2023注冊(cè)稅務(wù)師筆試真題答案解析

2023注冊(cè)稅務(wù)師筆試真題答案解析《稅法（一）》1.某增值稅一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的2008年購(gòu)入的機(jī)器設(shè)備，取得含稅收入50000元，該設(shè)備購(gòu)入時(shí)未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。該納稅人此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅（）元。答案：應(yīng)繳納增值稅=50000÷（1+3%）×2%=970.87（元）。解析：一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。本題中設(shè)備于2008年購(gòu)入，當(dāng)時(shí)未實(shí)行消費(fèi)型增值稅，購(gòu)入設(shè)備未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，所以適用此政策。2.下列關(guān)于消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的說(shuō)法中，正確的是（）。A.委托加工黃酒，從量定額計(jì)稅的，為納稅人收回的黃酒數(shù)量B.銷(xiāo)售啤酒，從量定額計(jì)稅的，為啤酒的銷(xiāo)售價(jià)格C.銷(xiāo)售白酒，從價(jià)定率計(jì)稅的，為銷(xiāo)售白酒的含稅銷(xiāo)售額D.銷(xiāo)售高檔化妝品，從價(jià)定率計(jì)稅的，為含增值稅的銷(xiāo)售額答案：A解析：選項(xiàng)B，銷(xiāo)售啤酒從量定額計(jì)稅，計(jì)稅依據(jù)是銷(xiāo)售數(shù)量而非銷(xiāo)售價(jià)格；選項(xiàng)C，銷(xiāo)售白酒從價(jià)定率計(jì)稅，計(jì)稅依據(jù)是不含增值稅的銷(xiāo)售額；選項(xiàng)D，銷(xiāo)售高檔化妝品從價(jià)定率計(jì)稅，計(jì)稅依據(jù)是不含增值稅的銷(xiāo)售額。3.某企業(yè)進(jìn)口一批貨物，關(guān)稅完稅價(jià)格為100萬(wàn)元，關(guān)稅稅率為20%，消費(fèi)稅稅率為10%。該企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬(wàn)元。答案：組成計(jì)稅價(jià)格=（100+100×20%）÷（110%）=133.33（萬(wàn)元），應(yīng)繳納消費(fèi)稅=133.33×10%=13.33（萬(wàn)元）。解析：進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算消費(fèi)稅。組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）÷（1消費(fèi)稅稅率），然后用組成計(jì)稅價(jià)格乘以消費(fèi)稅稅率得出應(yīng)納稅額?！抖惙ǎǘ?.某居民企業(yè)2023年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)300萬(wàn)元，其中符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得為80萬(wàn)元。假設(shè)無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，該企業(yè)2023年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬(wàn)元。答案：技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。本題技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得80萬(wàn)元，免征企業(yè)所得稅。應(yīng)納稅所得額=30080=220（萬(wàn)元），應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=220×25%=55（萬(wàn)元）。解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，對(duì)符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得給予稅收優(yōu)惠，本題技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得未超過(guò)500萬(wàn)元，所以這部分所得免稅，用會(huì)計(jì)利潤(rùn)減去免稅的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得得到應(yīng)納稅所得額，再乘以企業(yè)所得稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。5.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入個(gè)人所得稅“工資、薪金所得”項(xiàng)目的是（）。A.勞動(dòng)分紅B.托兒補(bǔ)助費(fèi)C.獨(dú)生子女補(bǔ)貼D.差旅費(fèi)津貼答案：A解析：選項(xiàng)B、C、D，托兒補(bǔ)助費(fèi)、獨(dú)生子女補(bǔ)貼、差旅費(fèi)津貼不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼，不征收個(gè)人所得稅。勞動(dòng)分紅屬于工資、薪金所得，應(yīng)計(jì)入該項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。