2025年第三屆天揚杯建筑業(yè)財稅知識競賽題庫附答案（101-200題）

2025年第三屆天揚杯建筑業(yè)財稅知識競賽題庫附答案（101-200題）101、下列各方中，通常不屬于審計報告預期使用者的是（）。A.被審計單位的股東B.被審計單位的管理層C.對被審計單位財務(wù)報表執(zhí)行審計的注冊會計師D.向被審計單位提供貸款的銀行正確答案：C答案解析：選項C錯誤：注冊會計師是對財務(wù)報表提供合理保證的鑒證者，不屬于審計報告預期使用者。102、下列有關(guān)檢查風險的說法中，錯誤的是（）。A.檢查風險取決于審計程序設(shè)計的合理性和執(zhí)行的有效性B.在既定的審計風險水平下，評估的重大錯報風險越低，可接受的檢查風險越高C.抽樣風險通常不會導致檢查風險D.檢查風險不可能降低為零正確答案：C答案解析：選項C錯誤：抽樣風險和非抽樣風險在重大錯報風險的評估和檢查風險的確定過程中均可能涉及。103、下列與重大錯報風險有關(guān)的說法中，錯誤的是（）。A.重大錯報風險與被審計單位的風險相關(guān)B.重大錯報風險受財務(wù)報表審計影響C.財務(wù)報表層次和認定層次都可能存在重大錯報風險D.重大錯報風險是由于舞弊或錯誤導致的風險正確答案：B答案解析：選項B錯誤：重大錯報風險是財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性，重大錯報風險獨立于注冊會計師的審計而存在。104、下列各項中，屬于企業(yè)層面控制的有（）。A.與控制環(huán)境相關(guān)的控制B.針對管理層和治理層凌駕于控制之上的風險而設(shè)計的控制C.針對計算存貨減值而設(shè)計的控制D.監(jiān)控經(jīng)營成果的控制正確答案：ABD答案解析：選項C：屬于業(yè)務(wù)流程、應(yīng)用系統(tǒng)或交易層面的控制，影響具體報表項目和認定。105、內(nèi)部控制審計和財務(wù)報表審計的主要區(qū)別包括（）。A.測試內(nèi)部控制的期間要求不同B.評價的控制缺陷類型不同C.溝通控制缺陷的要求不同D.兩者的終極目的不同正確答案：ABC答案解析：選項D錯誤：兩者的終極目的一致。雖然各有側(cè)重，但終極目的都是提高財務(wù)報表預期使用者對財務(wù)報表的信賴程度。106、下列關(guān)于內(nèi)部審計的描述錯誤的有（）。A.內(nèi)部控制審計的意見覆蓋范圍包括企業(yè)所有內(nèi)部控制B.與經(jīng)營目標或合規(guī)性目標相關(guān)的控制與財務(wù)報告可靠性目標無關(guān)C.內(nèi)部控制審計基準日是指注冊會計師評價內(nèi)部控制在某一時段是否有效所涉及的基準日D.注冊會計師對特定基準日內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見需要考查足夠長一段時間正確答案：ABC答案解析：選項A錯誤，注冊會計師執(zhí)行的內(nèi)部控制審計都是嚴格限定在財務(wù)報告內(nèi)部控制審計。選項B錯誤，相當一部分的內(nèi)部控制能夠?qū)崿F(xiàn)多種目標，主要與經(jīng)營目標或合規(guī)性目標相關(guān)的控制可能同時也與財務(wù)報告可靠性目標相關(guān)。選項C錯誤，內(nèi)部控制審計基準日，是指注冊會計師評價內(nèi)部控制在某一時日是否有效所涉及的基準日。107、下列有關(guān)財務(wù)報表審計與內(nèi)部控制審計的共同點的說法中，正確的有（）。A.兩者識別的重要賬戶、列報及其相關(guān)認定相同B.兩者的審計報告意見類型相同C.兩者了解和測試內(nèi)部控制設(shè)計和運行有效性的審計程序類型相同D.兩者測試內(nèi)部控制運行有效性的范圍相同正確答案：AC答案解析：選項B錯誤，企業(yè)內(nèi)部控制審計意見包括無保留意見、否定意見和無法表示意見三種類型，沒有保留意見。選項D錯誤，財務(wù)報表審計中，當存在下列情形之一時，注冊會計師應(yīng)當設(shè)計和實施控制測試；①在評估認定層次重大錯報風險時，預期控制運行有效；②僅實施實質(zhì)性程序不能提供認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。如果以上兩種情況均不存在，注冊會計師可能對部分認定，甚至全部認定均不測試內(nèi)部控制運行的有效性。在內(nèi)部控制審計中，注冊會計師應(yīng)當針對所有重要賬戶和列報的每一個相關(guān)認定獲取控制設(shè)計和運行有效性的審計證據(jù)，以便對內(nèi)部控制整體的有效性發(fā)表審計意見。108、下列各項中，屬于企業(yè)層面控制的有（）。A.與控制環(huán)境相關(guān)的控制B.針對管理層和治理層凌駕于控制之上的風險而設(shè)計的控制C.針對計算存貨減值而設(shè)計的控制D.監(jiān)控經(jīng)營成果的控制正確答案：ABD答案解析：選項C：屬于業(yè)務(wù)流程、應(yīng)用系統(tǒng)或交易層面的控制，影響具體報表項目和認定。109、下列各項不屬于鑒證業(yè)務(wù)的有（）。A.財務(wù)報表審閱B.財務(wù)報表審計C.對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序D.代編財務(wù)信息正確答案：CD答案解析：選項AB屬于鑒證業(yè)務(wù)，鑒證業(yè)務(wù)包括審計（包括財務(wù)報表審計、內(nèi)部控制審計、其他審計）、審閱、其他鑒證業(yè)務(wù)（如預測性財務(wù)信息審核）。選項CD不屬于鑒證業(yè)務(wù)，稅務(wù)咨詢、管理咨詢、代編財務(wù)信息、對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序等屬于相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)，不屬于鑒證業(yè)務(wù)。110、下列關(guān)于內(nèi)部審計的描述錯誤的有（）。A.內(nèi)部控制審計的意見覆蓋范圍包括企業(yè)所有內(nèi)部控制B.與經(jīng)營目標或合規(guī)性目標相關(guān)的控制與財務(wù)報告可靠性目標無關(guān)C.內(nèi)部控制審計基準日是指注冊會計師評價內(nèi)部控制在某一時段是否有效所涉及的基準日D.注冊會計師對特定基準日內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見需要考查足夠長一段時間正確答案：ABC答案解析：選項A錯誤，注冊會計師執(zhí)行的內(nèi)部控制審計都是嚴格限定在財務(wù)報告內(nèi)部控制審計。選項B錯誤，相當一部分的內(nèi)部控制能夠?qū)崿F(xiàn)多種目標，主要與經(jīng)營目標或合規(guī)性目標相關(guān)的控制可能同時也與財務(wù)報告可靠性目標相關(guān)。選項C錯誤，內(nèi)部控制審計基準日，是指注冊會計師評價內(nèi)部控制在某一時段是否有效所涉及的基準日。111、下列有關(guān)審計證據(jù)的說法中，正確的有（）。A.審計證據(jù)不包括以前審計中獲取的信息B.在某些情況下，信息的缺乏本身也構(gòu)成審計證據(jù)C.審計證據(jù)可能包括被審計單位聘請的專家編制的信息D.審計證據(jù)可能包括與管理層認定相矛盾的信息正確答案：BCD答案解析：選項A錯誤：審計證據(jù)可能包括以前審計中獲取的信息，前提是注冊會計師已確定自上次審計后是否已發(fā)生變化，這些變化可能影響這些信息對本期審計的相關(guān)性。112、執(zhí)行內(nèi)部控制審計時，注冊會計師通常選擇（）進行測試。A.關(guān)鍵的內(nèi)部控制B.能夠充分應(yīng)對重大錯報風險的內(nèi)部控制C.對形成內(nèi)部控制審計意見有重大影響的內(nèi)部控制D.所有流程、交易或應(yīng)用層面的內(nèi)部控制正確答案：ABC答案解析：選項A正確，選項D錯誤；注冊會計師在選取擬測試的控制時，通常不會選取整個流程中的所有控制，而是選擇關(guān)鍵內(nèi)部控制。選項B正確；在采用自上而下的方法執(zhí)行內(nèi)部控制審計時，如果識別并選取了能夠充分應(yīng)對重大錯報風險的控制，則不需要再測試針對同樣認定的其他控制。選項C正確；注冊會計師需要選擇測試那些對形成內(nèi)部控制審計意見有重大影響的控制。113、下列各項中，屬于審計基本要求的有（）。A.遵守審計準則B.保持職業(yè)懷疑C.遵守職業(yè)道德守則D.運用職業(yè)判斷正確答案：ABCD答案解析：ABCD四個選項均正確。114、下列有關(guān)檢查風險的說法中，正確的有（）。A.檢查風險取決于審計程序設(shè)計的合理性和執(zhí)行的有效性B.在既定的審計風險水平下，評估的認定層次重大錯報風險越高，可接受的檢查風險越高C.檢查風險不可能降低為零D.注冊會計師根據(jù)確定的可接受的檢查風險，設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍正確答案：ACD答案解析：選項B錯誤：在既定的審計風險水平下，評估的認定層次重大錯報風險越高，可接受的檢查風險應(yīng)當越低。115、下列各項中，屬于審計的固有限制來源的有（）。A.管理層可能不提供注冊會計師要求的全部信息B.注冊會計師在合理的時間內(nèi)以合理的成本完成審計的需要C.注冊會計師對重大錯報風險的評估可能不恰當D.管理層編制財務(wù)報表時需要作出判斷正確答案：ABD答案解析：審計的固有限制源于：（1）財務(wù)報告的性質(zhì)（選項D）;（2）審計程序的性質(zhì)（選項A）;（3）在合理的時間內(nèi)以合理的成本完成審計的需要（選項B）。財務(wù)會計116、企業(yè)采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，下列會計處理的表述中，正確的是（）。A.資產(chǎn)負債表日應(yīng)該對投資性房地產(chǎn)進行減值測試B.取得租金收入計入投資收益C.不需要對投資性房地產(chǎn)計提折舊或攤銷D.資產(chǎn)負債表日公允價值高于其賬面價值的差額計入其他綜合收益正確答案：C答案解析：選項AB，采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，不計提折舊或攤銷，不計提減值準備；選項C，取得的租金收入計入其他業(yè)務(wù)收入；選項D，資產(chǎn)負債表日公允價值高于賬面價值的差額計入公允價值變動損益。