2025年稅務(wù)師考試新穎觀點試題及答案

2025年稅務(wù)師考試新穎觀點試題及答案姓名：____________________

一、多項選擇題（每題2分，共20題）

1.下列關(guān)于增值稅納稅人的說法，正確的是（）

A.在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的人

B.在中華人民共和國境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的人

C.進(jìn)口貨物的人

D.外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)

答案：ABCD

2.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的稅率，正確的是（）

A.法定稅率為25%

B.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，就其來源于中國境內(nèi)的所得減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅

C.小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅

D.高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅

答案：ABCD

3.下列關(guān)于個人所得稅的稅率，正確的是（）

A.級距累進(jìn)稅率

B.超額累進(jìn)稅率

C.固定稅率

D.比例稅率

答案：ABD

4.下列關(guān)于增值稅發(fā)票管理的說法，正確的是（）

A.增值稅專用發(fā)票由國務(wù)院稅務(wù)主管部門指定的企業(yè)印制

B.增值稅專用發(fā)票限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用

C.增值稅專用發(fā)票實行最高開票限額管理

D.增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)購、開具、取得、保管、繳銷應(yīng)當(dāng)按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門的規(guī)定執(zhí)行

答案：ABCD

5.下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除項目的說法，正確的是（）

A.稅前可以扣除的工資、薪金支出

B.稅前可以扣除的職工福利費(fèi)支出

C.稅前可以扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)支出

D.稅前可以扣除的公益性捐贈支出

答案：ABCD

6.下列關(guān)于個人所得稅專項附加扣除的說法，正確的是（）

A.子女教育

B.繼續(xù)教育

C.大病醫(yī)療

D.住房貸款利息

答案：ABCD

7.下列關(guān)于增值稅納稅申報的說法，正確的是（）

A.納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報

B.納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報

C.納稅人應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報

D.納稅人應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報

答案：AC

8.下列關(guān)于企業(yè)所得稅納稅申報的說法，正確的是（）

A.納稅人應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報

B.納稅人應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起6個月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報

C.納稅人應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起7個月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報

D.納稅人應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起8個月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報

答案：AB

9.下列關(guān)于個人所得稅納稅申報的說法，正確的是（）

A.納稅人應(yīng)當(dāng)自取得所得之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報

B.納稅人應(yīng)當(dāng)自取得所得之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報

C.納稅人應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起3個月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報

D.納稅人應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起6個月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報

答案：AC

10.下列關(guān)于稅收籌劃的說法，正確的是（）

A.稅收籌劃是在不違反稅法的前提下，通過合理避稅、節(jié)稅、轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)等手段，使納稅人稅收負(fù)擔(dān)最小化的行為

B.稅收籌劃是納稅人為了逃避稅收，采取不正當(dāng)手段的行為

C.稅收籌劃是納稅人為了提高稅收負(fù)擔(dān)，采取不正當(dāng)手段的行為

D.稅收籌劃是納稅人為了逃避稅收，采取正當(dāng)手段的行為

答案：A

11.下列關(guān)于稅收征收管理的說法，正確的是（）

A.稅收征收管理是國家稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對納稅人實施稅收征收、管理和監(jiān)督活動的總稱

B.稅收征收管理是國家稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對納稅人實施稅收征收、管理和監(jiān)督活動的總稱，包括稅收征收和稅收管理兩個方面

C.稅收征收管理是國家稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對納稅人實施稅收征收、管理和監(jiān)督活動的總稱，包括稅收征收、稅收管理和稅收監(jiān)督三個方面

D.稅收征收管理是國家稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對納稅人實施稅收征收、管理和監(jiān)督活動的總稱，包括稅收征收、稅收管理和稅收監(jiān)督四個方面

答案：C

12.下列關(guān)于稅收違法行為的說法，正確的是（）

A.稅收違法行為是指納稅人、扣繳義務(wù)人違反稅法規(guī)定的行為

B.稅收違法行為是指納稅人、扣繳義務(wù)人違反稅法規(guī)定的行為，包括偷稅、逃稅、騙稅、抗稅等行為

C.稅收違法行為是指納稅人、扣繳義務(wù)人違反稅法規(guī)定的行為，不包括偷稅、逃稅、騙稅、抗稅等行為

D.稅收違法行為是指納稅人、扣繳義務(wù)人違反稅法規(guī)定的行為，不包括偷稅、逃稅、騙稅、抗稅等行為和稅務(wù)人員的違法行為

答案：B

13.下列關(guān)于稅收法律救濟(jì)的說法，正確的是（）

A.稅收法律救濟(jì)是指納稅人在合法權(quán)益受到侵害時，通過法律途徑尋求救濟(jì)的行為

B.稅收法律救濟(jì)是指納稅人、扣繳義務(wù)人在合法權(quán)益受到侵害時，通過法律途徑尋求救濟(jì)的行為

C.稅收法律救濟(jì)是指納稅人、扣繳義務(wù)人在合法權(quán)益受到侵害時，通過法律途徑尋求救濟(jì)的行為，包括行政訴訟、行政復(fù)議、賠償訴訟等途徑