6.某企業(yè)2023年擁有房產(chǎn)原值共計(jì)8000萬(wàn)元，其中生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用房原值6500萬(wàn)元、內(nèi)部職工醫(yī)院用房原值500萬(wàn)元、托兒所用房原值300萬(wàn)元、超市用房原值700萬(wàn)元。當(dāng)?shù)卣?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%，該企業(yè)2023年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）萬(wàn)元。答案：內(nèi)部職工醫(yī)院用房、托兒所用房免征房產(chǎn)稅。應(yīng)納稅房產(chǎn)原值=6500+700=7200（萬(wàn)元），應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=7200×（120%）×1.2%=69.12（萬(wàn)元）。解析：根據(jù)房產(chǎn)稅相關(guān)規(guī)定，企業(yè)辦的各類(lèi)學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。所以先確定應(yīng)稅房產(chǎn)原值，再按照房產(chǎn)余值和規(guī)定稅率計(jì)算應(yīng)納稅額?！渡娑惙?wù)實(shí)務(wù)》7.稅務(wù)師在代理增值稅一般納稅人納稅申報(bào)時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)本月購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅稅額為13萬(wàn)元，其中有20%的原材料用于集體福利。則本月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）萬(wàn)元。答案：用于集體福利的原材料對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣?？傻挚鄣倪M(jìn)項(xiàng)稅額=13×（120%）=10.4（萬(wàn)元）。解析：根據(jù)增值稅規(guī)定，購(gòu)進(jìn)貨物用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)等情況，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。所以先算出不得抵扣的比例，用總的進(jìn)項(xiàng)稅額乘以可抵扣比例得到可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。8.下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議管轄原則的表述中，正確的是（）。A.對(duì)各級(jí)稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向其上一級(jí)稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議B.對(duì)稅務(wù)所（分局）、各級(jí)稅務(wù)局的稽查局的具體行政行為不服的，向其所屬稅務(wù)局的上一級(jí)稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議C.對(duì)國(guó)家稅務(wù)總局的具體行政行為不服的，向國(guó)務(wù)院申請(qǐng)行政復(fù)議D.對(duì)計(jì)劃單列市稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向省級(jí)稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議答案：A解析：選項(xiàng)B，對(duì)稅務(wù)所（分局）、各級(jí)稅務(wù)局的稽查局的具體行政行為不服的，向其所屬稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議；選項(xiàng)C，對(duì)國(guó)家稅務(wù)總局的具體行政行為不服的，向國(guó)家稅務(wù)總局申請(qǐng)行政復(fù)議，對(duì)行政復(fù)議決定不服的，可以向人民法院提起行政訴訟，也可以向國(guó)務(wù)院申請(qǐng)裁決；選項(xiàng)D，對(duì)計(jì)劃單列市稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向國(guó)家稅務(wù)總局申請(qǐng)行政復(fù)議。9.某企業(yè)因計(jì)算錯(cuò)誤，少繳納企業(yè)所得稅30萬(wàn)元，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)該問(wèn)題。該企業(yè)補(bǔ)繳稅款時(shí)，應(yīng)按規(guī)定加收滯納金。已知滯納金的加收率為萬(wàn)分之五，該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳稅款及滯納金共計(jì)（）萬(wàn)元。（假設(shè)滯納天數(shù)為100天）答案：應(yīng)補(bǔ)繳稅款30萬(wàn)元，滯納金=30×0.05%×100=1.5（萬(wàn)元），應(yīng)補(bǔ)繳稅款及滯納金共計(jì)=30+1.5=31.5（萬(wàn)元）。解析：根據(jù)稅收征管法規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。先算出滯納金金額，再加上應(yīng)補(bǔ)繳的稅款得到總計(jì)金額?！渡娑惙?wù)相關(guān)法律》10.