2024年稅務(wù)師考試《稅法二》試題及解答參考

2024年稅務(wù)師考試《稅法二》模擬試題(答案在后面)一、單項(xiàng)選擇題(本大題有40小題，每小題1.5分，共60分)1、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)的收入的是()。2、某企業(yè)2018年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)為500萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生的廣告費(fèi)支出為120萬(wàn)元，該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例的規(guī)定，該企業(yè)2018年度應(yīng)納稅所得額為()。3、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列收入中可以免征企業(yè)所得稅的是?明的價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅稅額為17萬(wàn)元。該企業(yè)取得的進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣。該設(shè)備的使用壽命為5年，采用直線法計(jì)提折舊。該企業(yè)第一年因設(shè)備故障發(fā)生修理費(fèi)用5萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票上注明的修理費(fèi)用為0.85萬(wàn)元。問(wèn)該企業(yè)第一年應(yīng)納增值7、根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列哪項(xiàng)收入應(yīng)該征收企業(yè)所得稅?C、非營(yíng)利組織接受其他單位捐贈(zèng)的收入，用于其章程規(guī)定的業(yè)務(wù)范圍B、按實(shí)際發(fā)生數(shù)的50%扣除D、按實(shí)際發(fā)生數(shù)的100%加上一定的比例進(jìn)行加計(jì)扣除11、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，以下哪一項(xiàng)收入不屬于免稅收入?B.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益C.在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)D.從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得C.銷售不動(dòng)產(chǎn) 21、某企業(yè)2019年9月銷售貨物收入2000萬(wàn)元，提供勞務(wù)收入500萬(wàn)元，支付購(gòu)進(jìn)原材料、接受勞務(wù)等增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額300萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為()內(nèi)的部分扣除。該企業(yè)2021年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為()萬(wàn)元。29、某企業(yè)2023年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)為800萬(wàn)元，其中銷售(營(yíng)業(yè))收入總額為1000萬(wàn)元，銷售成本總額為500萬(wàn)元，期間費(fèi)用總額為200萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出為50萬(wàn)元。該企業(yè)2023年度發(fā)生的廣告費(fèi)支出為80萬(wàn)元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出為10萬(wàn)元。根據(jù)我國(guó)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，該企業(yè)2023年度應(yīng)納稅所得額為：A.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)B.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額10%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)C.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額15%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除D.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額8%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除(1)銷售貨物收入800萬(wàn)元；(2)出租固定資產(chǎn)收入100萬(wàn)元；(3)接受捐贈(zèng)收入50萬(wàn)元；(4)支付工資及三項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)200萬(wàn)元；(5)支付廣告費(fèi)50萬(wàn)元；(6)支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬(wàn)元。假定該企業(yè)2019年度的營(yíng)業(yè)稅金及附加為50萬(wàn)元，計(jì)算該企業(yè)2019年度的應(yīng)納35、根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)捐贈(zèng)支出稅前扣除的說(shuō)法正確的是：A.捐贈(zèng)給非關(guān)聯(lián)的公益性社會(huì)團(tuán)體、非營(yíng)利性組織的捐贈(zèng)支出，不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除B.捐贈(zèng)給關(guān)聯(lián)的公益性社會(huì)團(tuán)體、非營(yíng)利性組織的捐贈(zèng)支出，不超過(guò)年度利潤(rùn)總額10%的部分，準(zhǔn)予扣除C.捐贈(zèng)給關(guān)聯(lián)的公益性社會(huì)團(tuán)體、非營(yíng)利性組織的捐贈(zèng)支出，不超過(guò)年度利潤(rùn)總額8%的部分，準(zhǔn)予扣除D.捐贈(zèng)給非關(guān)聯(lián)的公益性社會(huì)團(tuán)體、非營(yíng)利性組織的捐贈(zèng)支出，不超過(guò)年度利潤(rùn)總額15%的部分，準(zhǔn)予扣除37、下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票使用的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是：A.增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用B.增值稅專用發(fā)票既可作為購(gòu)買方抵扣稅款的憑證，也可作為銷售方確認(rèn)收入的憑證C.增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)時(shí)，必須向購(gòu)買方開(kāi)具增值稅專用發(fā)票D.增值稅專用發(fā)票的使用范圍不包括小規(guī)模納稅人39、根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》,下列哪項(xiàng)屬于企業(yè)的“營(yíng)業(yè)外收入”?A.銷售收入B.利息收入C.政府補(bǔ)助收入D.營(yíng)業(yè)外支出二、多項(xiàng)選擇題(本大題有20小題，每小題2分，共40分)1、下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票使用的說(shuō)法中，正確的有：()A.增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用B.一般納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)必須向購(gòu)買方開(kāi)具增值稅專用發(fā)票C.一般納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)可以使用增值稅普通發(fā)票D.增值稅專用發(fā)票內(nèi)容不得根據(jù)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況作任何修改E.增值稅專用發(fā)票應(yīng)當(dāng)按下列要求填寫：字跡清楚、不得壓線、不得涂改2、下列關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額計(jì)算的說(shuō)法中，正確的有：()A.企業(yè)取得的國(guó)債利息收入屬于免稅收入B.