做賬實操-布基納法索公司全盤賬務(wù)處理分錄實例

會計實操文庫做賬實操-布基納法索公司全盤真賬實操賬務(wù)處理分錄實例在布基納法索開展業(yè)務(wù)，需遵循當(dāng)?shù)貢嬇c稅務(wù)法規(guī)。以下為公司賬務(wù)處理分錄實例，以非洲金融共同體法郎（XOF）為記賬本位幣，涉及常見業(yè)務(wù)場景的財務(wù)核算。一、籌資業(yè)務(wù)股東現(xiàn)金出資公司收到股東投入現(xiàn)金30,000,000XOF，存入銀行。借：銀行存款-XOF賬戶30,000,000貸：實收資本-股東名稱30,000,000股東以固定資產(chǎn)出資股東投入生產(chǎn)設(shè)備，經(jīng)評估價值15,000,000XOF，雙方確認(rèn)以此作為出資額。借：固定資產(chǎn)-生產(chǎn)設(shè)備15,000,000貸：實收資本-股東名稱15,000,000取得銀行短期借款從銀行取得期限為9個月的短期借款20,000,000XOF，年利率10%。借：銀行存款-XOF賬戶20,000,000貸：短期借款-銀行名稱20,000,000計提短期借款利息每月計提短期借款利息，月利息=20,000,000×10%÷12≈166,667XOF借：財務(wù)費用-利息支出166,667貸：應(yīng)付利息-銀行名稱166,667償還短期借款本金及利息9個月到期，償還本金20,000,000XOF，利息共計1,500,000XOF（166,667×9）。借：短期借款-銀行名稱20,000,000應(yīng)付利息-銀行名稱1,500,000貸：銀行存款-XOF賬戶21,500,000二、采購業(yè)務(wù)國內(nèi)采購原材料（取得增值稅發(fā)票）向國內(nèi)供應(yīng)商采購原材料，價稅合計11,800,000XOF，增值稅稅率18%，款項尚未支付。借：原材料-材料名稱10,000,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）1,800,000貸：應(yīng)付賬款-供應(yīng)商名稱11,800,000進口原材料（含關(guān)稅、增值稅）從國外進口原材料，CIF價8,000,000XOF，關(guān)稅稅率15%，增值稅稅率18%。關(guān)稅=8,000,000×15%=1,200,000XOF增值稅=（8,000,000+1,200,000）×18%=1,656,000XOF借：原材料-進口材料9,200,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）1,656,000貸：銀行存款-外幣賬戶/應(yīng)付賬款-國外供應(yīng)商9,656,000預(yù)付采購貨款向供應(yīng)商預(yù)付采購款5,000,000XOF。借：預(yù)付賬款-供應(yīng)商名稱5,000,000貸：銀行存款-XOF賬戶5,000,000收到預(yù)付采購的貨物及發(fā)票收到貨物，價稅合計17,700,000XOF，增值稅稅率18%，沖減預(yù)付賬款并補付余款。原材料成本=17,700,000÷(1+18%)=15,000,000XOF增值稅進項稅額=15,000,000×18%=2,700,000XOF借：原材料-材料名稱15,000,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）2,700,000貸：預(yù)付賬款-供應(yīng)商名稱5,000,000銀行存款-XOF賬戶12,700,000采購辦公用品（取得普通發(fā)票）現(xiàn)金支付辦公用品費用70,800XOF，未取得增值稅專用發(fā)票。借：管理費用-辦公費70,800貸：庫存現(xiàn)金70,800三、生產(chǎn)業(yè)務(wù)領(lǐng)用原材料投入生產(chǎn)生產(chǎn)部門領(lǐng)用原材料，成本共計8,000,000XOF。借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-原材料8,000,000貸：原材料-材料名稱8,000,000分配生產(chǎn)工人薪酬結(jié)算本月生產(chǎn)工人工資4,000,000XOF，代扣個人所得稅200,000XOF，代扣社保費用400,000XOF。借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-直接人工4,000,000貸：應(yīng)付職工薪酬-工資3,400,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅200,000其他應(yīng)付款-社保費用400,000計提生產(chǎn)設(shè)備折舊生產(chǎn)設(shè)備原值12,000,000XOF，預(yù)計使用年限10年，無殘值，采用直線法計提折舊。