做賬實操-金融租賃服務(wù)全盤賬務(wù)處理實例

會計實操文庫做賬實操-金融租賃服務(wù)全盤賬務(wù)處理實例出租方賬務(wù)處理實例丙汽車服務(wù)公司（出租方）把一輛價格為175,000元的二手車通過“以租代購”的業(yè)務(wù)形式租給甲客戶（承租方），租賃期3年，租賃期屆滿后車輛無條件過戶給甲。甲在租賃日支付首付款72,500元，每月支付租金3,700元，共36期。丙汽車服務(wù)公司在交易過程中支付各種費用合計1,000元。1.丙汽車服務(wù)公司購買汽車時：借：融資租賃資產(chǎn)175,000貸：銀行存款175,0002.租賃開始日：借：長期應(yīng)收款——應(yīng)收融資租賃款133,200銀行存款72,500貸：融資租賃資產(chǎn)175,000未實現(xiàn)融資收益30,7003.支付直接費用時：借：管理費用1,000貸：銀行存款1,0004.收到第1期租金時：借：銀行存款3,700貸：長期應(yīng)收款——應(yīng)收融資租賃款3,7005.第1期末確認(rèn)融資收益時（實際利率法，假設(shè)計算出的融資收益為1,787.88元，其中增值稅259.78元）：借：未實現(xiàn)融資收益1,787.88貸：租賃收入1,528.1應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）259.786.租賃期滿時：無需進(jìn)行會計處理，只需要備查登記。承租方賬務(wù)處理實例承租人擬向出租人租賃一艘新船，設(shè)定船的購置成本為8,000萬，船的正常折舊年限為20年，租期為3年，租賃年利率為7%，本金每年回收2,666.67萬，期滿所有權(quán)轉(zhuǎn)移，手續(xù)費100元。1.簽訂租賃合同，租入資產(chǎn)時：計算最低租賃付款額的現(xiàn)值等于購置成本8,000萬。借：固定資產(chǎn)——融資租入固定資產(chǎn)8,000萬未確認(rèn)融資費用1,120.01萬貸：長期應(yīng)付款——應(yīng)付融資租賃款9,120.01萬2.第一年支付租賃本息時：借：長期應(yīng)付款——應(yīng)付融資租賃款3,226.67萬貸：銀行存款3,226.67萬3.在租期內(nèi)，每年分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費用（直線法）時：借：財務(wù)費用373.337萬貸：未確認(rèn)融資費用373.337萬4.按正常使用年限計提折舊時：借：制造費用、營業(yè)費用、管理費用400萬貸：累計折舊400萬5.租賃期滿，以名義貨價取得所有權(quán)時：借：長期應(yīng)付款——應(yīng)付融資租賃款0.01萬貸：銀行存款0.01萬6.同時將“融資租入固定資產(chǎn)”轉(zhuǎn)為“自有固定資產(chǎn)”明細(xì)科目：借：固定資產(chǎn)——××設(shè)備8,000萬貸：固定資產(chǎn)——融資租入固定資產(chǎn)8,000萬會計做賬流程一、原始憑證處理?收集與審核?：整理發(fā)票、收據(jù)、銀行對賬單等原始憑證，檢查合規(guī)性（如簽字、金額一致性、稅務(wù)監(jiān)制章等）?。?分類整理?：按業(yè)務(wù)類型分類，作為做賬憑證編制的依據(jù)?。二、編制做賬憑證根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制做賬憑證，記錄業(yè)務(wù)日期、摘要、科目、金額等信息，需經(jīng)財務(wù)負(fù)責(zé)人審核簽字?。三、登錄賬簿?日記賬?：按收付做賬憑證登錄現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬?。?明細(xì)分類賬?：根據(jù)做賬憑證逐筆登錄明細(xì)賬，反映各科目明細(xì)變動?。?總賬?：通過科目匯總表或直接逐筆登錄總賬，匯總所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)?。四、科目匯總與試算平衡定期（如每5天、15天或月末）匯總做賬憑證，編制科目匯總表，確保借貸平衡后登錄總賬?。