2023年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)試題及答案

2023年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》

試題及答案

一、單項(xiàng)選擇題

（本類題共20題，每題1分，共20分。每題備選答案中，只有一種符合題意H勺對(duì)的答案。

請(qǐng)將選定口勺答案，按答題卡規(guī)定，用2B鉛筆填涂答題卡中題號(hào)1至20信息點(diǎn)。多選、

錯(cuò)選、不選均不得分,）

1.下列各項(xiàng)，不會(huì)引起企業(yè)期末存貨賬面價(jià)值變動(dòng)的是（）。

A.已發(fā)出商品但尚未確認(rèn)銷售收入

B.已確認(rèn)銷售收入但尚未發(fā)出商品

C.已收到材料但尚未收到發(fā)票賬單

D.已收到發(fā)票賬單并付款但尚未收到材料

［答案］:A

［解析］:企業(yè)發(fā)出商品不過尚未確認(rèn)銷售收入，應(yīng)通過“發(fā)出商品”科目核算，而“發(fā)出商

品”科目H勺期末余額應(yīng)并入資產(chǎn)負(fù)債表中的“存貨”項(xiàng)目反應(yīng)，因此不會(huì)引起企業(yè)期

末存貨賬面價(jià)值變動(dòng)，而B.C.D三項(xiàng)都對(duì)應(yīng)口勺增長(zhǎng)或減少企業(yè)期末存貨賬面價(jià)值。因

此答案應(yīng)當(dāng)選A

2.2023年1月1日，某企業(yè)以410萬元從證券企業(yè)購(gòu)入甲企業(yè)當(dāng)日發(fā)行的兩年期債

券作為短期投資，并支付有關(guān)稅費(fèi)1.5萬元；該債券票面金額為400萬元，每六個(gè)

月付息一次，年利率為4%；7月1日，企業(yè)收到利息8萬元；8月20日，企業(yè)以

405萬元的價(jià)格發(fā)售該投資。假定不考慮其他有關(guān)稅費(fèi)和短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備。企業(yè)

發(fā)售該投資確認(rèn)的投資收益為()萬元。

A.-14.5

B.-13

C.-3

D.1.5

［答案］:D

［解析］:短期投資購(gòu)置時(shí)均入賬價(jià)值為1.5+410=411.5萬元，短期投資收到利息應(yīng)沖減短

期投資的賬面余額，則處置短期投資時(shí)短期投資的賬面余額為411.5-8=403.5萬元，因

此企業(yè)發(fā)售該投資確認(rèn)的投資收益為405乂03.5=1.5萬元，則應(yīng)當(dāng)選D

3.某企業(yè)采用先進(jìn)先出法計(jì)算發(fā)出材料的成本。2023年3月1日結(jié)存A材料200噸,

每噸實(shí)際成本為200元;3月4日和3月17日分別購(gòu)進(jìn)A材料300噸和400噸，每

噸實(shí)際成本分別為18()元和220元；3月10日和3月27分別發(fā)出A材料400噸

和350噸。A材料月末賬面余額為()元。

A.30000

B.30333

C.32040

D.33000

［答案］：D

［解析］:3月10日發(fā)出材料成本為2()0*200+20()*180=76000元；3月27日發(fā)出材料成本

為1(川*1貿(mào))+2,產(chǎn)2207300。元；則A材料月水賬面余額為(4。。-25。)軍22O33UW元,

因此答案應(yīng)當(dāng)選D。

4.某企業(yè)2023年12月31日購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備,入賬價(jià)值90萬元，估計(jì)使用年限5年，估

計(jì)凈殘值6萬元，按年數(shù)總和法計(jì)算折舊。該設(shè)備2023年計(jì)提的折舊額為()萬

兀。

A.16.8

B.21.6

C.22.4

D.24

［答案］:C

［解析］:該設(shè)備應(yīng)從2023年1月1日起開始計(jì)提折舊,2023年計(jì)提的折舊額為(90-6)