117、企業(yè)采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，下列會計處理的表述中，正確的是（）。A.資產(chǎn)負債表日應(yīng)該對投資性房地產(chǎn)進行減值測試B.取得租金收入計入投資收益C.不需要對投資性房地產(chǎn)計提折舊或攤銷D.資產(chǎn)負債表日公允價值高于其賬面價值的差額計入其他綜合收益正確答案：C答案解析：選項AB，采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，不計提折舊或攤銷，不計提減值準備；選項C，取得的租金收入計入其他業(yè)務(wù)收入；選項D，資產(chǎn)負債表日公允價值高于賬面價值的差額計入公允價值變動損益。118、企業(yè)專門借款利息開始資本化后發(fā)生的下列各項建造中斷事項中，將導致其應(yīng)暫停借款利息資本化的事項是（）。A.因工程質(zhì)量糾紛造成建造多次中斷累計3個月B.因可預見的冰凍季節(jié)造成建造中斷連續(xù)超過3個月C.因發(fā)生安全事故造成建造中斷連續(xù)超過3個月D.因勞務(wù)糾紛造成建造中斷2個月正確答案：C答案解析：停止資本化調(diào)減判斷：非正常中斷＋超三個月119、企業(yè)的下列各項資產(chǎn)計提的減值準備在以后期間不可轉(zhuǎn)回的是（??）。A.合同取得成本B.合同資產(chǎn)C.長期股權(quán)投資D.庫存商品正確答案：C答案解析：長期股權(quán)投資的減值適用《企業(yè)會計準則第8號——資產(chǎn)減值》準則，減值一經(jīng)計提，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回。120、收入確認的時點是（）。A.風險報酬轉(zhuǎn)移時B.實際收到價款時C.簽訂合同時D.在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時正確答案：D答案解析：企業(yè)應(yīng)當在履行了合同中的履約義務(wù)，即在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時確認收入，選項D正確。121、下列各項關(guān)于企業(yè)對長期股權(quán)投資會計處理的表述中，正確的有（）。A.以合并方式取得子公司股權(quán)時，支付的法律服務(wù)費計入管理費用B.以定向增發(fā)普通股的方式取得聯(lián)營企業(yè)股權(quán)時，普通股的發(fā)行費用計入長期股權(quán)投資的初始投資成本C.以發(fā)行債券的方式取得子公司股權(quán)時，債券的發(fā)行費用計入長期股權(quán)投資的初始投資成本D.取得合營企業(yè)股權(quán)時，支付的手續(xù)費計入長期股權(quán)投資的初始投資成本正確答案：AD答案解析：長期股權(quán)投資成本法、權(quán)益法初始計量。122、下列各項中屬于制造業(yè)企業(yè)投資性房地產(chǎn)的有（??）。A.準備增值后轉(zhuǎn)讓的自有土地使用權(quán)B.已建造完成并以經(jīng)營租賃方式出租的自有辦公樓C.租入后再轉(zhuǎn)租的倉庫D.以經(jīng)營租賃方式出租的自有土地使用權(quán)正確答案：ABD答案解析：投資性房地產(chǎn)的范圍：①已出租的土地使用權(quán)（經(jīng)營租賃）；②持有并準備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)；③已出租的建筑物（經(jīng)營租賃）。選項C，租入后再轉(zhuǎn)租的倉庫，企業(yè)不擁有所有權(quán)，不屬于投資性房地產(chǎn)。123、長期股權(quán)投資-權(quán)益法核算下，因股權(quán)被動稀釋的收益計入（）科目。A.資本公積-其他資本公積B.其他綜合收益C.留存收益D.當期損益正確答案：A答案解析：長期股權(quán)投資-權(quán)益法核算下，因股權(quán)被動稀釋的收益計入資本公積-其他資本公積124、2×23年3月，甲公司決定將一項經(jīng)營出租用辦公樓收回進行改擴建，改擴建完成后仍用于對外出租。3月10日，該辦公樓進入改擴建，該辦公樓采用成本模式計量，其原值為8000萬元，月折舊額為10萬元，已計提200個月折舊。2×23年6月30日改擴建完成，共發(fā)生滿足資本化條件的改擴建支出1500萬元。不考慮其他因素，該辦公樓改擴建完成后的入賬價值是（）萬元。A.7470B.7500C.7490D.8300正確答案：B答案解析：本題考查投資性房地產(chǎn)的改擴建。與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，滿足投資性房地產(chǎn)確認條件的應(yīng)當計入投資性房地產(chǎn)成本，企業(yè)對某項投資性房地產(chǎn)進行改擴建等再開發(fā)且將來仍作為投資性房地產(chǎn)的，應(yīng)繼續(xù)將其作為投資性房地產(chǎn)，改擴建期間不計提折舊或攤銷。本題中，該項投資性房地產(chǎn)改擴建后的入賬價值=改擴建前辦公樓的賬面價值+滿足資本化條件的改擴建支出=（8?000-10×200）+1?500=7?500（萬元），選項B當選，選項ACD不當選。選項A屬于強干擾項，需要注意的是，投資性房地產(chǎn)改擴建期間不計提折舊或攤銷，因此2×23年4月至6月無需計提折舊。125、與普通合伙制企業(yè)相比，下列各項中，屬于公司制企業(yè)優(yōu)點的是（）。A.組建成本低B.設(shè)立時股東人數(shù)不受限制C.有限存續(xù)期D.有限債務(wù)責任正確答案：D答案解析：本題考查公司制企業(yè)的特點。公司制企業(yè)的缺點是組建公司的成本高，因此選項A不當選。公司制企業(yè)在設(shè)立時有股東人數(shù)限制，其中有限責任公司股東人數(shù)為1～50名，股份有限公司發(fā)起人為1～200名，因此選項B不當選。公司制企業(yè)的優(yōu)點是：（1）有限債務(wù)責任；（2）無限存續(xù)；（3）容易轉(zhuǎn)讓所有權(quán)；（4）融資渠道較多。因此選項C不當選、選項D當選。126、下列各項中，不屬于速動資產(chǎn)的是（）。A.現(xiàn)金B(yǎng).產(chǎn)成品C.應(yīng)收賬款D.交易性金融資產(chǎn)正確答案：B答案解析：本題考查速動資產(chǎn)。速動資產(chǎn)包括貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、衍生金融資產(chǎn)和各種應(yīng)收款項，不包括存貨、預付款項、一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)和其他流動資產(chǎn)等。產(chǎn)成品屬于存貨，因此不屬于速動資產(chǎn)，選項B正確。127、下列各項中，不屬于企業(yè)資產(chǎn)的有（）。A.預收客戶的購貨訂金B(yǎng).籌建期間發(fā)生的開辦費C.基本確定能夠收到且金額能夠可靠計量的或有資產(chǎn)D.財產(chǎn)清查中盤虧的原材料正確答案：ABD答案解析：本題考查資產(chǎn)的確認條件。本題屬于否定式提問。預收客戶的購貨訂金應(yīng)作為合同負債核算，屬于企業(yè)的負債，選項A當選；籌建期間發(fā)生的開辦費不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益流入，應(yīng)計入管理費用，選項B當選；或有產(chǎn)基本確定能夠收到且金額能夠可·靠計量時應(yīng)確認為資產(chǎn)（其他應(yīng)收款），選項C不當選；財產(chǎn)清查中盤虧的原材料預期不能給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益流入，選項D當選。128、A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2×24年6月1日與甲公司簽訂一項商品購銷合同，該批商品注明的價格為100萬元（不含增值稅），但由于A公司與甲公司之間交易頻繁，且屬于長期合作關(guān)系，A公司給予甲公司10%的商業(yè)折扣（不含增值稅），不考慮其他因素，則A公司應(yīng)確認的收入為（）萬元。A.90B.100C.113D.110正確答案：A答案解析：商業(yè)折扣屬于可變對價，企業(yè)應(yīng)將可變對價的金額計入交易價格，即按扣除商業(yè)折扣后的金額確認收入=100-100×10%=90（萬元）。129、甲公司為增值稅一般納稅人，2024年4月1日，甲公司購入一臺生產(chǎn)用設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為200萬元，增值稅進項稅額為26萬元，支付裝卸費1萬元。該固定資產(chǎn)需要安裝才能達到預定可使用狀態(tài)，甲公司支付安裝費3萬元，為使員工熟練操作該設(shè)備，發(fā)生員工培訓費2萬元。2024年4月30日該設(shè)備安裝完畢，達到預定可使用狀態(tài)。假定不考慮其他相關(guān)稅費，甲公司購入的該設(shè)備的入賬價值為（）萬元。A.201B.204C.206D.230正確答案：B答案解析：甲公司為增值稅一般納稅人，進項稅額可以抵扣，單獨確認，不計入固定資產(chǎn)成本。裝卸費和安裝費是使該設(shè)備達到預定可使用狀態(tài)的必要支出，應(yīng)計入固定資產(chǎn)成本，而員工培訓費不屬于固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出，故不計入固定資產(chǎn)成本。所以，該固定資產(chǎn)的入賬價值=200+1+3=204（萬元）。130、2023年7月甲公司自行研發(fā)一項管理用專利技術(shù)，2024年4月該專利技術(shù)達到預定用途并交付使用。2023年發(fā)生研發(fā)支出300萬元，其中符合資本化條件的支出100萬元；2024年無形資產(chǎn)達到預定用途前發(fā)生資本化支出400萬元。甲公司申請該專利技術(shù)發(fā)生注冊費用5萬元，為使員工使用該技術(shù)，發(fā)生員工培訓費1萬元。該無形資產(chǎn)攤銷期限為5年，預計凈殘值為0，采用直線法攤銷。不考慮其他因素，上述交易或事項對甲公司2024年的損益影響金額為（）萬元。