2024年稅務(wù)師試題匯編及答案

2024年稅務(wù)師試題匯編及答案姓名：____________________

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.下列哪項(xiàng)不屬于增值稅的征稅范圍？

A.銷(xiāo)售貨物

B.提供加工、修理修配勞務(wù)

C.銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)

D.出口貨物

2.企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列哪項(xiàng)支出不得扣除？

A.職工工資

B.稅收滯納金

C.捐贈(zèng)支出

D.研發(fā)費(fèi)用

3.企業(yè)銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物，下列哪種情況下可以享受增值稅免稅政策？

A.銷(xiāo)售農(nóng)產(chǎn)品

B.銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物用于職工福利

C.銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物用于對(duì)外投資

D.銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物用于出口

4.企業(yè)購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)，下列哪種情況下可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？

A.購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)用于生產(chǎn)應(yīng)稅貨物

B.購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)用于非應(yīng)稅項(xiàng)目

C.購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)用于對(duì)外投資

D.購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)用于職工福利

5.下列哪種情況下，企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅？

A.企業(yè)取得經(jīng)營(yíng)收入

B.企業(yè)取得投資收益

C.企業(yè)取得國(guó)債利息收入

D.企業(yè)取得財(cái)政補(bǔ)貼

6.下列哪種情況下，企業(yè)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅？

A.職工取得工資、薪金所得

B.職工取得獎(jiǎng)金、津貼所得

C.職工取得股票期權(quán)所得

D.職工取得福利所得

7.下列哪種情況下，企業(yè)應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅？

A.企業(yè)銷(xiāo)售貨物

B.企業(yè)提供加工、修理修配勞務(wù)

C.企業(yè)銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)

D.企業(yè)出租不動(dòng)產(chǎn)

8.下列哪種情況下，企業(yè)應(yīng)繳納土地增值稅？

A.企業(yè)購(gòu)進(jìn)土地使用權(quán)

B.企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

C.企業(yè)出租土地使用權(quán)

D.企業(yè)抵押土地使用權(quán)

9.下列哪種情況下，企業(yè)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅？

A.企業(yè)購(gòu)置房產(chǎn)

B.企業(yè)出租房產(chǎn)

C.企業(yè)自用房產(chǎn)

D.企業(yè)出售房產(chǎn)

10.下列哪種情況下，企業(yè)應(yīng)繳納車(chē)船稅？

A.企業(yè)購(gòu)置車(chē)船

B.企業(yè)出租車(chē)船

C.企業(yè)自用車(chē)船

D.企業(yè)出售車(chē)船

11.下列哪種情況下，企業(yè)應(yīng)繳納印花稅？

A.企業(yè)簽訂合同

B.企業(yè)購(gòu)置房產(chǎn)

C.企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

D.企業(yè)出租房產(chǎn)

12.下列哪種情況下，企業(yè)應(yīng)繳納契稅？

A.企業(yè)購(gòu)置房產(chǎn)

B.企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

C.企業(yè)出租房產(chǎn)

D.企業(yè)抵押房產(chǎn)

13.下列哪種情況下，企業(yè)應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅？

A.企業(yè)購(gòu)置土地使用權(quán)

B.企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

C.企業(yè)出租土地使用權(quán)

D.企業(yè)抵押土地使用權(quán)

