《企業(yè)內(nèi)部控制與制度設(shè)計（第3版）》同步訓(xùn)練參考答案 張遠(yuǎn)錄

《企業(yè)內(nèi)部控制與制度設(shè)計》（3版）教材同步訓(xùn)練參考答案項(xiàng)目一企業(yè)內(nèi)部控制與制度建設(shè)基礎(chǔ)任務(wù)1認(rèn)知企業(yè)內(nèi)部控制（一）選擇題（單選或多選）1.ABCD2.ABCDE3.C4.ABCD5.ABD6.AB7.ABCD8.ABCD9.ACD10.ABCDE11.ABCDE12.ABD13.ABCDE14.ABCDEF（二）判斷題1．×2.×3.√4.√5.×6.√任務(wù)2企業(yè)內(nèi)部控制的方法和手段（一）選擇題（單選或多選）1.ACD2.B3.ACD4.ABC5.A6.ACD7.ACD8.C9.ABCD10.ACD（二）案例分析題［案例分析1]參考答案：巴林銀行的內(nèi)部控制制度在設(shè)置上存在下列缺陷使得欺詐行為有可能發(fā)生，而且欺詐金額又是如此之大。1、不相容職務(wù)分離控制存在缺陷。該案例中，交易員一方面控制著交易行為而另一方面又控制著對交易的記錄，這違背了不相容職務(wù)分離控制中“執(zhí)行與記錄某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)分離”的基本要求。2、內(nèi)部控制重大缺陷報告控制及內(nèi)部控制缺陷的改進(jìn)控制均存在問題。該案例中，當(dāng)巴林銀行的內(nèi)部審計師意識到交易員一方面控制著交易行為而另一方面又控制著對交易的記錄后，管理層仍然沒有采取任何行動，說明了巴林銀行的內(nèi)部控制重大缺陷報告控制及內(nèi)部控制缺陷的改進(jìn)控制均存在問題。[案例分析2]參考答案：1．該公司的內(nèi)部控制制度在設(shè)計上存在內(nèi)部環(huán)境控制缺陷，從而無法防止欺詐行為的發(fā)生。該案例中，一方面公司的總裁、財務(wù)總監(jiān)和主計長等關(guān)鍵管理人員職業(yè)道德低下，串通舞弊，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度“失靈”，另一方面該公司的內(nèi)部控制制度在設(shè)計上存在關(guān)鍵管理人員工作崗位輪換控制缺陷，從而無法防止類似欺詐行為的發(fā)生。2．結(jié)合該公司的具體情況，欲阻止這種欺詐行為的發(fā)生，應(yīng)設(shè)計如下內(nèi)部控制制度：（1）公司應(yīng)根據(jù)不同層級人員的職責(zé)權(quán)限，結(jié)合不同層級人員對實(shí)現(xiàn)公司內(nèi)控目標(biāo)的影響程度和不同要求，分別制定適合不同層級人員的職業(yè)操守準(zhǔn)則或者行為守則，并明確相應(yīng)的監(jiān)督約束機(jī)制。高級管理人員應(yīng)恪守以誠實(shí)守信為核心的職業(yè)操守。（2）建立輪崗制度，定期或不定期進(jìn)行關(guān)鍵工作崗位輪換，通過輪換及時發(fā)現(xiàn)存在的錯弊情況，或抑制不法分子的不良動機(jī)。（3）建立反舞弊機(jī)制。公司應(yīng)當(dāng)明確反舞弊的重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)及其主要內(nèi)容；建立并完善投訴、舉報管理制度；發(fā)生舞弊事件后，在補(bǔ)救措施中應(yīng)有評估和改進(jìn)內(nèi)部控制的書面報告，對舞弊者采取適當(dāng)?shù)拇胧?，并將結(jié)果向內(nèi)部及必要的外部第三方通報。任務(wù)3企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)原理選擇題（單選或多選）1.ABCDE2.ABCD3.ABCD4.ABCDE項(xiàng)目二貨幣資金內(nèi)部控制與制度設(shè)計任務(wù)一把握貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)容與要求【同步訓(xùn)練】（一）單選題1.A2.A3.D4.B5.D6.A7.D8.B（二）多選題1.ABCD2.ABCD93.ABCD（三）判斷題1.√2.×3.√4.×5.√6.√7.√8.√（四）案例分析題參考答案：1.涂改憑證中的單價、數(shù)量、金額，以實(shí)現(xiàn)貪污現(xiàn)金的目的。比如：涂改原始憑證中的金額，金額由小變大，進(jìn)行報銷，實(shí)際花費(fèi)的金額小，而實(shí)際報銷取得的現(xiàn)金數(shù)額大，從而貪污現(xiàn)金。2.