A.76.75B.75.75C.76.9D.75.9正確答案：A答案解析：無形資產(chǎn)入賬價值=100+400+5=505（萬元），2024年應(yīng)攤銷金額=505/5×9/12=75.75（萬元），培訓支出1萬元應(yīng)費用化，所以2024年對甲公司損益的影響金額為76.75萬元（75.75+1）。131、甲公司2021年12月31日購入一棟廠房，實際取得成本為5000萬元。該廠房預計使用年限為25年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。房地產(chǎn)改變用途，2024年6月30日甲公司與乙公司簽訂租賃協(xié)議，該協(xié)議約定：甲公司將上述廠房租賃給乙公司，租賃期開始日為協(xié)議簽訂日，租期3年，年租金240萬元，每半年支付一次。租賃協(xié)議簽訂日該廠房的公允價值為4800萬元。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量。下列各項關(guān)于甲公司上述交易或事項會計處理的表述中，正確的有（）。A.出租廠房2024年確認租金收入120萬元，計入其他業(yè)務(wù)收入B.廠房應(yīng)于租賃期開始日確認公允價值變動損益300萬元C.廠房應(yīng)于2024年計提折舊100萬元D.廠房應(yīng)于租賃期開始日按4800萬元確認為投資性房地產(chǎn)正確答案：ACD答案解析：2024年應(yīng)計提的折舊=5000÷25×6/12=100（萬元）；廠房出租前的賬面價值=5000-5000/25×2.5=4500（萬元），租賃期開始日廠房轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，按租賃期開始日的公允價值4800萬元確認為投資性房地產(chǎn)，公允價值大于賬面價值的差額應(yīng)確認其他綜合收益300萬元（4800-4500）；出租廠房2024年確認租金收入120萬元（240/2），計入其他業(yè)務(wù)收入。132、甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，預計未來期間適用的企業(yè)所得稅稅率不會發(fā)生變化，未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異，不存在遞延所得稅資產(chǎn)期初余額。甲公司2023年12月20日購入一臺生產(chǎn)設(shè)備，初始入賬金額為550萬元，預計使用年限為10年，預計凈殘值為0，采用年數(shù)總和法計提折舊。根據(jù)稅法規(guī)定，采用直線法計提折舊，預計使用年限和預計凈殘值與會計處理保持一致。不考慮其他因素，下列甲公司2024年度與生產(chǎn)設(shè)備相關(guān)的會計處理，正確的有（）。A.2024年12月31日生產(chǎn)設(shè)備的計稅基礎(chǔ)為495萬元B.2024年度的遞延所得稅減少11.25萬元C.2024年12月31日生產(chǎn)設(shè)備的賬面價值為450萬元D.2024年12月31日與生產(chǎn)設(shè)備相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)余額為11.25萬元正確答案：ABCD答案解析：2024年12月31日生產(chǎn)設(shè)備的計稅基礎(chǔ)=550-550/10=495（萬元）2024年12月31日生產(chǎn)設(shè)備的賬面價值=550-550×10/55=450（萬元）2024年12月31日生產(chǎn)設(shè)備的計稅基礎(chǔ)大于賬面價值，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)的金額=（495-450）×25%=11.25（萬元）133、2023年2月20日，甲公司競得乙公司一項商業(yè)廣場建造工程項目，競標過程中以銀行存款支付盡職調(diào)查費2萬元。工程價款為3980萬元，預計合同總成本為3200萬元，乙公司于當日預付工程款項500萬元。如果甲公司不能按時完成建造項目，須支付180萬元罰款，該罰款從合同價款中扣除。甲公司根據(jù)歷史經(jīng)驗，估計按期完工的概率為90%，延期概率為10%。該業(yè)務(wù)屬于某一時段內(nèi)履行的履約義務(wù)。不考慮其他因素，下列有關(guān)甲公司會計處理的表述中，不正確的有（）。A.以銀行存款支付的盡職調(diào)查費2萬元作為合同履約成本核算B.甲公司該項業(yè)務(wù)的交易價格為3800萬元C.合同條款中涉及的罰款應(yīng)作為應(yīng)付客戶對價處理D.乙公司預付工程款項500萬元應(yīng)于收到時確認收入正確答案：ABCD答案解析：本題綜合考查在某一時段內(nèi)履行的履約義務(wù)的會計處理。本題屬于否定式提問。競標過程中以銀行存款支付盡職調(diào)查費2萬元應(yīng)作為當期損益，不應(yīng)列示為合同取得成本或合同履約成本，選項A當選；該業(yè)務(wù)中的罰款條款屬于可變對價而非應(yīng)付客戶對價，選項C當選；對于可變對價，當合同僅有兩個可能結(jié)果時，通常按照最可能發(fā)生金額估計可變對價金額，甲公司預計按期完工的概率為90%，因此無需支付罰款，交易價格應(yīng)按照3?980萬元確認，選項B當選；乙公司預付工程款項500萬元應(yīng)于收到時確認為“合同負債”，選項D當選。134、2×22年7月1日，甲公司以銀行存款3000萬元自母公司（丙公司）處取得乙公司60%股權(quán)，當日乙公司個別財務(wù)報表中可辨認凈資產(chǎn)賬面價值為2500萬元。該股權(quán)系丙公司于2×21年6月1日自公開市場購入，丙公司在購入乙公司90%股權(quán)時確認商譽400萬元。2×22年7月1日，按丙公司取得該股權(quán)時乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為基礎(chǔ)持續(xù)計算的可辨認凈資產(chǎn)賬面價值為5000萬元。為進行該項交易，甲公司支付有關(guān)審計、法律評估等中介機構(gòu)費用100萬元。不考慮其他因素，甲公司取得對乙公司股權(quán)投資應(yīng)確認的初始投資成本為（）萬元。A.1900B.3400C.3000D.3100正確答案：B答案解析：甲公司取得對乙公司股權(quán)投資應(yīng)確認的初始投資成本=5000×60%+400=3400（萬元）。135、2×23年2月20日，甲公司競得乙公司一項商業(yè)廣場建造工程項目，競標過程中以銀行存款支付盡職調(diào)查費2萬元。工程價款為3980萬元，預計合同總成本為3200萬元，乙公司于當日預付工程款項500萬元。如果甲公司不能按時完成建造項目，須支付180萬元罰款，該罰款從合同價款中扣除。甲公司根據(jù)歷史經(jīng)驗，估計按期完工的概率為90%，延期概率為10%。該業(yè)務(wù)屬于某一時段內(nèi)履行的履約義務(wù)，不考慮其他因素，下列有關(guān)甲公司會計處理的表述中，不正確的有（??）。A.以銀行存款支付的盡職調(diào)查費2萬元作為合同履約成本核算B.甲公司該項業(yè)務(wù)的交易價格為3800萬元C.合同條款中涉及的罰款應(yīng)作為應(yīng)付客戶對價處理D.乙公司預付工程款項500萬元應(yīng)于收到時確認收入正確答案：ABCD答案解析：本題綜合考查在某一時段內(nèi)履行的履約義務(wù)的會計處理。本題屬于否定式提問。競標過程中以銀行存款支付盡職調(diào)查費2萬元應(yīng)作為當期損益，不應(yīng)列示為合同取得成本或合同履約成本，選項A表述錯誤，選項A當選；該業(yè)務(wù)中的罰款條款屬于可變對價而非應(yīng)付客戶對價，選項C表述錯誤，選項C當選；對于可變對價，當合同僅有兩個可能結(jié)果時，通常按照最可能發(fā)生金額估計可變對價金額，甲公司預計按期完工的概率為90%，因此無需支付罰款，交易價格應(yīng)按照3980萬元確認，選項B表述錯誤，選項B當選；乙公司預付工程款項500萬元應(yīng)于收到時確認為“合同負債”，選項D表述錯誤，選項D當選。136、2016年12月20日，甲公司以4800萬元購入一臺設(shè)備并立即投入使用，預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，按年限平均法計提折舊。2017年12月31日，該設(shè)備出現(xiàn)減值跡象，甲公司預計該設(shè)備的公允價值減去處置費用后的凈額為3900萬元，未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為3950萬元。不考慮增值稅等相關(guān)稅費及其他因素，2017年12月31日，甲公司應(yīng)為該設(shè)備計提減值準備的金額為（）萬元。A.420B.410C.370D.460正確答案：C答案解析：固定資產(chǎn)可收回金額以公允價值減去處置費用后的凈額與未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值兩者孰高計量，即可收回金額為3950萬元。2017年12月31日計提減值準備前固定資產(chǎn)賬面價值＝4800-4800/10=4320（萬元），應(yīng)計提減值準備金額＝4320-3950=370（萬元）。137、2x18年1月1日，甲公司以銀行存款240萬元購入一項專利技術(shù)并立即投入使用，預計使用年限為5年、預計凈殘值為0，采用直線法攤銷。2x19年1月1日，甲公司和公司簽訂協(xié)議，甲公司將于2x21年1月1日以100萬元的價格向乙公司轉(zhuǎn)該專利技術(shù)，甲公司對該專利技術(shù)仍采用直線法攤銷。不考慮其他因素，甲公司2x19年應(yīng)對該專利技術(shù)攤銷的金額為（）萬元。A.48B.96C.46D.50正確答案：C答案解析：2x18年末該專利技術(shù)的賬面價值＝240-240/5=192（萬元），2x19年1月1日該專利技術(shù)預計凈殘值變更為100萬元，應(yīng)作為會計估計變更采用未來適用法處理，則甲公司2x19年應(yīng)對該專利技術(shù)攤銷的金額＝（192-100）/2=46（萬元）。138、下列關(guān)于固定資產(chǎn)處置的表述中，正確的有（）。A.當該項固定資產(chǎn)處于處置狀態(tài)時，應(yīng)當終止確認該項固定資產(chǎn)B.出售、報廢或者毀損固定資產(chǎn)時，應(yīng)通過"固定資產(chǎn)清理"科目C.