14.下列哪種情況下，企業(yè)應(yīng)繳納資源稅？

A.企業(yè)開(kāi)采資源

B.企業(yè)銷(xiāo)售資源

C.企業(yè)加工資源

D.企業(yè)進(jìn)口資源

15.下列哪種情況下，企業(yè)應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅？

A.企業(yè)排放污染物

B.企業(yè)處理污染物

C.企業(yè)購(gòu)置環(huán)保設(shè)備

D.企業(yè)轉(zhuǎn)讓環(huán)保設(shè)備

16.下列哪種情況下，企業(yè)應(yīng)繳納煙葉稅？

A.企業(yè)收購(gòu)煙葉

B.企業(yè)銷(xiāo)售煙葉

C.企業(yè)加工煙葉

D.企業(yè)進(jìn)口煙葉

17.下列哪種情況下，企業(yè)應(yīng)繳納船舶噸稅？

A.企業(yè)購(gòu)置船舶

B.企業(yè)出租船舶

C.企業(yè)自用船舶

D.企業(yè)出售船舶

18.下列哪種情況下，企業(yè)應(yīng)繳納車(chē)輛購(gòu)置稅？

A.企業(yè)購(gòu)置車(chē)輛

B.企業(yè)出租車(chē)輛

C.企業(yè)自用車(chē)輛

D.企業(yè)轉(zhuǎn)讓車(chē)輛

19.下列哪種情況下，企業(yè)應(yīng)繳納船舶噸稅？

A.企業(yè)購(gòu)置船舶

B.企業(yè)出租船舶

C.企業(yè)自用船舶

D.企業(yè)出售船舶

20.下列哪種情況下，企業(yè)應(yīng)繳納車(chē)輛購(gòu)置稅？

A.企業(yè)購(gòu)置車(chē)輛

B.企業(yè)出租車(chē)輛

C.企業(yè)自用車(chē)輛

D.企業(yè)轉(zhuǎn)讓車(chē)輛

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

1.企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列哪些支出可以扣除？

A.職工工資

B.稅收滯納金

C.捐贈(zèng)支出

D.研發(fā)費(fèi)用

2.下列哪些情況下，企業(yè)可以享受增值稅免稅政策？

A.銷(xiāo)售農(nóng)產(chǎn)品

B.銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物用于職工福利

C.銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物用于對(duì)外投資

D.銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物用于出口

3.下列哪些情況下，企業(yè)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？

A.購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)用于生產(chǎn)應(yīng)稅貨物

B.購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)用于非應(yīng)稅項(xiàng)目

C.購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)用于對(duì)外投資

D.購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)用于職工福利

4.下列哪些情況下，企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅？

A.企業(yè)取得經(jīng)營(yíng)收入

B.企業(yè)取得投資收益

C.企業(yè)取得國(guó)債利息收入

D.企業(yè)取得財(cái)政補(bǔ)貼

5.下列哪些情況下，企業(yè)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅？

A.職工取得工資、薪金所得

B.職工取得獎(jiǎng)金、津貼所得

C.職工取得股票期權(quán)所得

D.職工取得福利所得

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.企業(yè)銷(xiāo)售貨物，無(wú)論是否開(kāi)具發(fā)票，均應(yīng)繳納增值稅。（）

2.企業(yè)購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)，無(wú)論用于何種用途，均可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（）

3.企業(yè)取得財(cái)政補(bǔ)貼，應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額。（）

4.企業(yè)捐贈(zèng)支出，超過(guò)稅法規(guī)定限額的部分，不得扣除。（）

5.企業(yè)取得投資收益，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。（）

6.企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，應(yīng)繳納土地增值稅。（）

7.企業(yè)出租房產(chǎn)，應(yīng)繳納房產(chǎn)稅。（）

8.企業(yè)進(jìn)口貨物，應(yīng)繳納關(guān)稅。（）

9.企業(yè)收購(gòu)煙葉，應(yīng)繳納煙葉稅。（）

10.企業(yè)購(gòu)置車(chē)輛，應(yīng)繳納車(chē)輛購(gòu)置稅。（）

四、簡(jiǎn)答題（每題10分，共25分）

1.題目：簡(jiǎn)述增值稅的納稅人及其認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。

答案：增值稅的納稅人是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人。增值稅納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)包括：一是境內(nèi)銷(xiāo)售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)；二是取得經(jīng)營(yíng)收入；三是具有獨(dú)立核算能力。

2.題目：簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人及其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

答案：企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，取得經(jīng)營(yíng)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、股息所得等所得的單位和個(gè)人。企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為所得實(shí)現(xiàn)時(shí)，即收入實(shí)現(xiàn)時(shí)或者收入確認(rèn)時(shí)。

3.題目：簡(jiǎn)述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別。

答案：增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是銷(xiāo)售額不同，一般納稅人銷(xiāo)售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行增值稅一般納稅人登記；二是稅率和征收率不同，一般納稅人適用增值稅一般稅率，小規(guī)模納稅人適用簡(jiǎn)易征收率；三是進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣不同，一般納稅人可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，小規(guī)模納稅人不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；四是發(fā)票管理不同，一般納稅人可以自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，小規(guī)模納稅人只能開(kāi)具普通發(fā)票。