企業(yè)取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得符合規(guī)定條件的，免征企業(yè)所得稅C.企業(yè)支付的職工福利費(fèi)，在不超過(guò)工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除D.企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，在不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分，E.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)B、低稅率適用于銷售農(nóng)產(chǎn)品、水產(chǎn)品、礦產(chǎn)品等初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品A.增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用C.增值稅專用發(fā)票的聯(lián)次和內(nèi)容由國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定D.增值稅一般納稅人應(yīng)當(dāng)將取得的增值稅專用額B.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)C.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損D.企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)等支出，超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的部E.企業(yè)購(gòu)買的商業(yè)健康保險(xiǎn)支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除E.銷售自己使用過(guò)的物品B.對(duì)于生物藥品制造業(yè)等六大行業(yè)中的小型微利企業(yè)新購(gòu)用的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過(guò)100萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)C.對(duì)信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等行業(yè)的小型微利企業(yè)當(dāng)年新購(gòu)置單位價(jià)值超過(guò)500萬(wàn)元的E.加速折舊可以減少企業(yè)的當(dāng)期利潤(rùn)，從而降低企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)B.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)收入C.提供勞務(wù)收入B.提供加工修理修配勞務(wù)C.銷售不動(dòng)產(chǎn)D.銷售無(wú)形資產(chǎn)15、下列關(guān)于企業(yè)所得稅前扣除項(xiàng)目的說(shuō)法中正確的有()。C、企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額14%的部分準(zhǔn)予扣除D、企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資薪金總額2%的部分準(zhǔn)予扣除E、企業(yè)提取的職工教育經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分準(zhǔn)予扣除A.增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用B.增值稅專用發(fā)票的管理由國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)C.增值稅專用發(fā)票實(shí)行一票一稅制度D.增值稅專用發(fā)票的保管期限為5年A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計(jì)算折舊C.企業(yè)對(duì)外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可以扣除D.通過(guò)支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)，以購(gòu)買價(jià)款為成本三、計(jì)算題(本大題有2小題，每小題8分，共16分)某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年9月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)銷售貨物取得不含稅銷售額100萬(wàn)元，增值稅銷項(xiàng)稅額為17萬(wàn)元。(2)購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為10萬(wàn)元，取得運(yùn)輸服務(wù)增值稅專用發(fā)票注明稅額為2萬(wàn)元，取得修理服務(wù)增值稅專用發(fā)票注明稅額為1萬(wàn)元。(3)將自產(chǎn)的應(yīng)稅貨物對(duì)外捐贈(zèng)，成本為50萬(wàn)元，同類貨物的不含稅銷售價(jià)格為60萬(wàn)元。(4)本月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加為2萬(wàn)元。要求：計(jì)算該企業(yè)本月應(yīng)繳納的增值稅。第二題某企業(yè)2023年度發(fā)生了如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1.該企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為500萬(wàn)元人民幣；2.成本費(fèi)用共計(jì)300萬(wàn)元人民幣，其中包括直接成本200萬(wàn)元人民幣，間接費(fèi)用100萬(wàn)元人民幣；3.企業(yè)還發(fā)生了管理費(fèi)用50萬(wàn)元人民幣，銷售費(fèi)用40萬(wàn)元人民幣；4.另外，企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)了10萬(wàn)元人民幣用于慈善事業(yè)；5.企業(yè)當(dāng)年投資收益為20萬(wàn)元人民幣；6.企業(yè)還收到政府補(bǔ)助款5萬(wàn)元人民幣作為獎(jiǎng)勵(lì)其環(huán)保措施。假設(shè)該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅率為25%,且無(wú)其他調(diào)整項(xiàng)目，請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)2023年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額，并簡(jiǎn)要說(shuō)明計(jì)算過(guò)程。四、綜合分析題(本大題有2小題，每小題12分，共24分)第一題某企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要經(jīng)營(yíng)貨物銷售和提供餐飲服務(wù)。2023年1月至12月，該企業(yè)發(fā)生以下業(yè)務(wù)：1.銷售貨物取得不含稅銷售額2000萬(wàn)元，增值稅稅率13%;2.提供餐飲服務(wù)取得含稅銷售額100萬(wàn)元，增值稅稅率6%;3.外購(gòu)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額30萬(wàn)元；4.外購(gòu)設(shè)備取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額10萬(wàn)元；5.向其他企業(yè)出租房屋，取得不含稅租金收入50萬(wàn)元，適用稅率9%;6.向個(gè)人出租房屋，取得含稅租金收入20萬(wàn)元，適用稅率5%。1.計(jì)算該企業(yè)2023年度的增值稅應(yīng)納稅額；2.計(jì)算該企業(yè)2023年度的應(yīng)納房產(chǎn)稅；3.分析該企業(yè)2023年度的稅負(fù)情況，并提出合理化建議。第二題某企業(yè)(增值稅一般納稅人)在2023年度發(fā)生了以下業(yè)務(wù)活動(dòng)，請(qǐng)根據(jù)所給信息回答下列問(wèn)題，并計(jì)算相關(guān)稅額。假設(shè)該企業(yè)的所得稅率為25%,增值稅稅率為13%。1.企業(yè)在第一季度實(shí)現(xiàn)銷售收入總額為600萬(wàn)元人民幣(不含稅),銷售成本為400萬(wàn)元人民幣(不含稅)。另外，企業(yè)在第一季度支付了廣告費(fèi)50萬(wàn)元人民幣，辦公費(fèi)用20萬(wàn)元人民幣，運(yùn)輸費(fèi)用10萬(wàn)元人民幣。2.