固定資產(chǎn)清理完成后，其清理凈損益應(yīng)計入營業(yè)外收支或資產(chǎn)處置損益D.固定資產(chǎn)用于對外投資時，直接按照固定資產(chǎn)科目余額進行結(jié)轉(zhuǎn)即可，不需要通過"固定資產(chǎn)清理"科目核算正確答案：ABC答案解析：固定資產(chǎn)的出售、轉(zhuǎn)讓、報廢或毀損、對外投資等，都需要通過"固定資產(chǎn)清理"科目核算；選項C，固定資產(chǎn)清理完成后產(chǎn)生的清理凈損益，依據(jù)固定資產(chǎn)處置方式的不同，分別適用不同的處理方法：因毀損、報廢產(chǎn)生的凈損益計入營業(yè)外收支，因出售、轉(zhuǎn)讓等原因產(chǎn)生的凈損益計入資產(chǎn)處置損益。139、2021年12月31日，企業(yè)某項固定資產(chǎn)的公允價值為2000萬元，預計處置費用為200萬元。預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為1900萬元。當日，該項固定資產(chǎn)的可收回金額為（）萬元。A.1700B.1900C.1800D.2000正確答案：B答案解析：公允價值減去處置費用后的凈額=2000-200=1800（萬元），預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1900萬元，可收回金額根據(jù)兩者中的較高者確定，所以該固定資產(chǎn)的可收回金額為1900萬元，選項B正確。140、上市公司發(fā)生的下列交易或事項中，會引起上市公司股東權(quán)益總額發(fā)生增減變動的有（）。A.其他權(quán)益工具投資的公允價值變動B.用盈余公積轉(zhuǎn)增股本C.用資本公積轉(zhuǎn)增股本D.用盈余公積彌補以前年度虧損E.用未分配利潤派發(fā)現(xiàn)金股利正確答案：AE答案解析：選項BCD均屬于股東權(quán)益的內(nèi)部變動，不影響股東權(quán)益總額。141、2022年6月20日，甲制藥企業(yè)管理層制定了一項辭退計劃，從2022年7月1日開始，辭退疫苗生產(chǎn)車間工人100人，車間管理人員5人，與疫苗銷售相關(guān)的銷售人員20人，該項計劃已于當日經(jīng)董事會正式批準，甲企業(yè)預計各級別職工應(yīng)支付的補償金額如下：車間工人5萬元/人，車間管理人員6萬元/人，銷售人員10萬元/人。不考慮其他因素，關(guān)于該項辭退計劃，甲企業(yè)的會計分錄正確的是（）。A.借記“生產(chǎn)成本”科目500萬元B.借記“制造費用”科目30萬元C.借記“銷售費用”科目200萬元D.借記“管理費用”科目730萬元正確答案：D答案解析：企業(yè)向職工提供辭退福利的，應(yīng)當在企業(yè)不能單方面撤回因解除勞動關(guān)系或裁減所提供的辭退福利時和企業(yè)確認涉及支付辭退福利的重組相關(guān)的成本或費用時兩者孰早日，確認辭退福利產(chǎn)生的職工薪酬，并計入當期損益（管理費用）。辭退福利總額=100×5+5×6+20×10=730（萬元），相關(guān)會計分錄為：借：管理費用730貸：應(yīng)付職工薪酬——辭退福利730142、2×17年1月1日，甲公司向其15名技術(shù)骨干合計授予10萬份股票期權(quán)，根據(jù)股份支付協(xié)議規(guī)定，這些技術(shù)骨干必須自2×17年1月1日起在甲公司連續(xù)服務(wù)滿三年，服務(wù)期滿時才能以每股10元的價格購買10萬股甲公司普通股股票。該股票期權(quán)在授予日的公允價值為每份30元。2×17年沒有技術(shù)骨干離開公司。2×18年12月31日股票期權(quán)的公允價值為每份33元。至2×18年12月31日，有2名技術(shù)骨干離開公司，對應(yīng)的股票期權(quán)為1萬份，估計2×19年離開的技術(shù)骨干為3人，所對應(yīng)的股票期權(quán)為2萬份。甲公司2×18年12月31日因該股權(quán)激勵確認的“資本公積—其他資本公積”科目的余額為（）萬元。A.700B.140C.160D.210正確答案：B答案解析：2×18年12月31日甲公司因該股權(quán)激勵確認的“資本公積—其他資本公積”科目的余額=（10-1-2）×30×2/3=140（萬元）?！咎崾尽亢嫌嬍谟璧墓煞萜跈?quán)10萬份，扣除已離職人員對應(yīng)的1萬份股票期權(quán)及預計將離職人員對應(yīng)的2萬份股票期權(quán)，即為行權(quán)的最佳估計數(shù)，無須再通過人數(shù)進行計算。143、甲公司2021年分別銷售A、B產(chǎn)品1萬件和2萬件，銷售單價分別為100元和50元。甲公司向購買者承諾在產(chǎn)品售后2年內(nèi)免費提供保修服務(wù)，預計保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費在銷售額的2%～8%之間（該區(qū)間內(nèi)各金額發(fā)生的可能性相同）。2021年實際發(fā)生保修費6萬元，2021年年初預計負債余額為4萬元。假定無其他或有事項，則甲公司2021年年末資產(chǎn)負債表“預計負債”項目的金額為（）萬元。A.8B.10C.16D.14正確答案：A答案解析：甲公司2021年年末資產(chǎn)負債表“預計負債”項目的金額=4+（1×100+2×50）×（2%+8%）÷2-6=8（萬元）。144、甲公司以人民幣作為記賬本位幣，乙公司是甲公司的境外子公司，甲公司將境外子公司財務(wù)報表折算為人民幣時，以資產(chǎn)負債表日即期匯率折算的財務(wù)報表項目是（）。A.股本B.應(yīng)付債券C.盈余公積D.財務(wù)費用正確答案：B答案解析：選項A、C，屬于資產(chǎn)負債表中的所有者權(quán)益項目;選項D，屬于利潤表中的費用項目;均不采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算。145、2×23年1月1日，甲公司向其100名管理人員每人授予500份股票期權(quán)。這些管理人員自2×23年1月1日起在公司連續(xù)服務(wù)3年，即可以每股6元的價格購買500股甲公司股票，期權(quán)在授予日的公允價值為每份12元。第一年有8名管理人員離開企業(yè)，甲公司估計三年離職總?cè)藬?shù)將會達到20%。不考慮其他因素，甲公司2×23年末應(yīng)計入管理費用的金額為（）元。A.80000B.160000C.480000D.144000正確答案：B答案解析：甲公司2×23年末應(yīng)計入管理費用的金額＝100×（1－20%）×500×12×1/3＝160000（元）。相關(guān)會計分錄為：借：管理費用160000貸：資本公積——其他資本公積160000甲公司2×23年末應(yīng)計入管理費用的金額＝100×（1－20%）×500×12×1/3＝160000（元）。相關(guān)會計分錄為：借：管理費用160000貸：資本公積——其他資本公積160000146、2021年3月2日，甲公司以賬面價值為350萬元的廠房和150萬元的專利權(quán)，換入乙公司賬面價值為300萬元的在建房屋和100萬元的長期股權(quán)投資，不涉及補價。上述資產(chǎn)的公允價值均無法獲得。不考慮其他因素，甲公司換入在建房屋的入賬價值為（??）萬元。A.80B.300C.350D.375正確答案：D答案解析：因為換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價值不能夠可靠計量，所以換入資產(chǎn)的入賬價值為換出資產(chǎn)的賬面價值。所以甲公司換入資產(chǎn)的入賬價值金額＝350＋150＝500（萬元），甲公司換入在建房屋的入賬價值＝500×300/（100＋300）＝375（萬元）。147、2023年3月某公司決定辭退員工，2023年5月與員工進行協(xié)商，2023年8月董事會批準并對外公告，2023年9月執(zhí)行。不考慮其他因素，則該公司確認應(yīng)付職工薪酬的時間為（）。A.2023年3月B.2023年5月C.2023年8月D.2023年9月正確答案：C答案解析：本題考查辭退福利的確認時點。企業(yè)向職工提供辭退福利的，應(yīng)當在以下兩者孰早的時點確認辭退福利產(chǎn)生的職工薪酬負債，并計入當期損益：（1）企業(yè)不能單方面撤回因解除勞動關(guān)系計劃或裁減建議所提供的辭退福利時（本題不涉及）；（2）企業(yè)確認涉及支付辭退福利的重組相關(guān)的成本或費用時（2023年8月董事會批準并對外公告）。選項C當選，選項ABD不當選。148、2023年12月31日，甲公司因一起未決訴訟確認預計負債1200萬元，2024年3月4日人民法院判決甲公司敗訴，需支付賠償金1500萬元，甲公司不再上訴。甲公司適用的所得稅稅率為25%，2023年度財務(wù)報告批準報出日為2024年3月31日，按凈利潤的10%計提盈余公積，甲公司預計未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。不考慮其他因素，甲公司2022年12月31日資產(chǎn)負債表中“盈余公積”項目的期末余額應(yīng)調(diào)減的金額為（）萬元。A.202.5B.810C.22.5D.729正確答案：C答案解析：本題考查資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的賬務(wù)處理。本題中，與訴訟案件有關(guān)的情形在資產(chǎn)負債表日已經(jīng)存在，屬于日后調(diào)整事項。此類題目也可采用簡便方法計算，即“盈余公積”項目期末應(yīng)調(diào)整的金額=（需要確認金額-原已確認金額）×（1-所得稅稅率）×盈余公積計提比例，本題如考查“未分配利潤”應(yīng)調(diào)整的金額，僅需將上式中“盈余公積計提比例”替換為“1-盈余公積計提比例”即可求得。149、2023年1月1日A公司取得B公司25%股權(quán)且具有重大影響，按權(quán)益法核算。取得長期股權(quán)投資時，B公司一管理用固定資產(chǎn)的賬面原價2000萬元，已計提折舊1000萬元，確認公允價值為1600萬元，尚可使用年限為10年，凈殘值為零，按照直線法計提折舊。2023年B公司實現(xiàn)凈利潤700萬元（假設(shè)兩公司會計期間及政策相同且不考慮所得稅。則A公司2023年應(yīng)確認的投資收益為（）萬元。