注冊會計師審計風(fēng)險識別與判斷試題及答案

注冊會計師審計風(fēng)險識別與判斷試題及答案姓名：____________________

一、多項選擇題（每題2分，共10題）

1.下列哪些屬于注冊會計師在審計過程中需要識別的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險？（）

A.內(nèi)部控制存在缺陷

B.交易量大

C.關(guān)聯(lián)方交易

D.會計估計的復(fù)雜性

E.管理層舞弊風(fēng)險

2.在審計過程中，以下哪些情況可能表明存在舞弊風(fēng)險？（）

A.被審計單位財務(wù)報表存在重大差異

B.被審計單位管理層缺乏誠信

C.被審計單位內(nèi)部控制存在缺陷

D.被審計單位財務(wù)報表披露不充分

E.被審計單位行業(yè)競爭激烈

3.注冊會計師在審計過程中，以下哪些屬于評估舞弊風(fēng)險時需要考慮的因素？（）

A.舞弊的動機(jī)

B.舞弊的機(jī)會

C.舞弊的難度

D.舞弊的懲罰

E.舞弊的后果

4.以下哪些屬于審計程序中用以應(yīng)對識別出的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險？（）

A.獲取被審計單位管理層和治理層的承諾

B.獲取對被審計單位內(nèi)部控制有效性的評價

C.對特定項目實施詳細(xì)審計程序

D.評估管理層和治理層對舞弊的應(yīng)對措施

E.評價被審計單位會計政策的選擇和運(yùn)用

5.在審計過程中，以下哪些屬于對管理層舞弊風(fēng)險的應(yīng)對措施？（）

A.與管理層進(jìn)行充分溝通，了解其舞弊動機(jī)

B.評估管理層和治理層對舞弊的應(yīng)對措施

C.對舞弊風(fēng)險較高的項目實施詳細(xì)審計程序

D.關(guān)注被審計單位財務(wù)報表中的異?，F(xiàn)象

E.評估被審計單位內(nèi)部控制的有效性

6.以下哪些屬于審計過程中用以應(yīng)對舞弊風(fēng)險的審計程序？（）

A.對被審計單位財務(wù)報表進(jìn)行實質(zhì)性分析

B.獲取被審計單位管理層和治理層的承諾

C.詢問被審計單位員工關(guān)于舞弊的信息

D.評估被審計單位內(nèi)部控制的有效性

E.對舞弊風(fēng)險較高的項目實施詳細(xì)審計程序

7.在審計過程中，以下哪些屬于評估舞弊風(fēng)險時需要考慮的外部因素？（）

A.行業(yè)特點

B.經(jīng)濟(jì)環(huán)境

C.法律法規(guī)

D.行業(yè)競爭

E.政治環(huán)境

8.以下哪些屬于審計過程中用以應(yīng)對舞弊風(fēng)險的控制測試？（）

A.對內(nèi)部控制制度進(jìn)行檢查

B.對內(nèi)部控制執(zhí)行情況進(jìn)行觀察

C.對內(nèi)部控制執(zhí)行情況進(jìn)行詢問

D.對內(nèi)部控制執(zhí)行情況進(jìn)行調(diào)查

E.對內(nèi)部控制執(zhí)行情況進(jìn)行評價

9.在審計過程中，以下哪些屬于對管理層舞弊風(fēng)險的應(yīng)對措施？（）

A.評估管理層和治理層對舞弊的應(yīng)對措施

B.對舞弊風(fēng)險較高的項目實施詳細(xì)審計程序

C.關(guān)注被審計單位財務(wù)報表中的異?，F(xiàn)象

D.評估被審計單位內(nèi)部控制的有效性

E.對舞弊風(fēng)險較高的項目實施實質(zhì)性分析程序

10.以下哪些屬于審計過程中用以應(yīng)對舞弊風(fēng)險的實質(zhì)性分析程序？（）

A.對被審計單位財務(wù)報表進(jìn)行實質(zhì)性分析

B.評估被審計單位會計政策的選擇和運(yùn)用

C.詢問被審計單位員工關(guān)于舞弊的信息

D.評估被審計單位內(nèi)部控制的有效性

E.對舞弊風(fēng)險較高的項目實施詳細(xì)審計程序

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.注冊會計師在審計過程中，只需要關(guān)注財務(wù)報表的真實性和公允性，無需關(guān)注被審計單位內(nèi)部控制的有效性。（）

