工會(huì)會(huì)計(jì)制度-會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表

工會(huì)會(huì)計(jì)制度——會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表?工會(huì)會(huì)計(jì)制度是規(guī)范工會(huì)會(huì)計(jì)核算，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的重要制度。它對于加強(qiáng)工會(huì)財(cái)務(wù)管理，維護(hù)工會(huì)資產(chǎn)安全，提高工會(huì)經(jīng)費(fèi)使用效益具有重要意義。本制度詳細(xì)規(guī)定了工會(huì)會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表的相關(guān)內(nèi)容，旨在為工會(huì)組織提供科學(xué)、規(guī)范的會(huì)計(jì)核算依據(jù)。二、會(huì)計(jì)科目（一）資產(chǎn)類科目1.庫存現(xiàn)金核算工會(huì)的庫存現(xiàn)金。工會(huì)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定收支現(xiàn)金，并按照本制度規(guī)定核算現(xiàn)金的各項(xiàng)收支業(yè)務(wù)。2.銀行存款核算工會(huì)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。工會(huì)應(yīng)當(dāng)按照開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類等分別設(shè)置"銀行存款日記賬"，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。3.零余額賬戶用款額度核算實(shí)行國庫集中支付的工會(huì)根據(jù)財(cái)政部門批復(fù)的用款計(jì)劃收到和支用的零余額賬戶用款額度。本科目年末應(yīng)無余額。4.財(cái)政應(yīng)返還額度核算實(shí)行國庫集中支付的工會(huì)應(yīng)收財(cái)政返還的資金額度。本科目設(shè)置"財(cái)政直接支付"和"財(cái)政授權(quán)支付"兩個(gè)明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。5.借出款核算工會(huì)因開展工作或發(fā)展工運(yùn)事業(yè)的需要而出借給其他工會(huì)或工會(huì)所屬單位的款項(xiàng)。借出款應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額入賬，并在備查簿中登記借出款的相關(guān)信息。6.應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)核算工會(huì)應(yīng)收未收的上級(jí)工會(huì)應(yīng)撥付（或轉(zhuǎn)撥）工會(huì)經(jīng)費(fèi)、建會(huì)籌備金和補(bǔ)助。本科目應(yīng)設(shè)置"應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助"、"應(yīng)收上級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)"、"應(yīng)收建會(huì)籌備金"三個(gè)明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。7.應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi)核算工會(huì)應(yīng)收下級(jí)工會(huì)的上繳經(jīng)費(fèi)。本科目應(yīng)設(shè)置"應(yīng)收下級(jí)上繳經(jīng)費(fèi)"明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。8.其他應(yīng)收款核算工會(huì)除應(yīng)收上下級(jí)經(jīng)費(fèi)以外的其他應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。包括職工預(yù)借的差旅費(fèi)、撥付給內(nèi)部有關(guān)部門的備用金、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)等。9.庫存物品核算工會(huì)取得的將在日?；顒?dòng)中耗用的材料、物品及達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具等。工會(huì)應(yīng)當(dāng)按照庫存物品的類別、品種、規(guī)格等設(shè)置明細(xì)賬，并根據(jù)出入庫單逐筆登記。10.投資核算工會(huì)按照國家有關(guān)法律、行政法規(guī)和工會(huì)的相關(guān)規(guī)定，以貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)等方式向其他單位的投資。本科目應(yīng)設(shè)置"短期投資"和"長期投資"兩個(gè)明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。11.在建工程核算工會(huì)進(jìn)行在建工程所發(fā)生的實(shí)際支出。本科目應(yīng)當(dāng)按照具體工程項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。12.固定資產(chǎn)核算工會(huì)使用年限在一年以上，單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，并在使用過程中基本保持原來物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。