D.稅收法律救濟(jì)是指納稅人、扣繳義務(wù)人在合法權(quán)益受到侵害時，通過法律途徑尋求救濟(jì)的行為，不包括行政訴訟、行政復(fù)議、賠償訴訟等途徑

答案：C

14.下列關(guān)于稅收法律關(guān)系的說法，正確的是（）

A.稅收法律關(guān)系是指國家稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人之間，依法形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系

B.稅收法律關(guān)系是指國家稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人之間，依法形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系，包括征稅關(guān)系、納稅關(guān)系和法律責(zé)任關(guān)系

C.稅收法律關(guān)系是指國家稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人之間，依法形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系，不包括征稅關(guān)系、納稅關(guān)系和法律責(zé)任關(guān)系

D.稅收法律關(guān)系是指國家稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人之間，依法形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系，不包括征稅關(guān)系、納稅關(guān)系和法律責(zé)任關(guān)系和稅務(wù)人員的法律關(guān)系

答案：B

15.下列關(guān)于稅收法律責(zé)任的說法，正確的是（）

A.稅收法律責(zé)任是指納稅人在違反稅法規(guī)定時，依法應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律后果

B.稅收法律責(zé)任是指納稅人在違反稅法規(guī)定時，依法應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律后果，包括行政責(zé)任、民事責(zé)任和刑事責(zé)任

C.稅收法律責(zé)任是指納稅人在違反稅法規(guī)定時，依法應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律后果，不包括行政責(zé)任、民事責(zé)任和刑事責(zé)任

D.稅收法律責(zé)任是指納稅人在違反稅法規(guī)定時，依法應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律后果，不包括行政責(zé)任、民事責(zé)任和刑事責(zé)任以及稅務(wù)人員的法律責(zé)任

答案：B

16.下列關(guān)于稅收優(yōu)惠政策的說法，正確的是（）

A.稅收優(yōu)惠政策是指國家為了實現(xiàn)特定目標(biāo)，對特定納稅人、特定稅種、特定地區(qū)給予稅收減免的政策

B.稅收優(yōu)惠政策是指國家為了實現(xiàn)特定目標(biāo)，對特定納稅人、特定稅種、特定地區(qū)給予稅收減免的政策，包括直接減免、間接減免和延期減免

C.稅收優(yōu)惠政策是指國家為了實現(xiàn)特定目標(biāo)，對特定納稅人、特定稅種、特定地區(qū)給予稅收減免的政策，不包括直接減免、間接減免和延期減免

D.稅收優(yōu)惠政策是指國家為了實現(xiàn)特定目標(biāo)，對特定納稅人、特定稅種、特定地區(qū)給予稅收減免的政策，不包括直接減免、間接減免和延期減免以及稅收征收管理的優(yōu)惠政策

答案：B

17.下列關(guān)于稅收協(xié)定抵免法的說法，正確的是（）

A.稅收協(xié)定抵免法是指根據(jù)我國與外國簽訂的稅收協(xié)定，在計算我國居民納稅人境外所得的抵免限額時，按照協(xié)定規(guī)定的方法計算

B.稅收協(xié)定抵免法是指根據(jù)我國與外國簽訂的稅收協(xié)定，在計算我國居民納稅人境外所得的抵免限額時，按照協(xié)定規(guī)定的方法計算，包括直接抵免和間接抵免

C.稅收協(xié)定抵免法是指根據(jù)我國與外國簽訂的稅收協(xié)定，在計算我國居民納稅人境外所得的抵免限額時，按照協(xié)定規(guī)定的方法計算，不包括直接抵免和間接抵免

D.稅收協(xié)定抵免法是指根據(jù)我國與外國簽訂的稅收協(xié)定，在計算我國居民納稅人境外所得的抵免限額時，按照協(xié)定規(guī)定的方法計算，不包括直接抵免和間接抵免以及稅收協(xié)定抵免法的其他規(guī)定