用假憑證代替真憑證，以實(shí)現(xiàn)貪污現(xiàn)金的目的。比如：出差歸來，用假住宿發(fā)票代替真住宿發(fā)票進(jìn)行報銷，實(shí)際花費(fèi)的金額小，而實(shí)際報銷取得的現(xiàn)金數(shù)額大，從而貪污現(xiàn)金。3.憑證上下聯(lián)金額不一致，一聯(lián)金額大，一聯(lián)金額小，用于報銷的憑證聯(lián)金額大于實(shí)際支付的金額，以實(shí)現(xiàn)貪污現(xiàn)金的目的。比如：采購商品時，實(shí)際花費(fèi)200元，商家自留的發(fā)票聯(lián)書寫200元，給購買者的發(fā)票卻寫260元，購買者回本單位報銷時按照260元報銷，即貪污60元。4.要提取較大數(shù)額的現(xiàn)金，可能會受到銀行的限制，無法一次提取，就通過多次提取小額現(xiàn)金，以達(dá)到使用大額現(xiàn)金的目的。比如：購買商品時可以使用支票結(jié)算，但企業(yè)卻要使用現(xiàn)金購買商品，這樣就需要一大筆現(xiàn)金，從銀行提取很多現(xiàn)金且用途不合理，銀行不會同意，企業(yè)就以購買商品為用途，小額且多次提取現(xiàn)金，湊成一大筆現(xiàn)金，以實(shí)現(xiàn)用現(xiàn)金購買商品的大額交易。5.涂改發(fā)票上的單價、數(shù)量、金額，以實(shí)現(xiàn)增大報銷金額，多得報銷款項(xiàng)的目的。比如：購買商品取得發(fā)票，發(fā)票上書寫的商品單價為每個1元，數(shù)量為600個，金額為600元，購買人員將發(fā)票涂改，單價每個1元涂改為每個1.5元，數(shù)量為600個不變，金額600元涂改為900元，按照900元報銷，虛報并冒領(lǐng)現(xiàn)金300元。6.收到的現(xiàn)金沒有及時送存銀行而直接用于支付。比如：把企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售給個人取得了現(xiàn)金80000元，沒有及時送存銀行；此時，有人預(yù)借差旅費(fèi)26000元，從取得的銷貨款80000元中拿出26000元支付預(yù)借的差旅費(fèi)，這就是坐支，屬于違規(guī)支付。7.收到現(xiàn)金沒有開收據(jù)、發(fā)票等原始憑證，取得現(xiàn)金不交給企業(yè)而是自己留存，形成貪污公款。比如：某職工不按照操作規(guī)程操作，造成嚴(yán)重的產(chǎn)品質(zhì)量問題，按照企業(yè)規(guī)章對該職工進(jìn)行罰款，該職工將罰款交給出納，而企業(yè)會計部門未給被罰款職工開收據(jù)，罰款被貪污。8.企業(yè)款項(xiàng)存入個人賬戶，以實(shí)現(xiàn)貪污利息的目的。比如：企業(yè)收到一筆現(xiàn)金，出納不存入企業(yè)的賬戶，謊稱款項(xiàng)尚未收到，而是將這筆款項(xiàng)存入出納本人的賬戶，存款利息歸出納所有，半年后再從出納本人賬戶中取出，存入企業(yè)賬戶，此時，出納稱該筆款項(xiàng)剛剛收到。9.將企業(yè)的款項(xiàng)用于個人證券投資，所得收益歸個人所有。比如：出納將企業(yè)的款項(xiàng)90000用于購買“航天信息”股票，以每股15元購入6000股，20天后“航天信息”股票上漲至每股18元，賣出“航天信息”股票6000股，差價18000元扣除交易費(fèi)用和稅金由出納非法占有。10.把本企業(yè)的賬戶提供給他人使用，為他人購買其非經(jīng)營范圍內(nèi)的物資提供方便。比如：某政府機(jī)關(guān)準(zhǔn)備購買化學(xué)藥品，通過銀行轉(zhuǎn)賬實(shí)現(xiàn)購買會遭到銀行的控制，不允許其支付款項(xiàng)購買與政府機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)無關(guān)的物資。該政府機(jī)關(guān)找到一個化學(xué)藥品商貿(mào)公司，利用化學(xué)藥品商貿(mào)公司的名義購買其想要的化學(xué)藥品，并借用化學(xué)藥品商貿(mào)公司的賬戶進(jìn)行化學(xué)藥品購買的轉(zhuǎn)賬結(jié)算，政府機(jī)關(guān)事后或事前將款項(xiàng)（包括好處費(fèi)）支付給化學(xué)藥品商貿(mào)公司。這樣，政府機(jī)關(guān)就借用了化學(xué)藥品商貿(mào)公司的賬戶，而套購了化學(xué)藥品。11.偽造原始憑證和記賬憑證，非法取得現(xiàn)金并留存企業(yè)，以后作為企業(yè)不合法、不合理的支出之用。