2024年稅務(wù)師考試重點突破試題及答案

2024年稅務(wù)師考試重點突破試題及答案姓名：____________________

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.下列關(guān)于增值稅納稅人的說法，正確的是：

A.增值稅納稅人是指在中國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的企業(yè)和個人

B.增值稅納稅人是指在中國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的企業(yè)

C.增值稅納稅人是指在中國境內(nèi)銷售貨物或者提供應(yīng)稅服務(wù)的單位

D.增值稅納稅人是指在中國境內(nèi)銷售貨物或者提供應(yīng)稅服務(wù)的單位和個人

2.下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除的說法，錯誤的是：

A.企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除

B.企業(yè)支付的罰款、罰金不得在稅前扣除

C.企業(yè)支付的工資、薪金準(zhǔn)予在稅前扣除

D.企業(yè)支付的職工福利費(fèi)不得在稅前扣除

3.下列關(guān)于個人所得稅的稅率，正確的是：

A.個人所得稅的稅率分為五級超額累進(jìn)稅率

B.個人所得稅的稅率分為四級超額累進(jìn)稅率

C.個人所得稅的稅率分為三級超額累進(jìn)稅率

D.個人所得稅的稅率分為兩級超額累進(jìn)稅率

4.下列關(guān)于契稅計稅依據(jù)的說法，正確的是：

A.契稅的計稅依據(jù)為成交價格

B.契稅的計稅依據(jù)為評估價格

C.契稅的計稅依據(jù)為房產(chǎn)原值

D.契稅的計稅依據(jù)為土地原值

5.下列關(guān)于土地增值稅的說法，正確的是：

A.土地增值稅是對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人，就其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額征收的一種稅

B.土地增值稅是對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人，就其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的利潤征收的一種稅

C.土地增值稅是對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人，就其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收益征收的一種稅

D.土地增值稅是對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人，就其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額和利潤征收的一種稅

6.下列關(guān)于印花稅的說法，正確的是：

A.印花稅是對經(jīng)濟(jì)活動中的合同、憑證等行為征收的一種稅

B.印花稅是對經(jīng)濟(jì)活動中的合同、憑證等行為征收的一種行為稅

C.印花稅是對經(jīng)濟(jì)活動中的合同、憑證等行為征收的一種財產(chǎn)稅

D.印花稅是對經(jīng)濟(jì)活動中的合同、憑證等行為征收的一種增值稅

7.下列關(guān)于車輛購置稅的說法，正確的是：

A.車輛購置稅是對購買車輛的單位和個人征收的一種稅

B.車輛購置稅是對購買車輛的單位和個人征收的一種消費(fèi)稅

C.車輛購置稅是對購買車輛的單位和個人征收的一種行為稅

D.車輛購置稅是對購買車輛的單位和個人征收的一種財產(chǎn)稅

8.下列關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅的說法，正確的是：

A.環(huán)境保護(hù)稅是對企業(yè)排放污染物征收的一種稅

B.環(huán)境保護(hù)稅是對企業(yè)排放污染物征收的一種環(huán)境稅

C.環(huán)境保護(hù)稅是對企業(yè)排放污染物征收的一種增值稅

D.環(huán)境保護(hù)稅是對企業(yè)排放污染物征收的一種消費(fèi)稅

9.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的說法，正確的是：

A.城市維護(hù)建設(shè)稅是對企業(yè)繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的稅額征收的一種附加稅

B.城市維護(hù)建設(shè)稅是對企業(yè)繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的稅額征收的一種特別附加稅

C.城市維護(hù)建設(shè)稅是對企業(yè)繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的稅額征收的一種地方附加稅

D.城市維護(hù)建設(shè)稅是對企業(yè)繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的稅額征收的一種中央附加稅

10.下列關(guān)于教育費(fèi)附加的說法，正確的是：

A.教育費(fèi)附加是對企業(yè)繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的稅額征收的一種附加稅

B.教育費(fèi)附加是對企業(yè)繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的稅額征收的一種特別附加稅

C.教育費(fèi)附加是對企業(yè)繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的稅額征收的一種地方附加稅

D.教育費(fèi)附加是對企業(yè)繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的稅額征收的一種中央附加稅

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法，正確的有：

A.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，為收到銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天

B.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，為貨物交付的當(dāng)天

C.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，為收到銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天，但法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外

D.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，為取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天

2.下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除項目的說法，正確的有：

A.職工工資及三項社會保險費(fèi)

B.職工福利費(fèi)

C.利息支出

D.工商行政管理費(fèi)

3.下列關(guān)于個人所得稅的稅收優(yōu)惠，正確的有：

A.扶貧捐贈

B.稅法規(guī)定的其他免稅收入

C.雇員取得的企業(yè)發(fā)放的股份期權(quán)