包括房屋及建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備、文物和陳列品、圖書、其他固定資產(chǎn)。工會(huì)應(yīng)當(dāng)設(shè)置"固定資產(chǎn)登記簿"和"固定資產(chǎn)卡片"，按固定資產(chǎn)類別、使用部門和每項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行明細(xì)核算。（二）負(fù)債類科目1.應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）核算向本單位職工發(fā)放的工資或離退休費(fèi)。2.應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼核算向本單位職工發(fā)放的各類地方（部門）津貼補(bǔ)貼。3.應(yīng)付其他個(gè)人收入核算向本單位職工發(fā)放的除"應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）"、"應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼"以外的其他個(gè)人收入。4.應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)核算工會(huì)按規(guī)定應(yīng)上繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)及建會(huì)籌備金。5.應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)核算工會(huì)應(yīng)付下級(jí)工會(huì)的各項(xiàng)補(bǔ)助以及應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)的工會(huì)經(jīng)費(fèi)和建會(huì)籌備金。本科目應(yīng)設(shè)置"應(yīng)付下級(jí)補(bǔ)助"、"應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)"、"應(yīng)付建會(huì)籌備金"三個(gè)明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。6.其他應(yīng)付款核算工會(huì)除應(yīng)付上下級(jí)經(jīng)費(fèi)之外的其他應(yīng)付及暫存款項(xiàng)。包括應(yīng)付租入固定資產(chǎn)的租金、存入保證金等。7.代管經(jīng)費(fèi)核算黨團(tuán)組織及單位行政委托工會(huì)代管的、有指定用途的、不屬于工會(huì)收入的經(jīng)費(fèi)。（三）凈資產(chǎn)類科目1.固定基金核算工會(huì)購入、調(diào)入、建造、盤盈、接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)所形成的基金，以及拆除、盤虧、毀損、捐出固定資產(chǎn)等原因減少的固定基金。2.在建工程占用資金核算工會(huì)在建工程完工前累計(jì)占用的資金。本科目應(yīng)當(dāng)按照具體工程項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。3.投資基金核算工會(huì)對外投資占用的基金。本科目應(yīng)設(shè)置"短期投資"和"長期投資"兩個(gè)明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。4.專用基金核算根據(jù)國家和全國總工會(huì)有關(guān)規(guī)定，依法提取和使用的有專門用途的基金。本科目應(yīng)設(shè)置"增收留成基金"、"財(cái)務(wù)專用基金"、"工會(huì)干部權(quán)益保障金"等明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。5.后備金核算縣級(jí)以上工會(huì)按規(guī)定依法提取的特殊情況下使用的儲(chǔ)備金。6.結(jié)余核算工會(huì)各項(xiàng)收入與支出相抵后的余額。本科目應(yīng)設(shè)置"經(jīng)費(fèi)結(jié)余"、"事業(yè)結(jié)余"、"專項(xiàng)資金結(jié)余"等明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。（四）收入類科目1.會(huì)費(fèi)收入核算工會(huì)會(huì)員依照規(guī)定向工會(huì)組織繳納的會(huì)費(fèi)。2.撥繳經(jīng)費(fèi)收入核算基層單位行政撥繳、下級(jí)工會(huì)按規(guī)定上繳及上級(jí)工會(huì)按規(guī)定轉(zhuǎn)撥的工會(huì)經(jīng)費(fèi)中歸屬于本級(jí)工會(huì)的經(jīng)費(fèi)及建會(huì)籌備金。3.上級(jí)補(bǔ)助收入核算本級(jí)工會(huì)收到的上級(jí)工會(huì)補(bǔ)助的款項(xiàng)。包括回?fù)苎a(bǔ)助、專項(xiàng)補(bǔ)助、超收補(bǔ)助、幫扶補(bǔ)助、送溫暖補(bǔ)助、救災(zāi)補(bǔ)助、其他補(bǔ)助。4.政府補(bǔ)助收入核算各級(jí)人民政府按照《工會(huì)法》和國家的有關(guān)規(guī)定給予工會(huì)的補(bǔ)助款項(xiàng)。包括工會(huì)收到財(cái)政撥付的離退休人員離退休費(fèi)和生活補(bǔ)貼、幫扶資金、送溫暖經(jīng)費(fèi)、療養(yǎng)事業(yè)補(bǔ)助、勞模補(bǔ)助、基建、維修及大型活動(dòng)補(bǔ)助等。5.行政補(bǔ)助收入核算工會(huì)取得的所在單位行政方面按照《工會(huì)法》和國家的有關(guān)規(guī)定給予工會(huì)的補(bǔ)助款項(xiàng)。包括工會(huì)收到行政撥付的勞動(dòng)競賽經(jīng)費(fèi)、工會(huì)開展活動(dòng)的費(fèi)用補(bǔ)助等。