記賬實操-轉(zhuǎn)股時的會計分錄

會計實操文庫12/12記賬實操-轉(zhuǎn)股時的會計分錄案例B公司可轉(zhuǎn)債賬務(wù)處理發(fā)行階段：B公司于2022年1月1日發(fā)行3000萬元可轉(zhuǎn)換公司債券，債券期限4年，票面年利率2.5%，每年12月31日付息。債券發(fā)行1.5年后可轉(zhuǎn)換為普通股，轉(zhuǎn)股價格每股15元。市場上類似無轉(zhuǎn)換權(quán)債券利率為4%。負(fù)債成分公允價值計算：每年利息=3000×2.5%=75（萬元）負(fù)債成分公允價值=75×(P/A,4%,4)+3000×(P/F,4%,4)查詢年金現(xiàn)值系數(shù)(P/A,4%,4)=3.6299，復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)(P/F,4%,4)=0.8548負(fù)債成分公允價值=75×3.6299+3000×0.8548=2797.7425（萬元）權(quán)益成分公允價值=3000-2797.7425=202.2575（萬元）發(fā)行會計分錄：借：銀行存款3000應(yīng)付債券-可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）202.2575貸：應(yīng)付債券-可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）3000其他權(quán)益工具202.2575存續(xù)期間：2022年12月31日計提利息：利息費(fèi)用=2797.7425×4%=111.9097（萬元）應(yīng)付利息=3000×2.5%=75（萬元）利息調(diào)整攤銷額=111.9097-75=36.9097（萬元）會計分錄：借：財務(wù)費(fèi)用111.9097貸：應(yīng)付利息75應(yīng)付債券-可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）36.9097支付利息：借：應(yīng)付利息75貸：銀行存款75假設(shè)2023年7月1日，部分持有人行使轉(zhuǎn)股權(quán)，轉(zhuǎn)股債券面值1000萬元：先計提2023年上半年利息：上半年利息費(fèi)用=（2797.7425+36.9097）×4%×6/12=56.693044（萬元）上半年應(yīng)付利息=1000×2.5%×6/12=12.5（萬元）利息調(diào)整攤銷額=56.693044-12.5=44.193044（萬元）會計分錄：借：財務(wù)費(fèi)用56.693044貸：應(yīng)付利息12.5應(yīng)付債券-可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）44.193044計算轉(zhuǎn)股股數(shù)：轉(zhuǎn)股股數(shù)=1000÷15=66.67（萬股，取整為66萬股，剩余部分按現(xiàn)金支付）結(jié)轉(zhuǎn)科目：負(fù)債成分賬面價值=（2797.7425+36.9097+44.193044）×（1000÷3000）=963.962381（萬元）權(quán)益成分賬面價值=202.2575×（1000÷3000）=67.419167（萬元）會計分錄：借：應(yīng)付債券-可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）1000其他權(quán)益工具67.419167貸：股本66應(yīng)付債券-可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）36.037619（202.2575-36.9097-44.193044-963.962381）資本公積-股本溢價965.381548（倒擠）支付不足一股的現(xiàn)金：（1000÷15-66）×15=10（元）借：資本公積-股本溢價10貸：銀行存款10未轉(zhuǎn)股部分（面值2000萬元）繼續(xù)后續(xù)核算：后續(xù)利息計提、支付等處理與上述類似，直至到期償還本金和利息，并結(jié)轉(zhuǎn)剩余權(quán)益成分。轉(zhuǎn)股時的會計分錄需綜合考慮債券面值、利息調(diào)整、權(quán)益成分以及轉(zhuǎn)股股數(shù)等因素。以下為你詳細(xì)梳理2023年7月1日部分持有人行使轉(zhuǎn)股權(quán)，轉(zhuǎn)股債券面值1000萬元時的會計分錄步驟：1.計提2023年上半年利息：-計算上半年利息費(fèi)用：-首先確定此時負(fù)債成分賬面價值，為發(fā)行時負(fù)債成分公允價值加上之前已攤銷的利息調(diào)整金額，即(2797.7425+36.9097=2834.6522)（萬元）。-上半年利息費(fèi)用=(2834.6522×4%×6/12=56.693044)（萬元）。-計算上半年應(yīng)付利息：-上半年應(yīng)付利息=(1000×2.5%×6/12=12.5)（萬元）。-計算利息調(diào)整攤銷額：-利息調(diào)整攤銷額=(56.693044-12.5=44.193044)（萬元）。-會計分錄為：-借：財務(wù)費(fèi)用56.693044-貸：應(yīng)付利息12.5-應(yīng)付債券-可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）44.1930442.計算轉(zhuǎn)股股數(shù)：-轉(zhuǎn)股股數(shù)=(1000÷15=66.67)（萬股），取整為66萬股，剩余部分按現(xiàn)金支付。3.結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)科目：-計算負(fù)債成分賬面價值：-此時負(fù)債成分賬面價值=((2797.7425+36.9097+44.193044)×(1000÷3000)=963.962381)（萬元）。-計算權(quán)益成分賬面價值：-權(quán)益成分賬面價值=(202.2575×(1000÷3000)=67.419167)（萬元）。-會計分錄為：-借：應(yīng)付債券-可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）1000-其他權(quán)益工具67.419167-貸：股本66-應(yīng)付債券-可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）36.037619（(202.2575-36.9097-44.193044-963.962381)）-資本公積-股本溢價965.381548（倒擠）4.