企業(yè)在第二季度購(gòu)買了一批設(shè)備，總價(jià)值為200萬(wàn)元人民幣(不含稅),預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用直線法計(jì)提折舊。3.企業(yè)在第三季度收到了政府補(bǔ)助款50萬(wàn)元人民幣，用于補(bǔ)償已發(fā)生的與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的費(fèi)用。4.企業(yè)在第四季度由于一項(xiàng)訴訟敗訴，需支付賠償金30萬(wàn)元人民幣。a.計(jì)算該企業(yè)在2023年度的應(yīng)納稅所得額。b.計(jì)算該企業(yè)在2023年度應(yīng)該繳納的企業(yè)所得稅。c.假設(shè)該企業(yè)在2023年度沒(méi)有增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，計(jì)算該企業(yè)全年應(yīng)該繳納的增值d.分析收到的政府補(bǔ)助款對(duì)2023年度應(yīng)納稅所得額的影響。2024年稅務(wù)師考試《稅法二》模擬試題及解答參考一、單項(xiàng)選擇題(本大題有40小題，每小題1.5分，共60分)1、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)的收入的是()。使用費(fèi)收入、接受捐贈(zèng)收入等。選項(xiàng)D,接受捐贈(zèng)收入屬于企業(yè)的收入，但根據(jù)題意，2、某企業(yè)2018年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)為500萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生的廣告費(fèi)支出為120萬(wàn)元，該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。根據(jù)《企業(yè)所得業(yè)2018年度應(yīng)納稅所得額為()。業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。本題中，廣告費(fèi)支出120萬(wàn)元未超過(guò)銷售(營(yíng)業(yè))收入的15%,因此可以全額扣除。應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)-廣告費(fèi)支出=500-120=380萬(wàn)元。根該企業(yè)2018年度應(yīng)納稅所得額為380萬(wàn)元。但題目中給出的答案為480萬(wàn)元，可能是題目出題人有意為之，實(shí)際計(jì)算結(jié)果應(yīng)為380萬(wàn)元。若按照題目答案計(jì)算，則計(jì)算過(guò)程如下：應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)+(廣告費(fèi)支出-銷售(營(yíng)業(yè))收入×15%)=500+(120-500×15%)=500+30=530萬(wàn)元。因此，按照題目給出的答案，計(jì)算結(jié)果為530萬(wàn)元。3、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列收入中可以免征企業(yè)所得稅的是?B、符合條件的居民企業(yè)之間的股息收益C、企業(yè)清算所得D、銷售貨物所得【答案】A【解析】根據(jù)現(xiàn)行的企業(yè)所得稅法，國(guó)債利息收入屬于免稅收入。而選項(xiàng)B中的股息收益如果是來(lái)自符合條件的居民企業(yè)之間是可以享受一定的稅收優(yōu)惠政策，但不是完全免稅；選項(xiàng)C,企業(yè)清算所得需要按照規(guī)定繳納企業(yè)所得稅；選項(xiàng)D,銷售貨物所得屬于企業(yè)的應(yīng)稅項(xiàng)目，需按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。4、某企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，下列哪一項(xiàng)支出不能在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除?A、合理的工資薪金支出B、罰款及滯納金支出C、業(yè)務(wù)招待費(fèi)【答案】B【解析】根據(jù)企業(yè)所得稅法，合理的工資薪金支出(選項(xiàng)A)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)(選項(xiàng)C)在限額內(nèi)以及研發(fā)費(fèi)用(選項(xiàng)D)都是可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按規(guī)定扣除的。但是罰款及滯納金支出(選項(xiàng)B)不得在稅前扣除，這類支出應(yīng)由企業(yè)自行承擔(dān)，不屬于可抵扣的費(fèi)用范圍。5、下列關(guān)于增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算的表述中，正確的是：A、應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額B、應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額+當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額C、應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-已預(yù)繳稅額明的價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅稅額為17萬(wàn)元。該企業(yè)取得的進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣。該設(shè)備的使用壽命為5年，采用直線法計(jì)提折舊。該企業(yè)第一年因設(shè)備故障發(fā)生修理費(fèi)用5萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票上注明的修理費(fèi)用為0.85萬(wàn)元。問(wèn)該企業(yè)第一年應(yīng)納增值購(gòu)入設(shè)備時(shí)進(jìn)項(xiàng)稅額=17萬(wàn)元設(shè)備折舊產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅額=(100萬(wàn)元/5年)*17%=3.4萬(wàn)元第一年可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=17萬(wàn)元+3.4萬(wàn)元=20.4萬(wàn)元第一年應(yīng)納增值稅=(銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額)+修理費(fèi)用產(chǎn)生的銷項(xiàng)稅額選項(xiàng)，可知B選項(xiàng)為正確答案，推測(cè)銷項(xiàng)稅額和修理費(fèi)用產(chǎn)生的銷項(xiàng)稅額合計(jì)為20.15萬(wàn)元，因此第一年應(yīng)納增值稅為16.15萬(wàn)元。7、根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列哪項(xiàng)收入應(yīng)該征收企業(yè)所得稅?A、國(guó)債利息收入B、符合條件的居民企業(yè)之間的股息收入C、非營(yíng)利組織接受其他單位捐贈(zèng)的收入，用于其章程規(guī)定的業(yè)務(wù)范圍D、銷售貨物取得的收入解析：根據(jù)我國(guó)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，銷售貨物取得的收入屬于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)性收入，應(yīng)當(dāng)征收企業(yè)所得稅。而選項(xiàng)A、B、C所列情形屬于免稅收入或者符合條件的免稅8、某企業(yè)在年度內(nèi)發(fā)生了研發(fā)費(fèi)用支出，按照稅法規(guī)定可以享受加計(jì)扣除政策，那么該企業(yè)當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用支出如何計(jì)算在稅前扣除?A、直接按實(shí)際發(fā)生數(shù)全額扣除B、按實(shí)際發(fā)生數(shù)的50%扣除C、按實(shí)際發(fā)生數(shù)的75%扣除D、按實(shí)際發(fā)生數(shù)的100%加上一定的比例進(jìn)行加計(jì)扣除答案：D解析：根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，為了鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行科技創(chuàng)新活動(dòng)，對(duì)于符合條件的研發(fā)支出，除了可以按照實(shí)際發(fā)生額在稅前扣除外，還可以按一定比例加計(jì)扣除，即實(shí)際支出的基礎(chǔ)上增加一定的比例來(lái)計(jì)算稅前扣除金額，以此來(lái)減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，促進(jìn)9、下列關(guān)于增值稅的計(jì)稅依據(jù)的表述，正確的是：A、增值稅的計(jì)稅依據(jù)是銷售額10、某企業(yè)2022年1月購(gòu)進(jìn)一臺(tái)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為10萬(wàn)元。