2025年注冊稅務師稅法一歷年真題解析與模擬試卷

2025年注冊稅務師稅法一歷年真題解析與模擬試卷考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（每題2分，共20分）1.下列關于增值稅的概念表述，正確的是（）。A.增值稅是以商品的生產和銷售為征稅對象的一種稅B.增值稅是以商品的生產和流轉為征稅對象的一種稅C.增值稅是以商品的生產和增值額為征稅對象的一種稅D.增值稅是以商品的生產和消費為征稅對象的一種稅2.下列關于增值稅納稅人分類的表述，正確的是（）。A.納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人B.納稅人分為增值稅納稅人、消費稅納稅人和營業(yè)稅納稅人C.納稅人分為增值稅納稅人、關稅納稅人和消費稅納稅人D.納稅人分為增值稅納稅人、關稅納稅人和營業(yè)稅納稅人3.下列關于增值稅稅率的規(guī)定，正確的是（）。A.基本稅率為13%，低稅率有9%和6%B.基本稅率為13%，低稅率有9%和6%，零稅率有3%C.基本稅率為17%，低稅率有13%和6%D.基本稅率為17%，低稅率有13%和6%，零稅率有3%4.下列關于增值稅應納稅額的計算公式，正確的是（）。A.應納稅額=銷售額×稅率B.應納稅額=銷售額×稅率-進項稅額C.應納稅額=進項稅額-銷售額×稅率D.應納稅額=銷售額×稅率+進項稅額5.下列關于增值稅專用發(fā)票的表述，正確的是（）。A.增值稅專用發(fā)票是增值稅納稅人在銷售貨物或者提供應稅勞務時，開具給購買方的專用發(fā)票B.增值稅專用發(fā)票是增值稅納稅人在銷售貨物或者提供應稅勞務時，開具給購買方的普通發(fā)票C.增值稅專用發(fā)票是增值稅納稅人在購買貨物或者接受應稅勞務時，開具給銷售方的專用發(fā)票D.增值稅專用發(fā)票是增值稅納稅人在購買貨物或者接受應稅勞務時，開具給銷售方的普通發(fā)票6.下列關于增值稅出口退稅的表述，正確的是（）。A.出口貨物退稅的稅率為9%B.出口貨物退稅的稅率為13%C.出口貨物退稅的稅率為17%D.出口貨物退稅的稅率為零稅率7.下列關于增值稅納稅申報的表述，正確的是（）。A.納稅人應當在納稅義務發(fā)生之日起15日內申報納稅B.納稅人應當在納稅義務發(fā)生之日起30日內申報納稅C.納稅人應當在納稅義務發(fā)生之日起60日內申報納稅D.納稅人應當在納稅義務發(fā)生之日起90日內申報納稅8.下列關于增值稅納稅期限的表述，正確的是（）。A.納稅期限為1個月B.納稅期限為3個月C.納稅期限為6個月D.納稅期限為1年9.下列關于增值稅納稅地點的表述，正確的是（）。A.納稅地點為納稅人所在地B.納稅地點為納稅人所在地或者主管稅務機關所在地C.納稅地點為銷售地D.納稅地點為購買地10.下列關于增值稅稅收優(yōu)惠的表述，正確的是（）。A.稅收優(yōu)惠包括減免稅、退稅、出口退稅等B.稅收優(yōu)惠包括減免稅、退稅、出口退稅、稅收抵免等C.稅收優(yōu)惠包括減免稅、退稅、出口退稅、稅收抵免、稅收緩征等D.稅收優(yōu)惠包括減免稅、退稅、出口退稅、稅收抵免、稅收緩征、稅收延期等二、多項選擇題（每題3分，共30分）1.下列屬于增值稅征稅范圍的有（）。A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務C.銷售不動產D.銷售無形資產E.出口貨物2.下列關于增值稅納稅人的表述，正確的有（）。A.增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人B.增值稅納稅人分為增值稅納稅人、消費稅納稅人和營業(yè)稅納稅人C.增值稅納稅人分為增值稅納稅人、關稅納稅人和消費稅納稅人D.