注冊會計師考試中的難點問題試題及答案

注冊會計師考試中的難點問題試題及答案姓名：____________________

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.下列哪項不屬于注冊會計師的審計程序？

A.風(fēng)險評估

B.審計抽樣

C.財務(wù)報表編制

D.審計報告

2.下列哪項不屬于審計準(zhǔn)則的范疇？

A.獨立性

B.誠信

C.審計方法

D.審計證據(jù)

3.在審計過程中，以下哪項不屬于審計風(fēng)險？

A.財務(wù)報表存在重大錯報的風(fēng)險

B.審計師未能發(fā)現(xiàn)重大錯報的風(fēng)險

C.審計師未能履行職責(zé)的風(fēng)險

D.被審計單位內(nèi)部控制系統(tǒng)健全的風(fēng)險

4.以下哪項不屬于審計師的職業(yè)道德規(guī)范？

A.獨立性

B.保密

C.審計質(zhì)量

D.專業(yè)知識

5.下列哪項不屬于審計報告的基本內(nèi)容？

A.審計意見

B.審計發(fā)現(xiàn)

C.被審計單位簡介

D.審計師聲明

6.以下哪項不屬于審計師的審計責(zé)任？

A.確保財務(wù)報表的公允性

B.遵守審計準(zhǔn)則

C.對審計意見負責(zé)

D.確保財務(wù)報表的真實性

7.下列哪項不屬于審計師的審計目標(biāo)？

A.評估財務(wù)報表的公允性

B.確保財務(wù)報表的合規(guī)性

C.確保財務(wù)報表的準(zhǔn)確性

D.確保財務(wù)報表的完整性

8.以下哪項不屬于審計師的審計證據(jù)？

A.審計工作底稿

B.審計訪談記錄

C.財務(wù)報表

D.被審計單位內(nèi)部控制系統(tǒng)

9.以下哪項不屬于審計師的審計程序？

A.審計抽樣

B.審計測試

C.審計調(diào)查

D.審計報告

10.以下哪項不屬于審計師的審計責(zé)任？

A.確保財務(wù)報表的公允性

B.遵守審計準(zhǔn)則

C.對審計意見負責(zé)

D.確保財務(wù)報表的真實性

11.以下哪項不屬于審計師的審計目標(biāo)？

A.評估財務(wù)報表的公允性

B.確保財務(wù)報表的合規(guī)性

C.確保財務(wù)報表的準(zhǔn)確性

D.確保財務(wù)報表的完整性

12.以下哪項不屬于審計師的審計證據(jù)？

A.審計工作底稿

B.審計訪談記錄

C.財務(wù)報表

D.被審計單位內(nèi)部控制系統(tǒng)

13.以下哪項不屬于審計師的審計程序？

A.審計抽樣

B.審計測試

C.審計調(diào)查

D.審計報告

14.以下哪項不屬于審計師的審計責(zé)任？

A.確保財務(wù)報表的公允性

B.遵守審計準(zhǔn)則

C.對審計意見負責(zé)

D.確保財務(wù)報表的真實性

15.以下哪項不屬于審計師的審計目標(biāo)？

A.評估財務(wù)報表的公允性

B.確保財務(wù)報表的合規(guī)性

C.確保財務(wù)報表的準(zhǔn)確性

D.確保財務(wù)報表的完整性

16.以下哪項不屬于審計師的審計證據(jù)？

A.審計工作底稿

B.審計訪談記錄

C.財務(wù)報表

D.被審計單位內(nèi)部控制系統(tǒng)

17.以下哪項不屬于審計師的審計程序？

A.審計抽樣

B.審計測試

C.審計調(diào)查

D.審計報告

18.以下哪項不屬于審計師的審計責(zé)任？

A.確保財務(wù)報表的公允性

B.遵守審計準(zhǔn)則

C.對審計意見負責(zé)