*4/15=22.4萬元，則答案應(yīng)當(dāng)選C

5.某企業(yè)發(fā)售一幅辦公樓，該辦公樓賬面原價(jià)370萬元，合計(jì)折舊115萬元，未計(jì)提

減值準(zhǔn)備。發(fā)售獲得價(jià)款360萬元，發(fā)生清理茄用10萬元，支付營(yíng)業(yè)稅18萬元。

假定不考慮其他有關(guān)稅費(fèi)。企業(yè)發(fā)售該幢辦公樓確認(rèn)H勺凈收益為()萬元。

A.10

B.50

C.62.5

D.80

r答案i：c

［解析］:無形資產(chǎn)每年的掩銷額為450/10=45萬元

則轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)時(shí)無形資產(chǎn)的賬面余額為450-45*4=270萬元

轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的凈收益為350-270-350*5%=62.5萬元

7.應(yīng)交消費(fèi)杭日勺委托加工物資收回后用十持續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣

的由受托方代扣代交的消費(fèi)稅，應(yīng)當(dāng)記入（）。

A.生產(chǎn)成本

B.應(yīng)交稅金

C.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

D.委托加工物資

［答案］:B

［解析］:委任加工物資收回后直接用于銷售股J,其所承擔(dān)的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入委任加工物資成

本；假如收回的委托加工物資用于持續(xù)生產(chǎn)的，應(yīng)將所承擔(dān)的I消費(fèi)稅先計(jì)入“應(yīng)交稅

金一一應(yīng)交消費(fèi)稅”科目B勺借方，按規(guī)定用以抵扣加工的消費(fèi)品銷位后所承擔(dān)日勺消費(fèi)

稅。

8.某企業(yè)丁2023年6月2口從甲企業(yè)購(gòu)入一批產(chǎn)品并已驗(yàn)收入庫(kù)。增值稅專用發(fā)票

上注明該批產(chǎn)品的價(jià)款為15()萬元，增值稅額為25.5萬元。協(xié)議中規(guī)定日勺現(xiàn)金折

扣條件為2/10—1/20—n/30,假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。該企業(yè)在2023

年6月11日付清貨款。企業(yè)購(gòu)置產(chǎn)品時(shí)該應(yīng)付賬款的入賬價(jià)值為()萬元.

A.147

B.150

C.172.5

D.175.5

［答案］:D

［解析］：購(gòu)貨方購(gòu)置產(chǎn)品忖并不考慮現(xiàn)金折扣，待實(shí)際支付貨款時(shí)將享有H勺現(xiàn)金折扣沖減

財(cái)務(wù)費(fèi)用。因此企業(yè)購(gòu)置產(chǎn)品時(shí)該應(yīng)付賬款的入賬價(jià)值為150+25.5=175.5萬元。

9.企業(yè)開出并承兌向商業(yè)匯票到期無力支付時(shí)，對(duì)的的會(huì)計(jì)處理是將該應(yīng)付票據(jù)()。

A.轉(zhuǎn)作短期借款

B.轉(zhuǎn)作應(yīng)付賬款

C.轉(zhuǎn)作其他應(yīng)付款

D.僅做備杳登記

［答案］:B

［解析］:企業(yè)開出并承兌的商業(yè)承兌匯票假如不能準(zhǔn)期支付H勺，應(yīng)在票據(jù)到期時(shí)，將“應(yīng)付

票據(jù)”賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”科目。

10.下列各項(xiàng)，在年末資產(chǎn)負(fù)債表和年度利潤(rùn)分派表中均有項(xiàng)目反應(yīng)并且年末金額相

等的是()。

A.凈利潤(rùn)

B.資本公積

C.盈余公積

D.未分派利潤(rùn)

［答案］:D

［解析］:凈利潤(rùn)項(xiàng)目應(yīng)在利潤(rùn)分派表中反應(yīng)，不在資產(chǎn)負(fù)債表中反應(yīng)；資本公積、盈余公

枳在資產(chǎn)負(fù)債表中反應(yīng)，不過并不在利潤(rùn)分派表中反應(yīng)；而未分派利潤(rùn)項(xiàng)目在資產(chǎn)負(fù)

債表中和利潤(rùn)分派表中均有反應(yīng)，并且年末金額是相等小J。

11.某企業(yè)年初所有者權(quán)益總額160萬元，當(dāng)年以其中的資本公積轉(zhuǎn)增資本50萬元。

當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)300萬元，提取盈余公積30萬元，向投資者分派利潤(rùn)20萬元。該

