大學(xué)《稅法一》真題-答案-解析

1.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年4月其員工因公出差取得如下

票據(jù)：注明本單位員工身份信息的鐵路車票，票價共計10萬元；注明本單位員

工身份信息的公路客票，票價共計3萬元；道路通行費增值稅電子普通發(fā)票，稅

額共計2萬元。該企業(yè)當月可以抵扣增值稅進項稅額（）萬元。

A、0.83

B、2.91

C、0.91

D、3.07

答案：B

【解折】該企業(yè)當月可以抵扣增值稅進項稅額=10：（1'9%）X9%i3：（H3%）

X3%+2=2.91（萬元）

2.根據(jù)一般納稅人轉(zhuǎn)讓取得不動產(chǎn)的增值稅管理辦法規(guī)定，下列說法中正確

的是（）o

A、轉(zhuǎn)讓2018年自建的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法

B、取得的不動產(chǎn)，包括抵債取得的不動產(chǎn)

C、轉(zhuǎn)讓2015年取得的不動產(chǎn)，以取得的全部價款和價外費用扣除不動產(chǎn)購

置原價后的余額為計稅銷售額

D、取得不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，應(yīng)向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

答案：B

【解析】選項A：一般納稅人轉(zhuǎn)讓營改增后取得的不動產(chǎn)，只能按照一般計

稅方法計稅。選項B：

取得不動產(chǎn)，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等

各種形式取得的不動產(chǎn)。

選項C：一般納稅人轉(zhuǎn)讓營改增前取得（不含自建）的不動產(chǎn)，可以選擇簡

易計稅方法計稅（差額），也可以選擇一般計稅方法計稅（全額）。

選項D：向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機

關(guān)中報納稅。

3.某生產(chǎn)性服務(wù)企業(yè)為增值稅一般納稅人，符合進項稅額加計抵減政策條件。

2019年12月銷售服務(wù)，開具增值稅與用發(fā)票注明稅額25萬元；購進服務(wù)取得

增值稅與票發(fā)票上注明稅額13萬元，其中10$的服務(wù)用于提供適用簡易計稅的

服務(wù)；進項稅額上期末加計抵減余額為3萬元。假設(shè)當月取得增值稅與用發(fā)票當

月勾選抵扣。該企業(yè)當月應(yīng)繳納增值稅O萬元。

A、7.70

B、8.55

C、9.13

D、10.30

答案：C

【解析】該企業(yè)當月應(yīng)繳納增值稅=25T3X(l-10%)-[13X(1-10%)X

10%+3]=9.13(萬元)

4.某網(wǎng)約車電商平臺為增值稅一般納稅人，2019年11月提供網(wǎng)約車服務(wù)，

開具增值稅電子普通發(fā)票不含稅額5000萬元，支付網(wǎng)約車司機服務(wù)費3800萬

元。網(wǎng)約車服務(wù)選擇簡易計稅，該電商平臺當月應(yīng)繳納增值稅()萬元。

A、60

B、33

C、250

D、150

答案：D

【解析】該電商平臺當月應(yīng)繳納增值稅=5000X3%=150(萬元)。

5.一般納稅人提供下列服務(wù)，可以選擇簡易計稅方法按5%征收率計算繳納增

值稅的是()。

A、公共交通運輸服務(wù)

B、不動產(chǎn)經(jīng)營租賃

C、建筑服務(wù)

D、文化體育服務(wù)