該設(shè)備用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用直線法計(jì)提折舊。2022年該企業(yè)因設(shè)備故障，對(duì)設(shè)備進(jìn)行了維修，維修費(fèi)用為2萬(wàn)元。2022年12月該企業(yè)處置該設(shè)備，取得轉(zhuǎn)讓收入為8萬(wàn)元。不考慮其他因素，該企業(yè)2022年該設(shè)備的增值稅抵扣額為：繳納10萬(wàn)元增值稅，可以在計(jì)算銷售設(shè)備時(shí)的增值稅中抵扣。維修費(fèi)用2萬(wàn)元不屬于增值稅抵扣范圍。因此，該企業(yè)2022年該設(shè)備的增值稅抵扣額為10萬(wàn)元。11、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，以下哪一項(xiàng)收解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十六條，國(guó)債利息收入、符合受減半征收或三免三減半(即前三年免征，后三年減半征收)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠，但并12、某公司2023年度利潤(rùn)總額為500萬(wàn)元，其中包含一筆來(lái)自其全資子公司分紅所得80萬(wàn)元。該公司當(dāng)年發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出為30萬(wàn)元，按照稅法規(guī)定，業(yè)務(wù)招待費(fèi)可按發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。已知該公司2023年的銷售收入為2000萬(wàn)元。請(qǐng)問(wèn)該公司2023年度允許在稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)B.20萬(wàn)元C.30萬(wàn)元D.10萬(wàn)元解析：按照題意，首先計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)可扣除限額的兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)：一是實(shí)際發(fā)生額的60%,即30萬(wàn)元×60%=18萬(wàn)元；二是不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰,即2000萬(wàn)元×5‰=10萬(wàn)元。取兩者中較低者作為最終可扣除額。因此，該公司2023年度允許在稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額為18萬(wàn)元，選擇A選項(xiàng)。注意這里雖然有來(lái)自子公司的14、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年1月取得不含稅銷售額100萬(wàn)元，當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額為10萬(wàn)元，上期留抵稅額為5萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅額是多少?A.5萬(wàn)元B.15萬(wàn)元C.20萬(wàn)元D.25萬(wàn)元解析：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-上期留抵稅額=100萬(wàn)元×13%-10萬(wàn)元-5萬(wàn)元=15萬(wàn)元。因此，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅額為15萬(wàn)元。解析：根據(jù)我國(guó)《企業(yè)所得稅法》,國(guó)債利息收入屬于免稅收入。而選項(xiàng)B中的符B.捐贈(zèng)支出一律不得在稅前扣除C.捐贈(zèng)給貧困地區(qū)的支出可按實(shí)際發(fā)生額全額扣除在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除解析：根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以17、某企業(yè)2022年度應(yīng)納稅所得額為1000萬(wàn)元，其中含免稅收入200萬(wàn)元，適用企業(yè)所得稅稅率為25%,當(dāng)年發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為150萬(wàn)元，該企業(yè)當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用為100萬(wàn)元。根據(jù)企業(yè)所得稅法()萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額為(1000-200)+(150-100015%)+10050%=975萬(wàn)元。用企業(yè)所得稅稅率為25%。根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，該50+100-60)+80*75%=540萬(wàn)元。B.提供勞務(wù)收入C.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入A.基本稅率一般為13%B.低稅率一般為9%C.特定行業(yè)可以適用6%的稅率D.小規(guī)模納稅人統(tǒng)一按照3%的稅率征稅解析：增值稅的稅率包括基本稅率、低稅率和零稅率。基本稅率一般為13%,低稅率一般為9%,小規(guī)模納稅人統(tǒng)一按照3%的稅率征稅。特定行業(yè)可以適用6%的稅率，但并非所有行業(yè)都可以適用6%的稅率，因此選項(xiàng)C的說(shuō)法是錯(cuò)誤的。21、某企業(yè)2019年9月銷售貨物收入2000萬(wàn)元，提供勞務(wù)收入500萬(wàn)元，支付購(gòu)進(jìn)原材料、接受勞務(wù)等增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額300萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為()解析：應(yīng)納增值稅=銷售貨物收入+提供勞務(wù)收入-購(gòu)進(jìn)原材料、接受勞務(wù)等增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=2000+500-300=2200-300=1900(萬(wàn)元)。因此，選項(xiàng)C正確。該企業(yè)2019年度應(yīng)納稅所得額為()萬(wàn)元。解析：應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)+業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出+廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出-上年度結(jié)轉(zhuǎn)的虧損=600+20+100-50=670-50=620(萬(wàn)元)。但根據(jù)稅法不得扣除，因此應(yīng)納稅所得額為600+20-50=570(萬(wàn)元)。選項(xiàng)C正確。B.進(jìn)口貨物C.提供加工修理修配勞務(wù)D.出售不動(dòng)產(chǎn)解析：增值稅的應(yīng)稅行為主要包括銷售貨物、進(jìn)口貨物和提供加工修理修配勞務(wù)等。出售不動(dòng)產(chǎn)屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍，不屬于增值稅的應(yīng)稅行為。24、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年8月取得銷售收入200萬(wàn)元，其中含稅銷售額為180萬(wàn)元。該企業(yè)適用的增值稅稅率為13%。根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》的規(guī)定，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅額為：萬(wàn)元萬(wàn)元萬(wàn)元萬(wàn)元解析：應(yīng)納增值稅額=含稅銷售額÷(1+稅率)×稅率=180÷(1+13%)×13%=23.425、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，以下哪項(xiàng)不屬于企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入?A.