2024年稅務(wù)師考試支持資源試題及答案

2024年稅務(wù)師考試支持資源試題及答案姓名：____________________

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.企業(yè)取得土地使用權(quán)的無形資產(chǎn)，應(yīng)按照以下哪項規(guī)定進行會計處理？

A.按實際支付價款入賬

B.按照公允價值入賬

C.按照公允價值和實際支付價款的較低者入賬

D.按照公允價值和實際支付價款的較高者入賬

2.下列各項中，不屬于增值稅征收范圍的是：

A.銷售貨物

B.提供加工、修理修配勞務(wù)

C.銷售不動產(chǎn)

D.出租有形動產(chǎn)

3.某企業(yè)購進一臺設(shè)備，原價100萬元，預(yù)計使用年限5年，預(yù)計凈殘值10萬元。采用直線法計提折舊，則該設(shè)備第一年的折舊額為：

A.18萬元

B.19萬元

C.20萬元

D.21萬元

4.下列關(guān)于個人所得稅的說法，正確的是：

A.個人工資薪金所得，應(yīng)按月繳納個人所得稅

B.個人取得股票期權(quán)所得，應(yīng)按實際取得所得繳納個人所得稅

C.個人取得房屋租金所得，應(yīng)按年繳納個人所得稅

D.個人取得國債利息所得，應(yīng)繳納個人所得稅

5.某企業(yè)2019年度實現(xiàn)營業(yè)收入500萬元，營業(yè)成本300萬元，稅金及附加30萬元，期間費用40萬元，營業(yè)外收支凈額10萬元，投資收益20萬元，營業(yè)外支出5萬元。該企業(yè)2019年度的營業(yè)利潤為：

A.95萬元

B.105萬元

C.110萬元

D.115萬元

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.下列哪些行為構(gòu)成偷稅？

A.擅自改變計稅方法

B.采取虛假的納稅申報手段

C.擅自減少應(yīng)稅項目

D.采取隱瞞、謊報等手段逃避納稅

2.下列哪些屬于增值稅的免稅項目？

A.銷售農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的農(nóng)產(chǎn)品

B.銷售避孕藥品和用具

C.銷售金銀首飾

D.銷售電力、熱力、燃氣、自來水等公用事業(yè)

3.企業(yè)下列哪些費用計入管理費用？

A.辦公費

B.折舊費

C.差旅費

D.營業(yè)外支出

4.個人所得稅的征稅對象包括：

A.工資、薪金所得

B.勞務(wù)報酬所得

C.財產(chǎn)租賃所得

D.利息、股息、紅利所得

5.企業(yè)下列哪些收入計入營業(yè)收入？

A.銷售產(chǎn)品收入

B.提供勞務(wù)收入

C.出售固定資產(chǎn)收入

D.收取的押金收入

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，可以扣除各項費用、稅金、損失、捐贈等支出。（）

2.增值稅納稅人購進的固定資產(chǎn)，可以抵扣進項稅額。（）

3.個人取得的股票期權(quán)所得，應(yīng)按實際取得所得繳納個人所得稅。（）

4.企業(yè)購入的無形資產(chǎn)，可以采用攤銷方法進行攤銷。（）

5.企業(yè)對外捐贈的貨物，可以視同銷售，計征增值稅。（）

四、簡答題（每題10分，共25分）

1.題目：簡述增值稅的納稅義務(wù)人和征稅范圍。

答案：增值稅的納稅義務(wù)人是指在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人。增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、進口貨物以及出租或者出售不動產(chǎn)等。

2.題目：解釋企業(yè)所得稅的稅前扣除項目。

答案：企業(yè)所得稅的稅前扣除項目包括成本、費用、稅金、損失、捐贈等。具體包括：①成本，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的直接成本和間接成本；②費用，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售費用、管理費用和財務(wù)費用；③稅金，是指企業(yè)按規(guī)定繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加等；④損失，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的正常損失和非正常損失；⑤捐贈，是指企業(yè)對外捐贈的財產(chǎn)、物資等。

3.題目：闡述個人所得稅的稅率結(jié)構(gòu)和適用范圍。

答案：個人所得稅的稅率結(jié)構(gòu)分為超額累進稅率和比例稅率。超額累進稅率適用于工資、薪金所得，分為7個檔次，稅率從3%到45%不等。比例稅率適用于其他所得，如稿酬所得、特許權(quán)使用費所得等，稅率為20%。個人所得稅的適用范圍包括在中國境內(nèi)有住所的個人、在中國境內(nèi)無住所但居住滿一年的個人以及在中國境內(nèi)無住所且居住不滿一年的個人。