企業(yè)年末所有者權(quán)益總額為()萬元。

A.360

B.410

C.440

D.460

［答案］:C

［解析］:以資本公積轉(zhuǎn)增資本、提取盈余公積是所有者權(quán)益內(nèi)部項(xiàng)目的I變化，并不影響所

有者權(quán)益總額，向投資者分派利潤(rùn)減少所有者權(quán)益總額，因此該企業(yè)年末所有者權(quán)益

總額為160+300-20=440萬元。

12.對(duì)于在協(xié)議中規(guī)定了買方有權(quán)退貨條款的銷售，如無法合理確定退貨的也許性,

則符合商品銷售收入確認(rèn)條件日勺時(shí)點(diǎn)是（）。

A.發(fā)出商品時(shí)

B.收到貨款時(shí)

C.簽訂協(xié)議步

D.買方正式接受商品或退貨期滿時(shí)

［答案］:D

［解析］:對(duì)于在協(xié)議中規(guī)定了買方有權(quán)退貨條款的銷售，如無法合理確定退貨的也許性,

則應(yīng)在買方正式接受商品或者退貨期滿時(shí)確認(rèn)商品的銷售收入，此時(shí)才符合銷售商

品收入確認(rèn)的條件。

13.下列各項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品成本日勺是（）.

A,營(yíng)業(yè)費(fèi)用

B.管理費(fèi)用

C.財(cái)務(wù)費(fèi)用

D,制造費(fèi)用

［答案］：D

［解析］:制造費(fèi)用應(yīng)在期末結(jié)轉(zhuǎn)到生產(chǎn)成本中，記入企業(yè)產(chǎn)品成本。而營(yíng)業(yè)費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)

用、管理費(fèi)用屬于期間費(fèi)用，不能記入產(chǎn)品成本中。

14.某企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品。2023年4月1日期初在產(chǎn)品成本3.5萬元；4月份發(fā)生如

下費(fèi)用：生產(chǎn)領(lǐng)用材料6萬元，生產(chǎn)工人工資2萬元，制造費(fèi)用1萬元，管理費(fèi)用

1.5萬元，廣告費(fèi)0.8萬元；月末在產(chǎn)品成本3萬元。該企業(yè)4月份竣工產(chǎn)品內(nèi)生

產(chǎn)成本為O萬元。

A.8.3

B.9

C.9.5

D.11.8

［答案］:C

［解析］:本期發(fā)生的產(chǎn)品成本=6（直接材料）+2（直接人工）+1（制造費(fèi)用）=9萬

元。則竣工產(chǎn)品成本二期初在產(chǎn)品成本+本期發(fā)生的產(chǎn)品成本-月末在產(chǎn)品成

本。

因此該企業(yè)4月份竣工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為3.5+9-3=95萬元。

15.某企業(yè)將自產(chǎn)的一批應(yīng)稅消費(fèi)品（非金銀首飾）用于在建工程。該批消費(fèi)品成本

為750萬元，計(jì)稅價(jià)格為1250萬元，合用的增值稅稅率為17%,消費(fèi)稅稅率為

10%。計(jì)入在建工程成本的金額為（）萬元。

A.875

B.962.5

C.1087.5

D.1587.5

r答案i：c

［解析］:企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程，應(yīng)按照產(chǎn)品成本進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，不確認(rèn)

收入，不過按照稅法日勺規(guī)定應(yīng)當(dāng)視同銷售計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額，將增值稅計(jì)入

在建工程成本。由于該產(chǎn)品為應(yīng)稅消費(fèi)品，則需要計(jì)算消費(fèi)稅。本題的會(huì)計(jì)處

理為：

借：在建工程1087.5

貸：庫(kù)存商品750

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)212.5(1250*17%)

應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅125(1250*10%)

16.某企業(yè)2023年4月1口從銀行借入期限為3年的長(zhǎng)期借款400萬元，編制2023年

12月31口資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，此項(xiàng)借款應(yīng)填入日勺報(bào)表項(xiàng)目是()。

A.短期借款

B.長(zhǎng)期借款

C.其他長(zhǎng)期負(fù)債

D.一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債

［答案］:D

［解析］:2023年4月1口從銀行借入期限為3年的I長(zhǎng)期借款，該項(xiàng)借款到2023年12月31

日尚有3個(gè)月的時(shí)間就要到期，則該項(xiàng)借款應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表中的“一年內(nèi)到期的長(zhǎng)