A.150B.160C.170D.180正確答案：B答案解析：按固定資產(chǎn)的公允價值與賬面價值的差額調(diào)整增加的折扣：1600/10-1000/10=60（萬元），調(diào)整后B公司的凈利潤為700-60=640（萬元），故投資收益應(yīng)為640*25%=160（萬元）150、2023年7月1日，甲公司庫存A設(shè)備10臺，每臺成本12萬元，已計提存貨跌價準備15萬元。2023年7月20日，甲公司對外出售8臺設(shè)備，每臺售價15萬元，不考慮稅費等因素。甲公司上述業(yè)務(wù)對當期損益影響金額為（）萬元。A.36B.20C.25D.35正確答案：A答案解析：對外出售部分壞賬：15*8/10=12萬元；影響金額=15*8-（12*8-12）=36（萬元）。151、2023年8月1日，A公司將一項按照成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為固定資產(chǎn)。該資產(chǎn)在轉(zhuǎn)換前的賬面價值為3000萬元，已計提折舊250萬元，已計提減值準備150萬元，轉(zhuǎn)換日公允價值為2750萬元，假定不考慮其他因素，轉(zhuǎn)換日A公司應(yīng)借記“固定資產(chǎn)”賬戶的金額為（）萬元。A.2600B.2750C.2850D.3000正確答案：D答案解析：借：固定資產(chǎn)3000投資性房地產(chǎn)累計折舊250投資性房地產(chǎn)減值準備150貸：投資性房地產(chǎn)3000累計折舊250固定資產(chǎn)減值準備150采用成本模式計量下，投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)，其賬面價值相等152、2024年2月12日，甲公司以賬面價值為700萬元的廠房和300萬元的專利權(quán)，換入乙公司賬面價值為600萬元的在建房屋和200萬元的采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，該交換不涉及補價。上述資產(chǎn)的公允價值均無法可靠計量。假定不考慮其他因素，甲公司換入在建房屋的入賬價值是（）萬元。A.560B.600C.700D.750正確答案：D答案解析：甲公司換入或換出資產(chǎn)的公允價值均無法可靠計量，該交換應(yīng)以賬面價值為基礎(chǔ)計量。換入在建房屋的成本＝（700＋300）×600÷（600＋200）＝750（萬元），選項D當選。153、2024年2月15日、甲企業(yè)以銀行存款500萬外購一項專利技術(shù)用于生產(chǎn)B產(chǎn)品、發(fā)生培訓費4萬元、測試費5萬元、另支付相關(guān)稅費2萬元、2024年5月份達到預定用途、當日該專利技術(shù)的入賬價值為（）萬元。A.511B.507C.506D.505正確答案：B答案解析：外購無形資產(chǎn)的入賬成本包括購買價款、相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達到預定用途所發(fā)生的其他支出，但宣傳發(fā)生的廣告費以及人員培訓費不計入入賬成本。154、2x20年1月1日，甲公司與乙公司進行債務(wù)重組，重組日甲公司應(yīng)收乙公司賬款賬面余額為200萬元，已提壞賬準備20萬元，其公允價值為190萬元，乙公司以一批存貨抵償上述賬款，該批庫存商品的公允價值為200萬元，增值稅為26萬元。甲公司為取得庫存商品支付的運費和保險費為2萬元，假定不考慮除增值稅外的其他因素。甲公司債務(wù)重組取得存貨的入賬價值為（）萬元。A.192B.202C.166D.200正確答案：C答案解析：庫存商品的入賬價值=190-26+2=166（萬元）。放棄債權(quán)公允價值與賬面價值的差額=190-（200-20）=10（萬元）。會計分錄為：借：庫存商品166應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）26壞賬準備20貸：應(yīng)收賬款200銀行存款2投資收益10155、2x20年1月22日，A公司與B公司簽訂一份租賃協(xié)議，協(xié)議約定：A公司從B公司租入一項固定資產(chǎn)，起租日為2x20年2月1日，期限為3年，每年年末支付租金20萬元。如果該固定資產(chǎn)在租賃期結(jié)束時的公允價值低于10萬元，A公司需向B公司支付10萬元與固定資產(chǎn)公允價值之間的差額。租賃期開始日，A公司預計該固定資產(chǎn)在租賃期結(jié)束時的公允價值為8萬元，該項固定資產(chǎn)全新時可使用10年，交付使用時已使用6.5年。不考慮其他因素，對于A公司上述租賃業(yè)務(wù)，下列說法中正確的是（）。A.公司確認的租賃付款額為70萬元B.租賃期開始日為2x20年1月22日C.對于使用權(quán)資產(chǎn)計提折舊的預計使用年限應(yīng)為3年D.使用權(quán)資產(chǎn)計提折舊總額應(yīng)為使用權(quán)資產(chǎn)扣除擔保余值后的余額正確答案：C答案解析：選項A，承租方確認的租賃付款額=20x3+10-8=62（萬元），擔保余值反映承租人預計應(yīng)支付的金額2萬元（10-8），不是承租人擔保余值下的最大敞口（10萬元）；選項B，租賃期開始日為2x20年2月1日；選項C，租賃資產(chǎn)約定到期交付出租方的折舊期間為租賃期（3年）與租賃資產(chǎn)剩余使用壽命期限（3.5年）孰短期間，本題應(yīng)選擇3年；選項D，應(yīng)該按照使用權(quán)資產(chǎn)的入賬價值總額計提折舊，不需要扣除擔保余值。156、2x23年1月1日甲公司以5000萬元價格購入乙公司30%有表決權(quán)股份，能施加重大影響，當日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值（與賬面價值相等）為15000萬元。2x23年7月1日，乙公司向甲公司銷售專利權(quán)，賬面價值為240萬元，銷售價格為360萬元，款項已收存銀行。甲公司購入專利權(quán)后的攤銷計入管理費用，預計使用年限5年，無殘值，直線法攤銷。乙公司2x23年凈利潤為1000萬元。不考慮其他因素，甲公司2x23年12月31日合并財務(wù)報表的長期股權(quán)投資余額是（）萬元。A.5267.6B.5257.6C.5300D.5290正確答案：C答案解析：2x23年1月1日甲公司取得乙公司30%表決權(quán)時，確認長期股權(quán)投資5000（萬元）。2x23年7月1日購置專利權(quán)產(chǎn)生未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤=360-240=120（萬元）。至2x23年12月31日，剩余未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤=120-120/5/2=108萬元，甲公司個別報表確認投資收益=（1000-108）*30%=267.6（萬元），長期股權(quán)投資余額=5000+267.6=5267.6（萬元），甲公司應(yīng)在合并報表編制如下調(diào)整分錄：借：長期股權(quán)投資32.4（108*30%），貸：無形資產(chǎn)32.4。合并報表中應(yīng)確認的長期股權(quán)投資余額=5267.6+32.4=5300（萬元）。157、A公司以300萬元的價格對外轉(zhuǎn)讓一項無形資產(chǎn)。該項無形資產(chǎn)系A(chǔ)公司以480萬元的價格購入，購入時該項無形資產(chǎn)預計使用年限為8年，法律規(guī)定的有效使用年限為10年。轉(zhuǎn)讓時該無形資產(chǎn)已使用4年，轉(zhuǎn)讓該無形資產(chǎn)應(yīng)交增值稅率為6%，假定不考慮其他稅費，該無形資產(chǎn)已計提減值準備30萬元，采用直線法攤銷。A公司轉(zhuǎn)讓該無形資產(chǎn)所獲得的凈收益為（）萬元。A.42B.66C.90D.114正確答案：C答案解析：轉(zhuǎn)讓該無形資產(chǎn)所獲得的凈收益=300-（480-480/8*4-30）=90（萬元）158、A公司于2020年7月初增加無形資產(chǎn)一項，實際成本250萬元，預計受益年限5年。2022年年末對該項無形資產(chǎn)進行檢查后，估計其可收回金額為100萬元，使用年限不變，則至2023年年末該項無形資產(chǎn)賬面價值為（）萬元。A.50B.75C.80D.95正確答案：A答案解析：該無形資產(chǎn)每年應(yīng)攤銷250/5=50（萬元），至2022年末已攤銷50*6/12+50+50=125（萬元），賬面價值250-125=125（萬元），而當年年末可回收金額為100萬元，說明該無形資產(chǎn)發(fā)生減值，應(yīng)計提減值準備125-100=25（萬元）；2023年底應(yīng)攤銷金額為125/（12*5-30）*12=50（萬元），因此2023年末該項無形資產(chǎn)累計攤銷金額為25+50+50+50=175（萬元），該無形資產(chǎn)賬面價值=250-175-25=50（萬元）。159、企業(yè)以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實進行會計確認和計量，體觀的會計信息質(zhì)量要求是（）。A.重要性B.可靠性C.可比性D.及時性正確答案：B答案解析：可靠性要求企業(yè)應(yīng)當以實際發(fā)生的交易或者事項為依據(jù)進行會計確認、計量和報告，如實反映符合確認和計量要求的會計要素及其他相關(guān)信息，保證會計信息真實可靠、內(nèi)容完整。160、下列不應(yīng)計入自行建造固定資產(chǎn)成本的是（）。A.達到預定可使用狀態(tài)前分攤的間接費用B.達到預定可使用狀態(tài)前滿足資本化條件的借款費用C.為建造固定資產(chǎn)通過出讓方式取得土地使用權(quán)而支付的土地出讓金D.達到預定可使用狀態(tài)前發(fā)生的工程物資成本正確答案：C答案解析：為建造固定資產(chǎn)通過支付土地出讓金方式取得土地使用權(quán)應(yīng)確認為無形資產(chǎn)不計入固定資產(chǎn)成本。161、下列交易或事項中，不需要通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算的是（）。A.固定資產(chǎn)損毀B.固定資產(chǎn)盤虧C.以固定資產(chǎn)抵償債務(wù)D.以固定資產(chǎn)換入股權(quán)正確答案：B答案解析：選項B，盤虧的固定資產(chǎn)應(yīng)通過待處理財產(chǎn)損溢科目核算。