五、論述題

題目：論述企業(yè)會計準則在稅務(wù)處理中的作用及其重要性。

答案：企業(yè)會計準則在稅務(wù)處理中起著至關(guān)重要的作用，其重要性體現(xiàn)在以下幾個方面：

1.規(guī)范會計核算：會計準則是企業(yè)進行會計核算的基礎(chǔ)，它為企業(yè)提供了統(tǒng)一的會計處理原則和程序，確保了會計信息的真實、完整和可比性。在稅務(wù)處理中，會計準則的規(guī)范作用有助于稅務(wù)部門對企業(yè)財務(wù)狀況的準確評估，從而保證稅收征管的公正性和效率。

2.確定計稅基礎(chǔ)：會計準則對企業(yè)資產(chǎn)、負債、收入和費用的確認和計量提供了明確的標準，這些標準直接影響企業(yè)的計稅基礎(chǔ)。例如，固定資產(chǎn)的折舊方法、無形資產(chǎn)的攤銷期限等，都直接關(guān)系到企業(yè)稅負的高低。因此，會計準則的遵循對于確保稅收政策的實施具有重要作用。

3.便于稅收籌劃：企業(yè)可以通過合理運用會計準則進行稅收籌劃，合法降低稅負。例如，通過優(yōu)化成本費用核算、選擇合適的折舊方法、合理確認收入和費用等手段，企業(yè)可以在不違反稅法的前提下，實現(xiàn)稅收利益最大化。

4.促進稅收遵從：會計準則的遵循有助于提高企業(yè)的稅收遵從度。當企業(yè)嚴格按照會計準則進行會計處理時，稅務(wù)部門可以更加便捷地對企業(yè)進行稅收檢查，減少了稅收風險。

5.國際稅收協(xié)調(diào)：隨著經(jīng)濟全球化的發(fā)展，國際稅收協(xié)調(diào)日益重要。會計準則的趨同有助于不同國家之間的稅收政策協(xié)調(diào)，降低跨國企業(yè)的稅收成本，促進國際貿(mào)易和投資。

試卷答案如下：

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.A

解析思路：企業(yè)取得土地使用權(quán)的無形資產(chǎn)，應(yīng)按照實際支付價款入賬，這是無形資產(chǎn)初始計量的基本原則。

2.C

解析思路：增值稅的征收范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、進口貨物等，而銷售不動產(chǎn)屬于營業(yè)稅的征稅范圍。

3.C

解析思路：直線法計提折舊時，年折舊額=(原價-預(yù)計凈殘值)/預(yù)計使用年限，代入數(shù)值計算得20萬元。

4.A

解析思路：個人所得稅的征稅對象包括工資、薪金所得、勞務(wù)報酬所得、財產(chǎn)租賃所得、利息、股息、紅利所得等，其中工資薪金所得按月繳納個人所得稅。

5.C

解析思路：營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-稅金及附加-期間費用+營業(yè)外收支凈額+投資收益-營業(yè)外支出，代入數(shù)值計算得110萬元。

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.ABCD

解析思路：偷稅是指采取虛假的納稅申報手段、擅自改變計稅方法、擅自減少應(yīng)稅項目、采取隱瞞、謊報等手段逃避納稅等行為。

2.ABD

解析思路：增值稅的免稅項目包括銷售農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的農(nóng)產(chǎn)品、銷售避孕藥品和用具、銷售電力、熱力、燃氣、自來水等公用事業(yè)。

3.ABC

解析思路：管理費用包括辦公費、折舊費、差旅費等，營業(yè)外支出不屬于管理費用。

4.ABCD

解析思路：個人所得稅的征稅對象包括工資、薪金所得、勞務(wù)報酬所得、財產(chǎn)租賃所得、利息、股息、紅利所得等。

5.AB

解析思路：營業(yè)收入包括銷售產(chǎn)品收入和提供勞務(wù)收入，出售固定資產(chǎn)收入和收取的押金收入不屬于營業(yè)收入。

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.×

解析思路：企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，可以扣除各項費用、稅金、損失、捐贈等支出，但不是所有支出都可以扣除。

2.√

解析思路：增值稅納稅人購進的固定資產(chǎn)，可以抵扣進項稅額，這