期負(fù)債”項(xiàng)目中。

17.下列各項(xiàng)，不通過“其他貨幣資金”科目核算的是（）。

A.信用證保證金存款

B.備用金

C.存出投資款

D.銀行本票存款

［答案］:B

［解析］:信用證保證金存款、存出投資款、銀行本票存款應(yīng)通過“其他貨幣資金”科目核

算，而備用金應(yīng)通過“其他應(yīng)收款一一備用金”科目或者“備用金”科目核算。

18.企業(yè)在記錄原材料、產(chǎn)成品等存貨時(shí)，采用的明細(xì)賬格式一般是（）。

A.三欄式明細(xì)賬

B.多欄式明細(xì)賬

C.橫線登記式明細(xì)賬

D.數(shù)量金額式明細(xì)賬

［答案］:D

［解析］:數(shù)量金額式明細(xì)賬合用于既要進(jìn)行金額核算又要進(jìn)行數(shù)量核算的賬戶，如原材

料、產(chǎn)成品等存貨賬戶。

19.某企業(yè)月初結(jié)存材料的計(jì)劃成本為250萬元，材料成本差異為超支45萬元；當(dāng)月

入庫(kù)材料的計(jì)劃成本為550萬元，材料成本差異為節(jié)省85萬元；當(dāng)月生產(chǎn)車間領(lǐng)

用材料的計(jì)劃成本為600萬元。當(dāng)月生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料的實(shí)際成本為（）萬元。

A.502.5

B.570

C.630

D.697.5

［答案］:B

［解析］：本月歐）材料成本差異率=（45-85）/（250+550）*100%=-5%,則當(dāng)月生產(chǎn)車間領(lǐng)

用材料應(yīng)承擔(dān)的材料成本節(jié)省差異為600*-5%=-30萬元，則當(dāng)月生產(chǎn)車間領(lǐng)用的材料

時(shí)實(shí)際成本為600-30=570萬元。

20.企業(yè)按規(guī)定計(jì)算繳納的下列稅金，應(yīng)當(dāng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本H勺是（）。

A,房產(chǎn)稅

B.城鎮(zhèn)土地使用稅

C.都市維護(hù)建設(shè)稅

D.車輛購(gòu)置稅

［答案］:D

［解析］:車輛購(gòu)置稅應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本，房產(chǎn)稅、土地使用稅應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用,

都市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加。

二、多選題

（本類題共15題，每題2分，共30分。每題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意向?qū)?/p>

的答案。請(qǐng)將選定的答案，按答題卡規(guī)定，用2B鉛筆填涂答題卡中題號(hào)21至35信息

點(diǎn)。多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分）

21.卜列各項(xiàng)，增值稅一般納稅企業(yè)需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額的有（）。

A.自制產(chǎn)成品用于職工福利

B.自制產(chǎn)成品用于對(duì)外投資

C.外購(gòu)的生產(chǎn)用原材料發(fā)生非正常損失

D.外購(gòu)的生產(chǎn)用原材料改用于自建廠房

［答案］:CD

［解析］:自制產(chǎn)成品用于職工福利、對(duì)外投資應(yīng)視同銷售，計(jì)算增值稅的J銷項(xiàng)稅額；而外

購(gòu)的生產(chǎn)用原材料發(fā)生非正常損失、用于在建工程進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，應(yīng)將增值稅進(jìn)

項(xiàng)枕額轉(zhuǎn)出。

22.企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間按面值發(fā)行債券，按期計(jì)提利息時(shí)，也許波及時(shí)會(huì)計(jì)科目有

（）o

A.財(cái)務(wù)費(fèi)用

B.在建工程

C.應(yīng)付債券

D.長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

r答案］:ABC

［解析］:企業(yè)按面值發(fā)行債券，則每期計(jì)提利息時(shí)借記“在建工程”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目，貸

記“應(yīng)付債券”科目，則本題答案應(yīng)當(dāng)選ABC

23.企業(yè)跨期提供勞務(wù)日勺，期末可以按照竣工比例法確認(rèn)收入FI勺條件包括（）.