下列關(guān)于行政許可設(shè)定的說(shuō)法中，正確的是（）。A.地方性法規(guī)可以設(shè)定企業(yè)或者其他組織的設(shè)立登記及其前置性行政許可B.國(guó)務(wù)院決定可以設(shè)定臨時(shí)性的行政許可C.部門(mén)規(guī)章可以設(shè)定行政許可D.省級(jí)人民政府規(guī)章可以設(shè)定企業(yè)或者其他組織的設(shè)立登記及其前置性行政許可答案：B解析：選項(xiàng)A，地方性法規(guī)不得設(shè)定企業(yè)或者其他組織的設(shè)立登記及其前置性行政許可；選項(xiàng)C，部門(mén)規(guī)章不得設(shè)定行政許可；選項(xiàng)D，省級(jí)人民政府規(guī)章可以設(shè)定臨時(shí)性的行政許可，但不得設(shè)定企業(yè)或者其他組織的設(shè)立登記及其前置性行政許可。國(guó)務(wù)院決定可以設(shè)定臨時(shí)性的行政許可。11.根據(jù)《民法典》的規(guī)定，下列關(guān)于訴訟時(shí)效的說(shuō)法中，正確的是（）。A.訴訟時(shí)效期間自權(quán)利人知道或者應(yīng)當(dāng)知道權(quán)利受到損害以及義務(wù)人之日起計(jì)算B.訴訟時(shí)效期間屆滿，權(quán)利人喪失實(shí)體權(quán)利C.一般訴訟時(shí)效期間為2年D.當(dāng)事人可以約定延長(zhǎng)或者縮短訴訟時(shí)效期間答案：A解析：選項(xiàng)B，訴訟時(shí)效期間屆滿，權(quán)利人喪失的是勝訴權(quán)，而非實(shí)體權(quán)利；選項(xiàng)C，一般訴訟時(shí)效期間為3年；選項(xiàng)D，當(dāng)事人對(duì)訴訟時(shí)效利益的預(yù)先放棄無(wú)效，不可以約定延長(zhǎng)或者縮短訴訟時(shí)效期間。12.下列關(guān)于公司解散和清算的說(shuō)法中，正確的是（）。A.公司解散的，應(yīng)當(dāng)在解散事由出現(xiàn)之日起15日內(nèi)成立清算組B.有限責(zé)任公司的清算組由股東組成，股份有限公司的清算組由董事或者股東大會(huì)確定的人員組成C.清算組應(yīng)當(dāng)自成立之日起10日內(nèi)通知債權(quán)人，并于60日內(nèi)在報(bào)紙上公告D.公司財(cái)產(chǎn)在分別支付清算費(fèi)用、職工的工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用和法定補(bǔ)償金，繳納所欠稅款，清償公司債務(wù)后的剩余財(cái)產(chǎn)，有限責(zé)任公司按照股東的出資比例分配，股份有限公司按照股東持有的股份比例分配答案：ABCD解析：以上四個(gè)選項(xiàng)均符合公司解散和清算的相關(guān)法律規(guī)定。公司解散后要按規(guī)定時(shí)間成立清算組，不同類(lèi)型公司清算組組成不同，清算組要按規(guī)定通知債權(quán)人并公告，公司財(cái)產(chǎn)分配也有明確順序和方式?！敦?cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》13.某企業(yè)年初所有者權(quán)益總額為1000萬(wàn)元，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)200萬(wàn)元，提取盈余公積20萬(wàn)元，向投資者分配現(xiàn)金股利60萬(wàn)元。則該企業(yè)年末所有者權(quán)益總額為（）萬(wàn)元。答案：年末所有者權(quán)益總額=1000+20060=1140（萬(wàn)元）。解析：提取盈余公積是所有者權(quán)益內(nèi)部的一增一減，不影響所有者權(quán)益總額。實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)會(huì)增加所有者權(quán)益，向投資者分配現(xiàn)金股利會(huì)減少所有者權(quán)益，所以用年初所有者權(quán)益總額加上凈利潤(rùn)減去分配的現(xiàn)金股利得到年末所有者權(quán)益總額。14.某企業(yè)采用應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，計(jì)提比例為5%。年末應(yīng)收賬款余額為1000萬(wàn)元，“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為30萬(wàn)元。則該企業(yè)年末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為（）萬(wàn)元。答案：年末應(yīng)有的壞賬準(zhǔn)備余額=1000×5%=50（萬(wàn)元），年末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=5030=20（萬(wàn)元）。解析：先根據(jù)應(yīng)收賬款余額和計(jì)提比例算出年末應(yīng)有的壞賬準(zhǔn)備余額，再用應(yīng)有的余額減去“壞賬準(zhǔn)備”科目已有的貸方余額，得到年末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額。15.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的是（）。A.銷(xiāo)售商品收到的現(xiàn)金B(yǎng).購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金C.吸收投資收到的現(xiàn)金D.