月折舊額=12,000,000÷10÷12=100,000XOF借：制造費用-折舊費100,000貸：累計折舊-生產(chǎn)設(shè)備100,000歸集和分配制造費用本月制造費用發(fā)生額共計1,500,000XOF，按照生產(chǎn)工時比例分配，A產(chǎn)品生產(chǎn)工時3000小時，B產(chǎn)品生產(chǎn)工時2000小時。制造費用分配率=1,500,000÷(3000+2000)=300XOF/小時A產(chǎn)品應(yīng)分配制造費用=3000×300=900,000XOFB產(chǎn)品應(yīng)分配制造費用=2000×300=600,000XOF借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品-制造費用900,000生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-B產(chǎn)品-制造費用600,000貸：制造費用-各項明細(xì)1,500,000產(chǎn)品完工入庫本月A產(chǎn)品完工，成本共計10,000,000XOF，B產(chǎn)品完工，成本共計7,000,000XOF。借：庫存商品-A產(chǎn)品10,000,000庫存商品-B產(chǎn)品7,000,000貸：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品10,000,000生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-B產(chǎn)品7,000,000四、銷售業(yè)務(wù)國內(nèi)銷售商品（開具增值稅發(fā)票）向國內(nèi)客戶銷售商品，價稅合計23,600,000XOF，增值稅稅率18%，款項已存入銀行。銷售收入=23,600,000÷(1+18%)=20,000,000XOF增值稅銷項稅額=20,000,000×18%=3,600,000XOF借：銀行存款-XOF賬戶23,600,000貸：主營業(yè)務(wù)收入-商品名稱20,000,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）3,600,000出口銷售商品（免稅業(yè)務(wù)）向國外客戶出口商品，收入10,000,000XOF，款項尚未收到。借：應(yīng)收賬款-國外客戶10,000,000貸：主營業(yè)務(wù)收入-出口商品10,000,000銷售商品發(fā)生退貨因質(zhì)量問題，客戶退回部分商品，該部分商品原售價5,000,000XOF，增值稅稅率18%，成本3,500,000XOF。借：主營業(yè)務(wù)收入-商品名稱5,000,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）900,000貸：銀行存款/應(yīng)收賬款5,900,000借：庫存商品-商品名稱3,500,000貸：主營業(yè)務(wù)成本-商品名稱3,500,000銷售原材料銷售原材料一批，價稅合計3,540,000XOF，增值稅稅率18%，款項已收。原材料銷售收入=3,540,000÷(1+18%)=3,000,000XOF增值稅銷項稅額=3,000,000×18%=540,000XOF借：銀行存款-XOF賬戶3,540,000貸：其他業(yè)務(wù)收入-原材料銷售3,000,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）540,000預(yù)收客戶貨款收到客戶預(yù)付貨款8,000,000XOF。借：銀行存款-XOF賬戶8,000,000貸：預(yù)收賬款-客戶名稱8,000,000發(fā)出預(yù)收貨款商品并確認(rèn)收入發(fā)出商品，價稅合計11,800,000XOF，增值稅稅率18%，沖減預(yù)收賬款并確認(rèn)收入。銷售收入=11,800,000÷(1+18%)=10,000,000XOF增值稅銷項稅額=10,000,000×18%=1,800,000XOF借：預(yù)收賬款-客戶名稱11,800,000貸：主營業(yè)務(wù)收入-商品名稱10,000,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1,800,000五、費用業(yè)務(wù)支付房租費用（取得增值稅發(fā)票）支付辦公場地房租，價稅合計2,360,000XOF，增值稅稅率18%，款項已付。房租成本=2,360,000÷(1+18%)=2,000,000XOF增值稅進項稅額=2,000,000×18%=360,000XOF借：管理費用-房租2,000,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）360,000貸：銀行存款-XOF賬戶2,360,000支付水電費（取得普通發(fā)票）支付本月水電費，共計120,000XOF，取得普通發(fā)票。