6.事業(yè)收入核算獨(dú)立核算的工會(huì)附屬事業(yè)單位上繳的收入和非獨(dú)立核算的附屬事業(yè)單位的各項(xiàng)事業(yè)收入。7.投資收益核算工會(huì)對外投資發(fā)生的損益。8.其他收入核算工會(huì)除會(huì)費(fèi)收入、撥繳經(jīng)費(fèi)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、政府補(bǔ)助收入、行政補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、投資收益之外的各項(xiàng)收入。包括資產(chǎn)盤盈收入、固定資產(chǎn)處置凈收入、接受捐贈(zèng)收入、銀行存款利息收入等。（五）支出類科目1.職工活動(dòng)支出核算工會(huì)為會(huì)員及其他職工開展教育、文體、宣傳等活動(dòng)發(fā)生的支出。基層工會(huì)組織會(huì)員開展集體活動(dòng)及會(huì)員特殊困難補(bǔ)助的費(fèi)用，列入本科目核算。2.維權(quán)支出核算工會(huì)直接用于維護(hù)職工權(quán)益的支出。包括勞動(dòng)關(guān)系協(xié)調(diào)費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、法律援助費(fèi)、困難職工幫扶費(fèi)、送溫暖費(fèi)、其他維權(quán)支出。3.業(yè)務(wù)支出核算工會(huì)培訓(xùn)工會(huì)干部、加強(qiáng)自身建設(shè)及開展業(yè)務(wù)工作發(fā)生的各項(xiàng)支出。包括培訓(xùn)費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、外事費(fèi)、專項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)、其他業(yè)務(wù)支出。4.行政支出核算工會(huì)為行政管理、后勤保障等發(fā)生的各項(xiàng)日常支出。包括人員經(jīng)費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)、對個(gè)人和家庭的補(bǔ)助、其他行政支出。5.資本性支出核算工會(huì)從事建設(shè)工程、設(shè)備工具購置、大型修繕和信息網(wǎng)絡(luò)購建而發(fā)生的實(shí)際支出。6.補(bǔ)助下級(jí)支出核算工會(huì)為解決下級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)不足或根據(jù)有關(guān)規(guī)定給予下級(jí)工會(huì)的各類補(bǔ)助款項(xiàng)。本科目應(yīng)設(shè)置"回?fù)苎a(bǔ)助"、"專項(xiàng)補(bǔ)助"、"超收補(bǔ)助"、"幫扶補(bǔ)助"、"送溫暖補(bǔ)助"、"救災(zāi)補(bǔ)助"、"其他補(bǔ)助"等明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。7.事業(yè)支出核算工會(huì)對獨(dú)立核算的附屬事業(yè)單位的補(bǔ)助和非獨(dú)立核算的附屬事業(yè)單位的各項(xiàng)支出。8.其他支出核算工會(huì)除職工活動(dòng)支出、維權(quán)支出、業(yè)務(wù)支出、行政支出、資本性支出、補(bǔ)助下級(jí)支出、事業(yè)支出以外的各項(xiàng)支出。包括資產(chǎn)盤虧、固定資產(chǎn)處置凈損失、捐贈(zèng)支出、罰款支出等。三、會(huì)計(jì)報(bào)表（一）會(huì)計(jì)報(bào)表的種類工會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表是反映工會(huì)財(cái)務(wù)狀況、業(yè)務(wù)活動(dòng)和預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的書面文件。工會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表主要包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表和附注。（二）資產(chǎn)負(fù)債表1.定義及作用資產(chǎn)負(fù)債表是反映工會(huì)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。它能夠提供工會(huì)在某一時(shí)點(diǎn)上的資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)的詳細(xì)情況，幫助工會(huì)管理層、上級(jí)工會(huì)及其他相關(guān)部門了解工會(huì)的財(cái)務(wù)實(shí)力、償債能力和財(cái)務(wù)穩(wěn)定性，為決策提供重要依據(jù)。2.格式與內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式結(jié)構(gòu)，分為左右兩方。左方為資產(chǎn)項(xiàng)目，按照資產(chǎn)的流動(dòng)性大小排列，流動(dòng)性大的資產(chǎn)排在前面，流動(dòng)性小的資產(chǎn)排在后面；右方為負(fù)債和凈資產(chǎn)項(xiàng)目，一般按照要求清償時(shí)間的先后順序排列。資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)相關(guān)會(huì)計(jì)科目的期末余額填列。（三）收入支出表1.定義及作用收入支出表是反映工會(huì)某一會(huì)計(jì)期間全部收入、支出及結(jié)余情況的報(bào)表。它展示了工會(huì)在一定時(shí)期內(nèi)的財(cái)務(wù)收支動(dòng)態(tài)，有助于分析工會(huì)經(jīng)費(fèi)的來源和使用情況，評(píng)估工會(huì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的績效，以及為制定預(yù)算和決策提供參考。