D.稅法規(guī)定的其他減免稅項目

4.下列關(guān)于土地增值稅的規(guī)定，正確的有：

A.土地增值稅的納稅人是轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人

B.土地增值稅的計稅依據(jù)為增值額

C.土地增值稅的稅率分為四級

D.土地增值稅的稅收優(yōu)惠政策根據(jù)實際情況由省級人民政府確定

5.下列關(guān)于印花稅的規(guī)定，正確的有：

A.印花稅的征稅范圍包括經(jīng)濟(jì)活動中的合同、憑證等行為

B.印花稅的計稅依據(jù)為合同金額或者憑證金額

C.印花稅的稅率分為比例稅率和定額稅率

D.印花稅的稅收優(yōu)惠政策根據(jù)實際情況由省級人民政府確定

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人在增值稅征收管理方面沒有區(qū)別。（）

2.企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。（）

3.個人取得工資、薪金所得，應(yīng)按照累進(jìn)稅率計算繳納個人所得稅。（）

4.契稅的計稅依據(jù)為成交價格，但成交價格明顯偏低且無正當(dāng)理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以參照市場價格核定計稅依據(jù)。（）

5.土地增值稅的稅率分為四級，分別為30%、40%、50%和60%。（）

四、簡答題（每題10分，共25分）

1.題目：簡述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人在稅務(wù)管理上的主要區(qū)別。

答案：增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人在稅務(wù)管理上的主要區(qū)別包括：

A.納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)不同：一般納稅人需滿足年銷售額超過500萬元的條件，而小規(guī)模納稅人則沒有明確的銷售額限制。

B.稅率不同：一般納稅人適用17%和13%的增值稅稅率，小規(guī)模納稅人適用3%的簡易征收率。

C.稅收優(yōu)惠不同：一般納稅人可以享受更多的稅收優(yōu)惠政策，如出口退稅、進(jìn)項稅額抵扣等，而小規(guī)模納稅人享受的優(yōu)惠相對較少。

D.稅務(wù)申報和核算要求不同：一般納稅人需按月申報增值稅，進(jìn)行詳細(xì)的進(jìn)項稅額和銷項稅額核算，而小規(guī)模納稅人按季度申報，核算相對簡單。

E.納稅義務(wù)發(fā)生時間不同：一般納稅人和小規(guī)模納稅人在銷售貨物或者提供應(yīng)稅服務(wù)時的納稅義務(wù)發(fā)生時間可能存在差異。

2.題目：請列舉企業(yè)所得稅的幾種主要稅收優(yōu)惠政策，并簡述其適用條件。

答案：企業(yè)所得稅的主要稅收優(yōu)惠政策包括：

A.高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策：對認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

B.小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策：對年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

C.研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策：企業(yè)研發(fā)費(fèi)用在計算應(yīng)納稅所得額時，可以加計扣除75%。

D.企業(yè)購置環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例抵免應(yīng)納稅額。

E.企業(yè)捐贈稅收優(yōu)惠政策：企業(yè)通過公益性社會團(tuán)體或者縣級以上人民政府及其部門用于公益事業(yè)的捐贈支出，在計算應(yīng)納稅所得額時，可以在年度利潤總額12%以內(nèi)扣除。

3.題目：簡述個人所得稅的幾種主要征收方式及其特點。

答案：個人所得稅的征收方式主要有以下幾種：

A.逐月預(yù)扣預(yù)繳：適用于工資、薪金所得，由雇主代扣代繳，每月預(yù)扣預(yù)繳。

B.一次性申報：適用于稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得等，納稅人自行申報。

C.定期申報：適用于個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得，按年計算，分月或者分季預(yù)繳。

D.特殊計稅方法：如財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得等，根據(jù)稅法規(guī)定采用特殊計稅方法。

這些征收方式的特點包括：逐月預(yù)扣預(yù)繳方式便于稅務(wù)部門監(jiān)控，一次性申報方式適用于收入穩(wěn)定且不頻繁的納稅人，定期申報方式適用于個體工商戶等生產(chǎn)經(jīng)營所得的納稅人，特殊計稅方法適用于稅法規(guī)定的特定情形。

五、論述題

題目：論述稅收在國民經(jīng)濟(jì)中的作用及其重要性。

答案：稅收在國民經(jīng)濟(jì)中扮演著至關(guān)重要的角色，其主要作用和重要性體現(xiàn)在以下幾個方面：

1.調(diào)節(jié)資源配置：稅收通過征收不同稅種，可以調(diào)節(jié)社會資源的分配，引導(dǎo)資金流向國家重點發(fā)展領(lǐng)域和行業(yè)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化和升級。