增值稅納稅人分為增值稅納稅人、關稅納稅人和營業(yè)稅納稅人3.下列關于增值稅稅率的規(guī)定，正確的有（）。A.基本稅率為13%B.低稅率為9%C.低稅率為6%D.零稅率為3%4.下列關于增值稅應納稅額的計算公式，正確的有（）。A.應納稅額=銷售額×稅率B.應納稅額=銷售額×稅率-進項稅額C.應納稅額=進項稅額-銷售額×稅率D.應納稅額=銷售額×稅率+進項稅額5.下列關于增值稅專用發(fā)票的表述，正確的有（）。A.增值稅專用發(fā)票是增值稅納稅人在銷售貨物或者提供應稅勞務時，開具給購買方的專用發(fā)票B.增值稅專用發(fā)票是增值稅納稅人在銷售貨物或者提供應稅勞務時，開具給購買方的普通發(fā)票C.增值稅專用發(fā)票是增值稅納稅人在購買貨物或者接受應稅勞務時，開具給銷售方的專用發(fā)票D.增值稅專用發(fā)票是增值稅納稅人在購買貨物或者接受應稅勞務時，開具給銷售方的普通發(fā)票6.下列關于增值稅出口退稅的表述，正確的有（）。A.出口貨物退稅的稅率為9%B.出口貨物退稅的稅率為13%C.出口貨物退稅的稅率為17%D.出口貨物退稅的稅率為零稅率7.下列關于增值稅納稅申報的表述，正確的有（）。A.納稅人應當在納稅義務發(fā)生之日起15日內申報納稅B.納稅人應當在納稅義務發(fā)生之日起30日內申報納稅C.納稅人應當在納稅義務發(fā)生之日起60日內申報納稅D.納稅人應當在納稅義務發(fā)生之日起90日內申報納稅8.下列關于增值稅納稅期限的表述，正確的有（）。A.納稅期限為1個月B.納稅期限為3個月C.納稅期限為6個月D.納稅期限為1年9.下列關于增值稅納稅地點的表述，正確的有（）。A.納稅地點為納稅人所在地B.納稅地點為納稅人所在地或者主管稅務機關所在地C.納稅地點為銷售地D.納稅地點為購買地10.下列關于增值稅稅收優(yōu)惠的表述，正確的有（）。A.稅收優(yōu)惠包括減免稅、退稅、出口退稅等B.稅收優(yōu)惠包括減免稅、退稅、出口退稅、稅收抵免等C.稅收優(yōu)惠包括減免稅、退稅、出口退稅、稅收抵免、稅收緩征等D.稅收優(yōu)惠包括減免稅、退稅、出口退稅、稅收抵免、稅收緩征、稅收延期等三、判斷題（每題2分，共20分）1.增值稅是一種按照商品的生產和銷售環(huán)節(jié)征稅的稅種。（）2.增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，兩者在稅率上有所不同。（）3.增值稅應納稅額的計算公式為：應納稅額=銷售額×稅率。（）4.增值稅專用發(fā)票是增值稅納稅人在銷售貨物或者提供應稅勞務時，開具給購買方的專用發(fā)票。（）5.增值稅出口退稅的稅率為零稅率。（）6.納稅人應當在納稅義務發(fā)生之日起15日內申報納稅。（）7.納稅期限為1個月。（）8.納稅地點為納稅人所在地或者主管稅務機關所在地。（）9.稅收優(yōu)惠包括減免稅、退稅、出口退稅等。（）10.稅收優(yōu)惠包括減免稅、退稅、出口退稅、稅收抵免、稅收緩征等。（）四、計算題（每題5分，共25分）1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年8月銷售貨物含稅銷售額為100萬元，購進原材料含稅進項稅額為40萬元，銷售不動產含稅銷售額為50萬元，購進不動產含稅進項稅額為30萬元。已知銷售貨物的稅率為13%，銷售不動產的稅率為9%。請計算該企業(yè)當月應繳納的增值稅。2.某小規(guī)模納稅人，2024年9月銷售貨物含稅銷售額為80萬元，購進原材料含稅進項稅額為20萬元。已知銷售貨物的征收率為3%。請計算該企業(yè)當月應繳納的增值稅。3.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年10月出口貨物含稅銷售額為200萬元，已知出口貨物的零稅率。