162、一家公司于2023年1月1日購買了一臺設(shè)備，成本為600，000元，預計使用壽命為10年，殘值為60，000元。若采用雙倍余額遞減法計提折舊，請問2023年應(yīng)計提的折舊額是（）。A.120，000元B.108，000元C.60，000元D.114，000元正確答案：A答案解析：雙倍余額遞減法的年折舊率=2/使用壽命=2/10=20%。第一年的折舊額=成本×年折舊率=600，000×20%=120，000元。163、2x21年12月31日，甲公司以1000萬元購入一臺生產(chǎn)用機器設(shè)備，當日已投入使用。甲公司預計該設(shè)備使用年限為5年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。2x22年12月31日該設(shè)備的可收回金額為500萬元，折舊方法不變，尚可使用年限為4年，預計凈殘值為零；2x23年12月31日該設(shè)備的可收回金額為400萬元。稅法規(guī)定此類設(shè)備的折舊方法、折舊年限、預計凈殘值與會計規(guī)定相同，甲公司適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，下列各項會計表述中正確的有（）A.2x22年12月31日該設(shè)備的計稅基礎(chǔ)為500萬元B.2x23年12月31日該設(shè)備的計稅基礎(chǔ)為600萬元C.2x22年12月31日該設(shè)備應(yīng)確認遞延所得稅負債75萬元D.2x23年12月31日該設(shè)備應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)18.75萬元正確答案：BD答案解析：本題考查資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)及遞延所得稅的確認。固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=固定資產(chǎn)原值-按稅法標準計提的累計折舊，不應(yīng)考慮會計口徑計提的減值準備。本題中，根據(jù)稅法計提折舊的相關(guān)規(guī)定，2x22年12月31日設(shè)備的計稅基礎(chǔ)=1000-1000：5=800（萬元），2x23年12月31日設(shè)備的計稅基礎(chǔ)=1000-1000x2-5=600（萬元），選項A不當選，選項B當選;2x22年12月31日該設(shè)備計提減值前的賬面價值=1000-1000：5=800（萬元），大于可收回金額（500萬元），發(fā)生減值，應(yīng)將其賬面價值減記至500萬元，資產(chǎn)賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)，應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)=（800-500）x25%=75（萬元），選項C不當選：2x23年該設(shè)備的賬面價值=500-500x1：4=375（萬元），小于其可收回金額，未發(fā)生減值，賬面價值仍為375萬元，2x23年12月31日該設(shè)備的遞延所得稅資產(chǎn)余額=（600-375）x25%=56.25（萬元），因此應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延稅得稅資產(chǎn)的金額=75-56.25=18.75（萬元），選項D當選。164、2x20年7月1日，甲公司經(jīng)批準公開發(fā)行50000萬元短期融資券，期限為1年，票面年利率為3%，到期一次還本付息。甲公司將該短期融資券指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債。2x20年12月31日，該短期融資券的公允價值為50200萬元（不含利息）。甲公司當期的信用風險未發(fā)生變動，該短期融資券的利息不滿足借款費用資本化條件。不考慮其他因素，甲公司2x20年度與該短期融資券相關(guān)的各項會計處理表述中，正確的有（）。A.2x20年度財務(wù)費用為750萬元B.2x20年12月31日應(yīng)付利息的賬面價值為750萬元C.2x20年度公允價值變動損失為200萬元D.2x20年12月31日交易性金融負債的賬面價值為50000萬元正確答案：ABC答案解析：2x20年度財務(wù)費用=50000x3%/2=750（萬元），借記"財務(wù)費用”，貸記“應(yīng)付利息”，A和B正確；2x20年度交易性金融負債的公允價值變動損失=50200-50000=200（萬元），選項C正確；2x20年12月31日交易性金融負債的賬面價值為50200萬元，選項D錯誤。165、2x20年12月31日，甲公司以4800萬元取得一棟寫字樓并立即投入使用，預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。2x21年6月30日，甲公司與乙公司簽訂協(xié)議，約定3個月內(nèi)以4600萬元的價格將該寫字樓出售給乙公司，當日該寫字樓符合劃分為持有待售類別的條件。2x21年10月1日，因乙公司受疫情影響出現(xiàn)財務(wù)困難，雙方協(xié)商解除該協(xié)議。甲公司繼續(xù)積極尋求購買方，2x21年12月31日，甲公司與兩公司簽訂協(xié)議，約定3個月內(nèi)以4500萬元的價格將該寫字樓出售，不考慮其他因素，下列各項關(guān)于甲公司會計處理的表述中，正確的有（）。A.2x21年度，計提持有待售資產(chǎn)折舊480萬元B.2x21年6月30日，確認持有待售資產(chǎn)初始入賬金額4560萬元C.2x21年12月31日，計提持有待售資產(chǎn)減值準備60萬元D.2x21年6月30日，確認固定資產(chǎn)處置損益40萬元正確答案：BC答案解析：固定資產(chǎn)劃分為持有待售類別后不計提折舊，因此2x21年度計提的折舊=4800/10x（6/12）=240（萬元），選項A不正確；2x21年6月30日，確認持有待售資產(chǎn)初始入賬金額=4800-4800/10x（6/12）=4560（萬元），選項B正確；2x21年12月31日，計提持有待售資產(chǎn)減值準備=4560-4500=60（萬元），選項C正確；固定資產(chǎn)劃分為持有待售類別不應(yīng)確認資產(chǎn)處置損益，選項D不正確。166、2021年7月10日，甲公司以其擁有的一輛作為固定資產(chǎn)核算的轎車換入乙公司一項非專利技術(shù)，并支付補價5萬元。當日，甲公司該轎車原價為80萬元，累計折舊為16萬元，公允價值為60萬元；乙公司該項非專利技術(shù)的公允價值為65萬元。該項交換具有商業(yè)實質(zhì)，不考慮相關(guān)稅費及其他因素，甲公司進行的下列會計處理中，正確的有（）。A.按5萬元確定營業(yè)外支出B.按4萬元確定處置非流動資產(chǎn)損失C.按1萬元確定處置非流動資產(chǎn)利得D.按65萬元確定換入非專利技術(shù)的成本正確答案：BD答案解析：甲公司確認的處置非流動資產(chǎn)損益＝60－（80－16）＝－4（萬元）；換入的非專利技術(shù)成本＝60＋5＝65（萬元）167、2021年12月1日，甲公司對乙公司應(yīng)收賬款的賬面余額為3000萬元，已計提壞賬準備300萬元，公允價值為2800萬元。當日，雙方進行債務(wù)重組，乙公司以每股5元的價格向甲公司定向增發(fā)600萬股普通股以償還所欠甲公司全部債務(wù)，每面值為1元。假定甲公司于當日取得了該股權(quán)，并以銀行存款支付審計、評估等費用共計5萬元，股權(quán)轉(zhuǎn)讓完畢后甲公司能夠控制乙公司。已知股權(quán)轉(zhuǎn)讓之前，甲、乙公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系，不考慮其他因素，下列有關(guān)甲公司會計處理的表述正確的有（）。A.甲公司應(yīng)確認長期股權(quán)投資2800萬元B.甲公司應(yīng)確認長期股權(quán)投資2805萬元C.該項交易對當期損益的影響金額為95萬元D.該項交易對當期損益的影響金額為100萬元正確答案：AC答案解析：股權(quán)轉(zhuǎn)讓完畢后甲公司能夠控制乙公司，且甲、乙雙方此前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系，則甲公司應(yīng)按照放棄債權(quán)的公允價值2800萬元確認長期股權(quán)投資。相關(guān)審計、評估費用計入管理費用。會計分錄為：借：長期股權(quán)投資2800管理費用5壞賬準備300貸：應(yīng)收賬款3000投資收益100（倒擠）銀行存款5168、對于甲公司而言，下列各項交易中，應(yīng)當適用《企業(yè)會計準則第7號一非貨幣性資產(chǎn)交換》進行會計處理的是（）。A.甲公司以一批產(chǎn)成品交換乙公司一臺作為固定資產(chǎn)核算的汽車B.甲公司以所持一項聯(lián)營企業(yè)長期股權(quán)投資交換乙公司一批原材料C.甲公司以應(yīng)收丁公司的2200萬元銀行承兌匯票交換乙公司-棟辦公用房D.甲公司以一項專利權(quán)交換乙公司-項非專利技術(shù)，并以銀行存款收取補價，所收取補價占換出專利權(quán)公允價值的30%正確答案：B答案解析：以存貨（產(chǎn)成品）交換固定資產(chǎn)（汽車），應(yīng)適用《收人》準則進行會計處理，選項A錯誤;以聯(lián)營企業(yè)長期股權(quán)投資交換存貨（原材料），適用《非貨幣性資產(chǎn)交換》準則進行會計處理，選項B正確;應(yīng)收銀行承兌匯票不屬于非貨幣性資產(chǎn)，選項C錯誤;以無形資產(chǎn)（專利權(quán)）交換無形資產(chǎn)（非專利技術(shù)）涉及補價的，收取補價金額占換出資產(chǎn)公允價值的30%，超過規(guī)定的25%，不適用《非貨幣性資產(chǎn)交換》準則，選項D錯誤。169、甲公司自行建造一個礦井于2024年末完工并辦理竣工決算手續(xù)，累計發(fā)生的支出包括：（1）消耗材料支出5000萬元;（2）外包第三方乙公司進行建筑施工，合同價款為3000萬元，已支付給乙公司2500萬元;（3）建造期間發(fā)生工程物料收發(fā)計量差錯盤虧100萬元;此外甲公司預計采礦結(jié)束后需進行環(huán)境恢復預計發(fā)生的支出現(xiàn)值為200萬元。不考慮其他因素，2024年末甲公司上述礦井的成本為（）。