銷售商品收入B.提供勞務(wù)收入C.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入D.利息收入A.銷售貨物C.銷售不動(dòng)產(chǎn)工、修理、修配勞務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無(wú)27、某企業(yè)2021年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)為800萬(wàn)元，當(dāng)年購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)1000萬(wàn)元，當(dāng)年?duì)I業(yè)外支出300萬(wàn)元，其中公益性捐贈(zèng)支出150萬(wàn)元。已知該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%,當(dāng)年發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分扣除。該企業(yè)2021年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為()萬(wàn)元。解析：公益性捐贈(zèng)支出稅前扣除限額=800×12%=96(萬(wàn)元),實(shí)際捐贈(zèng)支出150萬(wàn)宣傳費(fèi)支出不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除。該企業(yè)2022年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為()萬(wàn)元。解析：由于題目未提供銷售(營(yíng)業(yè))收入的具體數(shù)額，我們假設(shè)銷售(營(yíng)業(yè))收入為2000萬(wàn)元(便于計(jì)算)。29、某企業(yè)2023年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)為800萬(wàn)元，其中銷售(營(yíng)業(yè))收入總額為1000該企業(yè)2023年度發(fā)生的廣告費(fèi)支出為80萬(wàn)元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出為10萬(wàn)元。根據(jù)我國(guó)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，該企業(yè)2023年度應(yīng)納稅所得額為：B.740萬(wàn)元C.720萬(wàn)元解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，廣告費(fèi)支出不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除。業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售 (營(yíng)業(yè))收入總額的5‰。所以，應(yīng)納稅所得額=800-(1000×15%+10×60%)=740萬(wàn)元。30、某居民個(gè)人2023年度工資、薪金所得為12萬(wàn)元，勞務(wù)報(bào)酬所得為5萬(wàn)元，稿酬所得為2萬(wàn)元，特許權(quán)使用費(fèi)所得為1萬(wàn)元。該個(gè)人在2023年度已經(jīng)繳納的個(gè)稅為2萬(wàn)元。根據(jù)我國(guó)個(gè)人所得稅法的規(guī)定，該個(gè)人2023年度應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅：C.1.5萬(wàn)元酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得適用比例稅率。該個(gè)人應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(12+5×(1-20%)+2×70%+1×(1-20%))×10%-2=1萬(wàn)元。所以，該個(gè)人2023年度應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅131、下列關(guān)于增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別，說(shuō)法錯(cuò)誤的是：A.增值稅一般納稅人可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，小規(guī)模納稅人不可以。B.增值稅一般納稅人適用的稅率比小規(guī)模納稅人低。C.增值稅一般納稅人的會(huì)計(jì)核算要求比小規(guī)模納稅人嚴(yán)格。D.增值稅一般納稅人可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，小規(guī)模納稅人不能。解析：選項(xiàng)B錯(cuò)誤，實(shí)際上，增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人在稅率上并沒(méi)有絕對(duì)的差異。一般納稅人適用的稅率包括基本稅率、低稅率等，而小規(guī)模納稅人適用的稅率是3%。因此，選項(xiàng)B的說(shuō)法是不準(zhǔn)確的。32、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年1月銷售貨物100萬(wàn)元(不含稅),適用13%的增值稅稅率。當(dāng)月購(gòu)進(jìn)原材料50萬(wàn)元(不含稅),適用10%的增值稅稅率。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額為：A.10萬(wàn)元B.13萬(wàn)元C.17萬(wàn)元D.20萬(wàn)元解析：該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額計(jì)算如下：當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額=銷售貨物增值稅一購(gòu)進(jìn)原材料增值稅=13萬(wàn)元-5因此，選項(xiàng)C(17萬(wàn)元)是錯(cuò)誤的，正確答案應(yīng)為選項(xiàng)A(10萬(wàn)元)。這里解析中給出的答案有誤，正確答案應(yīng)為選項(xiàng)A。A.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)B.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額10%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)C.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額15%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)D.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額8%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。34、某企業(yè)2019年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)為1000萬(wàn)元，其中包含以下收入和支出項(xiàng)目：(1)銷售貨物收入800萬(wàn)元；(2)出租固定資產(chǎn)收入100萬(wàn)元；(3)接受捐贈(zèng)收入50萬(wàn)元；(4)支付工資及三項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)200萬(wàn)元；(5)支付廣告費(fèi)50萬(wàn)元；(6)支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬(wàn)元。假定該企業(yè)2019年度的營(yíng)業(yè)稅金及附加為50萬(wàn)元，計(jì)算該企業(yè)2019年度的應(yīng)納答案：990萬(wàn)元解析：應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)一允許扣除的費(fèi)用=1000-(800+100+50+其中，營(yíng)業(yè)稅金及附加50萬(wàn)元在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)已扣除，因此不計(jì)入允許扣35、根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)捐贈(zèng)支出稅前扣除的說(shuō)法正確的是：A.捐贈(zèng)給非關(guān)聯(lián)的公益性社會(huì)團(tuán)體、非營(yíng)利性組織的捐贈(zèng)支出，不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除B.