答案：B

18.下列關(guān)于稅收征收管理的說法，正確的是（）

A.稅收征收管理是國家稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對納稅人實施稅收征收、管理和監(jiān)督活動的總稱

B.稅收征收管理是國家稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對納稅人實施稅收征收、管理和監(jiān)督活動的總稱，包括稅收征收和稅收管理兩個方面

C.稅收征收管理是國家稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對納稅人實施稅收征收、管理和監(jiān)督活動的總稱，包括稅收征收、稅收管理和稅收監(jiān)督三個方面

D.稅收征收管理是國家稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對納稅人實施稅收征收、管理和監(jiān)督活動的總稱，包括稅收征收、稅收管理和稅收監(jiān)督四個方面

答案：C

19.下列關(guān)于稅收違法行為的說法，正確的是（）

A.稅收違法行為是指納稅人、扣繳義務(wù)人違反稅法規(guī)定的行為

B.稅收違法行為是指納稅人、扣繳義務(wù)人違反稅法規(guī)定的行為，包括偷稅、逃稅、騙稅、抗稅等行為

C.稅收違法行為是指納稅人、扣繳義務(wù)人違反稅法規(guī)定的行為，不包括偷稅、逃稅、騙稅、抗稅等行為

D.稅收違法行為是指納稅人、扣繳義務(wù)人違反稅法規(guī)定的行為，不包括偷稅、逃稅、騙稅、抗稅等行為和稅務(wù)人員的違法行為

答案：B

20.下列關(guān)于稅收法律救濟(jì)的說法，正確的是（）

A.稅收法律救濟(jì)是指納稅人在合法權(quán)益受到侵害時，通過法律途徑尋求救濟(jì)的行為

B.稅收法律救濟(jì)是指納稅人、扣繳義務(wù)人在合法權(quán)益受到侵害時，通過法律途徑尋求救濟(jì)的行為

C.稅收法律救濟(jì)是指納稅人、扣繳義務(wù)人在合法權(quán)益受到侵害時，通過法律途徑尋求救濟(jì)的行為，包括行政訴訟、行政復(fù)議、賠償訴訟等途徑

D.稅收法律救濟(jì)是指納稅人、扣繳義務(wù)人在合法權(quán)益受到侵害時，通過法律途徑尋求救濟(jì)的行為，不包括行政訴訟、行政復(fù)議、賠償訴訟等途徑

答案：C

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報。（）

答案：正確

2.企業(yè)所得稅的稅率統(tǒng)一為25%。（）

答案：錯誤

3.個人所得稅的稅率分為超額累進(jìn)稅率和比例稅率。（）

答案：正確

4.增值稅專用發(fā)票可以由納稅人自行印制。（）

答案：錯誤

5.納稅人取得的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)當(dāng)在取得之日起30日內(nèi)認(rèn)證抵扣。（）

答案：錯誤

6.稅收籌劃是合法的稅務(wù)行為，旨在減少納稅人的稅收負(fù)擔(dān)。（）

答案：正確

7.稅收征收管理是國家稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人進(jìn)行管理和監(jiān)督的專門活動。（）

答案：正確

8.稅收違法行為包括偷稅、逃稅、騙稅、抗稅等行為。（）

答案：正確

9.納稅人可以通過稅收協(xié)定抵免法減少境外所得的稅收負(fù)擔(dān)。（）

答案：正確

10.稅收法律救濟(jì)是指納稅人在合法權(quán)益受到侵害時，通過法律途徑尋求救濟(jì)的行為。（）

答案：正確

三、簡答題（每題5分，共4題）

1.簡述增值稅納稅人的分類及其認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。

答案：增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。一般納稅人是指年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)、個體工商戶和其他組織；小規(guī)模納稅人是指年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)、個體工商戶和其他組織。認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)包括年應(yīng)稅銷售額、會計核算制度、管理規(guī)范程度等。

2.簡述企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策有哪些？

答案：企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策包括高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅、小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅、研發(fā)費(fèi)用加計扣除、加速折舊等。