A.7700萬元B.8200萬元C.8300萬元D.7500萬元正確答案：C答案解析：建造期間發(fā)生的工程物料盤虧損失和采礦結(jié)束后環(huán)境恢復預計支出應(yīng)計入礦井成本，因此，2024年末甲公司上述礦井的成本=5000+3000+100+200=8300（萬元），選項C當選;選項A不當選，建筑施工費誤按實際支付乙公司賬款計人成本，且未考慮建設(shè)期間發(fā)生的工程物資盤虧;選項B不當選，未考慮建設(shè)期間發(fā)生的工程物資盤虧;選項D不當選，建筑施工費誤按實際支付乙公司賬款計入成本。170、2024年12月31日甲公司持有存貨100件，賬面價值500萬元，成本5萬元/件;當日市場價格為4.5萬元/件。2025年1月31日，該存貨市場價格為4.4萬元/件，2月28日，該存貨市場價格為4.8萬元/件。甲公司按月計提存貨跌價準備。2025年3月1日，甲公司將上述商品全部賣出。不考慮其他因素，甲公司應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的主營業(yè)務(wù)成本是（）。A.500萬元B.470萬元C.430萬元D.480萬元正確答案：D答案解析：2024年12月31日，甲公司100件存貨賬面價值=100x5=500（萬元）;當日存貨的可變現(xiàn)凈值=100x4.5=450（萬元），應(yīng)確認存貨跌價準備50萬元;因甲公司按月計提存貨跌價準備，2025年1月31日，存貨的可變現(xiàn)凈值=100x4.4=440（萬元），本月應(yīng)計提存貨跌價準備10萬元（450-440）;2025年2月28日，存貨的可變現(xiàn)凈值=100x4.8=480（萬元），符合存貨跌價準備轉(zhuǎn)回的條件，存貨的賬面價值為當日可變現(xiàn)凈值，即480萬元，甲公司銷售該批存貨時，應(yīng)當按照480萬元結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本，選項D當選，選項ABC不當選。171、2020年9月30日，甲公司授予員工股票期權(quán)，期權(quán)的公允價值為每份10元，員工需在甲公司服務(wù)至2023年9月30日，且甲公司盈利目標達標，方可按規(guī)定價格行權(quán)。2021年12月31日，期權(quán)的公允價值為每份10.5元；同日，甲公司批準通過了對該股權(quán)激勵計劃的修改方案，降低了行權(quán)價格，期權(quán)的公允價值變?yōu)槊糠?1元。對于甲公司實施的上述股權(quán)激勵計劃，下列各項會計處理的表述中，正確的是（）。A.確定該股權(quán)激勵計劃授予的期權(quán)的公允價值時，應(yīng)考慮甲公司盈利目標達標的可能性B.股權(quán)激勵方案修改日，應(yīng)根據(jù)權(quán)益工具公允價值的增加額（即每份0.5元）計算增加的股權(quán)激勵費用C.該股權(quán)激勵屬于權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)以等待期內(nèi)的每個資產(chǎn)負債表日期權(quán)的公允價值重新計算股權(quán)激勵費用D.該股權(quán)激勵屬于權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)以授予日期權(quán)的公允價值計算股權(quán)激勵費用，不考慮方案修改產(chǎn)生的公允價值變化正確答案：B答案解析：甲公司股權(quán)激勵中的盈利目標條件為業(yè)績條件中的非市場條件，不影響期權(quán)的公允價值，選項A不當選；甲公司授予員工股票期權(quán)，屬于權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)以授予日權(quán)益工具的公允價值為基礎(chǔ)進行計量，選項C不當選；2021年12月31日，甲公司對該股權(quán)激勵計劃進行修改，降低了行權(quán)價格，增加了期權(quán)的公允價值，屬于有利修改，應(yīng)按權(quán)益工具公允價值的增加相應(yīng)地確認取得服務(wù)的增加，即股權(quán)激勵方案修改日，甲公司需考慮股權(quán)激勵計劃修改產(chǎn)生的公允價值變化，并根據(jù)期權(quán)公允價值的增加額計算增加的股權(quán)激勵費用，選項B當選，選項D不當選。172、2022年10月30日，甲公司公布了經(jīng)董事會批準的員工結(jié)構(gòu)優(yōu)化計劃，50歲以上生產(chǎn)部門的員工，45歲以上研發(fā)部門和銷售部門的員工，可自愿選擇離職，按服務(wù)年限獲得相應(yīng)的補償金，在辦理離職手續(xù)后半年內(nèi)按月平均支付。該計劃自公布之日起立即生效且不可撤銷，有效期至2023年2月28日。2022年11月，部分員工自愿選擇離職，并于2022年11月30日辦理離職手續(xù)，應(yīng)支付的補償金為240萬元，2022年12月又有部分員工自愿辦理離職，并于2022年12月31日辦理離職手續(xù)，應(yīng)支付的補償金為300萬元。此外，甲公司預計在2023年上述計劃有效期內(nèi)，很可能還會有部分員工選擇離職，預計應(yīng)支付的補償金為200萬元。不考慮其他因素，甲公司于2022年度應(yīng)確認的辭退福利費用金額是（）萬元。A.40B.130C.540D.740正確答案：D答案解析：甲公司公布了經(jīng)董事會批準的員工結(jié)構(gòu)優(yōu)化計劃，該計劃自公布之日起立即生效且不可撤銷，表明甲公司承擔了現(xiàn)時義務(wù)，同時相關(guān)補償金額能夠可靠計量。因此，甲公司于2022年度應(yīng)確認的辭退福利費用金額=240+300+200=740（萬元），選項D當選。173、2020年7月1日，甲公司發(fā)行了100萬份優(yōu)先股，每份面值100元，年股息率為6%。該優(yōu)先股無期限，無贖回機制，但將在10年后強制轉(zhuǎn)換為普通股，該優(yōu)先股是否發(fā)放股息需經(jīng)甲公司董事會和股東會批準，如果優(yōu)先股股東不派息，則普通股股東也不能分配股利。甲公司在判斷該優(yōu)先股應(yīng)劃分為權(quán)益工具還是金融負債時，下列各項因素中應(yīng)考慮的是（）。A.擬定的未來派息計劃B.以往類似工具的股利分配情況C.將優(yōu)先股轉(zhuǎn)換為普通股的價格、數(shù)量條款D.不發(fā)放股利對發(fā)行方普通股價格可能產(chǎn)生的負面影響正確答案：C答案解析：對于非衍生工具（本題為優(yōu)先股），如果發(fā)行方未來有義務(wù)交付可變數(shù)量的自身權(quán)益工具進行結(jié)算，則該非衍生工具是金融負債；否則，該非衍生工具是權(quán)益工具。本題中，若轉(zhuǎn)股價格是變動的，則未來需交付的普通股數(shù)量是可變的，該優(yōu)先股應(yīng)劃分為金融負債；若轉(zhuǎn)股價格是固定的，則未來需交付的普通股數(shù)量是固定的，該優(yōu)先股應(yīng)劃分為權(quán)益工具。選項C當選。174、下列各項有關(guān)企業(yè)債務(wù)重組會計處理的表述中，正確的是（）。A.債務(wù)人以自產(chǎn)產(chǎn)品清償負債的，應(yīng)根據(jù)收入準則確認收入B.以修改合同條款進行債務(wù)重組的，債權(quán)人應(yīng)當按照修改后的條款以公允價值計量新的金融資產(chǎn)C.債權(quán)人同時受讓交易性金融資產(chǎn)和固定資產(chǎn)，相關(guān)資產(chǎn)應(yīng)基于各項資產(chǎn)公允價值占放棄債權(quán)公允價值的比例進行分配的金額計量D.采用債務(wù)轉(zhuǎn)為權(quán)益工具方式進行債務(wù)重組的，債務(wù)人在對權(quán)益工具進行初始計量時，應(yīng)當采用權(quán)益工具的公允價值，權(quán)益工具公允價值不能可靠計量的，則采用清償債務(wù)的公允價值正確答案：D答案解析：債務(wù)人以存貨（自產(chǎn)產(chǎn)品）清償債務(wù)方式進行債務(wù)重組的，通常情況下，債務(wù)重組不屬于企業(yè)的日?；顒?，因此債務(wù)重組不適用收入準則，不應(yīng)當作為存貨銷售處理，選項A不當選；以修改合同條款進行債務(wù)重組的，如果修改合同條款導致全部債權(quán)終止確認，債權(quán)人應(yīng)當按照修改后的條款以公允價值初始計量新的金融資產(chǎn)，如果修改合同條款未導致債權(quán)終止確認，債權(quán)人應(yīng)當根據(jù)其分類，繼續(xù)以攤余成本、以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益，或者以公允價值計量且其變動計入當期損益進行后續(xù)計量，選項B不當選；債權(quán)人同時受讓金融資產(chǎn)和非金融資產(chǎn)，按照受讓的金融資產(chǎn)以外的各項資產(chǎn)在債務(wù)重組合同生效日的公允價值比例，對放棄債權(quán)在合同生效日的公允價值扣除受讓金融資產(chǎn)當日公允價值后的凈額進行分配，并以此為基礎(chǔ)分別確定各項資產(chǎn)的成本，選項C不當選。175、2020年5月1日，甲公司從獨立第三方收購了乙公司60%的股權(quán)并取得控制權(quán)，確認商譽800萬元。購買日，乙公司存在歷史期間尚可在稅前抵扣的未彌補虧損500萬元，因不符合確認條件而未確認遞延所得稅資產(chǎn)。2021年2月1日，在甲公司的支持下，乙公司開展了新的業(yè)務(wù)，乙公司基于調(diào)整后的新業(yè)務(wù)預計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異，因此，乙公司于2021年2月末確認了遞延所得稅資產(chǎn)，同時沖減了所得稅費用。甲公司在2021年度合并乙公司財務(wù)報表時，下列各項有關(guān)所得稅的抵銷或調(diào)整的表述中，正確的是（）。A.無需抵銷或調(diào)整B.調(diào)整所得稅費用和商譽C.調(diào)整所得稅費用和資本公積D.調(diào)整所得稅費用和年初未分配利潤正確答案：A答案解析：因無法取得足夠的應(yīng)納稅所得額利用可抵扣暫時性差異減記遞延所得稅資產(chǎn)賬面價值的，以后期間根據(jù)新的環(huán)境和情況判斷能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額利用可抵扣暫時性差異，使得遞延所得稅資產(chǎn)包含的經(jīng)濟利益能夠?qū)崿F(xiàn)的，應(yīng)相應(yīng)恢復遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值。