D.確保財務(wù)報表的真實性

19.以下哪項不屬于審計師的審計目標(biāo)？

A.評估財務(wù)報表的公允性

B.確保財務(wù)報表的合規(guī)性

C.確保財務(wù)報表的準(zhǔn)確性

D.確保財務(wù)報表的完整性

20.以下哪項不屬于審計師的審計證據(jù)？

A.審計工作底稿

B.審計訪談記錄

C.財務(wù)報表

D.被審計單位內(nèi)部控制系統(tǒng)

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.注冊會計師的審計程序包括哪些步驟？

A.風(fēng)險評估

B.審計抽樣

C.審計測試

D.審計調(diào)查

2.審計準(zhǔn)則的主要內(nèi)容包括哪些？

A.獨立性

B.誠信

C.審計方法

D.審計證據(jù)

3.審計風(fēng)險的主要類型有哪些？

A.財務(wù)報表存在重大錯報的風(fēng)險

B.審計師未能發(fā)現(xiàn)重大錯報的風(fēng)險

C.審計師未能履行職責(zé)的風(fēng)險

D.被審計單位內(nèi)部控制系統(tǒng)健全的風(fēng)險

4.審計師的職業(yè)道德規(guī)范主要包括哪些？

A.獨立性

B.保密

C.審計質(zhì)量

D.專業(yè)知識

5.審計報告的基本內(nèi)容有哪些？

A.審計意見

B.審計發(fā)現(xiàn)

C.被審計單位簡介

D.審計師聲明

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.審計師對財務(wù)報表的公允性負有最終責(zé)任。（）

2.審計準(zhǔn)則是對審計師行為規(guī)范的總稱。（）

3.審計師的職業(yè)道德規(guī)范是對審計師行為規(guī)范的總稱。（）

4.審計風(fēng)險是指審計師在審計過程中可能面臨的風(fēng)險。（）

5.審計意見是審計師對財務(wù)報表公允性的判斷。（）

6.審計測試是審計師對被審計單位財務(wù)報表進行的一種測試。（）

7.審計證據(jù)是審計師對被審計單位財務(wù)報表進行的一種證據(jù)收集。（）

8.審計師對財務(wù)報表的真實性負有最終責(zé)任。（）

9.審計師的職業(yè)道德規(guī)范包括誠信、保密、審計質(zhì)量和專業(yè)知識等。（）

10.審計報告是審計師對被審計單位財務(wù)報表進行審計的最終結(jié)果。（）

四、簡答題（每題10分，共25分）

1.題目：簡述注冊會計師在審計過程中進行風(fēng)險評估的步驟。

答案：注冊會計師在審計過程中進行風(fēng)險評估的步驟包括：

（1）了解被審計單位及其環(huán)境；

（2）識別和評估重大錯報風(fēng)險；

（3）確定應(yīng)對重大錯報風(fēng)險的審計程序。

2.題目：解釋審計師在審計過程中如何運用審計抽樣。

答案：審計師在審計過程中運用審計抽樣，主要是為了從樣本中獲取關(guān)于總體特征的證據(jù)。具體步驟如下：

（1）確定審計目標(biāo)；

（2）確定抽樣總體；

（3）確定抽樣方法；

（4）確定樣本量；

（5）實施抽樣；

（6）評價抽樣結(jié)果。

3.題目：簡述審計師在審計報告中應(yīng)包含哪些內(nèi)容。

答案：審計師在審計報告中應(yīng)包含以下內(nèi)容：

（1）審計意見；

（2）審計發(fā)現(xiàn)；

（3）審計師對被審計單位財務(wù)報表的總體評價；

（4）審計師對審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題的說明；

（5）審計師對被審計單位財務(wù)報表的審計責(zé)任聲明。

五、論述題

題目：論述注冊會計師在審計過程中如何確保審計意見的獨立性。

答案：注冊會計師在審計過程中確保審計意見的獨立性是至關(guān)重要的，以下是一些關(guān)鍵的措施和方法：

（1）保持專業(yè)勝任能力：注冊會計師應(yīng)具備足夠的知識、技能和經(jīng)驗，以便能夠獨立、客觀地執(zhí)行審計工作。

（2）遵守職業(yè)道德規(guī)范：注冊會計師應(yīng)嚴格遵守職業(yè)道德規(guī)范，包括誠信、客觀、公正等原則，避免任何可能損害其獨立性的行為。

