2024年稅務(wù)師考試考前沖刺試題及答案

2024年稅務(wù)師考試考前沖刺試題及答案姓名：____________________

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.下列關(guān)于增值稅的納稅人，說(shuō)法正確的是：

A.納稅人銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和進(jìn)口貨物，為增值稅納稅人。

B.納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)和銷售不動(dòng)產(chǎn)，為增值稅納稅人。

C.納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，為增值稅納稅人。

D.納稅人提供無(wú)形資產(chǎn)租賃服務(wù)，為增值稅納稅人。

2.企業(yè)取得政府獎(jiǎng)勵(lì)資金，下列處理方式正確的是：

A.納入其他應(yīng)付款。

B.直接計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。

C.按照政府規(guī)定的用途計(jì)入相關(guān)費(fèi)用。

D.按照企業(yè)自身判斷計(jì)入相關(guān)費(fèi)用。

3.關(guān)于企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)，下列說(shuō)法錯(cuò)誤的是：

A.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的成本、費(fèi)用、稅金等，計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

B.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的損失，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

C.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

D.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的資產(chǎn)損失，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

4.下列關(guān)于增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，說(shuō)法正確的是：

A.購(gòu)進(jìn)貨物取得的增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

B.購(gòu)進(jìn)貨物取得的其他增值稅扣稅憑證，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

C.購(gòu)進(jìn)貨物取得的普通發(fā)票，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

D.購(gòu)進(jìn)貨物取得的其他扣稅憑證，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

5.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目，說(shuō)法錯(cuò)誤的是：

A.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

B.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的合理的職工福利費(fèi)支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

C.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的合理的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

D.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的合理的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

6.下列屬于增值稅納稅人的有：

A.銷售貨物的小規(guī)模納稅人。

B.提供加工修理修配勞務(wù)的企業(yè)。

C.出租不動(dòng)產(chǎn)的個(gè)人。

D.銷售不動(dòng)產(chǎn)的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)。

7.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠，說(shuō)法正確的有：

A.國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)所得，免征企業(yè)所得稅。

B.符合條件的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

C.符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，免征、減征企業(yè)所得稅。

D.符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

8.下列關(guān)于增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，說(shuō)法正確的有：

A.銷售貨物或者提供加工修理修配勞務(wù)，為收到銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。

B.銷售貨物或者提供加工修理修配勞務(wù)，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。

C.銷售貨物或者提供加工修理修配勞務(wù)，為發(fā)出貨物并辦妥托運(yùn)手續(xù)的當(dāng)天。

D.銷售貨物或者提供加工修理修配勞務(wù)，為合同約定的付款日期的當(dāng)天。

9.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目，說(shuō)法正確的有：

A.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

B.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的合理的職工福利費(fèi)支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

C.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的合理的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

D.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的合理的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

10.下列關(guān)于增值稅的征稅范圍，說(shuō)法正確的有：

A.銷售貨物或者提供加工修理修配勞務(wù)，為增值稅的征稅范圍。

B.出租不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)和銷售不動(dòng)產(chǎn)，為增值稅的征稅范圍。

C.提供交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、建筑服務(wù)、銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)，為增值稅的征稅范圍。

D.銷售貨物或者提供加工修理修配勞務(wù)，為增值稅的征稅范圍。

三、判斷題（每題2分，共10分）

11.企業(yè)取得的政府獎(jiǎng)勵(lì)資金，應(yīng)計(jì)入其他應(yīng)付款。（）

12.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的資產(chǎn)損失，不允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（）

13.購(gòu)進(jìn)貨物取得的普通發(fā)票，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（）

14.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的合理的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（）

15.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的合理的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（）

四、簡(jiǎn)答題（每題10分，共25分）

16.簡(jiǎn)述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別。

答案：增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人在稅務(wù)管理、稅率、進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣、發(fā)票使用等方面存在以下區(qū)別：

（1）稅務(wù)管理：一般納稅人需按規(guī)定辦理稅務(wù)登記、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)、申報(bào)納稅等手續(xù)，并接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的日常管理；小規(guī)模納稅人只需按規(guī)定辦理稅務(wù)登記，不領(lǐng)購(gòu)發(fā)票，不申報(bào)納稅，由稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行定期定額征收。

（2）稅率：一般納稅人適用的稅率為13%、9%、6%等；小規(guī)模納稅人適用的稅率為3%。

（3）進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣：一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、接受服務(wù)、租賃不動(dòng)產(chǎn)等，取得的增值稅專用發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、接受服務(wù)、租賃不動(dòng)產(chǎn)等，取得的增值稅專用發(fā)票不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

（4）發(fā)票使用：一般納稅人可以領(lǐng)購(gòu)增值稅專用發(fā)票，用于銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和進(jìn)口貨物；小規(guī)模納稅人不得領(lǐng)購(gòu)增值稅專用發(fā)票，只能領(lǐng)購(gòu)普通發(fā)票。

17.簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅所得額的計(jì)算方法。

答案：企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)為企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，計(jì)算方法如下：

（1）應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損。

（2）收入總額包括：銷售貨物收入、提供加工修理修配勞務(wù)收入、銷售無(wú)形資產(chǎn)收入、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)收入、出租不動(dòng)產(chǎn)收入、提供技術(shù)服務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入等。

