2024年稅務師考試題目分析試題及答案

2024年稅務師考試題目分析試題及答案姓名：____________________

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.下列關于增值稅的征稅范圍，說法正確的是：

A.銷售貨物

B.提供應稅勞務

C.銷售不動產

D.以上都是

2.企業(yè)在計算應納稅所得額時，下列哪項不得扣除：

A.企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出

B.按照規(guī)定計算的資產減值損失

C.按照規(guī)定計算的公益性捐贈支出

D.企業(yè)實際發(fā)生的罰款

3.下列關于企業(yè)所得稅的稅率，說法正確的是：

A.法定稅率為25%

B.預提所得稅稅率為10%

C.居民企業(yè)適用的稅率為15%

D.非居民企業(yè)適用的稅率為20%

4.下列關于個人所得稅的稅率，說法正確的是：

A.工資、薪金所得適用3%至45%的超額累進稅率

B.勞務報酬所得適用5%至35%的超額累進稅率

C.稅法規(guī)定的其他所得適用20%的比例稅率

D.以上都是

5.下列關于增值稅專用發(fā)票的開具，說法正確的是：

A.銷售方在銷售貨物、提供應稅勞務時，應當開具增值稅專用發(fā)票

B.購買方在購買貨物、接受應稅勞務時，有權要求銷售方開具增值稅專用發(fā)票

C.銷售方開具增值稅專用發(fā)票時，應當加蓋發(fā)票專用章

D.以上都是

6.下列關于增值稅的納稅義務發(fā)生時間，說法正確的是：

A.銷售貨物，為貨物交付的當天

B.提供應稅勞務，為提供勞務的當天

C.銷售不動產，為不動產交付的當天

D.以上都是

7.下列關于企業(yè)所得稅的納稅期限，說法正確的是：

A.每年1月1日至12月31日為一個納稅年度

B.企業(yè)應當自月份或者季度終了之日起15日內，向稅務機關報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預繳稅款

C.企業(yè)應當自年度終了之日起5個月內，向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并結清應繳應退稅款

D.以上都是

8.下列關于個人所得稅的納稅期限，說法正確的是：

A.每年1月1日至12月31日為一個納稅年度

B.納稅人取得工資、薪金所得的，按月繳納個人所得稅

C.納稅人取得勞務報酬所得的，按次繳納個人所得稅

D.以上都是

9.下列關于增值稅的稅率，說法正確的是：

A.銷售貨物，稅率為13%

B.提供應稅勞務，稅率為6%

C.銷售不動產，稅率為5%

D.以上都是

10.下列關于企業(yè)所得稅的稅率，說法正確的是：

A.法定稅率為25%

B.預提所得稅稅率為10%

C.居民企業(yè)適用的稅率為15%

D.非居民企業(yè)適用的稅率為20%

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.下列關于增值稅的征稅范圍，說法正確的是：

A.銷售貨物

B.提供應稅勞務

C.銷售不動產

D.出口貨物

2.下列關于企業(yè)所得稅的扣除項目，說法正確的是：

A.企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出

B.按照規(guī)定計算的資產減值損失

C.按照規(guī)定計算的公益性捐贈支出

D.企業(yè)實際發(fā)生的罰款

3.下列關于個人所得稅的稅率，說法正確的是：

A.工資、薪金所得適用3%至45%的超額累進稅率

B.勞務報酬所得適用5%至35%的超額累進稅率

C.稅法規(guī)定的其他所得適用20%的比例稅率

D.以上都是

4.下列關于增值稅專用發(fā)票的開具，說法正確的是：

A.銷售方在銷售貨物、提供應稅勞務時，應當開具增值稅專用發(fā)票

B.購買方在購買貨物、接受應稅勞務時，有權要求銷售方開具增值稅專用發(fā)票

C.銷售方開具增值稅專用發(fā)票時，應當加蓋發(fā)票專用章

D.以上都是

5.下列關于增值稅的納稅義務發(fā)生時間，說法正確的是：

A.銷售貨物，為貨物交付的當天

B.提供應稅勞務，為提供勞務的當天

C.銷售不動產，為不動產交付的當天

D.以上都是

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.增值稅專用發(fā)票是購買方在購買貨物、接受應稅勞務時，有權要求銷售方開具的發(fā)票。（）

2.企業(yè)在計算應納稅所得額時，可以扣除按照規(guī)定計算的資產減值損失。（）

3.個人所得稅的稅率分為超額累進稅率和比例稅率兩種。（）

4.企業(yè)應當自月份或者季度終了之日起15日內，向稅務機關報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預繳稅款。（）

5.納稅人取得工資、薪金所得的，按月繳納個人所得稅。（）

四、簡答題（每題10分，共25分）

1.題目：簡述增值稅的納稅義務人和征稅范圍。

答案：增值稅的納稅義務人是指在中華人民共和國境內銷售貨物、提供加工、修理修配勞務、銷售服務、無形資產或者不動產的單位和個人。增值稅的征稅范圍包括：銷售貨物、提供加工、修理修配勞務、銷售服務、無形資產或者不動產的行為。

2.題目：簡述企業(yè)所得稅的納稅義務人和納稅期限。

答案：企業(yè)所得稅的納稅義務人是指在中國境內注冊登記的企業(yè)和其他取得收入的單位。企業(yè)所得稅的納稅期限為年度，企業(yè)應當自年度終了之日起5個月內，向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并結清應繳應退稅款。

3.題目：簡述個人所得稅的征收方式及其特點。

答案：個人所得稅的征收方式包括源泉扣繳和自行申報。源泉扣繳是指支付所得的單位或者個人在支付所得時，依法代扣代繳稅款；自行申報是指納稅人自行計算應納稅所得額，按照規(guī)定的期限向稅務機關申報并繳納稅款。個人所得稅的特點是按次或者按月計算繳納，具有累進性、普遍性和靈活性。