乙公司調(diào)整新業(yè)務(wù)，并非是購買日已經(jīng)存在的情況，不能沖減商譽，應(yīng)當計入當期損益，即沖減所得稅費用，集團層面和個報層面處理一致，不需要調(diào)整或抵銷。選項A當選。176、下列各項關(guān)于職工薪酬會計處理的表述中，錯誤的有（）。A.重新計量設(shè)定受益計劃凈負債或凈資產(chǎn)而產(chǎn)生的變動計入其他綜合收益B.將租賃的汽車無償提供高級管理人員使用的，按照每期應(yīng)付的租金計量應(yīng)付職工薪酬C.以本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品作為福利提供給職工的，按照該產(chǎn)品的成本和相關(guān)稅費計量應(yīng)付職工薪酬D.因辭退福利計劃而確認的應(yīng)付職工薪酬，按照辭退職工提供服務(wù)的對象計入相關(guān)資產(chǎn)成本正確答案：CD答案解析：重新計量設(shè)定受益計劃凈負債或凈資產(chǎn)而產(chǎn)生的變動計入其他綜合收益，選項A表述正確，不選;從外部租賃資產(chǎn)為員工使用，應(yīng)按租金金額確認職工福利，選項B表述正確，不選;以本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品作為福利提供給職工的，屬于非貨幣性福利，應(yīng)按相關(guān)產(chǎn)品的公允價值和相關(guān)稅費計量職工薪酬，選項C表述錯誤，應(yīng)選;因辭退福利而確認的職工薪酬，應(yīng)當計入管理費用，無須按受益對象分攤，選項D表述錯誤，應(yīng)選。177、企業(yè)采用公允價值計量相關(guān)資產(chǎn)或負債時，下列各項表述正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)當以相關(guān)資產(chǎn)或負債最有利市場的價格為基礎(chǔ)計量公允價值B.企業(yè)在以公允價值計量相關(guān)資產(chǎn)時，不應(yīng)考慮僅針對特定資產(chǎn)持有者的限制C.企業(yè)應(yīng)假定市場參與者在計量日出售資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移負債的交易，是當前市場情況下的有序交易D.企業(yè)應(yīng)當充分考慮市場參與者之間可能的交易，包括熟悉或不熟悉資產(chǎn)情況的、有意愿或者無意愿進行資產(chǎn)交易的買方或賣方之間的交易正確答案：BC答案解析：企業(yè)應(yīng)當以相關(guān)資產(chǎn)或負債主要市場的價格為基礎(chǔ)計量公允價值，選項A不當選。企業(yè)以公允價值計量相關(guān)資產(chǎn)或負債，應(yīng)當充分考慮市場參與者之間的交易，采用市場參與者在對該資產(chǎn)或負債定價時為實現(xiàn)其經(jīng)濟利益最大化所使用的假設(shè)；市場參與者，是指在相關(guān)資產(chǎn)或負債的主要市場（或者在不存在主要市場情況下的最有利市場）中，相互獨立的、熟悉資產(chǎn)或負債情況的、能夠且愿意進行資產(chǎn)或負債交易的買方和賣方，選項D不當選。178、2020年1月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，將一批閑置設(shè)備出售給乙公司，已辦理了設(shè)備移交手續(xù)。該批設(shè)備的賬面原價為1000萬元，已計提折舊700萬元，出售價格400萬元已收存銀行，用于補充甲公司流動資金；同時，合同約定，乙公司有權(quán)要求甲公司于2022年1月1日以440萬元的價格回購該批設(shè)備。甲公司預計回購時點該批設(shè)備的市場價格將遠低于440萬元。不考慮相關(guān)稅費及其他因素，下列各項關(guān)于甲公司會計處理的表述中，正確的有（）。A.該交易應(yīng)作為租賃交易進行會計處理B.收到的出售設(shè)備款項400萬元應(yīng)確認為負債C.收到的出售設(shè)備款項400萬元應(yīng)確認為負債D.回購價格與出售價格的差額，應(yīng)在2020年1月1日至2022年1月1日期間分期確認利息費用正確答案：BD答案解析：甲公司負有應(yīng)乙公司要求回購設(shè)備的義務(wù)，乙公司具有行使該要求權(quán)的重大經(jīng)濟動因（回購時點該批設(shè)備的市場價格將遠低于回購價），且回購價格不低于原售價，表明客戶（乙公司）在銷售時點并未取得相關(guān)商品控制權(quán)，甲公司應(yīng)當視為融資交易，在收到乙公司款項時確認金融負債，并將該款項和回購價格的差額在回購期間內(nèi)確認為利息費用。選項B、D當選，選項A不當選。由于該批設(shè)備控制權(quán)未轉(zhuǎn)移，甲公司不應(yīng)確認相關(guān)損益，選項C不當選。179、2020年6月，甲公司向其全資子公司（乙公司）銷售商品1000件，銷售價格為100元/件，成本為90元/件，貨款已結(jié)清。截至2020年12月31日，乙公司已將上述商品中的700件對外出售，銷售價格為105元/件。2020年12月31日，乙公司從甲公司購入尚未對外出售的商品的可變現(xiàn)凈值為85元/件，乙公司共計提了存貨跌價準備0.45萬元。不考慮相關(guān)稅費及其他因素，下列各項關(guān)于甲公司編制2020年度合并財務(wù)報表的抵銷或調(diào)整分錄中，正確的有（）。A.存貨應(yīng)抵銷7萬元B.營業(yè)收入應(yīng)抵銷10萬元C.營業(yè)成本應(yīng)抵銷9.7萬元D.資產(chǎn)減值損失應(yīng)抵銷0.3萬元正確答案：BCD答案解析：內(nèi)部商品交易形成的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益金額為0.3［（1000-700）×（100-90）÷10000］萬元，應(yīng)當在編制合并財務(wù)報表時予以抵銷。對于存貨跌價準備，從集團層面來看，剩余300件存貨的成本為2.7（0.03×90）萬元，可變現(xiàn)凈值為2.55（0.03×85）萬元，減值0.15萬元，乙公司共計提了存貨跌價準備0.45萬元，應(yīng)抵銷資產(chǎn)減值損失0.3萬元。相關(guān)分錄如下（單位：萬元）：借：營業(yè)收入（0.1×100）10貸：營業(yè)成本9.7存貨0.3借：存貨——存貨跌價準備0.3貸：資產(chǎn)減值損失0.3綜上所述，選項B、C、D當選。180、2020年，甲公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：（1）2月1日，甲公司所在地政府與其簽訂的合同約定，甲公司為當?shù)卣_發(fā)一套交通管理系統(tǒng)，合同價格900萬元。該交通管理系統(tǒng)已于2020年12月20日經(jīng)當?shù)卣炇詹⑼度胧褂?，合同價款已收存甲公司銀行。（2）經(jīng)稅務(wù)部門認定，免征甲公司2020年度企業(yè)所得稅150萬元。（3）甲公司開發(fā)的高新技術(shù)設(shè)備于2020年9月30日達到預定可使用狀態(tài)并投入使用，該設(shè)備預計使用10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。為鼓勵甲公司開發(fā)高新技術(shù)設(shè)備。當?shù)卣?020年7月1日給予甲公司補助100萬元。（4）收到稅務(wù)部門退回的增值稅額80萬元。甲公司對政府補助采用總額法進行會計處理，不考慮相關(guān)稅費及其他因素，下列各項關(guān)于甲公司2020年度對上述交易或事項會計處理的表述中，正確的是（）。A.退回的增值稅額作為政府補助確認為其他收益B.免征企業(yè)所得稅作為政府補助確認為其他收益C.當?shù)卣o予的開發(fā)高新技術(shù)設(shè)備補助款作為政府補助于2020年確認5萬元的其他收益D.為當?shù)卣_發(fā)的交通管理系統(tǒng)取得的價款作為政府補助確認為其他收益正確答案：A答案解析：事項（1），甲公司為當?shù)卣_發(fā)交通管理系統(tǒng)取得的款項與企業(yè)向政府提供服務(wù)密切相關(guān)，屬于企業(yè)收入的組成部分，應(yīng)當確認為收入，不是政府補助，選項D不當選；事項（2），免征企業(yè)所得稅不涉及資產(chǎn)直接轉(zhuǎn)移，不屬于政府補助，選項B不當選；事項（3），政府為鼓勵甲公司開發(fā)高新技術(shù)設(shè)備支付的補助款屬于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，2020年該項政府補助款應(yīng)確認的其他收益金額=100÷10×3÷12=2.5（萬元），選項C不當選；事項（4），收到稅務(wù)部門退回的增值稅額屬于政府對企業(yè)的稅收返還，屬于政府補助，在總額法下應(yīng)計入其他收益，選項A當選。181、下列各項關(guān)于中期財務(wù)報告會計處理的表述中，正確的有（）。A.編制中期財務(wù)報告時對于重要性的判斷應(yīng)以預計的年度財務(wù)報告數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)B.編制中期財務(wù)報告時應(yīng)將中期視為一個獨立的會計期間，所采用的會計政策應(yīng)與年度財務(wù)報表所采用的會計政策相一致C.中期財務(wù)報告附注相對于年度財務(wù)報告中的附注而言，可以適當簡化D.中期財務(wù)報告計量相對于年度財務(wù)數(shù)據(jù)的計量而言，在很大程度上依賴于估計正確答案：BCD答案解析：編制中期財務(wù)報告時，對于重要性程度的判斷應(yīng)當以中期財務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，不得以預計的年度財務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，這里所指的“中期財務(wù)數(shù)據(jù)”，既包括本中期的財務(wù)數(shù)據(jù)，也包括年初至本中期末的財務(wù)數(shù)據(jù)，選項A不當選；編制中期財務(wù)報告時，應(yīng)將中期視