A.勞務(wù)總收入可以可靠地計(jì)量

B.有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益可以流入企業(yè)

C.勞務(wù)的完畢程度可以可靠地確定

D.勞務(wù)總成本可以可靠地計(jì)量

［答案］:ABCD

［解析］:企業(yè)跨期提供勞務(wù)的J,期末可以按照竣工比例法確認(rèn)收入的條件包

括：

（1）勞務(wù)總收入和總成本可以可靠地計(jì)量：

（2）與交易有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益可以流入企業(yè)；

（3）勞務(wù)的完畢程度可以可靠確實(shí)定。

24.下列各項(xiàng)，會(huì)引起期末應(yīng)收賬款賬面價(jià)值發(fā)生變化的有（）。

A.收回應(yīng)收賬款

B.收回已轉(zhuǎn)銷口勺壞賬

C.計(jì)提應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備

D.結(jié)轉(zhuǎn)到期不能收回的應(yīng)收票據(jù)

f答案］:ABCD

［解析］:應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值等于應(yīng)收賬款的賬面余額減去壞賬準(zhǔn)備后的余額，則收回應(yīng)

收行款則應(yīng)收賬款H勺賬面余額減少，則應(yīng)收賬款H勺賬面價(jià)值發(fā)生變化：收回已轉(zhuǎn)箱的

壞賬，則壞賬準(zhǔn)備金額減少，則應(yīng)收賬款日勺賬面價(jià)值發(fā)生變化；計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，則壞賬

準(zhǔn)備金額增長(zhǎng)，因此應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值發(fā)生變化;結(jié)轉(zhuǎn)到期不能收回日勺應(yīng)收票據(jù)，將

應(yīng)收票據(jù)的賬面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，則應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值發(fā)生變化。

25.下列各項(xiàng)，屬于期間費(fèi)用時(shí)有()

A.董事會(huì)費(fèi)

B.勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)

C.銷售人員工資

D.季節(jié)性停工損失

［答案］:ABC

［解析］:董事會(huì)會(huì)費(fèi)、勞卻保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用，銷售人員的工資應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用，季節(jié)

性停工損失應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用，因此本題中屬于期間費(fèi)用的有ABC三項(xiàng)。

26.下列各項(xiàng)，不影響工業(yè)企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有()。

A.計(jì)提的工會(huì)經(jīng)費(fèi)

B.發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)

C.收到退回的所得稅

D.處置投資獲得的凈收益

［答案］:CD

［解析］:計(jì)提的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用；收到退回的所得稅應(yīng)計(jì)入

補(bǔ)助收入；處置投資獲得的凈收益應(yīng)計(jì)入投資收益。營(yíng)業(yè)利潤(rùn)二主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)+其他業(yè)

務(wù)利潤(rùn)-營(yíng)業(yè)費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用，則本題中影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)H勺有AB兩項(xiàng).不

影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有CD兩項(xiàng)。

27.下列各項(xiàng)，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的有()

A.原材料盤盈

B.無法查明原因口勺現(xiàn)金溢余

C.轉(zhuǎn)讓長(zhǎng)期投資獲得R勺凈收益

D.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)獲得的凈收益

［答案］:BD

［解析］:原材料盤盈通過同意后應(yīng)沖減管理費(fèi)用，無法查明的現(xiàn)金溢余經(jīng)同意后應(yīng)計(jì)入營(yíng)

業(yè)外收入，轉(zhuǎn)讓長(zhǎng)期投資獲得的J凈收益應(yīng)計(jì)入投資收益，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)獲得的I

凈收益應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。則本題的答案應(yīng)當(dāng)選BD

28.下列會(huì)計(jì)科目，年末應(yīng)無余額的有（）。

A.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

B.營(yíng)業(yè)外收入

C.本年利潤(rùn)

D.利潤(rùn)分派

［答案］:ABC

［解析］：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入屬于損益類科目，期末應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”科目中，年

末應(yīng)無余額。年度終了，應(yīng)將“本年利潤(rùn)”科目的所有合計(jì)余額，轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分派”科

目，年度結(jié)賬后，“本年利潤(rùn)”科目無余額?！袄麧?rùn)分派”科目年末有余額。

29.下列各項(xiàng)，可以計(jì)入利潤(rùn)表“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”項(xiàng)目H勺有（）.