（3）各項(xiàng)扣除包括：成本、費(fèi)用、稅金、損失等。

（4）允許彌補(bǔ)的以前年度虧損，是指企業(yè)以前年度發(fā)生的虧損，在以后年度彌補(bǔ)的限額內(nèi)，準(zhǔn)予稅前扣除。

18.簡(jiǎn)述增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和納稅期限。

答案：增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和納稅期限如下：

（1）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：銷售貨物或者提供加工修理修配勞務(wù)，為收到銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；銷售貨物或者提供加工修理修配勞務(wù)，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；銷售貨物或者提供加工修理修配勞務(wù)，為發(fā)出貨物并辦妥托運(yùn)手續(xù)的當(dāng)天；銷售貨物或者提供加工修理修配勞務(wù)，為合同約定的付款日期的當(dāng)天。

（2）納稅期限：增值稅的納稅期限為1個(gè)月或者1個(gè)季度，具體由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定。納稅人應(yīng)當(dāng)按期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，并按照規(guī)定繳納稅款。

五、論述題

題目：論述企業(yè)稅務(wù)籌劃的意義及其在企業(yè)發(fā)展中的作用。

答案：企業(yè)稅務(wù)籌劃是指企業(yè)在遵守國(guó)家稅法的前提下，通過(guò)合理運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策、優(yōu)化財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)、調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略等手段，降低稅負(fù)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的活動(dòng)。稅務(wù)籌劃對(duì)企業(yè)發(fā)展具有重要意義，具體體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.降低稅負(fù)，提高企業(yè)盈利能力。通過(guò)稅務(wù)籌劃，企業(yè)可以在合法合規(guī)的前提下，減少應(yīng)納稅所得額，降低稅負(fù)，從而提高企業(yè)的盈利能力。

2.優(yōu)化財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，增強(qiáng)企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力。稅務(wù)籌劃有助于企業(yè)合理安排財(cái)務(wù)支出，優(yōu)化財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，提高資金使用效率，增強(qiáng)企業(yè)應(yīng)對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的能力。

3.提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。在同等市場(chǎng)條件下，稅負(fù)較輕的企業(yè)在價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)中具有優(yōu)勢(shì)，有利于提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

4.促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。稅務(wù)籌劃有助于企業(yè)合理利用稅收優(yōu)惠政策，推動(dòng)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新、產(chǎn)業(yè)升級(jí)，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

5.增強(qiáng)企業(yè)社會(huì)責(zé)任。通過(guò)稅務(wù)籌劃，企業(yè)可以依法納稅，履行社會(huì)責(zé)任，樹(shù)立良好的企業(yè)形象。

在企業(yè)發(fā)展中，稅務(wù)籌劃的作用主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.幫助企業(yè)了解稅收政策，合理規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)通過(guò)稅務(wù)籌劃，可以及時(shí)了解稅收政策變化，避免因不了解政策而導(dǎo)致的稅收風(fēng)險(xiǎn)。

2.優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部管理，提高財(cái)務(wù)管理水平。稅務(wù)籌劃要求企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管理，提高財(cái)務(wù)管理水平，從而提高企業(yè)的整體運(yùn)營(yíng)效率。

3.促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略決策。稅務(wù)籌劃有助于企業(yè)從稅收角度分析經(jīng)營(yíng)決策，為企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展提供有力支持。

4.增強(qiáng)企業(yè)創(chuàng)新能力。稅務(wù)籌劃鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新、產(chǎn)業(yè)升級(jí)，從而推動(dòng)企業(yè)持續(xù)發(fā)展。

5.提高企業(yè)整體效益。通過(guò)稅務(wù)籌劃，企業(yè)可以降低稅負(fù)，提高盈利能力，從而實(shí)現(xiàn)整體效益的提升。

試卷答案如下：

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.A

解析思路：增值稅的納稅人包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和進(jìn)口貨物的企業(yè)，故選A。

2.C

解析思路：政府獎(jiǎng)勵(lì)資金按照政府規(guī)定的用途計(jì)入相關(guān)費(fèi)用，符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。

3.C

解析思路：企業(yè)實(shí)際發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，但可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

4.A

解析思路：購(gòu)進(jìn)貨物取得的增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，符合增值稅法規(guī)定。

5.C

解析思路：企業(yè)實(shí)際發(fā)生的資產(chǎn)損失，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，符合企業(yè)所得稅法規(guī)定。

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

6.ABCD

解析思路：增值稅納稅人包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、出租不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)和銷售不動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)和個(gè)人。

7.ABC

解析思路：國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)所得、符合條件的高新技術(shù)企業(yè)、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得均享受稅收優(yōu)惠。

8.ABCD

解析思路：增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間包括收到銷售款項(xiàng)、取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)、發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)、發(fā)出貨物并辦妥托運(yùn)手續(xù)、合同約定的付款日期。

9.ABCD

解析思路：企業(yè)實(shí)際發(fā)生的合理的工資、薪金支出、職工福利費(fèi)支出、業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出均可在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

10.ABCD

解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、提供交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、建筑服務(wù)、銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。

三、判斷題（每題2分，共10分）

11.×

解析思路：企業(yè)取得的政府獎(jiǎng)勵(lì)資金，應(yīng)計(jì)入其他應(yīng)付款，而非直接計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。