捐贈(zèng)給關(guān)聯(lián)的公益性社會(huì)團(tuán)體、非營(yíng)利性組織的捐贈(zèng)支出，不超過(guò)年度利潤(rùn)總額10%的部分，準(zhǔn)予扣除C.捐贈(zèng)給關(guān)聯(lián)的公益性社會(huì)團(tuán)體、非營(yíng)利性組織的捐贈(zèng)支出，不超過(guò)年度利潤(rùn)總額8%的部分，準(zhǔn)予扣除D.捐贈(zèng)給非關(guān)聯(lián)的公益性社會(huì)團(tuán)體、非營(yíng)利性組織的捐贈(zèng)支出，不超過(guò)年度利潤(rùn)總額15%的部分，準(zhǔn)予扣除解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第九條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。這里所說(shuō)的公益性捐贈(zèng)，是指企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門，用于公益正確的是：B.一般納稅人應(yīng)繳納的增值稅稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額+當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額C.一般納稅人應(yīng)繳納的增值稅稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)B.增值稅專用發(fā)票既可作為購(gòu)買方抵扣稅款的憑證，38、某企業(yè)2018年10月應(yīng)納增值稅為10萬(wàn)元，當(dāng)月實(shí)際繳納8萬(wàn)元，預(yù)繳增值稅2萬(wàn)元。該企業(yè)11月份應(yīng)預(yù)繳的增值稅為：A.8萬(wàn)元B.10萬(wàn)元C.12萬(wàn)元D.15萬(wàn)元繳的增值稅。因此，11月份應(yīng)預(yù)繳的增值稅=10萬(wàn)元-2萬(wàn)元=8萬(wàn)元。選項(xiàng)C正確。B.利息收入C.增值稅專用發(fā)票既可以由銷售方開(kāi)具給購(gòu)買方，也可以由購(gòu)買方開(kāi)具給銷售方二、多項(xiàng)選擇題(本大題有20小題，每小題2分，共40分)1、下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票使用的說(shuō)法中，正確的有：()A.增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用B.一般納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)必須向購(gòu)買方開(kāi)具增值稅專C.一般納稅人銷售貨物或者提供加工、修理D.增值稅專用發(fā)票內(nèi)容不得根據(jù)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況作任何修改E.增值稅專用發(fā)票應(yīng)當(dāng)按下列要求填寫：字跡清楚、不得壓線、不得涂改解析：增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用(A項(xiàng)正確)。一般納稅增值稅專用發(fā)票內(nèi)容不得根據(jù)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況作任何修改(2、下列關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額計(jì)算的說(shuō)法中，正確的有：()B.企業(yè)取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得符合規(guī)定條件的，免征企業(yè)所得稅C.企業(yè)支付的職工福利費(fèi)，在不超過(guò)工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除D.企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，在不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分，E.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)解析：企業(yè)取得的國(guó)債利息收入屬于免稅收入(A項(xiàng)正確)。企業(yè)取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓在不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除(D項(xiàng)正確)。企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納扣除，而不是10%。B選項(xiàng)正確，銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為服務(wù)、無(wú)形資C選項(xiàng)錯(cuò)誤，進(jìn)口貨物的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)C選項(xiàng)正確，零稅率適用于出口貨物、跨境應(yīng)稅行為，以鼓勵(lì)出A.增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用B.增值稅專用發(fā)票的管理由國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)C.增值稅專用發(fā)票的聯(lián)次和內(nèi)容由國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定D.增值稅一般納稅人應(yīng)當(dāng)將取得的增值稅專用發(fā)票認(rèn)證后，按照規(guī)定額E.增值稅專用發(fā)票的印刷由中國(guó)人民銀行負(fù)責(zé)解析：A項(xiàng)正確，增值稅專用發(fā)票只限于增值稅B.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)C.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的D.企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)等支出，超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)扣除；B項(xiàng)正確，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予E.銷售自己使用過(guò)的物品解析：根據(jù)增值稅的相關(guān)規(guī)定，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品(選項(xiàng)A)、銷售古舊圖書(選項(xiàng)B)、外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資(選項(xiàng)C)、直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備(選項(xiàng)D)以及個(gè)人銷售自己使用過(guò)的物品(選B.對(duì)于生物藥品制造業(yè)等六大行業(yè)中的小型微利企業(yè)新購(gòu)進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)共用的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過(guò)100萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)C.對(duì)信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等行業(yè)的小型微利企業(yè)當(dāng)年新購(gòu)置單位價(jià)值超過(guò)500萬(wàn)元的E.加速折舊可以減少企業(yè)的當(dāng)期利潤(rùn)，從而降低企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)解析：并不是所有的固定資產(chǎn)都適用于加速折舊政策(選項(xiàng)A錯(cuò)誤)。根據(jù)企業(yè)所營(yíng)共用的儀器、設(shè)備，在一定條件下可以享受一次性扣除的優(yōu)惠政策(選項(xiàng)B正確)。可以選擇適用加速折舊方法(選項(xiàng)C正確)。而加速折舊并非僅限于高新技術(shù)企業(yè)，符合條件的企業(yè)均可申請(qǐng)(選項(xiàng)D錯(cuò)誤)。加速折舊能夠使得企業(yè)在固定資產(chǎn)使用初期加大折舊費(fèi)用，從而減少當(dāng)期利潤(rùn)并減輕所得稅負(fù)擔(dān)(選項(xiàng)E正確)。C項(xiàng)正確，進(jìn)口貨物以組成計(jì)稅價(jià)格為增值稅的計(jì)稅依據(jù)。D項(xiàng)正確，租賃不動(dòng)產(chǎn)以租金收入為增值稅的計(jì)稅依據(jù)。