備考指南 2024年稅務(wù)師考試試題及答案

備考指南2024年稅務(wù)師考試試題及答案姓名：____________________

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》，下列哪項不屬于稅務(wù)登記的范圍？

A.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人

B.非從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人

C.稅務(wù)代理人

D.從事臨時性經(jīng)營的納稅人

參考答案：C

2.納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。以下哪項不屬于情節(jié)嚴(yán)重的情況？

A.隱瞞真實情況，導(dǎo)致少繳稅款

B.兩次以上不按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料

C.隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證

D.采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報或者不申報

參考答案：B

3.企業(yè)銷售自產(chǎn)的貨物用于在建工程，下列哪項不屬于視同銷售貨物？

A.將自產(chǎn)貨物用于集體福利

B.將自產(chǎn)貨物用于對外投資

C.將自產(chǎn)貨物用于對外捐贈

D.將自產(chǎn)貨物用于在建工程

參考答案：A

4.下列哪項不屬于增值稅的應(yīng)稅行為？

A.銷售貨物

B.提供加工、修理、修配勞務(wù)

C.銷售不動產(chǎn)

D.出口貨物

參考答案：C

5.下列關(guān)于消費稅的表述，錯誤的是：

A.消費稅采取一次性征收

B.消費稅由生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口應(yīng)稅消費品的單位和個人繳納

C.消費稅的征收環(huán)節(jié)包括生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口環(huán)節(jié)

D.消費稅實行單一環(huán)節(jié)征收

參考答案：A

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.納稅人在納稅申報時，應(yīng)當(dāng)如實報送哪些資料？

A.納稅申報表

B.賬簿、記賬憑證、報表和其他有關(guān)資料

C.稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料

D.納稅人自行打印的納稅申報表

參考答案：ABC

2.增值稅的稅率分為幾種？

A.6%

B.9%

C.13%

D.17%

參考答案：ABCD

3.下列哪些屬于企業(yè)所得稅的應(yīng)稅所得？

A.銷售貨物所得

B.提供勞務(wù)所得

C.利息所得

D.資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

參考答案：ABCD

4.納稅人在納稅申報時，可以采取哪些方式？

A.直接申報

B.郵寄申報

C.互聯(lián)網(wǎng)申報

D.數(shù)據(jù)電文申報

參考答案：ABCD

5.下列哪些屬于增值稅的免稅項目？

A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品

B.國務(wù)院規(guī)定的其他免稅項目

C.出口貨物

D.納稅人自產(chǎn)自用的貨物

參考答案：AB

四、簡答題（每題10分，共25分）

1.簡述稅務(wù)師職業(yè)道德的基本要求。

答案：稅務(wù)師職業(yè)道德的基本要求包括：誠信、公正、保密、專業(yè)、責(zé)任、尊重、合作和持續(xù)學(xué)習(xí)。

2.解釋增值稅的計稅方法，并說明其特點。

答案：增值稅的計稅方法包括一般計稅方法和簡易計稅方法。一般計稅方法是指在銷售貨物、提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)時，以銷售額減去進(jìn)項稅額后的余額為應(yīng)納稅額。簡易計稅方法是指按照規(guī)定的征收率直接計算應(yīng)納稅額。增值稅的特點包括：稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁、中性稅收、鏈條稅制和源泉課稅。

3.簡述企業(yè)所得稅的納稅申報流程。

答案：企業(yè)所得稅的納稅申報流程包括：企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)納稅所得額；企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)報送企業(yè)所得稅納稅申報表及附列資料；稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)納稅申報進(jìn)行審核；企業(yè)按照稅務(wù)機關(guān)的要求補正申報或者提供相關(guān)資料；稅務(wù)機關(guān)審核通過后，企業(yè)繳納企業(yè)所得稅。

4.闡述稅收籌劃的基本原則和作用。

答案：稅收籌劃的基本原則包括：合法性、合規(guī)性、合理性、有效性和前瞻性。稅收籌劃的作用包括：降低稅負(fù)、優(yōu)化財務(wù)結(jié)構(gòu)、提高資金使用效率、增強企業(yè)競爭力、促進(jìn)經(jīng)濟發(fā)展。