A.增值稅

B.都市維護(hù)建設(shè)稅

C.教育費(fèi)附加

D.礦產(chǎn)資源賠償費(fèi)

［答案］:BC

［解析］:增值稅不能通過“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”科目核算，都市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附

加應(yīng)通過“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”科目核算。礦產(chǎn)資源賠償費(fèi)應(yīng)通過“管理費(fèi)用”核

算。

3().下列會(huì)計(jì)科目的期末余額，應(yīng)當(dāng)列入資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目的有()

A.生產(chǎn)成本

B.物資采購(gòu)

C.委托加工物資

D.委托代銷商品

［答案］:ABCD

［解析］:期末資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)物資采購(gòu)、原材料、低值易耗品、自

制半成品、庫(kù)存商品、包裝物、分期收款發(fā)出商品、生產(chǎn)成本、委托加工物

資、委托代俏商品、受托代銷商品等科目的期末余額填列。因此本題中應(yīng)當(dāng)

選ABCD

31.根據(jù)《會(huì)計(jì)檔案管理措施》規(guī)定，下列會(huì)計(jì)檔案需要永久保留的有()

A.月度財(cái)務(wù)匯報(bào)

B.年度財(cái)務(wù)匯報(bào).

C.會(huì)計(jì)檔案保管清切

D.會(huì)計(jì)檔案銷毀清卅

［答案］:BCD

［解析］:月度財(cái)務(wù)匯報(bào)的保管期限為3年，年度財(cái)務(wù)匯報(bào)、會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)和會(huì)計(jì)檔案

銷毀清冊(cè)應(yīng)當(dāng)永久保留。

32.下列各項(xiàng)，屬于資產(chǎn)必須具有的基本特性有（）.

A,預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益

B.被企業(yè)擁有或控制

C.由過去的交易或事項(xiàng)形成

D.具有可識(shí)別性

［答案］:ABC

［解析］：資產(chǎn)是指由于過去的交易、事項(xiàng)形成的并由企業(yè)擁有或者控制口勺資源，該資源預(yù)

期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。

33.下列各項(xiàng)，可以采用除9法查找到錯(cuò)誤H勺有（）。

A.將“應(yīng)收賬款”科目借方的5000元誤記入貸方

B.將“應(yīng)收賬款”科目借方的5000元誤記為500元

C.漏記了一筆“應(yīng)收賬款”科目借方5000元

D.將“現(xiàn)金”科目借方的76元誤記為67元

［答案］:BD

［解析］:錯(cuò)賬查找的措施中的除9法是指以差數(shù)除以9米管找錯(cuò)數(shù)。重要合

用于三種狀況：（1）將數(shù)字寫小；（2）將數(shù)字寫大；（3）領(lǐng)數(shù)顛倒。

B選項(xiàng)符合第一種狀況,D選項(xiàng)符合第三種狀況。AC兩項(xiàng)不能采用除9法。

34.企業(yè)存貨應(yīng)當(dāng)定期清查，每年至少清查一次。清查存貨采用H勺措施一般有

A.實(shí)地盤點(diǎn)法

B.發(fā)函詢證法

C.技術(shù)推算法

D,對(duì)賬單查對(duì)法

［答案］:AC

［解析］:實(shí)物資產(chǎn)的清查措施重要有：實(shí)地盤點(diǎn)法和技術(shù)推算法兩種。發(fā)函詢證法是往來

款項(xiàng)的清查措施，對(duì)賬單查對(duì)法是貨幣資金H勺清查拮施。

35.下列各項(xiàng)，構(gòu)成應(yīng)收賬款入賬價(jià)值H勺有（）。

A.賒銷商品的價(jià)款

B.代購(gòu)貨方墊付H勺保險(xiǎn)費(fèi)

C.代購(gòu)貨方墊付H勺運(yùn)雜費(fèi)

D,俏售貨品發(fā)生U勺商業(yè)折扣

［答案］:ABC

［解析］:賒銷商品的價(jià)款、代購(gòu)貨方墊付的保險(xiǎn)費(fèi)、代購(gòu)貨方墊付的運(yùn)雜費(fèi)構(gòu)成

應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值。而銷售貨品發(fā)生的商業(yè)折扣直接扣除，不構(gòu)成應(yīng)收賬款

的入賬價(jià)值。

三、判斷題

（本類題共10題，每題1分，共10分。請(qǐng)將判斷成果用2B鉛筆填涂答題卡中題號(hào)81至

90信息點(diǎn)。表述對(duì)H勺的，填涂答題卡中信息點(diǎn)［J］；表述錯(cuò)誤的，則填涂答題卡中信息

點(diǎn)［x］。每題判斷成果對(duì)口勺的得I分，判斷成果錯(cuò)誤的扣0.5分，不判斷日勺不得分也不扣

分。本類題最低得分為零分）

81.企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行更新改造時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該固定資產(chǎn)賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入在建工程，并