支付不足一股的現(xiàn)金：-不足一股的金額=((1000÷15-66)×15=10)（元）。-會計分錄為：-借：資本公積-股本溢價10-貸：銀行存款10財務(wù)部會計工作流程詳解一、?核心業(yè)務(wù)流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標(biāo)準(zhǔn)?。根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關(guān)原始單據(jù)?。賬務(wù)登錄?根據(jù)收付款憑證登錄?現(xiàn)金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結(jié)?。按記賬憑證登錄?明細(xì)分類賬?，詳細(xì)記錄每筆業(yè)務(wù)的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報表編制?期末根據(jù)總賬和明細(xì)分類賬數(shù)據(jù)，編制?資產(chǎn)負(fù)債表?、?利潤表?、?現(xiàn)金流量表?及?所有者權(quán)益變動表??。二、?月度周期管理?月初重點(diǎn)工作?完成增值稅申報：核對銷項發(fā)票與進(jìn)項發(fā)票，計算應(yīng)納稅額?。處理費(fèi)用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務(wù)等基礎(chǔ)賬目?。日常操作?持續(xù)制作?費(fèi)用憑證?、?成本憑證?，完成發(fā)票開具及往來賬務(wù)處理?。計提折舊、攤銷費(fèi)用（如水電費(fèi)、工資等），并進(jìn)行賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)?。月末結(jié)賬?損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)?：將收入、成本、費(fèi)用等科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目?。對賬與調(diào)整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實相符，修正試算不平衡項?。三、?月末處理重點(diǎn)?計提與攤銷?計提職工福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊及稅費(fèi)（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長期待攤費(fèi)用及無形資產(chǎn)?。稅務(wù)處理?根據(jù)利潤總額計算企業(yè)所得稅，完成稅務(wù)申報憑證制作?。核對稅務(wù)申報數(shù)據(jù)與賬務(wù)記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時間順序編號并裝訂成冊，便于后續(xù)查閱?。四、?其他注意事項?分工協(xié)作?：大型企業(yè)需劃分會計、資金、成本費(fèi)用等崗位，明確職責(zé)邊界?。財務(wù)分析?：定期開展預(yù)算控制、財務(wù)預(yù)測及業(yè)績評價，支持管理決策?。軟件應(yīng)用?：熟練使用財務(wù)軟件進(jìn)行賬務(wù)處理及報表生成，提高效率?。流程圖示簡化版原始憑證→記賬憑證→明細(xì)賬→科目匯總→總賬→財務(wù)報表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現(xiàn)金收付處理?收款?：根據(jù)會計開具的收據(jù)/發(fā)票收款，核對金額、簽名后蓋章（如“現(xiàn)金收訖”“轉(zhuǎn)賬”章），登錄現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至對應(yīng)會計崗?。付款?：審核付款憑證（如費(fèi)用報銷單、借款單）的真實性，確認(rèn)審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現(xiàn)金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業(yè)務(wù)處理?存取款?：按日計劃開具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，下午3:30前將超額現(xiàn)金送存銀行，并核對銀行賬戶余額?。轉(zhuǎn)賬結(jié)算?：簽發(fā)支票、匯票時需填寫付款申請書，核對賬戶信息并蓋章（財務(wù)章+法人章），登錄“支票領(lǐng)用登錄簿”?。二、?現(xiàn)金與票據(jù)管理?現(xiàn)金保管?每日盤存現(xiàn)金，確保賬實相符，編制《現(xiàn)金結(jié)報單》并留存?zhèn)洳?。大額現(xiàn)金支付需經(jīng)審批，優(yōu)先通過轉(zhuǎn)賬或匯兌處理?。票據(jù)管理?保管支票、發(fā)票、收據(jù)等空白票據(jù)，登錄使用情況，防止丟失或濫用?。收到銀行結(jié)算憑證（如進(jìn)賬單）時需核查信息，補(bǔ)填缺失內(nèi)容?。三、?報銷與借款流程?費(fèi)用報銷?審核報銷單：檢查發(fā)票真?zhèn)?、金額一致性、審批簽字，確保無涂改或混貼票據(jù)?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現(xiàn)金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請單》并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批，出納核對無誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復(fù)支付?。員工還款時需核對原借款單，沖銷往來賬務(wù)?。四、?月末重點(diǎn)工作?對賬與報表?核對銀行對賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》?。匯總現(xiàn)金、