3.簡述個人所得稅專項附加扣除的主要項目。

答案：個人所得稅專項附加扣除的主要項目包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等。

4.簡述稅收征收管理的原則。

答案：稅收征收管理的原則包括依法征稅、公平稅負(fù)、簡便征收、嚴(yán)格執(zhí)法、高效服務(wù)。

四、論述題（每題10分，共2題）

1.論述稅收籌劃在企業(yè)發(fā)展中的作用及其風(fēng)險。

答案：稅收籌劃在企業(yè)發(fā)展中具有以下作用：首先，稅收籌劃有助于企業(yè)降低稅負(fù)，提高經(jīng)濟(jì)效益；其次，稅收籌劃有助于企業(yè)合理配置資源，優(yōu)化經(jīng)營結(jié)構(gòu)；再次，稅收籌劃有助于企業(yè)規(guī)避稅收風(fēng)險，維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益。然而，稅收籌劃也存在一定的風(fēng)險，如違反稅法規(guī)定可能面臨行政處罰、刑事責(zé)任等風(fēng)險，因此企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時，應(yīng)確保其合法性，避免不必要的風(fēng)險。

2.論述稅收協(xié)定在國際稅收中的意義及其作用。

答案：稅收協(xié)定在國際稅收中具有以下意義和作用：首先，稅收協(xié)定有助于避免國際雙重征稅，保障跨國企業(yè)的合法權(quán)益；其次，稅收協(xié)定有助于促進(jìn)國際經(jīng)濟(jì)合作與貿(mào)易發(fā)展，降低國際稅收壁壘；再次，稅收協(xié)定有助于協(xié)調(diào)各國稅收政策，促進(jìn)國際稅收秩序的穩(wěn)定；最后，稅收協(xié)定有助于解決國際稅收爭議，維護(hù)國際稅收公平。因此，稅收協(xié)定在國際稅收中具有重要意義和作用。

試卷答案如下：

一、多項選擇題（每題2分，共20題）

1.ABCD

解析思路：根據(jù)增值稅法規(guī)定，納稅人包括銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)的人，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)的人，進(jìn)口貨物的人，以及外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)。

2.ABCD

解析思路：企業(yè)所得稅法定稅率為25%，非居民企業(yè)未設(shè)立機(jī)構(gòu)或場所的所得減按10%稅率，小型微利企業(yè)減按20%，高新技術(shù)企業(yè)減按15%。

3.ABD

解析思路：個人所得稅采用級距累進(jìn)稅率、超額累進(jìn)稅率和比例稅率，沒有固定稅率。

4.ABCD

解析思路：增值稅專用發(fā)票由指定企業(yè)印制，限于一般納稅人使用，實行最高開票限額管理，領(lǐng)購、開具、取得、保管、繳銷需按規(guī)定執(zhí)行。

5.ABCD

解析思路：企業(yè)所得稅稅前扣除項目包括工資薪金、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)和公益性捐贈支出。

6.ABCD

解析思路：個人所得稅專項附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息。

7.AC

解析思路：增值稅納稅申報期限為自納稅義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)，月份或季度終了之日起15日內(nèi)。

8.AB

解析思路：企業(yè)所得稅納稅申報期限為年度終了之日起5個月內(nèi)。

9.AC

解析思路：個人所得稅納稅申報期限為取得所得之日起15日內(nèi)，年度終了之日起3個月內(nèi)。

10.A

解析思路：稅收籌劃是在不違反稅法的前提下，通過合理避稅、節(jié)稅、轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)等手段，使納稅人稅收負(fù)擔(dān)最小化的行為。

11.C

解析思路：稅收征收管理包括稅收征收、稅收管理和稅收監(jiān)督三個方面。

12.B

解析思路：稅收違法行為包括偷稅、逃稅、騙稅、抗稅等行為。

13.C

解析思路：稅收法律救濟(jì)包括行政訴訟、行政復(fù)議、賠償訴訟等途徑。

14.B

解析思路：稅收法律關(guān)系包括征稅關(guān)系、納稅關(guān)系和法律責(zé)任關(guān)系。

15.B

解析思路：稅收法律責(zé)任包括行政責(zé)任、民事責(zé)任和刑事責(zé)任。

16.B

解析思路：稅收優(yōu)惠政策包括直接減免、間接減免和延期減免。

17.B

解析思路：稅收協(xié)定抵免法包括直接抵免和間接抵免。

18.C

解析思路：稅收征收管理包括稅收征收、稅收管理和稅收監(jiān)督三個方面。

19.B

解析思路：稅收違法行為包括偷稅、逃稅、騙稅、抗稅等行為。

20.C

解析思路：稅收法律救濟(jì)包括行政訴訟、行政復(fù)議、賠償訴訟等途徑。

二、判斷題（每題2分