五、期末處理?計提與攤銷?：計提固定資產(chǎn)折舊（借：管理費用/制造費用，貸：累計折舊）?。攤銷待攤費用（如開辦費）?。?稅費處理?：根據(jù)業(yè)務(wù)計提稅金及附加（如城建稅、教育費附加）?。?損益結(jié)轉(zhuǎn)?：將損益類科目發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤（借：收入類科目，貸：本年利潤；借：本年利潤，貸：成本費用類科目）?。計算并計提企業(yè)所得稅（借：所得稅，貸：應(yīng)交稅費；借：本年利潤，貸：所得稅）?。六、對賬與結(jié)賬?對賬?：核對賬實、賬賬、賬證是否相符（如銀行存款對賬單與日記賬比對）?。?結(jié)賬?：在會計期末結(jié)出各賬戶余額，標(biāo)注“本月合計”或“本年累計”，劃紅線區(qū)分?。七、編制財務(wù)報表根據(jù)總賬和明細(xì)賬編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等，確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確完整?。八、納稅申報依據(jù)賬簿和報表數(shù)據(jù)申報增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等稅種?。九、憑證歸檔將做賬憑證按順序裝訂成冊，妥善保存?zhèn)洳?。附注說明?小企業(yè)簡化處理?：業(yè)務(wù)量較少時可直接根據(jù)做賬憑證登錄總賬，省略明細(xì)分類賬?。?信息化管理?：使用財務(wù)軟件可自動化完成憑證匯總、賬簿登錄及報表生成?。出納工作流程一、?資金收付管理??現(xiàn)金收付??收現(xiàn)?：根據(jù)會計崗提供的收據(jù)或發(fā)票收款，核對金額、經(jīng)手人簽名后加蓋財務(wù)結(jié)算章，登記現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至?xí)?。?付現(xiàn)?：審核付款憑證（如費用報銷單），確認(rèn)領(lǐng)款人簽字后付款，并在原始憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”章?。?銀行收付??收款?：通過網(wǎng)銀查詢到賬款項，核對付款賬號及金額，開具收款收據(jù)并加蓋“銀行收訖”章?。?付款?：通過網(wǎng)銀或支票支付款項（如預(yù)付貨款），核對賬戶信息并登記支票領(lǐng)用簿，加蓋“銀行付訖”章?。二、?日常報銷與借款處理??費用報銷?整理并粘貼發(fā)票、收據(jù)等票據(jù)，填寫報銷單，經(jīng)審批后付款并加蓋“現(xiàn)金付訖”或“銀行付訖”章?。差旅費報銷需審核支付證明單及發(fā)票，實報實銷后傳遞憑證至?xí)?。?員工借款??現(xiàn)金借款?：審核借款申請單，用備用金付款并加蓋“現(xiàn)金付訖”章?。?銀行借款?：通過企業(yè)網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬，核對信息后加蓋“銀行付訖”章?。三、?憑證與票據(jù)管理??開具與保管?管理支票、匯票、收據(jù)等，開具時需注意日期、金額大小寫及蓋章（財務(wù)章+法人章）?。收據(jù)需區(qū)分現(xiàn)金/銀行交易，標(biāo)注“轉(zhuǎn)賬”字樣并加蓋對應(yīng)印章?。?票據(jù)傳遞?所有收付款憑證需登記傳遞登記本，及時交接給會計崗進(jìn)行賬務(wù)處理?。四、?賬務(wù)登記與核對??登記日記賬?每日根據(jù)收付款憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，確保賬實一致?。?對賬與結(jié)賬?定期核對銀行對賬單與日記賬，編制余額調(diào)節(jié)表?。月末結(jié)賬時標(biāo)注“本月合計”，劃紅線區(qū)分會計期間?。五、?其他職責(zé)??工資發(fā)放?根據(jù)審批后的工資表，通過銀行