借：管理費用-水電費120,000貸：銀行存款-XOF賬戶120,000支付業(yè)務(wù)招待費支付業(yè)務(wù)招待費300,000XOF，以銀行存款支付。借：管理費用-業(yè)務(wù)招待費300,000貸：銀行存款-XOF賬戶300,000支付廣告宣傳費（取得增值稅發(fā)票）支付廣告宣傳費4,720,000XOF，增值稅稅率18%，款項已付。廣告宣傳費成本=4,720,000÷(1+18%)=4,000,000XOF增值稅進項稅額=4,000,000×18%=720,000XOF借：銷售費用-廣告宣傳費4,000,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）720,000貸：銀行存款-XOF賬戶4,720,000計提管理人員薪酬計提本月管理人員工資2,500,000XOF，代扣個人所得稅150,000XOF，代扣社保費用250,000XOF。借：管理費用-職工薪酬2,500,000貸：應(yīng)付職工薪酬-工資2,100,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅150,000其他應(yīng)付款-社保費用250,000支付員工差旅費員工報銷差旅費，共計80,000XOF，以現(xiàn)金支付。借：管理費用-差旅費80,000貸：庫存現(xiàn)金80,000計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備經(jīng)測試，某項固定資產(chǎn)發(fā)生減值，計提減值準(zhǔn)備500,000XOF。借：資產(chǎn)減值損失-固定資產(chǎn)減值損失500,000貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備-資產(chǎn)名稱500,000無形資產(chǎn)攤銷公司擁有一項無形資產(chǎn)，原值3,000,000XOF，預(yù)計使用年限5年，本月攤銷。月攤銷額=3,000,000÷5÷12=50,000XOF借：管理費用-無形資產(chǎn)攤銷50,000貸：累計攤銷-無形資產(chǎn)名稱50,000支付審計費用（取得增值稅發(fā)票）支付年度審計費用1,770,000XOF，增值稅稅率18%。審計費成本=1,770,000÷(1+18%)=1,500,000XOF增值稅進項稅額=1,500,000×18%=270,000XOF借：管理費用-審計費1,500,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）270,000貸：銀行存款-XOF賬戶1,770,000六、稅務(wù)業(yè)務(wù)計算本月應(yīng)交增值稅本月銷項稅額共計6,000,000XOF，進項稅額共計3,000,000XOF。借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）3,000,000貸：應(yīng)交稅費-未交增值稅3,000,000繳納上月應(yīng)交增值稅支付上月未交增值稅3,000,000XOF。借：應(yīng)交稅費-未交增值稅3,000,000貸：銀行存款-XOF賬戶3,000,000計提城市維護建設(shè)稅（假設(shè)稅率5%）根據(jù)應(yīng)交增值稅計提城市維護建設(shè)稅。城市維護建設(shè)稅=3,000,000×5%=150,000XOF借：稅金及附加-城市維護建設(shè)稅150,000貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交城市維護建設(shè)稅150,000計提教育費附加（假設(shè)稅率3%）根據(jù)應(yīng)交增值稅計提教育費附加。教育費附加=3,000,000×3%=90,000XOF借：稅金及附加-教育費附加90,000貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交教育費附加90,000繳納城市維護建設(shè)稅和教育費附加支付城市維護建設(shè)稅150,000XOF和教育費附加90,000XOF。借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交城市維護建設(shè)稅150,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交教育費附加90,000貸：銀行存款-XOF賬戶240,000計提長期借款利息借：財務(wù)費用-利息支出8,000,000貸：長期借款-應(yīng)計利息8,000,000收到客戶定金借：銀行存款30,000,000貸：預(yù)收賬款30,000,000研發(fā)費用資本化借：研發(fā)支出-資本化支出40,000,000貸：原材料25,000,000應(yīng)付職工薪酬15,000,000固定資產(chǎn)