五、計(jì)算題（每題15分，共30分）

1.題目：某企業(yè)2024年1月銷(xiāo)售額為100萬(wàn)元，其中含稅銷(xiāo)售額為120萬(wàn)元，增值稅稅率為13%。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。

答案：應(yīng)繳納的增值稅=（120萬(wàn)元÷（1+13%））×13%=13.27萬(wàn)元

2.題目：某企業(yè)2024年1月取得經(jīng)營(yíng)收入為200萬(wàn)元，企業(yè)所得稅稅率為25%。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。

答案：應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=200萬(wàn)元×25%=50萬(wàn)元

五、論述題

題目：論述稅務(wù)籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要性及其實(shí)施策略。

答案：

稅務(wù)籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要性體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.優(yōu)化企業(yè)稅負(fù)結(jié)構(gòu)：通過(guò)合理的稅務(wù)籌劃，企業(yè)可以在遵守稅法規(guī)定的前提下，合理降低稅負(fù)，提高企業(yè)的盈利能力。

2.降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)：稅務(wù)籌劃可以幫助企業(yè)預(yù)測(cè)和規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)，如稅收政策變動(dòng)、稅務(wù)檢查等，從而保障企業(yè)的穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)。

3.提高資金使用效率：通過(guò)稅務(wù)籌劃，企業(yè)可以?xún)?yōu)化資金流，減少不必要的稅收支出，提高資金使用效率。

4.增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力：合理的稅務(wù)籌劃有助于企業(yè)降低成本，提高產(chǎn)品或服務(wù)的競(jìng)爭(zhēng)力。

5.促進(jìn)企業(yè)合規(guī)經(jīng)營(yíng)：稅務(wù)籌劃有助于企業(yè)建立健全的稅收管理制度，提高企業(yè)合規(guī)經(jīng)營(yíng)水平。

實(shí)施稅務(wù)籌劃的策略包括：

1.建立健全稅務(wù)管理制度：企業(yè)應(yīng)設(shè)立專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)管理部門(mén)，負(fù)責(zé)稅務(wù)籌劃和稅務(wù)合規(guī)工作。

2.加強(qiáng)稅收政策研究：企業(yè)應(yīng)密切關(guān)注稅收政策變動(dòng)，及時(shí)調(diào)整稅務(wù)籌劃策略。

3.提高財(cái)務(wù)人員的稅務(wù)專(zhuān)業(yè)知識(shí)：通過(guò)培訓(xùn)、學(xué)習(xí)等方式，提高財(cái)務(wù)人員的稅務(wù)專(zhuān)業(yè)水平。

4.合理選擇稅務(wù)籌劃方法：根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，選擇合適的稅務(wù)籌劃方法，如遞延納稅、虧損彌補(bǔ)等。

5.加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通：企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持良好溝通，有利于稅務(wù)籌劃的實(shí)施和效果的評(píng)估。

6.考慮長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略：稅務(wù)籌劃應(yīng)與企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略相結(jié)合，確保稅務(wù)籌劃與企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)一致。

試卷答案如下：

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.D

解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷(xiāo)售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)。出口貨物雖然涉及增值稅，但通常享受免稅政策，因此不屬于征稅范圍。

2.B

解析思路：稅收滯納金是由于納稅人未按時(shí)繳納稅款而產(chǎn)生的滯納費(fèi)用，屬于應(yīng)繳未繳的稅款，不得扣除。職工工資、捐贈(zèng)支出、研發(fā)費(fèi)用等均可在符合條件的情況下扣除。

3.D

解析思路：出口貨物通常享受增值稅免稅政策，但前提是必須符合出口退（免）稅條件。銷(xiāo)售農(nóng)產(chǎn)品、自產(chǎn)貨物用于職工福利、對(duì)外投資均可能涉及增值稅，但不是免稅情況。

4.A

解析思路：購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)用于生產(chǎn)應(yīng)稅貨物，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以在計(jì)算增值稅時(shí)抵扣。其他用途如非應(yīng)稅項(xiàng)目、對(duì)外投資、職工福利不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

5.B

解析思路：企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人包括取得經(jīng)營(yíng)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、股息所得等所得的單位和個(gè)人。經(jīng)營(yíng)收入屬于經(jīng)營(yíng)所得。