2.舞弊風(fēng)險僅存在于大型企業(yè)，中小型企業(yè)不存在舞弊風(fēng)險。（）

3.注冊會計師在評估舞弊風(fēng)險時，應(yīng)當(dāng)僅關(guān)注財務(wù)報表中的異常項目。（）

4.被審計單位內(nèi)部控制不存在缺陷，則可以得出其財務(wù)報表不存在重大錯報的結(jié)論。（）

5.注冊會計師在審計過程中，無需對管理層舞弊風(fēng)險進(jìn)行評估。（）

6.評估舞弊風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)關(guān)注被審計單位行業(yè)特點和經(jīng)濟(jì)環(huán)境。（）

7.注冊會計師在審計過程中，對內(nèi)部控制進(jìn)行評價，是為了確定其是否足以防止或發(fā)現(xiàn)和糾正重大錯報。（）

8.審計過程中，如果發(fā)現(xiàn)被審計單位存在舞弊行為，注冊會計師應(yīng)當(dāng)立即終止審計工作。（）

9.舞弊風(fēng)險評估的結(jié)果對審計計劃和審計程序的影響較小。（）

10.注冊會計師在審計過程中，應(yīng)當(dāng)對被審計單位財務(wù)報表中所有項目進(jìn)行審計程序。（）

三、簡答題（每題5分，共4題）

1.簡述注冊會計師在識別和評估舞弊風(fēng)險時，應(yīng)如何考慮被審計單位的管理層和治理層因素。

2.解釋什么是“三因素舞弊模型”，并簡要說明其在審計中的應(yīng)用。

3.簡要說明注冊會計師在應(yīng)對舞弊風(fēng)險時，如何運(yùn)用實質(zhì)性分析程序。

4.簡述注冊會計師在審計過程中，如何通過詢問程序來識別和評估舞弊風(fēng)險。

四、論述題（每題10分，共2題）

1.論述注冊會計師在審計過程中如何平衡舞弊風(fēng)險評估與審計成本的關(guān)系。

2.論述在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，注冊會計師如何應(yīng)對舞弊風(fēng)險的增加，并提出相應(yīng)的應(yīng)對策略。

五、單項選擇題（每題2分，共10題）

1.下列哪項不屬于舞弊的動機(jī)因素？（）

A.經(jīng)濟(jì)壓力

B.機(jī)會

C.道德壓力

D.個人抱負(fù)

2.注冊會計師在審計過程中，以下哪項不是評估舞弊風(fēng)險的關(guān)鍵因素？（）

A.舞弊的動機(jī)