2.收集財政收入：稅收是國家財政收入的主要來源，為國家提供必要的資金支持，用于公共支出、社會保障、教育、衛(wèi)生等民生領(lǐng)域的投入。

3.促進(jìn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定：通過稅收政策調(diào)整，如增減稅、稅率調(diào)整等，可以影響企業(yè)的投資行為和消費(fèi)者的消費(fèi)行為，從而對經(jīng)濟(jì)進(jìn)行宏觀調(diào)控，維護(hù)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定。

4.實現(xiàn)社會公平：稅收通過累進(jìn)稅率和稅收優(yōu)惠政策，調(diào)節(jié)收入分配，減輕低收入群體的稅負(fù)，實現(xiàn)社會公平正義。

5.促進(jìn)可持續(xù)發(fā)展：稅收政策可以鼓勵企業(yè)加大環(huán)保投入，推動綠色、低碳、循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，促進(jìn)可持續(xù)發(fā)展。

6.維護(hù)國家主權(quán)和領(lǐng)土完整：稅收是國家主權(quán)和領(lǐng)土完整的物質(zhì)基礎(chǔ)，通過稅收收入，國家可以增強(qiáng)國防實力，維護(hù)國家安全。

7.增強(qiáng)國家治理能力：稅收征收和管理是政府治理的重要組成部分，通過稅收管理，可以提高政府治理能力和水平。

稅收的重要性體現(xiàn)在以下幾個方面：

1.稅收是國家實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的重要手段，對于推動經(jīng)濟(jì)發(fā)展、保障民生具有重要意義。

2.稅收是國家維護(hù)社會穩(wěn)定和實現(xiàn)社會公平的重要保障。

3.稅收是國家實現(xiàn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的重要基礎(chǔ)。

4.稅收是國家維護(hù)國家主權(quán)和領(lǐng)土完整的重要物質(zhì)基礎(chǔ)。

5.稅收是國家參與國際競爭、提高國際地位的重要手段。

因此，稅收在國民經(jīng)濟(jì)中的作用和重要性不容忽視，國家應(yīng)進(jìn)一步完善稅收制度，提高稅收管理水平，充分發(fā)揮稅收在國民經(jīng)濟(jì)中的作用。

試卷答案如下：

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.D

解析思路：增值稅納稅人是指在中國境內(nèi)銷售貨物或者提供應(yīng)稅服務(wù)的單位和個人，包括進(jìn)口貨物，因此選D。

2.D

解析思路：企業(yè)支付的職工福利費(fèi)在符合規(guī)定的范圍內(nèi)可以在稅前扣除，因此選D。

3.A

解析思路：個人所得稅的稅率分為五級超額累進(jìn)稅率，因此選A。

4.A

解析思路：契稅的計稅依據(jù)為成交價格，這是契稅的基本規(guī)定，因此選A。

5.A

解析思路：土地增值稅是對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人，就其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額征收的一種稅，因此選A。

6.A

解析思路：印花稅是對經(jīng)濟(jì)活動中的合同、憑證等行為征收的一種稅，這是印花稅的基本定義，因此選A。

7.A

解析思路：車輛購置稅是對購買車輛的單位和個人征收的一種稅，這是車輛購置稅的基本定義，因此選A。

8.B

解析思路：環(huán)境保護(hù)稅是對企業(yè)排放污染物征收的一種環(huán)境稅，這是環(huán)境保護(hù)稅的基本定義，因此選B。

9.C

解析思路：城市維護(hù)建設(shè)稅是對企業(yè)繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的稅額征收的一種地方附加稅，因此選C。

10.A

解析思路：教育費(fèi)附加是對企業(yè)繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的稅額征收的一種附加稅，因此選A。

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.AC

解析思路：增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天，但法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外，這是增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的基本規(guī)定，因此選AC。

2.ABCD

解析思路：企業(yè)所得稅的稅前扣除項目包括職工工資及三項社會保險費(fèi)、職工福利費(fèi)、利息支出、工商管理費(fèi)等，這些都是企業(yè)所得稅允許在稅前扣除的項目，因此選ABCD。

3.ABD

解析思路：個人所得稅的稅收優(yōu)惠包括扶貧捐贈、稅法規(guī)定的其他免稅收入、稅法規(guī)定的其他減免稅項目，這些都是個人所得稅的稅收優(yōu)惠政策，因此選ABD。

4.ABCD

解析思路：土地增值稅的規(guī)定包括納稅人、計稅依據(jù)、稅率、稅收優(yōu)惠政策等，這些都是土地增值稅的基本規(guī)定，因此選ABCD。

5.ABC

解析思路：印花稅的規(guī)定包括征稅范圍、計稅依據(jù)、稅率、稅收優(yōu)惠政策等，這些都是印花稅的基本規(guī)定，因此選ABC。

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.×

解析思路：增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人在稅務(wù)管理上有明顯的區(qū)別，如納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)、稅率、稅收優(yōu)惠、稅務(wù)申報和核算要求等，因此判斷為錯