做賬實(shí)操-人力資源外包業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理實(shí)例

做賬實(shí)操1/10做賬實(shí)操-人力資源外包業(yè)務(wù)中的賬務(wù)處理實(shí)例 假設(shè)一家服裝店決定將部分人力資源管理工作外包給專業(yè)的人力資源服務(wù)公司，比如員工招聘、培訓(xùn)以及薪酬核算發(fā)放等事務(wù)。以下為您呈現(xiàn)該服裝店在此人力資源外包業(yè)務(wù)中的賬務(wù)處理實(shí)例。一、收到人力資源服務(wù)公司的發(fā)票1.假設(shè)外包費(fèi)用總計(jì)50,000元，其中招聘服務(wù)費(fèi)用15,000元，培訓(xùn)服務(wù)費(fèi)用20,000元，薪酬核算發(fā)放服務(wù)費(fèi)用15,000元，且發(fā)票為增值稅專用發(fā)票，稅率6%-計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：50,000÷(1+6%)×6%≈2,830.19元-確認(rèn)各項(xiàng)服務(wù)成本：招聘服務(wù)成本=15,000÷(1+6%)≈14,150.94元；培訓(xùn)服務(wù)成本=20,000÷(1+6%)≈18,867.92元；薪酬核算發(fā)放服務(wù)成本=15,000÷(1+6%)≈14,150.94元-賬務(wù)處理如下：借：管理費(fèi)用-招聘服務(wù)費(fèi)14,150.94借：管理費(fèi)用-培訓(xùn)服務(wù)費(fèi)18,867.92借：管理費(fèi)用-薪酬核算發(fā)放服務(wù)費(fèi)14,150.94借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2,830.19貸：應(yīng)付賬款-人力資源服務(wù)公司50,000二、支付外包費(fèi)用時(shí)1.當(dāng)服裝店向人力資源服務(wù)公司支付上述50,000元費(fèi)用時(shí)賬務(wù)處理為：借：應(yīng)付賬款-人力資源服務(wù)公司50,000貸：銀行存款50,000三、特殊情況處理-若存在提前預(yù)付部分外包費(fèi)用1.假設(shè)服裝店在業(yè)務(wù)開(kāi)始前，預(yù)付給人力資源服務(wù)公司10,000元作為招聘服務(wù)的預(yù)付款賬務(wù)處理為：借：預(yù)付賬款-人力資源服務(wù)公司（招聘服務(wù)預(yù)付款）10,000貸：銀行存款10,0002.后續(xù)收到人力資源服務(wù)公司關(guān)于招聘服務(wù)的發(fā)票，發(fā)票金額為15,000元（含稅）時(shí)-計(jì)算可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：15,000÷(1+6%)×6%≈849.06元-確認(rèn)招聘服務(wù)成本：15,000÷(1+6%)≈14,150.94元-沖減預(yù)付賬款并支付剩余款項(xiàng)賬務(wù)處理如下：借：管理費(fèi)用-招聘服務(wù)費(fèi)14,150.94借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）849.06貸：預(yù)付賬款-人力資源服務(wù)公司（招聘服務(wù)預(yù)付款）10,000貸：銀行存款5,000四、涉及員工薪酬核算發(fā)放的賬務(wù)處理（由人力資源服務(wù)公司代為操作）1.人力資源服務(wù)公司完成薪酬核算后，告知服裝店本月應(yīng)發(fā)放員工薪酬總額為80,000元，其中代扣個(gè)人所得稅3,000元，代扣社保個(gè)人部分5,000元-服裝店確認(rèn)薪酬費(fèi)用賬務(wù)處理：借：銷售費(fèi)用-員工薪酬80,000貸：應(yīng)付職工薪酬-員工薪酬80,0002.服裝店向人力資源服務(wù)公司支付包含薪酬及代扣款項(xiàng)的總額88,000元（80,000+3,000+5,000）時(shí)賬務(wù)處理為：借：應(yīng)付職工薪酬-員工薪酬80,000借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅3,000借：其他應(yīng)付款-社保個(gè)人部分5,000貸：銀行存款88,0003.假設(shè)人力資源服務(wù)公司因核算失誤，多扣了某位員工500元社保，經(jīng)協(xié)商后，人力資源服務(wù)公司將這500元退還到服裝店賬戶賬務(wù)處理為：借：銀行存款500貸：其他應(yīng)付款-社保個(gè)人部分500會(huì)計(jì)做賬流程一、原始憑證處理?收集與審核?：整理發(fā)票、收據(jù)、銀行對(duì)賬單等原始憑證，檢查合規(guī)性（如簽字、金額一致性、稅務(wù)監(jiān)制章等）?。?分類整理?：按業(yè)務(wù)類型分類，作為做賬憑證編制的依據(jù)?。二、編制做賬憑證根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制做賬憑證，記錄業(yè)務(wù)日期、摘要、科目、金額等信息，需經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核簽字?。三、登錄賬簿?日記賬?