（3）保持職業(yè)懷疑態(tài)度：在審計過程中，注冊會計師應(yīng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度，對被審計單位提供的證據(jù)和陳述進行質(zhì)疑和驗證。

（4）獨立于被審計單位：注冊會計師應(yīng)避免與被審計單位存在經(jīng)濟利益、關(guān)聯(lián)關(guān)系或其他可能影響其獨立性的情況。

（5）披露利益沖突：如果注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)可能影響其獨立性的利益沖突，應(yīng)向?qū)徲嬁蛻襞?，并采取措施以消除或減少這種沖突。

（6）實施必要的審計程序：注冊會計師應(yīng)實施必要的審計程序，包括但不限于風(fēng)險評估、審計抽樣、實質(zhì)性程序等，以確保審計意見的準(zhǔn)確性。

（7）保持審計工作底稿的完整性：注冊會計師應(yīng)保持審計工作底稿的完整性，記錄所有必要的審計程序和結(jié)論，以便于后續(xù)的審計工作或監(jiān)管審查。

（8）接受繼續(xù)教育和專業(yè)培訓(xùn)：注冊會計師應(yīng)不斷接受繼續(xù)教育和專業(yè)培訓(xùn)，以保持其專業(yè)知識和技能的更新，從而更好地維護其獨立性。

（9）遵守法律法規(guī)：注冊會計師應(yīng)遵守相關(guān)法律法規(guī)，確保其審計行為符合法律要求。

（10）報告發(fā)現(xiàn)的問題：如果注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)重大問題或違規(guī)行為，應(yīng)按照規(guī)定程序報告，并采取適當(dāng)?shù)拇胧?/p>

試卷答案如下：

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.C

解析思路：財務(wù)報表編制是財務(wù)會計的基本職能，不屬于審計程序。

2.C

解析思路：審計準(zhǔn)則包括獨立性、誠信、審計方法等，不包括審計證據(jù)的獲取。

3.D

解析思路：審計風(fēng)險包括財務(wù)報表存在重大錯報的風(fēng)險、審計師未能發(fā)現(xiàn)重大錯報的風(fēng)險、審計師未能履行職責(zé)的風(fēng)險等，被審計單位內(nèi)部控制系統(tǒng)健全的風(fēng)險不屬于審計風(fēng)險。

4.D

解析思路：審計師的職業(yè)道德規(guī)范包括獨立性、保密、審計質(zhì)量和專業(yè)知識等，不包括專業(yè)知識。

5.C

解析思路：審計報告的基本內(nèi)容包括審計意見、審計發(fā)現(xiàn)、審計師對被審計單位財務(wù)報表的總體評價等，被審計單位簡介不屬于審計報告的基本內(nèi)容。

6.D

解析思路：審計師的審計責(zé)任包括確保財務(wù)報表的公允性、遵守審計準(zhǔn)則、對審計意見負責(zé)、確保財務(wù)報表的真實性等，不包括確保財務(wù)報表的合規(guī)性。

7.B

解析思路：審計師的審計目標(biāo)包括評估財務(wù)報表的公允性、確保財務(wù)報表的合規(guī)性、確保財務(wù)報表的準(zhǔn)確性、確保財務(wù)報表的完整性等，不包括確保財務(wù)報表的真實性。

8.D

解析思路：審計師的審計證據(jù)包括審計工作底稿、審計訪談記錄、財務(wù)報表等，被審計單位內(nèi)部控制系統(tǒng)不屬于審計證據(jù)。

9.D

解析思路：審計師的審計程序包括審計抽樣、審計測試、審計調(diào)查、審計報告等，不包括審計證據(jù)的獲取。

10.A

解析思路：審計師的審計責(zé)任包括確保財務(wù)報表的公允性、遵守審計準(zhǔn)則、對審計意見負責(zé)、確保財務(wù)報表的真實性等，不包括確保財務(wù)報表的合規(guī)性。