在此基礎(chǔ)上核算經(jīng)更新改造后日勺固定資產(chǎn)原價(jià)。O

［答案］:J

82.在建工程到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)前試運(yùn)轉(zhuǎn)所發(fā)生的凈支出，應(yīng)當(dāng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。（）

［答案］:X

［解析］:工程到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)前因進(jìn)行試運(yùn)轉(zhuǎn)所發(fā)生的凈支出，計(jì)入工程成本。

83.某項(xiàng)無形資產(chǎn)的估計(jì)使用年限沒有超過有關(guān)協(xié)議規(guī)定的受益年限或法律規(guī)定的有

效年限的，該無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在其估計(jì)使用年限內(nèi)分期攤銷。（）

［答案］:V

84.因進(jìn)行大修理而停用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)照提折舊，計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)入有關(guān)成本費(fèi)

用。（）

［答案］:V

85.企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入口勺多種款項(xiàng)所發(fā)生H勺利息應(yīng)當(dāng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。（）

［答案］:X

［解析］:企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的多種款項(xiàng)所發(fā)生的利息假如用于在建工程，符

合資本化條件H勺應(yīng)當(dāng)計(jì)入在建工程。

86.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)組織類型和成本管理規(guī)定，選擇恰當(dāng)?shù)某?/p>

本計(jì)算對(duì)象，確定成本計(jì)算措施。()

［答案］:V

87.對(duì)于銀行已經(jīng)入賬而企業(yè)尚未入賬H勺未達(dá)賬項(xiàng)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)“銀行對(duì)賬單”編制

自制憑證予以入賬。()

［答案］:X

［解析］:對(duì)于未達(dá)賬項(xiàng)，企業(yè)應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)整表進(jìn)行調(diào)整，銀行存款余額調(diào)整表

只是為了查對(duì)賬目，并不能作為調(diào)整銀行存款賬面余額的原始憑證。

88.不再可以為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的無形資產(chǎn)，其掩余價(jià)值應(yīng)當(dāng)所有轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。()

［答案］:J

89.企業(yè)采用計(jì)劃成本核算原材料，平時(shí)收到原材料時(shí)應(yīng)按實(shí)際成本借記“原材料”科

目，領(lǐng)用或發(fā)出原材料時(shí)應(yīng)按計(jì)劃成本貸記“原材料”科目，期末再將發(fā)出材料和

期末材料調(diào)整為實(shí)際成本。O

［答案］:X

［解析］:企業(yè)采用計(jì)劃成本核算原材料，平時(shí)采購(gòu)原材料時(shí)應(yīng)按實(shí)際成本借記“物資采購(gòu)”

科目，材料驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)按計(jì)劃成本借記“原材料”科目，貸記“物資采購(gòu)”科目，兩者

的差額計(jì)入“材料成本差異”科目。領(lǐng)用或發(fā)出原材料時(shí)應(yīng)按計(jì)劃成本貸記“原材料”

科目。

90.股份有限企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查時(shí)發(fā)現(xiàn)的存貨盤虧、盤盈，應(yīng)當(dāng)于年末結(jié)賬前處理完畢,

假如確實(shí)尚未報(bào)經(jīng)同意的，可先保留在“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目中，待同意后再處

理。（）

［答案］:X

［解析］:股份有限企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查時(shí)發(fā)現(xiàn)的存貨盤虧、盤盈，應(yīng)當(dāng)于年末結(jié)賬前

處理完畢，假如確實(shí)尚未報(bào)經(jīng)同意的，應(yīng)先進(jìn)行處理，待有關(guān)部門同意處理的

金額與已處理的存貨的盤盈、盤虧和毀損的金額不一致，應(yīng)當(dāng)調(diào)整當(dāng)期會(huì)計(jì)報(bào)

表有關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)。

四、計(jì)算分析題

（本類題共4題，每題5分，共20分。凡規(guī)定計(jì)算H勺項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過程；計(jì)算成果

出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡規(guī)定編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特殊規(guī)定外，只

需寫出一級(jí)科目）

1.甲企'也為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。采用備抵法核算壞賬。2023年12

月1日，甲企業(yè)“應(yīng)收賬款”科目借方余額為500萬元，“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為25