當月國內銷售貨物含稅銷售額為100萬元，購進原材料含稅進項稅額為40萬元。請計算該企業(yè)當月應繳納的增值稅。五、案例分析題（每題10分，共30分）1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年11月發(fā)生以下業(yè)務：（1）銷售貨物含稅銷售額為150萬元，開具增值稅專用發(fā)票。（2）購進原材料含稅進項稅額為60萬元。（3）支付運費10萬元，取得增值稅專用發(fā)票。（4）出口貨物含稅銷售額為100萬元，零稅率。請根據上述業(yè)務，計算該企業(yè)當月應繳納的增值稅。2.某小規(guī)模納稅人，2024年12月發(fā)生以下業(yè)務：（1）銷售貨物含稅銷售額為100萬元。（2）購進原材料含稅進項稅額為30萬元。（3）支付運費5萬元，取得增值稅普通發(fā)票。請根據上述業(yè)務，計算該企業(yè)當月應繳納的增值稅。3.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年12月發(fā)生以下業(yè)務：（1）銷售貨物含稅銷售額為200萬元，開具增值稅專用發(fā)票。（2）購進原材料含稅進項稅額為80萬元。（3）支付運費15萬元，取得增值稅專用發(fā)票。（4）出口貨物含稅銷售額為150萬元，零稅率。請根據上述業(yè)務，計算該企業(yè)當月應繳納的增值稅。六、論述題（每題10分，共20分）1.論述增值稅專用發(fā)票在增值稅管理中的作用。2.論述增值稅出口退稅政策對促進外貿發(fā)展的意義。本次試卷答案如下：一、單項選擇題（每題2分，共20分）1.C解析：增值稅是以商品的生產和增值額為征稅對象的一種稅，即對商品或服務的增值部分征稅。2.A解析：增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，是根據納稅人應稅行為的規(guī)模和特點來分類的。3.A解析：增值稅的基本稅率為13%，這是對大多數貨物和服務征收的稅率。4.B解析：增值稅應納稅額的計算公式為：應納稅額=銷售額×稅率-進項稅額，其中進項稅額是指納稅人購進貨物或接受服務時支付的增值稅。5.A解析：增值稅專用發(fā)票是增值稅納稅人在銷售貨物或者提供應稅勞務時，開具給購買方的專用發(fā)票，用于購買方抵扣進項稅額。6.D解析：出口貨物退稅的稅率為零稅率，意味著出口貨物在出口環(huán)節(jié)不征收增值稅。7.A解析：納稅人應當在納稅義務發(fā)生之日起15日內申報納稅，這是增值稅的申報期限。8.A解析：增值稅的納稅期限為1個月，這是根據納稅人的經營規(guī)模和應稅行為的特點來確定的。9.B解析：納稅地點為納稅人所在地或者主管稅務機關所在地，這是增值稅的納稅地點規(guī)定。10.A解析：稅收優(yōu)惠包括減免稅、退稅、出口退稅等，這是增值稅的稅收優(yōu)惠政策。二、多項選擇題（每題3分，共30分）1.A,B,D,E解析：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務、銷售不動產、銷售無形資產和出口貨物。2.A解析：增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，這是根據納稅人應稅行為的規(guī)模和特點來分類的。3.A,B,C解析：增值稅的稅率包括基本稅率、低稅率和零稅率，其中基本稅率為13%，低稅率有9%和6%，零稅率適用于出口貨物。4.A,B解析：增值稅應納稅額的計算公式為：應納稅額=銷售額×稅率-進項稅額，這是根據增值稅的計稅原理來確定的。5.A,D解析：增值稅專用發(fā)票是增值稅納稅人在銷售貨物或者提供應稅勞務時，開具給購買方的專用發(fā)票，用于購買方抵扣進項稅額。