，企業(yè)購(gòu)買辦公用品，會(huì)取得辦公用品銷項(xiàng)；員工出差回來(lái)，會(huì)提交差旅費(fèi)報(bào)銷單及相關(guān)車票、住宿發(fā)票等。2.審核原始憑證：審核原始憑證的真實(shí)性、合法性、合理性、完整性和正確性。檢查發(fā)票上的發(fā)票專用章是否清晰、發(fā)票金額與實(shí)際業(yè)務(wù)是否相符等；查看報(bào)銷單填寫(xiě)是否完整，相關(guān)人員簽字是否齊全等。對(duì)于不真實(shí)、不合法的原始憑證，會(huì)計(jì)人員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。記賬憑證的編制1.確定會(huì)計(jì)分錄：根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證，分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的會(huì)計(jì)科目，確定應(yīng)借應(yīng)貸的方向和金額，編制會(huì)計(jì)分錄。例如，企業(yè)銷售產(chǎn)品收到貨款，應(yīng)借記“銀行存款”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目。2.填制記賬憑證：將確定好的會(huì)計(jì)分錄填寫(xiě)在記賬憑證上，包括憑證日期、憑證編號(hào)、摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、附件張數(shù)等內(nèi)容，并由制單人、審核人、記賬人等相關(guān)人員簽字蓋章。賬簿登錄1.設(shè)置賬簿：根據(jù)企業(yè)的規(guī)模和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬等賬簿?？傎~用于總括反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明細(xì)賬用于詳細(xì)記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，日記賬如現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬用于序時(shí)記錄現(xiàn)金和銀行存款的收支情況。2.登錄賬簿：根據(jù)記賬憑證，將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐筆登錄到相應(yīng)的賬簿中。登錄總賬時(shí)，可以根據(jù)記賬憑證匯總表進(jìn)行登錄；登錄明細(xì)賬時(shí)，要按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生時(shí)間和明細(xì)科目進(jìn)行逐筆登錄。例如，將銷售產(chǎn)品的業(yè)務(wù)登錄到主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬和總賬的“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目下。成本計(jì)算與核算1.確定成本計(jì)算對(duì)象：根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求，確定成本計(jì)算對(duì)象，如產(chǎn)品品種、批次、步驟等。2.歸集和分配成本費(fèi)用：將生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)成本費(fèi)用，按照一定的方法歸集和分配到各個(gè)成本計(jì)算對(duì)象中。例如，對(duì)于生產(chǎn)企業(yè)，要將原材料、人工、制造費(fèi)用等成本分配到不同的產(chǎn)品中。3.計(jì)算成本：根據(jù)成本計(jì)算對(duì)象和歸集的成本費(fèi)用，計(jì)算產(chǎn)品或服務(wù)的成本。財(cái)產(chǎn)清查1.確定清查范圍：對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金、往來(lái)款項(xiàng)等進(jìn)行全面或局部的清查。例如，定期對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，對(duì)存貨進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)，對(duì)銀行存款進(jìn)行對(duì)賬等。2.進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)：通過(guò)實(shí)地盤(pán)點(diǎn)、核對(duì)賬目等方法，確定各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)存數(shù)，并與賬面數(shù)進(jìn)行核對(duì)。3.處理清查結(jié)果：對(duì)于清查中發(fā)現(xiàn)的盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損等情況，要查明原因，按照規(guī)定的程序進(jìn)行處理，調(diào)整賬簿記錄，使賬實(shí)相符。財(cái)務(wù)報(bào)表編制 1.編制調(diào)整分錄：在結(jié)賬前，需要對(duì)一些跨期攤配項(xiàng)目、預(yù)提項(xiàng)目、折舊計(jì)提等進(jìn)行調(diào)整，編制調(diào)整分錄，以確保會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。2.結(jié)賬：將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登錄入賬后，結(jié)出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。3.編制財(cái)務(wù)報(bào)表：根據(jù)總賬和明細(xì)賬的記錄，編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等財(cái)務(wù)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況，利潤(rùn)表反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出情況。 納稅申報(bào)與稅務(wù)處理1.計(jì)算稅款：