2.格式與內(nèi)容收入支出表采用多步式結(jié)構(gòu)，分為收入、支出和結(jié)余三部分。收入部分按照收入的來源分類列示各項(xiàng)收入金額；支出部分按照支出的性質(zhì)和用途分類列示各項(xiàng)支出金額；結(jié)余部分反映收入與支出相抵后的余額。收入支出表各項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)相關(guān)會(huì)計(jì)科目的本期發(fā)生額填列。（四）附注1.定義及作用附注是對在資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表等報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及對未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說明等。附注能夠提供更詳細(xì)、更全面的財(cái)務(wù)信息，幫助報(bào)表使用者更好地理解工會(huì)的財(cái)務(wù)狀況、業(yè)務(wù)活動(dòng)和預(yù)算執(zhí)行情況，增強(qiáng)會(huì)計(jì)報(bào)表的有用性。2.內(nèi)容附注一般應(yīng)包括工會(huì)的基本情況、遵循《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》的聲明、重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)、會(huì)計(jì)報(bào)表重要項(xiàng)目的說明、或有事項(xiàng)、資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的說明、有助于理解和分析會(huì)計(jì)報(bào)表需要說明的其他事項(xiàng)等。四、會(huì)計(jì)報(bào)表編制要求（一）數(shù)字真實(shí)會(huì)計(jì)報(bào)表中的各項(xiàng)數(shù)據(jù)必須真實(shí)可靠，如實(shí)反映工會(huì)的財(cái)務(wù)狀況和業(yè)務(wù)活動(dòng)成果。不得虛報(bào)、瞞報(bào)、漏報(bào)，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。（二）內(nèi)容完整會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)按照本制度規(guī)定的格式和內(nèi)容編制，不得遺漏或隨意取舍。對于重要的事項(xiàng)，應(yīng)在附注中進(jìn)行詳細(xì)說明，以保證報(bào)表內(nèi)容的完整性。（三）計(jì)算準(zhǔn)確會(huì)計(jì)報(bào)表中的各項(xiàng)數(shù)據(jù)應(yīng)按照規(guī)定的會(huì)計(jì)核算方法進(jìn)行計(jì)算，確保計(jì)算結(jié)果準(zhǔn)確無誤。報(bào)表之間、項(xiàng)目之間應(yīng)保持勾稽關(guān)系，做到數(shù)字相符。（四）編報(bào)及時(shí)工會(huì)應(yīng)按照規(guī)定的時(shí)間及時(shí)編制和報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表，不得拖延。及時(shí)的會(huì)計(jì)報(bào)表能夠?yàn)楣?huì)管理層、上級(jí)工會(huì)及其他相關(guān)部門提供及時(shí)的財(cái)務(wù)信息，便于做出決策和進(jìn)行管理。五、會(huì)計(jì)報(bào)表的審核與分析（一）審核1.形式審核檢查會(huì)計(jì)報(bào)表的格式是否符合規(guī)定，內(nèi)容是否完整，簽章是否齊全，報(bào)送時(shí)間是否及時(shí)等。2.內(nèi)容審核對會(huì)計(jì)報(bào)表中的各項(xiàng)數(shù)據(jù)進(jìn)行審核，檢查其計(jì)算是否準(zhǔn)確，勾稽關(guān)系是否正確，與相關(guān)會(huì)計(jì)賬簿記錄是否一致等。同時(shí)，審核附注內(nèi)容是否真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，對重要事項(xiàng)的說明是否清晰。（二）分析1.財(cái)務(wù)狀況分析通過分析資產(chǎn)負(fù)債表，了解工會(huì)的資產(chǎn)構(gòu)成、負(fù)債水平和凈資產(chǎn)狀況，評(píng)估工會(huì)的財(cái)務(wù)實(shí)力和償債能力。例如，計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率等指標(biāo)，分析工會(huì)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2.收支情況分析根據(jù)收入支出表，分析工會(huì)的收入來源和支出結(jié)構(gòu)，評(píng)估各項(xiàng)收入和支出的合理性和變動(dòng)趨勢。例如，分析會(huì)費(fèi)收入、撥繳經(jīng)費(fèi)收入等主要收入項(xiàng)目的增長情況，以及職工活動(dòng)支出、維權(quán)支出等主要支出項(xiàng)目的占比和變化原因。3.預(yù)算執(zhí)行情況分析將會(huì)計(jì)報(bào)表中的實(shí)際收支數(shù)據(jù)與預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行對比，分析預(yù)算執(zhí)行情況，找出差異原因，評(píng)估預(yù)算的準(zhǔn)確性和執(zhí)行效果。通過分析，可以發(fā)現(xiàn)預(yù)算編制和執(zhí)行過程中存在的問題，為改進(jìn)預(yù)算管理提供依據(jù)。通過對會(huì)計(jì)報(bào)表的審核與