收到的稅費(fèi)返還答案：C解析：選項(xiàng)A、D屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；選項(xiàng)B屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；吸收投資收到的現(xiàn)金屬于籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。16.某企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，單價(jià)為10元，單位變動(dòng)成本為6元，固定成本為5000元，預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量為1000件。則該企業(yè)的邊際貢獻(xiàn)總額為（）元。答案：邊際貢獻(xiàn)總額=（單價(jià)單位變動(dòng)成本）×銷(xiāo)售量=（106）×1000=4000（元）。解析：邊際貢獻(xiàn)總額的計(jì)算公式為（單價(jià)單位變動(dòng)成本）×銷(xiāo)售量，將題目中的數(shù)據(jù)代入公式即可算出結(jié)果。17.某公司發(fā)行面值為1000元，票面利率為8%，期限為5年的債券，每年付息一次，到期還本。若市場(chǎng)利率為10%，則該債券的發(fā)行價(jià)格為（）元。（P/A，10%，5）=3.7908，（P/F，10%，5）=0.6209答案：債券發(fā)行價(jià)格=1000×8%×（P/A，10%，5）+1000×（P/F，10%，5）=1000×8%×3.7908+1000×0.6209=924.16（元）。解析：債券發(fā)行價(jià)格等于每年利息的現(xiàn)值加上本金的現(xiàn)值。每年利息=面值×票面利率，利息按年金現(xiàn)值計(jì)算，本金按復(fù)利現(xiàn)值計(jì)算，然后將兩者相加得到債券發(fā)行價(jià)格。18.下列各項(xiàng)中，會(huì)引起企業(yè)留存收益總額發(fā)生變動(dòng)的是（）。A.提取盈余公積B.用盈余公積彌補(bǔ)虧損C.用盈余公積轉(zhuǎn)增資本D.向投資者宣告分配現(xiàn)金股利答案：CD解析：選項(xiàng)A，提取盈余公積是留存收益內(nèi)部的一增一減，不影響留存收益總額；選項(xiàng)B，用盈余公積彌補(bǔ)虧損也是留存收益內(nèi)部的一增一減，不影響留存收益總額；選項(xiàng)C，用盈余公積轉(zhuǎn)增資本會(huì)使盈余公積減少，股本增加，留存收益總額減少；選項(xiàng)D，向投資者宣告分配現(xiàn)金股利會(huì)使利潤(rùn)分配減少，應(yīng)付股利增加，留存收益總額減少。19.某企業(yè)2023年?duì)I業(yè)收入為5000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本為3000萬(wàn)元，銷(xiāo)售費(fèi)用為100萬(wàn)元，管理費(fèi)用為200萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用為50萬(wàn)元，資產(chǎn)減值損失為30萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)收益為80萬(wàn)元，投資收益為60萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入為20萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出為10萬(wàn)元。則該企業(yè)2023年的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為（）萬(wàn)元。答案：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)成本銷(xiāo)售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益+投資收益=500030001002005030+80+60=1760（萬(wàn)元）。解析：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的計(jì)算公式為上述各項(xiàng)的加減關(guān)系，營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，將題目中的數(shù)據(jù)代入公式計(jì)算即可。20.某企業(yè)采用計(jì)劃成本法核算原材料，月初結(jié)存材料計(jì)劃成本為200萬(wàn)元，材料成本差異為節(jié)約20萬(wàn)元。當(dāng)月購(gòu)入材料一批，實(shí)際成本為135萬(wàn)元，計(jì)劃成本為150萬(wàn)元。當(dāng)月領(lǐng)用材料的計(jì)劃成本為180萬(wàn)元。則當(dāng)月結(jié)存材料的實(shí)際成本為（）萬(wàn)元。答案：材料成本差異率=（2015）÷（200+150）×100%=10%，當(dāng)月結(jié)存材料的計(jì)劃成本=200+150180=170（萬(wàn)元），當(dāng)月結(jié)存材料的實(shí)際成本=170×（110%）=153（萬(wàn)元）。解析：先計(jì)算材料成本差異率，用月初材料成本差異加上本月購(gòu)入材料成本差異除以月初計(jì)劃成本加上本月購(gòu)入計(jì)劃成本得到。再算出當(dāng)月結(jié)存材料的計(jì)劃成本，最后用結(jié)存材料計(jì)劃成本乘以（1+材料成本差異率）得到結(jié)存材料實(shí)際成本，本題差異率為節(jié)約，所以用1減去差異率。21.某企業(yè)2023年年初所有者權(quán)益總額為800萬(wàn)元，年末所有者權(quán)益總額為1000萬(wàn)元，本年股東投入資本為200萬(wàn)元。則該企業(yè)2023年的資本保值增值率為（）。