：按收付做賬憑證登錄現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬?。?明細(xì)分類賬?：根據(jù)做賬憑證逐筆登錄明細(xì)賬，反映各科目明細(xì)變動(dòng)?。?總賬?：通過(guò)科目匯總表或直接逐筆登錄總賬，匯總所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)?。四、科目匯總與試算平衡定期（如每5天、15天或月末）匯總做賬憑證，編制科目匯總表，確保借貸平衡后登錄總賬?。五、期末處理?計(jì)提與攤銷?：計(jì)提固定資產(chǎn)折舊（借：管理費(fèi)用/制造費(fèi)用，貸：累計(jì)折舊）?。攤銷待攤費(fèi)用（如開(kāi)辦費(fèi)）?。?稅費(fèi)處理?：根據(jù)業(yè)務(wù)計(jì)提稅金及附加（如城建稅、教育費(fèi)附加）?。?損益結(jié)轉(zhuǎn)?：將損益類科目發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)（借：收入類科目，貸：本年利潤(rùn)；借：本年利潤(rùn)，貸：成本費(fèi)用類科目）?。計(jì)算并計(jì)提企業(yè)所得稅（借：所得稅，貸：應(yīng)交稅費(fèi)；借：本年利潤(rùn)，貸：所得稅）?。六、對(duì)賬與結(jié)賬?對(duì)賬?：核對(duì)賬實(shí)、賬賬、賬證是否相符（如銀行存款對(duì)賬單與日記賬比對(duì)）?。?結(jié)賬?：在會(huì)計(jì)期末結(jié)出各賬戶余額，標(biāo)注“本月合計(jì)”或“本年累計(jì)”，劃紅線區(qū)分?。七、編制財(cái)務(wù)報(bào)表根據(jù)總賬和明細(xì)賬編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等，確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確完整?。八、納稅申報(bào)依據(jù)賬簿和報(bào)表數(shù)據(jù)申報(bào)增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等稅種?。九、憑證歸檔將做賬憑證按順序裝訂成冊(cè)，妥善保存?zhèn)洳?。附注說(shuō)明?小企業(yè)簡(jiǎn)化處理?：業(yè)務(wù)量較少時(shí)可直接根據(jù)做賬憑證登錄總賬，省略明細(xì)分類賬?。?信息化管理?：使用財(cái)務(wù)軟件可自動(dòng)化完成憑證匯總、賬簿登錄及報(bào)表生成?。出納工作流程一、?資金收付管理??現(xiàn)金收付??收現(xiàn)?：根據(jù)會(huì)計(jì)崗提供的收據(jù)或發(fā)票收款，核對(duì)金額、經(jīng)手人簽名后加蓋財(cái)務(wù)結(jié)算章，登記現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至?xí)?jì)?。?付現(xiàn)?：審核付款憑證（如費(fèi)用報(bào)銷單），確認(rèn)領(lǐng)款人簽字后付款，并在原始憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”章?。?銀行收付??收款?：通過(guò)網(wǎng)銀查詢到賬款項(xiàng)，核對(duì)付款賬號(hào)及金額，開(kāi)具收款收據(jù)并加蓋“銀行收訖”章?。?付款?：通過(guò)網(wǎng)銀或支票支付款項(xiàng)（如預(yù)付貨款），核對(duì)賬戶信息并登記支票領(lǐng)用簿，加蓋“銀行付訖”章?。二、?日常報(bào)銷與借款處理??費(fèi)用報(bào)銷?整理并粘貼發(fā)票、收據(jù)等票據(jù)，填寫(xiě)報(bào)銷單，經(jīng)審批后付款并加蓋“現(xiàn)金付訖”或“銀行付訖”章?。差旅費(fèi)報(bào)銷需審核支付證明單及發(fā)票，實(shí)報(bào)實(shí)銷后傳遞憑證至?xí)?jì)?。?員工借款??現(xiàn)金借款?：審核借款申請(qǐng)單，用備用金付款并加蓋“現(xiàn)金付訖”章?。?銀行借款?：通過(guò)企業(yè)網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬，核對(duì)信息后加蓋“銀行付訖”章?。三、?憑證與票據(jù)管理??開(kāi)具與保管?管理支票、匯票、收據(jù)等，開(kāi)具時(shí)需注意日期、金額大小寫(xiě)及蓋章（財(cái)務(wù)章+法人章）?。收據(jù)需區(qū)分現(xiàn)金/銀行交易，標(biāo)注“轉(zhuǎn)賬”字樣并加蓋對(duì)應(yīng)印章?。?票據(jù)傳遞?所有收付款憑證需登記傳遞登記本，及時(shí)交接給會(huì)計(jì)崗進(jìn)行賬務(wù)處理?。四、?賬務(wù)登記與核對(duì)??登記日記賬?每日根據(jù)收付款憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，確保賬實(shí)一致?。?對(duì)賬與結(jié)賬?定期核對(duì)銀行對(duì)賬單與日記賬，編制余額調(diào)節(jié)表?。月末結(jié)賬時(shí)標(biāo)注“本月合計(jì)”，劃紅線區(qū)分會(huì)計(jì)期間?。五、?其他職責(zé)??工資發(fā)放?根