6.D解析：出口貨物退稅的稅率為零稅率，這是根據增值稅出口退稅政策來確定的。7.A解析：納稅人應當在納稅義務發(fā)生之日起15日內申報納稅，這是增值稅的申報期限。8.A解析：增值稅的納稅期限為1個月，這是根據納稅人的經營規(guī)模和應稅行為的特點來確定的。9.B解析：納稅地點為納稅人所在地或者主管稅務機關所在地，這是增值稅的納稅地點規(guī)定。10.A,B,C,D解析：稅收優(yōu)惠包括減免稅、退稅、出口退稅、稅收抵免、稅收緩征等，這是增值稅的稅收優(yōu)惠政策。三、判斷題（每題2分，共20分）1.√解析：增值稅是一種按照商品的生產和銷售環(huán)節(jié)征稅的稅種，即對商品或服務的增值部分征稅。2.√解析：增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，兩者在稅率上有所不同，一般納稅人適用17%的基本稅率，小規(guī)模納稅人適用3%的征收率。3.√解析：增值稅應納稅額的計算公式為：應納稅額=銷售額×稅率-進項稅額，這是根據增值稅的計稅原理來確定的。4.√解析：增值稅專用發(fā)票是增值稅納稅人在銷售貨物或者提供應稅勞務時，開具給購買方的專用發(fā)票，用于購買方抵扣進項稅額。5.√解析：出口貨物退稅的稅率為零稅率，這是根據增值稅出口退稅政策來確定的。6.√解析：納稅人應當在納稅義務發(fā)生之日起15日內申報納稅，這是增值稅的申報期限。7.√解析：增值稅的納稅期限為1個月，這是根據納稅人的經營規(guī)模和應稅行為的特點來確定的。8.√解析：納稅地點為納稅人所在地或者主管稅務機關所在地，這是增值稅的納稅地點規(guī)定。9.√解析：稅收優(yōu)惠包括減免稅、退稅、出口退稅等，這是增值稅的稅收優(yōu)惠政策。10.√解析：稅收優(yōu)惠包括減免稅、退稅、出口退稅、稅收抵免、稅收緩征等，這是增值稅的稅收優(yōu)惠政策。四、計算題（每題5分，共25分）1.解析：-銷售貨物應納稅額=100萬元/(1+13%)×13%=11.51萬元-銷售不動產應納稅額=50萬元/(1+9%)×9%=4.35萬元-總應納稅額=11.51萬元+4.35萬元=15.86萬元-購進原材料進項稅額=40萬元/(1+13%)×13%=4.53萬元-購進不動產進項稅額=30萬元/(1+9%)×9%=2.64萬元-可抵扣進項稅額=4.53萬元+2.64萬元=7.17萬元-實際應納稅額=15.86萬元-7.17萬元=8.69萬元2.解析：-銷售貨物應納稅額=80萬元/(1+3%)×3%=2.39萬元-購進原材料進項稅額=20萬元/(1+3%)×3%=0.58萬元-可抵扣進項稅額=0.58萬元-實際應納稅額=2.39萬元-0.58萬元=1.81萬元3.解析：-出口貨物退稅額=200萬元/(1+13%)×13%=22.83萬元-國內銷售貨物應納稅額=100萬元/(1+13%)×13%=11.51萬元-購進原材料進項稅額=40萬元/(1+13%)×13%=4.53萬元-可抵扣進項稅額=4.53萬元-實際應納稅額=11.51萬元-4.53萬元=6.98萬元-實際應納稅額（含出口退稅）=6.98萬元-22.83萬元=-15.85萬元（即退稅額為15.85萬元）五、案例分析題（每題10分，共30分）1.解析：-銷售貨物應納稅額=150萬元/(1+13%)×13%=16.89萬元-購進原材料進項稅額=60萬元/(1+13%)×13%=6.82萬元-支付運費進項稅額=10萬元/(1+13%)×13%=1.14萬元-總進項稅額=6.82萬元+1.14萬元=7.96萬元-實際應納稅額=16.89萬元-7.96萬元=8.93萬元2.解析：-銷售貨物應納稅額=100萬元/(1+3%)×3%=2.91萬元-購進原材料進項稅額=30萬元/(1+3%)×3%=0.86萬元-支付運費進項稅額=5萬元