答案：資本保值增值率=扣除客觀因素后的年末所有者權(quán)益總額÷年初所有者權(quán)益總額×100%，扣除客觀因素后的年末所有者權(quán)益總額=1000200=800（萬(wàn)元），資本保值增值率=800÷800×100%=100%。解析：資本保值增值率反映了企業(yè)資本的運(yùn)營(yíng)效益與安全狀況，在計(jì)算時(shí)要扣除股東投入資本等客觀因素，用調(diào)整后的年末所有者權(quán)益總額除以年初所有者權(quán)益總額得到結(jié)果。22.某企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)由速動(dòng)資產(chǎn)和存貨組成，年末流動(dòng)資產(chǎn)為100萬(wàn)元，年末流動(dòng)比率為2，年末速動(dòng)比率為1。則年末存貨余額為（）萬(wàn)元。答案：流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債，所以流動(dòng)負(fù)債=流動(dòng)資產(chǎn)÷流動(dòng)比率=100÷2=50（萬(wàn)元）；速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債，所以速動(dòng)資產(chǎn)=速動(dòng)比率×流動(dòng)負(fù)債=1×50=50（萬(wàn)元）；存貨=流動(dòng)資產(chǎn)速動(dòng)資產(chǎn)=10050=50（萬(wàn)元）。解析：根據(jù)流動(dòng)比率和速動(dòng)比率的計(jì)算公式，先由流動(dòng)比率算出流動(dòng)負(fù)債，再由速動(dòng)比率算出速動(dòng)資產(chǎn)，最后用流動(dòng)資產(chǎn)減去速動(dòng)資產(chǎn)得到存貨余額。23.某企業(yè)投資一個(gè)項(xiàng)目，初始投資額為100萬(wàn)元，項(xiàng)目壽命期為5年，每年現(xiàn)金凈流量為30萬(wàn)元。則該項(xiàng)目的靜態(tài)投資回收期為（）年。答案：靜態(tài)投資回收期=初始投資額÷每年現(xiàn)金凈流量=100÷30=3.33（年）。解析：靜態(tài)投資回收期是指以投資項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)凈現(xiàn)金流量抵償原始總投資所需要的全部時(shí)間，用初始投資額除以每年現(xiàn)金凈流量即可得到。24.某企業(yè)擬進(jìn)行一項(xiàng)固定資產(chǎn)投資，有兩個(gè)方案可供選擇。方案一：初始投資額為200萬(wàn)元，項(xiàng)目壽命期為5年，每年現(xiàn)金凈流量為60萬(wàn)元；方案二：初始投資額為150萬(wàn)元，項(xiàng)目壽命期為4年，每年現(xiàn)金凈流量為50萬(wàn)元。假設(shè)折現(xiàn)率為10%，（P/A，10%，5）=3.7908，（P/A，10%，4）=3.1699。則應(yīng)選擇的方案是（）。答案：方案一的凈現(xiàn)值=60×（P/A，10%，5）200=60×3.7908200=27.45（萬(wàn)元）；方案二的凈現(xiàn)值=50×（P/A，10%，4）150=50×3.1699150=8.49（萬(wàn)元）。因?yàn)榉桨敢坏膬衄F(xiàn)值大于方案二的凈現(xiàn)值，所以應(yīng)選擇方案一。解析：凈現(xiàn)值是指投資方案所產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量以資金成本為貼現(xiàn)率折現(xiàn)之后與原始投資額現(xiàn)值的差額。分別計(jì)算兩個(gè)方案的凈現(xiàn)值，凈現(xiàn)值大的方案更優(yōu)。25.某企業(yè)生產(chǎn)甲產(chǎn)品，單位變動(dòng)成本為10元，固定成本為5000元，單價(jià)為15元。若要實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)3000元，則銷(xiāo)售量應(yīng)達(dá)到（）件。答案：根據(jù)公式：目標(biāo)利潤(rùn)=（單價(jià)單位變動(dòng)成本）×銷(xiāo)售量固定成本，設(shè)銷(xiāo)售量為x件，則3000=（1510）×x5000，解得x=1600（件）。解析：將已知數(shù)據(jù)代入目標(biāo)利潤(rùn)的計(jì)算公式，通過(guò)解方程求出銷(xiāo)售量。26.某企業(yè)2023年的凈利潤(rùn)為200萬(wàn)元，所得稅費(fèi)用為50萬(wàn)元，利息費(fèi)用為30萬(wàn)元。則該企業(yè)的息稅前利潤(rùn)為（）萬(wàn)元。答案：息稅前利潤(rùn)=凈利潤(rùn)+所得稅費(fèi)用+利息費(fèi)用=200+50+30=280（萬(wàn)元）。解析：息稅前利潤(rùn)是指企業(yè)在支付利息和所得稅之前的利潤(rùn)，通過(guò)凈利潤(rùn)加上所得稅費(fèi)用和利息費(fèi)用得到。27.某企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)為60天，存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)為90天，應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)為45天。則該企業(yè)的現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期為（）天。答案：現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期=應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)+存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=60+9045=105（天）。