答案：B

【解析】選項A：D、可以選擇簡易計稅方法按照3%的征收率計算繳納增值

稅。

6.某啤酒廠為增值稅一般納稅人，2020年6月銷售啤酒20噸，取得不含

稅銷售額57400元。另收取包裝物押金3500元（含供重復(fù)使用的塑料周轉(zhuǎn)箱押

金500元）并單獨核算。該廠當月應(yīng)繳納消費稅。元。

A、4800

B、5000

C、4400

D、4000

答案：B

【解析】啤酒分類以每噸出廠價的高低作為劃分標準，每噸不含增值稅出廠

價（含包裝物及包

裝物押金）3000元（含3000元）以上是甲類啤酒。計算啤酒分類的包裝物

押金不包括供重

復(fù)使用的塑料周轉(zhuǎn)箱的押金。每噸不含增值稅出廠價

=[57400+（3500-500）/（1+13%）]4-

20=3002.74（元）＞3000元，屬于甲類啤酒。該廠當月應(yīng)繳納消費稅=20X

250=5000（元）。

7.從受贈方式取得自用應(yīng)稅車輛時無法提供相關(guān)憑證，繳納車輛購置稅的計

稅價格是參照同類車輛的（）。

A、市場最高交易價格

B、最低計稅價格

C、市場平均交易價格D、生產(chǎn)企業(yè)成本價格

答案：c

【解析】納稅人以受贈、獲獎或者其他方式取得自用應(yīng)稅車輛的計稅價格，

按照購置應(yīng)稅車輛時相關(guān)憑證載明的價格確定計稅價格，不包括增值稅稅款；無

法提供相關(guān)憑證的，參照同類應(yīng)稅車輛市場平均交易價格確定其計稅價格。

8.某企業(yè)為增值稅一?般納稅人，2020年5月俏售建材，提供運輸服務(wù)，分

別開具增值稅專用發(fā)票，注明貨物銷售金額100萬元，運輸金額3萬元，當月

可抵扣增值稅進項稅款6.5萬元，該企業(yè)當月應(yīng)繳納增值稅（）萬元。

A、6.77

B、2.77

C、18

D、16.89

答案：A

【解析】該企業(yè)當月應(yīng)繳納增值稅二100*13%+3乂9隨6.5=6.77（萬元）。

9.下列關(guān)于增值稅匯總納稅的說法，正確的是（）。

A、分支機構(gòu)預(yù)繳稅款的預(yù)征率由國務(wù)院確定，不得調(diào)整

B、總機構(gòu)匯總的銷售額，不包括總機構(gòu)本身的銷售額

C、總機構(gòu)匯總的進項稅額，為各分支機構(gòu)發(fā)生的進項稅額

D、分支機構(gòu)發(fā)生當期已預(yù)繳稅款，在總機構(gòu)當期應(yīng)納稅額抵減不完的，可以

結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣

答案：D

【解析】

選項A：預(yù)征率由財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定，并適時予以調(diào)整。

選項B：總機構(gòu)匯總的銷售額，包括其本身的銷售額。

選項C：總機構(gòu)匯總的進項稅額，為總機構(gòu)及其分支機構(gòu)因發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)

范圍注釋》所列業(yè)務(wù)而購進貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，支付或

者負擔(dān)的增值稅稅額。

10.2020年5月，某房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)30000平方米，

取得不含稅銷售額60000萬元：將5000平方米用于抵頂供應(yīng)商等值的建筑材料:

將100（）平方米對外出租，取得不含稅租金56萬元。該房地產(chǎn)開發(fā)公司在計算

土地增值稅時的應(yīng)稅收入為（）萬元。

A、70056.00

B、70000.00

C、60000.00

D、60056.00

答案：B

［解析】土地增值稅的應(yīng)稅收入=60000+60000/30000X5000=70000（萬元）。

11.2020年9月，某錫礦開采企業(yè)開采錫礦原礦300噸。本月銷售錫礦原

礦200噸，取得不含稅銷售額500萬元；剩余錫礦原礦100噸移送加工選礦80

噸，本月全部銷售，我得不含稅銷售額240萬元。錫礦原礦和錫礦選礦資源稅稅

率分別為5%和6.5乳該企業(yè)當月應(yīng)繳納資源稅（）萬元。

A、41.25

B、53.10

C、15.60

D、40.60

答案：D

［解析］該企業(yè)當月應(yīng)繳納資源稅=500X5%+240X6.5%=40.60（萬元）。

12.委托加工應(yīng)稅消費品，除委托方為個人外，由受托方履行的消費稅扣繳義

務(wù)是（）。

A、代征代繳

B、代收代繳

C、代扣代繳

I)、代售代繳

答案：B

【解析】委托加工應(yīng)稅消費品，除受托方為個人外，受托方需履行消費稅代

收代繳義務(wù)。

13.王某2018年2月購置A、型小汽車一輛，繳納車輛購置稅10000元。

2020年3月因車輛質(zhì)量原因?qū)⑿∑囃嘶仄嚱?jīng)銷商，王某申請退還車輛購置

稅()元。

A、8000.00

B、7000.00

C、10000.00

D、0.00

答案：A

【解析】王某申請退還車輛購置稅=10000義(l?10%X2)=8000(元)。

14.某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2020年1月出售作為固定資產(chǎn)使用過的