B.舞弊的機(jī)會

C.舞弊的難度

D.被審計單位行業(yè)規(guī)模

3.下列哪項不是注冊會計師應(yīng)對舞弊風(fēng)險的審計程序？（）

A.實質(zhì)性分析程序

B.內(nèi)部控制測試

C.詢問管理層

D.獲取管理層承諾

4.注冊會計師在審計過程中，以下哪項不是舞弊風(fēng)險評估的步驟？（）

A.識別舞弊風(fēng)險

B.評估舞弊風(fēng)險

C.評估舞弊風(fēng)險對財務(wù)報表的影響

D.設(shè)計審計程序

5.下列哪項不是管理層舞弊的常見跡象？（）

A.財務(wù)報表中存在異常波動

B.管理層薪酬與業(yè)績不匹配

C.管理層缺乏誠信

D.被審計單位內(nèi)部控制健全

6.注冊會計師在審計過程中，以下哪項不是識別舞弊風(fēng)險的方法？（）

A.實質(zhì)性分析程序

B.詢問管理層

C.觀察被審計單位內(nèi)部控制

D.獲取管理層承諾

7.下列哪項不是舞弊風(fēng)險評估的考慮因素？（）

A.被審計單位行業(yè)特點

B.經(jīng)濟(jì)環(huán)境

C.政治環(huán)境

D.注冊會計師的經(jīng)驗

8.注冊會計師在審計過程中，以下哪項不是應(yīng)對舞弊風(fēng)險的措施？（）

A.對舞弊風(fēng)險較高的項目實施詳細(xì)審計程序

B.評估管理層和治理層對舞弊的應(yīng)對措施

C.關(guān)注被審計單位財務(wù)報表中的異?，F(xiàn)象

D.對被審計單位進(jìn)行年度審計

9.下列哪項不是舞弊風(fēng)險評估的結(jié)果？（）

A.舞弊風(fēng)險高

B.舞弊風(fēng)險中

C.舞弊風(fēng)險低

D.舞弊風(fēng)險不存在

10.注冊會計師在審計過程中，以下哪項不是識別舞弊風(fēng)險的關(guān)鍵環(huán)節(jié)？（）

A.詢問管理層

B.實質(zhì)性分析程序

C.內(nèi)部控制測試

D.獲取管理層承諾

試卷答案如下：

一、多項選擇題答案：

1.ADE

解析思路：財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險包括內(nèi)部控制缺陷、會計估計復(fù)雜性以及管理層舞弊風(fēng)險。

2.ABCD

解析思路：舞弊風(fēng)險的表現(xiàn)形式可能包括財務(wù)報表差異、管理層誠信問題、內(nèi)部控制缺陷和披露不充分。

3.ABCDE

解析思路：評估舞弊風(fēng)險時，需要綜合考慮動機(jī)、機(jī)會、難度、懲罰和后果等因素。

4.ABCDE

解析思路：財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的應(yīng)對措施包括獲取承諾、評價內(nèi)部控制、實施詳細(xì)審計程序等。

5.ABCDE

解析思路：管理層舞弊風(fēng)險的應(yīng)對措施包括評估管理層應(yīng)對措施、實施詳細(xì)審計程序、關(guān)注異?，F(xiàn)象等。

6.ABCDE

解析思路：應(yīng)對舞弊風(fēng)險的審計程序包括實質(zhì)性分析、詢問、內(nèi)部控制測試和實施詳細(xì)審計程序。

7.ABCD

解析思路：評估舞弊風(fēng)險時，需要考慮外部因素，如行業(yè)特點、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、法律法規(guī)和行業(yè)競爭。

8.ABCDE

解析思路：審計程序中用以應(yīng)對舞弊風(fēng)險的控制測試包括檢查、觀察、詢問和調(diào)查內(nèi)部控制。

9.ABCDE

解析思路：管理層舞弊風(fēng)險的應(yīng)對措施包括評估管理層應(yīng)對措施、實施詳細(xì)審計程序、關(guān)注異?，F(xiàn)象等。

10.ABCDE

解析思路：實質(zhì)性分析程序包括對財務(wù)報表進(jìn)行實質(zhì)性分析、評估會計政策、詢問員工和實施詳細(xì)審計程序。

二、判斷題答案：

1.×

解析思路：注冊會計師在審計過程中，需要同時關(guān)注財務(wù)報表的真實性、公允性和內(nèi)部控制的有效性。

2.×

解析思路：舞弊風(fēng)險存在于所有類型的企業(yè)，無論大小。

3.×

解析思路：評估舞弊風(fēng)險時，需要關(guān)注財務(wù)報表的所有項目，而不僅僅是異常項目。

4.×

解析思路：即使內(nèi)部控制不存在缺陷，也不能保證財務(wù)報表不存在重大錯報。

5.×

解析思路：注冊會計師在審計過程中，需要對管理層舞弊風(fēng)險進(jìn)行評估。

6.√

解析思路：評估舞弊風(fēng)險時，需要考慮外部因素，如行業(yè)特點、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、法律法規(guī)和行業(yè)競爭。

7.√

解析思路：內(nèi)部控制評價的目的是確定其是否足以防止或發(fā)現(xiàn)和糾正重大錯報。

8.×

解析思路：如果發(fā)現(xiàn)舞弊行為，注冊會計師需要進(jìn)一步調(diào)查，而不是立即終止審計工作。

9.×

解析思路：舞弊風(fēng)險評估的結(jié)果對審計計劃和審計程序有直接影響。

10.√

解析思路：注冊會計師在審計過程中，需要對財務(wù)報表中所有項目進(jìn)行審計程序。

三、簡答題答案：

1.解析思路：注冊會計師應(yīng)考慮管理層和治理層的誠信度、背景、經(jīng)驗和知識，以及他們是否能夠有效地監(jiān)督財務(wù)報告過程。

2.解析思路：三因素舞弊模型包括動機(jī)、機(jī)會和態(tài)度或理性，注冊會計師應(yīng)用此模型來識別和評估舞弊風(fēng)險。

3.解析思路：實質(zhì)性分析程序包括對財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行