解析：現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期反映了企業(yè)從購(gòu)買(mǎi)原材料支付現(xiàn)金到銷(xiāo)售商品收回現(xiàn)金的時(shí)間間隔，按照上述公式計(jì)算即可。28.某企業(yè)2023年年初存貨余額為100萬(wàn)元，年末存貨余額為120萬(wàn)元，全年銷(xiāo)售成本為800萬(wàn)元。則該企業(yè)的存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)為（）次。答案：存貨平均余額=（100+120）÷2=110（萬(wàn)元），存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)=銷(xiāo)售成本÷存貨平均余額=800÷110=7.27（次）。解析：先計(jì)算存貨平均余額，用年初存貨余額加年末存貨余額除以2，再用銷(xiāo)售成本除以存貨平均余額得到存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)。29.某企業(yè)采用雙倍余額遞減法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。該企業(yè)一項(xiàng)固定資產(chǎn)的原價(jià)為100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為4萬(wàn)元。則該固定資產(chǎn)第2年應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）萬(wàn)元。答案：年折舊率=2÷預(yù)計(jì)使用年限×100%=2÷5×100%=40%，第1年應(yīng)計(jì)提的折舊額=100×40%=40（萬(wàn)元），第2年應(yīng)計(jì)提的折舊額=（10040）×40%=24（萬(wàn)元）。解析：雙倍余額遞減法是在不考慮固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值的情況下，根據(jù)每期期初固定資產(chǎn)原價(jià)減去累計(jì)折舊后的金額和雙倍的直線法折舊率計(jì)算固定資產(chǎn)折舊的一種方法。先算出年折舊率，再依次計(jì)算每年的折舊額。30.某企業(yè)2023年的營(yíng)業(yè)收入為1000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)凈利率為10%，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為2次，權(quán)益乘數(shù)為1.5。則該企業(yè)的凈資產(chǎn)收益率為（）。答案：凈資產(chǎn)收益率=營(yíng)業(yè)凈利率×總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×權(quán)益乘數(shù)=10%×2×1.5=30%。解析：根據(jù)杜邦分析體系，凈資產(chǎn)收益率可以通過(guò)營(yíng)業(yè)凈利率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和權(quán)益乘數(shù)的乘積來(lái)計(jì)算?！抖惙ǎㄒ唬防^續(xù)31.下列關(guān)于資源稅的說(shuō)法中，正確的是（）。A.資源稅的征稅對(duì)象為原礦和選礦B.對(duì)從衰竭期礦山開(kāi)采的礦產(chǎn)品，減征30%資源稅C.資源稅在生產(chǎn)銷(xiāo)售、自用等環(huán)節(jié)征收D.水資源稅實(shí)行從價(jià)計(jì)征答案：ABC解析：選項(xiàng)D，水資源稅實(shí)行從量計(jì)征。資源稅的征稅對(duì)象包括原礦和選礦，對(duì)衰竭期礦山開(kāi)采的礦產(chǎn)品有減征優(yōu)惠，且在生產(chǎn)銷(xiāo)售、自用等環(huán)節(jié)征收。32.某天然氣開(kāi)采企業(yè)2023年10月銷(xiāo)售天然氣100萬(wàn)立方米，取得不含稅銷(xiāo)售額200萬(wàn)元。已知天然氣的資源稅稅率為6%。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅（）萬(wàn)元。答案：應(yīng)繳納資源稅=200×6%=12（萬(wàn)元）。解析：資源稅應(yīng)納稅額的計(jì)算，對(duì)于從價(jià)計(jì)征的資源稅，應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×稅率，本題銷(xiāo)售額為200萬(wàn)元，稅率為6%，直接相乘得到應(yīng)納稅額。33.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的說(shuō)法中，正確的是（）。A.城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額B.城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率根據(jù)納稅人所在地不同分為7%、5%、1%三檔C.對(duì)進(jìn)口貨物繳納的增值稅、消費(fèi)稅，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅D.對(duì)出口貨物退還增值稅、消費(fèi)稅的，同時(shí)退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅答案：ABC解析：選項(xiàng)D，對(duì)出口貨物退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅。城市維護(hù)建設(shè)稅以實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅為計(jì)稅依據(jù)，有不同的稅率檔次，進(jìn)口不征。《稅法（二）》繼續(xù)34.某企業(yè)2023年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬(wàn)元，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入500萬(wàn)元。則該企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為（）萬(wàn)元。答案：業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=10×60%=6（萬(wàn)元），業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額2=500×5‰=2.5（萬(wàn)元），準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為2.5萬(wàn)元。解析：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。分別計(jì)算兩個(gè)扣除限額，取較小值作為準(zhǔn)予扣除的金額。35.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的說(shuō)法中，正確的有（）。A.房產(chǎn)稅的征稅范圍不包括農(nóng)村B.對(duì)個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅C.對(duì)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織按市場(chǎng)價(jià)格向個(gè)人出租用于居住的住房，減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅D.房產(chǎn)稅按年征收，分期繳納答案：ABCD解析：以上四個(gè)選項(xiàng)均符合房產(chǎn)稅的相關(guān)規(guī)定。房產(chǎn)稅征稅范圍不包括農(nóng)村，對(duì)不同情況的住房出租有不同的稅率優(yōu)惠，且按年征收、分期繳納。36.某個(gè)人獨(dú)資企業(yè)2023年的經(jīng)營(yíng)所得為50萬(wàn)元，投資者的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為6萬(wàn)元/年。該個(gè)人獨(dú)資企業(yè)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）萬(wàn)元。答案：應(yīng)納稅所得額=506=44（萬(wàn)元），查找經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅稅率表，適用稅率30%，速算扣除數(shù)40500元。應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=44×30%4.05=9.15（萬(wàn)元）。解析：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。投資者的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為6萬(wàn)元/年，計(jì)算出應(yīng)納稅所得額后，根據(jù)稅率表計(jì)算應(yīng)納稅額?！渡娑惙?wù)實(shí)務(wù)》繼續(xù)37.稅務(wù)師在對(duì)某企業(yè)進(jìn)行納稅審核時(shí)，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于職工福利，未作視同銷(xiāo)售處理。該產(chǎn)品的成本為80萬(wàn)元，同類(lèi)產(chǎn)品的市場(chǎng)售價(jià)為100萬(wàn)元，增值稅稅率為13%。則該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳增值稅（）萬(wàn)元。答案：應(yīng)補(bǔ)繳增值稅=100×13%=13（萬(wàn)元）。解析：企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利，應(yīng)視同銷(xiāo)售計(jì)算繳納增值稅，按同類(lèi)產(chǎn)品的市場(chǎng)售價(jià)計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額。38.下列關(guān)于稅務(wù)代理的說(shuō)法中，正確的是（）。A.稅務(wù)代理是一種民事代理行為B.稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)是稅務(wù)機(jī)關(guān)的附屬機(jī)構(gòu)C.稅務(wù)代理可以采取口頭形式D.稅務(wù)代理人可以代理納稅人、扣繳義務(wù)人進(jìn)行納稅申報(bào)答案：AD解析：選項(xiàng)B，稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)是獨(dú)立的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)，不是稅務(wù)機(jī)關(guān)的附屬機(jī)構(gòu)；選項(xiàng)C，稅務(wù)代理必須簽訂書(shū)面委托代理協(xié)議書(shū)。稅務(wù)代理是民事代理行為，代理人可以代理納稅申報(bào)等事項(xiàng)。39.