11.B

解析思路：審計師的審計目標(biāo)包括評估財務(wù)報表的公允性、確保財務(wù)報表的合規(guī)性、確保財務(wù)報表的準(zhǔn)確性、確保財務(wù)報表的完整性等，不包括確保財務(wù)報表的真實性。

12.D

解析思路：審計師的審計證據(jù)包括審計工作底稿、審計訪談記錄、財務(wù)報表等，被審計單位內(nèi)部控制系統(tǒng)不屬于審計證據(jù)。

13.D

解析思路：審計師的審計程序包括審計抽樣、審計測試、審計調(diào)查、審計報告等，不包括審計證據(jù)的獲取。

14.A

解析思路：審計師的審計責(zé)任包括確保財務(wù)報表的公允性、遵守審計準(zhǔn)則、對審計意見負責(zé)、確保財務(wù)報表的真實性等，不包括確保財務(wù)報表的合規(guī)性。

15.B

解析思路：審計師的審計目標(biāo)包括評估財務(wù)報表的公允性、確保財務(wù)報表的合規(guī)性、確保財務(wù)報表的準(zhǔn)確性、確保財務(wù)報表的完整性等，不包括確保財務(wù)報表的真實性。

16.D

解析思路：審計師的審計證據(jù)包括審計工作底稿、審計訪談記錄、財務(wù)報表等，被審計單位內(nèi)部控制系統(tǒng)不屬于審計證據(jù)。

17.D

解析思路：審計師的審計程序包括審計抽樣、審計測試、審計調(diào)查、審計報告等，不包括審計證據(jù)的獲取。

18.A

解析思路：審計師的審計責(zé)任包括確保財務(wù)報表的公允性、遵守審計準(zhǔn)則、對審計意見負責(zé)、確保財務(wù)報表的真實性等，不包括確保財務(wù)報表的合規(guī)性。

19.B

解析思路：審計師的審計目標(biāo)包括評估財務(wù)報表的公允性、確保財務(wù)報表的合規(guī)性、確保財務(wù)報表的準(zhǔn)確性、確保財務(wù)報表的完整性等，不包括確保財務(wù)報表的真實性。

20.D

解析思路：審計師的審計證據(jù)包括審計工作底稿、審計訪談記錄、財務(wù)報表等，被審計單位內(nèi)部控制系統(tǒng)不屬于審計證據(jù)。

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.ABCD

解析思路：審計程序包括風(fēng)險評估、審計抽樣、審計測試、審計調(diào)查等步驟。

2.ABCD

解析思路：審計準(zhǔn)則的主要內(nèi)容包括獨立性、誠信、審計方法、審計證據(jù)等。

3.ABC

解析思路：審計風(fēng)險的主要類型包括財務(wù)報表存在重大錯報的風(fēng)險、審計師未能發(fā)現(xiàn)重大錯報的風(fēng)險、審計師未能履行職責(zé)的風(fēng)險等。

4.ABCD

解析思路：審計師的職業(yè)道德規(guī)范包括獨立性、保密、審計質(zhì)量和專業(yè)知識等。

5.ABCD

解析思路：審計報告的基本內(nèi)容包括審計意見、審計發(fā)現(xiàn)、審計師對被審計單位財務(wù)報表的總體評價、審計師對審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題的說明、審計師對被審計單位財務(wù)報表的審計責(zé)任聲明等。

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.×

解析思路：審計師對財務(wù)報表的公允性負有專業(yè)判斷責(zé)任，但最終責(zé)任屬于被審計單位管理層。

2.√

解析思路：審計準(zhǔn)則是對審計師行為規(guī)范的總稱，旨在確保審計工作的質(zhì)量和獨立性。

3.√

解析思路：審計師的職業(yè)道德規(guī)范是對審計師行為規(guī)范的總稱，旨在確保審計師的職業(yè)行為符合社會和行業(yè)的要求。

4.×

解析思路：審計風(fēng)險是指審計過程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險，包括財務(wù)報表存在重大錯報的風(fēng)險、審計師未能發(fā)現(xiàn)重大錯報的風(fēng)險等。

5.√

解析思路：審計意見是審計師對財務(wù)報表公允性的判斷，是審計報告的核心內(nèi)容。