五、論述題

題目：論述增值稅在促進我國經濟發(fā)展中的作用。

答案：增值稅作為一種流轉稅，在我國經濟發(fā)展中發(fā)揮著重要作用。以下是增值稅在促進我國經濟發(fā)展中的幾個方面：

1.優(yōu)化稅收結構：增值稅的征收對象是貨物和服務的增值部分，有利于優(yōu)化稅收結構，減輕企業(yè)稅負。與傳統(tǒng)的營業(yè)稅相比，增值稅避免了對同一環(huán)節(jié)的重復征稅，有利于激發(fā)企業(yè)活力，促進產業(yè)結構升級。

2.促進公平競爭：增值稅的征收范圍廣泛，涵蓋了生產、流通、消費等各個環(huán)節(jié)，有利于消除稅收壁壘，促進公平競爭。同時，增值稅的稅率具有累進性，有利于調節(jié)收入分配，實現(xiàn)社會公平。

3.優(yōu)化資源配置：增值稅的征收有助于引導資源向高效領域流動。由于增值稅只對增值部分征稅，企業(yè)為了降低稅負，會更加注重提高生產效率、降低成本，從而優(yōu)化資源配置。

4.促進對外貿易：增值稅的征收有助于降低出口企業(yè)的稅負，提高出口產品的競爭力。此外，增值稅的出口退稅政策，可以鼓勵企業(yè)擴大出口，促進對外貿易發(fā)展。

5.促進產業(yè)結構調整：增值稅的征收有助于引導企業(yè)向高附加值、高技術含量產業(yè)轉型。由于增值稅只對增值部分征稅，企業(yè)會更加注重技術創(chuàng)新和產品升級，從而推動產業(yè)結構調整。

6.促進稅收征管：增值稅的征收實行鏈條式管理，有利于稅務機關對稅收進行有效監(jiān)管。同時，增值稅專用發(fā)票的使用，有助于企業(yè)加強內部管理，提高財務管理水平。

試卷答案如下：

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.D

解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務、銷售服務、無形資產或者不動產。選項A、B、C均為增值稅的征稅范圍，但選項D“以上都是”包含了所有選項，故為正確答案。

2.D

解析思路：根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，按照規(guī)定計算的資產減值損失，按照規(guī)定計算的公益性捐贈支出，均可以在計算應納稅所得額時扣除。選項A、B、C均為可以扣除的項目，而選項D“企業(yè)實際發(fā)生的罰款”不屬于可以扣除的項目，故為正確答案。

3.A

解析思路：企業(yè)所得稅的法定稅率為25%，這是對所有企業(yè)統(tǒng)一適用的稅率。選項B、C、D所述的稅率分別為預提所得稅、居民企業(yè)和非居民企業(yè)的稅率，與法定稅率不同，故為正確答案。

4.D

解析思路：個人所得稅的稅率分為超額累進稅率和比例稅率兩種。選項A、B、C所述的稅率分別為工資、薪金所得和勞務報酬所得的稅率，均屬于超額累進稅率，而選項D“以上都是”包含了所有稅率，故為正確答案。

5.D

解析思路：增值稅專用發(fā)票的開具是銷售方在銷售貨物、提供應稅勞務時應當履行的義務，購買方有權要求銷售方開具。同時，銷售方開具增值稅專用發(fā)票時，應當加蓋發(fā)票專用章。選項D“以上都是”包含了所有正確說法，故為正確答案。

6.D

解析思路：增值稅的納稅義務發(fā)生時間，根據(jù)不同類型的行為有所不同。選項A、B、C所述的納稅義務發(fā)生時間分別適用于銷售貨物、提供應稅勞務、銷售不動產。選項D“以上都是”包含了所有納稅義務發(fā)生時間的描述，故為正確答案。

7.D

解析思路：企業(yè)所得稅的納稅期限為年度，企業(yè)應當自年度終了之日起5個月內，向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并結清應繳應退稅款。選項D“以上都是”包含了所有納稅期限的描述，故為正確答案。

8.D

解析思路：個人所得稅的納稅期限根據(jù)所得類型不同而有所不同。選項A、B、C所述的納稅期限分別適用于工資、薪金所得和勞務報酬所得。選項D“以上都是”包含了所有納稅期限的描述，故為正確答案。

9.D

解析思路：增值稅的稅率根據(jù)不同類型的行為有所不同。選項A、B、C所述的稅率分別適用于銷售貨物、提供應稅勞務、銷售不動產。選項D“以上都是”包含了所有稅率描述，故為正確答案。

10.A

解析思路：企業(yè)所得稅的法定稅率為25%，這是對所有企業(yè)統(tǒng)一適用的稅率。選項B、C、D所述的稅率分別為預提所得稅、居民企業(yè)和非居民企業(yè)的稅率，與法定稅率不同，故為正確答案。

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.ABD

解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供應稅勞務、出口貨物。選項A、B、D分別為銷售貨物、提供應稅勞務、出口貨物，均屬于增值稅的征稅范圍。選項C“銷售不動產”屬于營業(yè)稅的征稅范圍，故不正確。

2.ABC

解析思路：企業(yè)所得稅的扣除項目包括企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，按照規(guī)定計算的資產減值損失，按照規(guī)定計算的公益性捐贈支出。選項A、B、C均為可以扣除的項目，而選項D“企業(yè)實際發(fā)生的罰款”不屬于可以扣除的項目，故不正確。

3.ABCD

解析思路：個人所得稅的稅率包括工資、薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、利息、股息、紅利所得、財產租賃所得、財產轉讓所得、偶然所得等。選項A、B、C、D所述的稅率分別對應不同的所得類型，均為個人所得稅的稅率，故為正確