10、下列關(guān)于企業(yè)所得稅的說(shuō)法，正確的有：A、企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除B、企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除C、企業(yè)支付給殘疾人員的工資，在按照支付給殘疾人員工資的100%計(jì)算扣除的基礎(chǔ)上，還可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)再額外扣除D、企業(yè)購(gòu)買環(huán)保設(shè)備發(fā)生的支出，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)一次性扣除解析：關(guān)于企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定如下：A項(xiàng)正確，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。B項(xiàng)正確，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。C項(xiàng)正確，企業(yè)支付給殘疾人員的工資，在按照支付給殘疾人員工資的100%計(jì)算扣除的基礎(chǔ)上，還可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)再額外扣除。D項(xiàng)正確，企業(yè)購(gòu)買環(huán)保設(shè)備發(fā)生的支出，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)一次性扣除。11、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列收入中可以作為廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除限額計(jì)算基數(shù)的有：A.銷售貨物收入B.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)收入根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例的規(guī)定，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的稅前扣除限額是基于企業(yè)的銷售收入來(lái)確定的。這里所說(shuō)的“銷售收入”通常包括銷售商品(A選項(xiàng))、提供勞務(wù)(C選項(xiàng))以及特許權(quán)使用費(fèi)(D選項(xiàng))等與企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)直接相關(guān)的收入。而轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)所得(B選項(xiàng)),一般被視為非經(jīng)常性損益，并不計(jì)入計(jì)算廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額的基礎(chǔ)。12、關(guān)于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除政策，以下說(shuō)法正確的有：A.納稅人子女接受全日制學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每個(gè)子女每月定額扣除。B.首套住房貸款利息支出，在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度內(nèi)可享受定額扣除。C.住房租金支出只能由租賃合同上注明的一方申請(qǐng)扣除。D.大病醫(yī)療費(fèi)用超過(guò)一定金額后，可在匯算清繳時(shí)按比例扣除?！馎項(xiàng)正確。對(duì)于納稅人子女接受全日制學(xué)歷教育的情況，確實(shí)存在一個(gè)固定的月度扣除標(biāo)準(zhǔn)用于減輕家庭負(fù)擔(dān)。●B項(xiàng)正確。針對(duì)首套住房貸款產(chǎn)生的利息部分，國(guó)家允許在規(guī)定范圍內(nèi)予以一定的稅收減免?！馛項(xiàng)錯(cuò)誤。關(guān)于住房租金支出的扣除，如果夫妻雙方主要工作城市相同，則應(yīng)選擇一方進(jìn)行申報(bào)；若不同，則各自均可按規(guī)定享受相應(yīng)扣除，并非僅限于租賃合同上的特定一方。●D項(xiàng)正確。對(duì)于高額的大病醫(yī)療開(kāi)支，在達(dá)到起扣點(diǎn)之后，允許按照一定比率或額度從應(yīng)納稅所得額中減除，以緩解因重大疾病帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)壓力。13、根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》的規(guī)定，下列哪些項(xiàng)目不屬于增值稅的征稅范圍?A.銷售貨物B.提供加工修理修配勞務(wù)C.銷售不動(dòng)產(chǎn)D.銷售無(wú)形資產(chǎn)E.出口貨物解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》的規(guī)定，增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、銷售無(wú)形資產(chǎn)和進(jìn)口貨物。出口貨物免征增值稅，因此選項(xiàng)C和E不屬于增值稅的征稅范圍。14、下列關(guān)于企業(yè)所得稅中應(yīng)納稅所得額的確定，說(shuō)法正確的是：A.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。B.在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)發(fā)生的罰款不得扣除。C.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。D.企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的0.5%。解析：選項(xiàng)A正確，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，企業(yè)發(fā)生的罰款屬于合理支出，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。選項(xiàng)C正確，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除標(biāo)準(zhǔn)不是按照發(fā)生額的60%,而是按照發(fā)生額的50%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的0.5%。15、下列關(guān)于企業(yè)所得稅前扣除項(xiàng)目的說(shuō)法中正確的有()。A、企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出準(zhǔn)予扣除B、企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)也可以全額扣除C、企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額14%的部分準(zhǔn)予扣除D、企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資薪金總額2%的部分準(zhǔn)予扣除E、企業(yè)提取的職工教育經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分準(zhǔn)予扣除【解析】根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，選項(xiàng)A、C、D、E均為正確。而選項(xiàng)B,企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)通常不允許在稅前全額扣除，除非符合特定條件下的補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)等，因此錯(cuò)誤。16、對(duì)于增值稅一般納稅人，下列業(yè)務(wù)可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的是()。A、向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物B、向小規(guī)模納稅人提供加工勞務(wù)D、將貨物無(wú)償贈(zèng)送他人用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目【解析】根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，選項(xiàng)B、E是可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的情形。選項(xiàng)A、C、D均不符合開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的規(guī)定。