某企業(yè)因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處以罰款，該企業(yè)對(duì)罰款決定不服，擬申請(qǐng)行政復(fù)議。則該企業(yè)可以向（）申請(qǐng)行政復(fù)議。A.作出罰款決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)B.作出罰款決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)C.當(dāng)?shù)厝嗣裾瓺.國(guó)家稅務(wù)總局答案：B解析：對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的罰款決定不服，應(yīng)向作出罰款決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議。《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》繼續(xù)40.下列關(guān)于行政強(qiáng)制的說(shuō)法中，正確的是（）。A.行政強(qiáng)制措施由法律、法規(guī)規(guī)定的行政機(jī)關(guān)在法定職權(quán)范圍內(nèi)實(shí)施B.行政強(qiáng)制措施權(quán)不得委托C.行政強(qiáng)制執(zhí)行由法律設(shè)定D.行政機(jī)關(guān)實(shí)施行政強(qiáng)制，應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持教育與強(qiáng)制相結(jié)合原則答案：ABCD解析：以上四個(gè)選項(xiàng)均符合行政強(qiáng)制的相關(guān)法律規(guī)定。行政強(qiáng)制措施實(shí)施主體、權(quán)限有規(guī)定，行政強(qiáng)制執(zhí)行由法律設(shè)定，實(shí)施行政強(qiáng)制要遵循教育與強(qiáng)制相結(jié)合原則。41.根據(jù)《刑法》的規(guī)定，下列關(guān)于逃稅罪的說(shuō)法中，正確的是（）。A.納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào)，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額10%以上的，構(gòu)成逃稅罪B.扣繳義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數(shù)額較大的，依照逃稅罪的規(guī)定處罰C.經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追繳通知后，補(bǔ)繳應(yīng)納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責(zé)任D.五年內(nèi)因逃避繳納稅款受過(guò)刑事處罰或者被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予二次以上行政處罰的除外答案：ABCD解析：這些內(nèi)容都是關(guān)于逃稅罪的準(zhǔn)確表述。明確了逃稅罪的構(gòu)成要件、扣繳義務(wù)人的相關(guān)處罰，以及符合一定條件下的免責(zé)情形和例外情況。42.下列關(guān)于民事訴訟管轄的說(shuō)法中，正確的是（）。A.因合同糾紛提起的訴訟，由被告住所地或者合同履行地人民法院管轄B.因侵權(quán)行為提起的訴訟，由侵權(quán)行為地或者被告住所地人民法院管轄C.兩個(gè)以上人民法院都有管轄權(quán)的訴訟，原告可以向其中一個(gè)人民法院起訴D.原告向兩個(gè)以上有管轄權(quán)的人民法院起訴的，由最先立案的人民法院管轄答案：ABCD解析：以上選項(xiàng)均符合民事訴訟管轄的法律規(guī)定，分別說(shuō)明了合同糾紛、侵權(quán)行為糾紛的管轄法院，以及共同管轄情況下原告的選擇權(quán)和最終管轄法院的確定原則。《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》繼續(xù)43.某企業(yè)2023年的流動(dòng)資產(chǎn)為300萬(wàn)元，流動(dòng)負(fù)債為150萬(wàn)元，存貨為100萬(wàn)元。則該企業(yè)的速動(dòng)比率為（）。答案：速動(dòng)比率=（流動(dòng)資產(chǎn)存貨）÷流動(dòng)負(fù)債=（300100）÷150=1.33。解析：速動(dòng)比率是衡量企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)中可以立即變現(xiàn)用于償還流動(dòng)負(fù)債的能力，用流動(dòng)資產(chǎn)減去存貨后的金額除以流動(dòng)負(fù)債得到。44.某企業(yè)投資一個(gè)項(xiàng)目，初始投資額為200萬(wàn)元，項(xiàng)目壽命期為6年，每年現(xiàn)金凈流量為50萬(wàn)元。若折現(xiàn)率為10%，（P/A，10%，6）=4.3553。則該項(xiàng)目的凈現(xiàn)值為（）萬(wàn)元。答案：凈現(xiàn)值=50×（P/A，10%，6）200=50×4.3553200=17.77（萬(wàn)元）。解析：按照凈現(xiàn)值的計(jì)算公式，用每年現(xiàn)金凈流量乘以年金現(xiàn)值系數(shù)再減去初始投資額得到凈現(xiàn)值。45.某企業(yè)2023年年初未分配利潤(rùn)為100萬(wàn)元，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)200萬(wàn)元，按10%提取法定盈余公積，向投資者分配現(xiàn)金股利80萬(wàn)元。則該企業(yè)2023年年末未分配利潤(rùn)為（）萬(wàn)