五、論述題

題目：論述稅收政策在促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整中的作用。

答案：稅收政策在促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整中發(fā)揮著重要作用，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

1.通過差別化的稅率政策，引導(dǎo)資源向優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)和戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移。例如，對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、環(huán)保產(chǎn)業(yè)等給予稅收優(yōu)惠，可以吸引更多資金和人才投入到這些領(lǐng)域，從而推動產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級。

2.通過稅收優(yōu)惠政策，鼓勵企業(yè)進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新和產(chǎn)品升級。例如，對研發(fā)投入給予加計扣除，可以降低企業(yè)的研發(fā)成本，激發(fā)企業(yè)創(chuàng)新活力，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)向高附加值、高技術(shù)含量方向發(fā)展。

3.通過稅收政策調(diào)整，優(yōu)化區(qū)域發(fā)展布局。例如，對中西部地區(qū)給予稅收優(yōu)惠政策，可以吸引東部地區(qū)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移，促進(jìn)區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展，實現(xiàn)全國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的合理布局。

4.通過稅收政策引導(dǎo)，調(diào)整能源結(jié)構(gòu)，促進(jìn)綠色低碳發(fā)展。例如，對可再生能源、節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)給予稅收優(yōu)惠，可以推動能源消費結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)變，減少對傳統(tǒng)能源的依賴，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

5.通過稅收政策調(diào)節(jié)，優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級。例如，對直接投資給予稅收優(yōu)惠，可以引導(dǎo)社會資本向?qū)嶓w經(jīng)濟流動，提高產(chǎn)業(yè)資本配置效率，推動產(chǎn)業(yè)向高端化、智能化、綠色化方向發(fā)展。

試卷答案如下：

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.C

解析思路：稅務(wù)登記的范圍包括從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、非從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人和從事臨時性經(jīng)營的納稅人，但不包括稅務(wù)代理人。

2.B

解析思路：情節(jié)嚴(yán)重的情況通常指的是多次違反規(guī)定、故意隱瞞、造成嚴(yán)重后果等，而兩次以上不按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料并不一定構(gòu)成情節(jié)嚴(yán)重。

3.D

解析思路：視同銷售貨物是指將貨物用于非生產(chǎn)性支出，如集體福利、對外投資、對外捐贈等，而將自產(chǎn)貨物用于在建工程屬于內(nèi)部使用，不屬于視同銷售。

4.C

解析思路：增值稅的應(yīng)稅行為包括銷售貨物、提供加工、修理、修配勞務(wù)，以及進(jìn)口貨物，銷售不動產(chǎn)屬于營業(yè)稅的征稅范圍。

5.A

解析思路：消費稅采取一次性征收，即在生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口環(huán)節(jié)一次性征收，而不是在多個環(huán)節(jié)征收。

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.ABC

解析思路：納稅人在納稅申報時，應(yīng)當(dāng)如實報送納稅申報表、賬簿、記賬憑證、報表和其他有關(guān)資料，以及稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。

2.ABCD

解析思路：增值稅的稅率分為6%、9%、13%、17%等幾種，涵蓋了不同的行業(yè)和商品。

3.ABCD

解析思路：企業(yè)所得稅的應(yīng)稅所得包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、利息所得、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得等。

4.ABCD

解析思路：納稅人在納稅申報時，可以采取直接申報、郵寄申報、互聯(lián)網(wǎng)申報和數(shù)據(jù)電文申報等方式。

5.AB

解析思路：增值稅的免稅項目包括農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品和國務(wù)院規(guī)定的其他免稅項目，出口貨物通常也享受免稅或退稅政策。

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.×

解析思路：稅務(wù)師職業(yè)道德的基本要求不包括保密，保密是稅務(wù)師職業(yè)道德的一部分，但不是基本要求。

2.×

解析思路：增值稅的計稅方法中，簡易計稅方法并不是按照規(guī)定的征收率直接計算應(yīng)納稅額，而是按照規(guī)定的征收率計算應(yīng)納稅額。

3.×

解析思路：企業(yè)所得稅的納稅申報流程中，企業(yè)計算應(yīng)納稅所得額后，需要向稅務(wù)機關(guān)報送企業(yè)所得稅納稅申報表及附列