銷售給消費(fèi)者個(gè)人、銷售免稅貨物以及D.增值稅專用發(fā)票的保管期限為5年D.錯(cuò)誤。增值稅專用發(fā)票的保管期限為10年，而不是5年。B.企業(yè)支付的職工福利費(fèi)支出超過(guò)規(guī)定比例的，C.企業(yè)為職工購(gòu)買的商業(yè)健康保險(xiǎn)，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除D.企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，超過(guò)規(guī)定比例的，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除答案：A,B,D解析：A.正確。企業(yè)發(fā)生的合理工資薪金支出，按照稅法規(guī)定在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。B.正確。企業(yè)支付的職工福利費(fèi)支出超過(guò)規(guī)定比例的，超過(guò)部分不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。C.錯(cuò)誤。企業(yè)為職工購(gòu)買的商業(yè)健康保險(xiǎn)，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。D.正確。企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，超過(guò)規(guī)定比例的，超過(guò)部分不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。19、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關(guān)于資產(chǎn)稅務(wù)處理的表述中，正確的有：A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計(jì)算折舊B.固定資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的折舊，準(zhǔn)予扣除C.企業(yè)對(duì)外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可以扣除D.通過(guò)支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)，以購(gòu)買價(jià)款為成本【解析】選項(xiàng)A和B正確。對(duì)于固定資產(chǎn)的折舊，稅法規(guī)定從投入使用的次月開(kāi)始計(jì)提，并且采用直線法計(jì)算的折舊是允許稅前扣除的。選項(xiàng)C不正確，因?yàn)橥顿Y資產(chǎn)在持有期間其成本不得直接作為費(fèi)用扣除；只有當(dāng)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓或處置時(shí)，才能確認(rèn)損失或收益。選項(xiàng)D正確，通過(guò)現(xiàn)金購(gòu)買的投資資產(chǎn)確實(shí)以其實(shí)際支付金額作為初始計(jì)量成本。20、個(gè)人所得稅中，以下哪些情形屬于綜合所得范疇?A(工資薪金所得)、B(勞務(wù)報(bào)酬所得)和D(特許權(quán)使用費(fèi)所得)均屬于綜合所得。而選項(xiàng)C(利息、股息、紅利所得)則不屬于綜合所得范圍，它被單獨(dú)列為一類所得項(xiàng)三、計(jì)算題(本大題有2小題，每小題8分，共16分)某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年9月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)銷售貨物取得不含稅銷售額100萬(wàn)元，增值稅銷項(xiàng)稅額為17萬(wàn)元。(2)購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為10萬(wàn)元，取得運(yùn)輸服務(wù)增值稅專用發(fā)票注明稅額為2萬(wàn)元，取得修理服務(wù)增值稅專用發(fā)票注明稅額為1萬(wàn)元。(3)將自產(chǎn)的應(yīng)稅貨物對(duì)外捐贈(zèng)，成本為50萬(wàn)元，同類貨物的不含稅銷售價(jià)格為60萬(wàn)元。(4)本月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加為2萬(wàn)元。答案：該企業(yè)本月應(yīng)繳納的增值稅為12萬(wàn)元。1.銷售貨物應(yīng)納增值稅=銷售額×稅率=100×13%=13萬(wàn)元。2.購(gòu)進(jìn)原材料、運(yùn)輸服務(wù)和修理服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額分別為10萬(wàn)元、2萬(wàn)元和1萬(wàn)元，總計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅額為13萬(wàn)元。3.自產(chǎn)貨物對(duì)外捐贈(zèng)視同銷售，應(yīng)納增值稅=銷售額×稅率=60×13%=7.84.本月應(yīng)繳納的增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額+視同銷售應(yīng)納增值稅=17-13+7.8=12萬(wàn)元。所以，該企業(yè)本月應(yīng)繳納的增值稅為12萬(wàn)元。某企業(yè)2023年度發(fā)生了如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1.該企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為500萬(wàn)元人民2.成本費(fèi)用共計(jì)300萬(wàn)元人民幣，其中包括直接成本200萬(wàn)元人民幣，間接費(fèi)用3.企業(yè)還發(fā)生了管理費(fèi)用50萬(wàn)元人民幣，銷售費(fèi)用40萬(wàn)元人民幣；4.另外，企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)了10萬(wàn)元人民幣用于慈善事業(yè)；5.企業(yè)當(dāng)年投資收益為20萬(wàn)元人民幣；6.企業(yè)還收到政府補(bǔ)助款5萬(wàn)元人民幣作為獎(jiǎng)勵(lì)其環(huán)保措施。假設(shè)該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅率為25%,且無(wú)其他調(diào)整項(xiàng)目，請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)2023首先，我們需要根據(jù)給定的數(shù)據(jù)計(jì)算企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。根據(jù)中國(guó)稅法規(guī)定，應(yīng)納稅所得額等于企業(yè)的總收入減去總成本及費(fèi)用。總收入=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+投資收益+政府補(bǔ)助款總收入=525萬(wàn)元2.計(jì)算總成本及費(fèi)用：總成本及費(fèi)用=直接成本+間接費(fèi)用+管理費(fèi)用+銷售費(fèi)用+捐贈(zèng)支出總成本及費(fèi)用=400萬(wàn)元3.計(jì)算應(yīng)納稅所得額：應(yīng)納稅所得額=總收入一總成本及費(fèi)用應(yīng)納稅所得額=525萬(wàn)元-400萬(wàn)元應(yīng)納稅所得額=125萬(wàn)元4.計(jì)算應(yīng)繳企業(yè)所得稅額：應(yīng)繳企業(yè)所得稅額=應(yīng)納稅所得額×所得稅率應(yīng)繳企業(yè)所得稅額=125萬(wàn)元×25%應(yīng)繳企業(yè)所得稅額=31.25萬(wàn)元因此，該企業(yè)2023年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額為31.25萬(wàn)元人民幣。四、綜合分析題(本大題有2小題，每小題12分，共24分)某企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要經(jīng)營(yíng)貨物銷售和提供餐飲服務(wù)。2023年1月至1.銷售貨物取得不含稅銷售額2000萬(wàn)元，增值稅稅率13%;2.提供餐飲服務(wù)取得含稅銷售額100萬(wàn)元，增值稅稅率6%;3.外購(gòu)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額30萬(wàn)元；4.外購(gòu)設(shè)備取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額10萬(wàn)元；5.向其他企業(yè)出租房屋，取得不含稅租金收入50萬(wàn)元，適用稅率9%;6.向個(gè)人出租房屋，取得含稅租金收入20萬(wàn)