卡車和甩腦，分別取得含稅收入3萬和1.5萬，開具普通增值稅發(fā)票。銷售邊

角料取得含稅收入2萬元，該企業(yè)當月應(yīng)繳納增值稅()萬元。

A、0.13

B、0.19

C、0.15

D、0.16

答案：C

【解析】該企業(yè)當月應(yīng)納增值稅=(3+1.5)+(1+3%)X25+2+(1+3%)X

3%=0.15(萬元)。15.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年12月銷售應(yīng)稅貨

物不含稅銷售額為6。0萬元，銷售免稅貨物銷售額200萬元，貨物耗用材料的

進項稅額為65萬元，該企業(yè)當月應(yīng)繳納的增值稅為()萬元。

A、67.75

B、94.25

C、78

D、29.25

答案：D

【解析】不得抵扣的進項稅額=65X200/（200+600）=16.25（萬元），應(yīng)繳納的

增值稅=600X13%-（65-16.25）=29.25（萬元）。

16.關(guān)于小規(guī)模納稅人增值稅的稅務(wù)處理，下列說法正確的是（）。

A、購進稅控收款機支付的增值稅不得抵減當期應(yīng)納增值稅

B、計稅銷售額為不含稅銷售額

C、銷售使用過的固定資產(chǎn)按照5%征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額

D、購進復(fù)印紙可以憑取得的增值稅電子普票抵扣進項稅額

答案：B

【解析】

選項A：增值稅小規(guī)模納稅人購置稅控收款機，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核批準后，

可憑購進稅控收款機取得的增值稅專用發(fā)票，按照發(fā)票上注明的增值稅稅額，抵

免當期應(yīng)納增值稅，或者按照購進稅控收款機取得的普通發(fā)票上注明的價款，按

規(guī)定計算可抵免的稅額。

選項C：小規(guī)模納稅人銷售使用過的固定資產(chǎn)按照3%征收率減按2%計算應(yīng)

納稅額。

選項D：小規(guī)模納稅人采用簡易計稅方法計稅，不得抵扣進項稅額。

17.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，生產(chǎn)銷售貨物適用稅率9%o2020年1

月從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購進免稅農(nóng)產(chǎn)品，開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，注明金額為40萬元；

從小規(guī)模納稅人購入農(nóng)產(chǎn)品，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額8萬元、稅額0.24

萬元。假設(shè)農(nóng)產(chǎn)品未納入核定扣除范圍，取得增值稅扣稅憑證當月計算抵扣進項

稅。該企業(yè)當月可抵扣進項稅額為0萬元。

A、3.84

B、3.60

C、4.24

I）、4.32

答案：D

【解析】從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人

取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計算進項

稅額。該企業(yè)當月可抵扣進項稅額=40X9%+8X9%=4.32（萬元）。

18.關(guān)于資源稅積率，下列說法正確的是（）。

A、有色金屬選并一律實行幅度比例稅率

B、開采不同應(yīng)稅產(chǎn)品的，未分別核算或不能準確提供不同應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額

或銷售數(shù)量，從高適用稅率

C、原油和天然氣稅目不同，適用稅率也不同

D、具體適用稅定由省級人民政府提出，報全國人民代表大會常委會決定

答案：B

【解析】選項A：有色金屬選礦有的適用幅度比例稅率，有的適用固定比例

稅率。

選項C：原油和天然氣屬于能源礦產(chǎn)稅目下的二級子稅目，適用稅率均為6%o

選項D：具體適用稅率由省、自治區(qū)