比如：某事業(yè)單位偽造員工困難補(bǔ)助的原始記錄，并依此填制了記賬憑證，款項(xiàng)未發(fā)給職工卻留存于該事業(yè)單位，準(zhǔn)備領(lǐng)導(dǎo)招待客人使用這些款項(xiàng)。12.明知本單位賬戶中款項(xiàng)不足，卻開出超過本單位賬戶余額的支票，以騙取他人的錢或物。比如：某企業(yè)購買了一批貨物，應(yīng)支付銷貨單位186000元，該企業(yè)明知本企業(yè)賬戶中只有5000元，卻開出一張186000的支票，貨物立即運(yùn)到企業(yè)并使用。13.謊稱已售出貨物的貨款長時間未收到或無法收回，實(shí)際卻把已收到的貨款據(jù)為己有。企業(yè)售出一批貨物，應(yīng)收賬款為96000元，會計謊稱購貨單位未還款且現(xiàn)已破產(chǎn)，9600元只能按照壞賬做賬務(wù)處理。實(shí)際該會計人員已在購貨單位破產(chǎn)前收到購貨單位償還的96000元，但會計人員沒有入賬，款項(xiàng)96000元據(jù)為己有。14.謊報職工工資，謊報的工資額并不發(fā)給職工本人，而將謊報工資用作別處。比如：某事業(yè)單位虛報5位臨時工工資，每月共計10500元，用于職工食堂伙食補(bǔ)貼。15.在多個銀行設(shè)立賬戶，把錢存入本單位沒有借款的銀行，逃避銀行追繳借款的本金和利息，拖欠向銀行借款的本金和利息。比如：某企業(yè)在中國工商銀行和中國建設(shè)銀行分別開立了賬戶，企業(yè)向中國工商銀行借款600萬元現(xiàn)已到期，中國工商銀行要求企業(yè)立即償還600萬元借款的本金和利息，該企業(yè)謊稱沒有錢償還，卻暗地里將1000萬元款項(xiàng)存入在中國建設(shè)銀行開立的賬戶中，形成對中國工商銀行600萬元借款本金和利息的拖欠。16.謊稱銷售額大增，同時謊稱銷售款項(xiàng)存入在途資金賬戶。比如：某企業(yè)銷售人員與獲得銷售獎項(xiàng)，謊稱本人的銷售額大幅遞增，同時謊稱銷售款項(xiàng)存入在途資金賬戶。任務(wù)二貨幣資金內(nèi)部控制制度建設(shè)【同步訓(xùn)練】（一）單選題（單選或多選）1.B2.B3.C（二）多選題1.ACD2.ABCD3.ABCD4.ABCD5.ABCD（三）判斷題1.√2.×3.×4.√5.×6.×項(xiàng)目三采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制與制度設(shè)計任務(wù)1把握采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)容與要求（一）單選題1.A2.C3.D4.A5.C6.D（二）多選題1.ABCDEF2.ABCDEF3.ABD4.AB5.BD（三）判斷題1.×2.×3.×4.×5.√6.×7.×任務(wù)2采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)（一）單選題1.C2.B3.C4.A5.B（二）多選題1.ABCD2.CD3.ABDE4.ABD5.ABC6.ABCDE（三）判斷題1.×2.×3.√4.√5.×6.×項(xiàng)目四實(shí)物資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)內(nèi)部控制與制度設(shè)計任務(wù)1把握資產(chǎn)管理控制的內(nèi)容與要求（一）單選題1.C2.B3.A4.C5.A6.D7.B（二）多選題1.ABC2.ACDE3.AC4.AC5.ABD6.ACD7.ABC8.ABCDE9.ABCDEF10.ABCD（三）判斷題1.√2.√3.×4.√5.√6.√7.×8.×任務(wù)2實(shí)物資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)（一）單選題1.C2.B3.C4.C5.C6.B7.C（二）多選題1.ABCDE2.ABCDE3.ABCD4.ABCDE5.CD6.ABCDE（三）判斷題1.×2.√3.×4.√5.√6.×（四）案例分析題［案例分析]參考答案：1、企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合企業(yè)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定企業(yè)固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限。企業(yè)確定固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限，應(yīng)當(dāng)考慮的因素是：預(yù)計生產(chǎn)能力或?qū)嵨锂a(chǎn)量；預(yù)計有形損耗和無形損耗；法律或類似規(guī)定對資產(chǎn)使用的性質(zhì)。