6.A

解析思路：個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人包括取得工資、薪金所得、獎(jiǎng)金、津貼所得、股票期權(quán)所得、福利所得等所得的個(gè)人。工資、薪金所得是個(gè)人所得稅的主要來(lái)源。

7.A

解析思路：城市維護(hù)建設(shè)稅是在增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅基礎(chǔ)上征收的附加稅，其納稅人為增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的納稅人。

8.B

解析思路：土地增值稅是在轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)時(shí)征收的稅種，納稅人為轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的行為人。

9.C

解析思路：房產(chǎn)稅是以房產(chǎn)為征稅對(duì)象，向房產(chǎn)所有者征收的一種財(cái)產(chǎn)稅，納稅人為房產(chǎn)所有者。

10.A

解析思路：車(chē)船稅是以車(chē)船為征稅對(duì)象，向車(chē)船所有者征收的一種財(cái)產(chǎn)稅，納稅人為車(chē)船所有者。

11.A

解析思路：印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)等法律文件征收的稅費(fèi)，納稅人為合同、書(shū)據(jù)的當(dāng)事人。

12.B

解析思路：契稅是在轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬時(shí)征收的稅費(fèi)，納稅人為土地、房屋權(quán)屬的轉(zhuǎn)讓方。

13.C

解析思路：城鎮(zhèn)土地使用稅是對(duì)城鎮(zhèn)土地使用人征收的稅費(fèi)，納稅人為土地使用人。

14.A

解析思路：資源稅是對(duì)開(kāi)采資源的行為征收的稅費(fèi)，納稅人為資源開(kāi)采者。

15.A

解析思路：環(huán)境保護(hù)稅是對(duì)排放污染物行為征收的稅費(fèi)，納稅人為污染物排放者。

16.A

解析思路：煙葉稅是對(duì)煙葉收購(gòu)行為征收的稅費(fèi)，納稅人為煙葉收購(gòu)者。

17.B

解析思路：船舶噸稅是對(duì)進(jìn)出中國(guó)港口的船舶征收的稅費(fèi)，納稅人為船舶所有者。

18.A

解析思路：車(chē)輛購(gòu)置稅是在購(gòu)置車(chē)輛時(shí)征收的稅費(fèi)，納稅人為車(chē)輛購(gòu)置者。

19.C

解析思路：船舶噸稅是對(duì)進(jìn)出中國(guó)港口的船舶征收的稅費(fèi)，納稅人為船舶所有者。

20.A

解析思路：車(chē)輛購(gòu)置稅是在購(gòu)置車(chē)輛時(shí)征收的稅費(fèi)，納稅人為車(chē)輛購(gòu)置者。

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

1.ACD

解析思路：職工工資、捐贈(zèng)支出、研發(fā)費(fèi)用等均可在符合條件的情況下扣除。稅收滯納金不得扣除。

2.ACD

解析思路：銷(xiāo)售農(nóng)產(chǎn)品、自產(chǎn)貨物用于對(duì)外投資、出口貨物均可能享受增值稅免稅政策。自產(chǎn)貨物用于職工福利可能涉及增值稅，但不是免稅情況。

3.ACD

解析思路：購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)用于生產(chǎn)應(yīng)稅貨物，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以在計(jì)算增值稅時(shí)抵扣。其他用途如非應(yīng)稅項(xiàng)目、對(duì)外投資、職工福利不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

4.ABD

解析思路：企業(yè)取得經(jīng)營(yíng)收入、投資收益、國(guó)債利息收入均應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。財(cái)政補(bǔ)貼通常不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

5.ABCD

解析思路：職工取得工資、薪金所得、獎(jiǎng)金、津貼所得、股票期權(quán)所得、福利所得均應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.×

解析思路：企業(yè)銷(xiāo)售貨物，無(wú)論是否開(kāi)具發(fā)票，均應(yīng)繳納增值稅，但開(kāi)具發(fā)票是稅法規(guī)定的義務(wù)。

2.×

解析思路：企業(yè)購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)，只有用于生產(chǎn)應(yīng)稅貨物時(shí)，其進(jìn)項(xiàng)稅額才可以抵扣。

3.×

解析思路：企業(yè)取得財(cái)政補(bǔ)貼，除稅法規(guī)定不計(jì)入應(yīng)納稅所得額外，一般應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

4.×

解