改良支出借：在建工程60,000,000貸：銀行存款60,000,000借：固定資產(chǎn)60,000,000貸：在建工程60,000,000盤盈存貨借：庫存商品5,000,000貸：待處理財產(chǎn)損溢5,000,000借：待處理財產(chǎn)損溢5,000,000貸：管理費用5,000,000計提存貨跌價準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失7,000,000貸：存貨跌價準(zhǔn)備7,000,000支付工會經(jīng)費借：管理費用-工會經(jīng)費3,000,000貸：銀行存款3,000,000確認(rèn)投資收益借：應(yīng)收股利12,000,000貸：投資收益12,000,000計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失15,000,000貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備15,000,000支付員工差旅費借：管理費用-差旅費8,000,000貸：其他應(yīng)收款-員工借款7,000,000銀行存款1,000,000預(yù)收租金借：銀行存款18,000,000貸：預(yù)收賬款-租金18,000,000借：預(yù)收賬款-租金6,000,000貸：其他業(yè)務(wù)收入6,000,000支付違約金借：營業(yè)外支出-違約金4,000,000貸：銀行存款4,000,000無形資產(chǎn)攤銷借：管理費用-無形資產(chǎn)攤銷3,500,000貸：累計攤銷3,500,000收到保險賠款借：銀行存款25,000,000貸：其他應(yīng)收款-保險賠款25,000,000特殊業(yè)務(wù)債務(wù)重組債權(quán)人同意減免應(yīng)付賬款10,000。借：應(yīng)付賬款10,000貸：營業(yè)外收入-債務(wù)重組利得10,000會計做賬流程一、原始憑證處理?收集與審核?：整理發(fā)票、收據(jù)、銀行對賬單等原始憑證，檢查合規(guī)性（如簽字、金額一致性、稅務(wù)監(jiān)制章等）?。?分類整理?：按業(yè)務(wù)類型分類，作為做賬憑證編制的依據(jù)?。二、編制做賬憑證根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制做賬憑證，記錄業(yè)務(wù)日期、摘要、科目、金額等信息，需經(jīng)財務(wù)負(fù)責(zé)人審核簽字?。三、登錄賬簿?日記賬?：按收付做賬憑證登錄現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬?。?明細(xì)分類賬?：根據(jù)做賬憑證逐筆登錄明細(xì)賬，反映各科目明細(xì)變動?。?總賬?：通過科目匯總表或直接逐筆登錄總賬，匯總所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)?。四、科目匯總與試算平衡定期（如每5天、15天或月末）匯總做賬憑證，編制科目匯總表，確保借貸平衡后登錄總賬?。五、期末處理?計提與攤銷?：計提固定資產(chǎn)折舊（借：管理費用/制造費用，貸：累計折舊）?。攤銷待攤費用（如開辦費）?。?稅費處理?：根據(jù)業(yè)務(wù)計提稅金及附加（如城建稅、教育費附加）?。?損益結(jié)轉(zhuǎn)?：將損益類科目發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤（借：收入類科目，貸：本年利潤；借：本年利潤，貸：成本費用類科目）?。計算并計提企業(yè)所得稅（借：所得稅，貸：應(yīng)交稅費；借：本年利潤，貸：所得稅）?。六、對賬與結(jié)賬?對賬?：核對賬實、賬賬、賬證是否相符（如銀行存款對賬單與日記賬比對）?。?結(jié)賬?：在會計期末結(jié)出各賬戶余額，標(biāo)注“本月合計”或“本年累計”，劃紅線區(qū)分?。七、編制財務(wù)報表根據(jù)總賬和明細(xì)賬編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等，確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確完整?。八、納稅申報依據(jù)賬簿和報表數(shù)據(jù)申報增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等稅種?。九、憑證歸檔將做賬憑證按順序裝訂成冊，妥善保存?zhèn)洳?。附注說明?小企業(yè)簡化處理?：業(yè)務(wù)量較少時可直接根據(jù)做賬憑證登錄總賬，省略明細(xì)分類賬?。?信息化管理?：使用財務(wù)軟件可自動化完成憑證匯總、賬簿登錄及報表生成?。出納工作流程一、?資金收付管理??現(xiàn)金收付??收現(xiàn)?：根據(jù)會