2、考慮到CEO的要求，李莉應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合企業(yè)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定企業(yè)固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限。項(xiàng)目五銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制與制度設(shè)計任務(wù)1把握銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)容與要求（一）單選題1.D2.A3.D4.A5.D（二）多選題1.ABCD2.ABCD3.ABCD4.ABCD5.ABD6.ABD6.ABCD（三）判斷題1.√2.×3.×4.×5.×6.×任務(wù)2銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)（一）單選題1.B2.C3.B4.C5.C6.C（二）多選題1.ABCDE2.ABCDE3.BCD4.BD5.ACE6.ACD（三）判斷題1.×2.×3.√4.×5.×6.×7.√8.√（四）案例分析題[案例分析]參考答案：1、按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的要求，T企業(yè)不能確認(rèn)這項(xiàng)“收入”。收入確認(rèn)應(yīng)滿足以下五個條件：（1）企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給買方；（2）企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實(shí)施控制；（3）與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)；（4）相關(guān)的收入能夠可靠地計量；(5)相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠的計量。T企業(yè)的這項(xiàng)“收入”顯然不滿足以上條件。2、該項(xiàng)“收入”從性質(zhì)上看屬于虛列收入的事項(xiàng)，是典型的做弄虛作假并帶有進(jìn)行欺詐的行為。這種行為如果發(fā)生在上市公司，將嚴(yán)重誤導(dǎo)會計信息使用者，使?jié)撛诘耐顿Y者或債權(quán)人作出錯誤的決策，從而謀受損失。項(xiàng)目六籌資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制與制度設(shè)計任務(wù)一把握籌資業(yè)務(wù)管控的內(nèi)容與要求【同步訓(xùn)練】（一）單選題1.C2.C3.A4.D5.A6.C7.A8.C9.D（二）多選題1.ABC2.BE3.ABC4.ABC5.ABCD6.CD（三）判斷題1.×2.×3.√4.√5.√6.√7.×任務(wù)二籌資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)【同步訓(xùn)練】（一）不定向選擇題1.C2.ABCDEF3.ABCDEF4.ABDE5.ABCD（二）判斷題1.√2.√3.√4.×5.×6.×項(xiàng)目七投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制與制度設(shè)計任務(wù)一把握業(yè)務(wù)對外投資管控的內(nèi)容與要求【同步訓(xùn)練】（一）單選題1.C2.B3.A4.D5.C6.C7.B8.A9.C（二）多選題1.ABCDE2.ABCD3.ABCD4.ABCD5.AD6.ABCD7.ABD8.ABD9.ACD10.ABC11.ABD（三）判斷題1.×2.×3.×4.√5.√任務(wù)二投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)【同步訓(xùn)練】（一）選擇題1.B2.ABCD3.ABCD4.ABCDE（二）判斷題1.×2.√3.×4.×5.√項(xiàng)目八擔(dān)保業(yè)務(wù)內(nèi)部控制與制度設(shè)計任務(wù)1把握擔(dān)保業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)容與要求（一）