萬元，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的I比例為期末應(yīng)收賬款余額曰勺5%。

12月份，甲企業(yè)發(fā)生如下有關(guān)業(yè)務(wù)：

（1）12月5口，向乙企業(yè)賒銷商品一批，按商品價(jià)目表標(biāo)明H勺價(jià)格計(jì)算的金額為1000萬

元（不含增值稅），由于是成批銷售，甲企業(yè)予以乙企業(yè)10%日勺商業(yè)折扣。

（2）12月9日，一客戶破產(chǎn)，根據(jù)清算程序，有應(yīng)收賬款40萬元不能收回，確認(rèn)為壞

賬。

(3)12月11日，收到乙企業(yè)的銷貨款500萬元，存入銀行。

(4)12月21日，收到2023年已轉(zhuǎn)銷為壞賬日勺應(yīng)收賬款10萬元,存入銀行。

(5)12月30日，向丙企業(yè)銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為100萬元，增值

稅額為17萬元。甲企業(yè)為了及早收回貨款而在協(xié)議中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為

2/10-l/20-n/30o假定現(xiàn)金折扣不考慮增值稅。

規(guī)定：

(1)編制甲企業(yè)上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

(2)計(jì)算甲企業(yè)本期應(yīng)計(jì)提日勺壞賬準(zhǔn)備并編制會(huì)計(jì)分錄。

(“應(yīng)交稅金”科目規(guī)定寫出明細(xì)科目和專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表達(dá))

［答案］:

(1)

①借：應(yīng)收賬款I(lǐng)053

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入［或：產(chǎn)品銷售收入、商品銷售收入］900

應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)153

②借：壞賬準(zhǔn)備40

貸：應(yīng)收賬款40

③借：銀行存款500

貸：應(yīng)收賬款500

④借：應(yīng)收賬款10

貸：壞賬準(zhǔn)備10

借：銀行存款10

貸：應(yīng)收賬款10

⑤借：應(yīng)收賬款117

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入［或：產(chǎn)品銷售收入、商品銷售收入］100

應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)17

(2)

甲企業(yè)本期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備:(500+1053-40-500+117)X5%—(25-40+10)=

56.5+5=61.5(萬元)

借：管理費(fèi)用61.5

貸：壞賬準(zhǔn)備61.5

［解析］:第5個(gè)小題中并沒有給出丙企業(yè)還款日勺口期，因此不需要做現(xiàn)金折扣時(shí)會(huì)計(jì)處理。

期末應(yīng)收賬款日勺余額為5(K)+I053—40—500+117=1130萬元，

期末未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備前“壞賬準(zhǔn)備”科目余額為25—40+10=-5萬元，因此本期應(yīng)計(jì)提

H勺壞賬準(zhǔn)備為(500+1053-40-500+117)X5%-(25-40+10)=56.5+5=61.5(萬

元)

2.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。原材料采用實(shí)際成本核算，原材

料發(fā)出采用月末一次加權(quán)平均法計(jì)價(jià)。運(yùn)送費(fèi)不考慮增值稅。

2023年4月，與A材料有關(guān)R勺資料如下：

(1)1日，"原材料一A材料”科目余額20000元(共2000公斤，其中含3月末驗(yàn)收入

庫(kù)但因發(fā)票賬單未到而以2023元暫估入賬的A材料200公斤)。

（2）5日，收到3月末以暫估價(jià)入庫(kù)A材料的發(fā)票賬單，貨款1800元，增值稅額306元

對(duì)方代墊運(yùn)送費(fèi)400元所有款項(xiàng)已用轉(zhuǎn)賬支票付訖。

（3）8日，以匯兌結(jié)算方式購(gòu)入A材料3000公斤，發(fā)票賬單已收到，貨款36000元，增

值稅額6120元，運(yùn)送費(fèi)用1000元。材料尚未抵達(dá)，款項(xiàng)已由銀行存款支付。

（4）11日，收到8日采購(gòu)的A材料，驗(yàn)收時(shí)發(fā)現(xiàn)只有2950公斤。經(jīng)檢查，短缺的50公斤

確定為運(yùn)送途中的合理損耗,A材料驗(yàn)收入庫(kù)。

（5）18日，持銀行匯票80000元購(gòu)入A材料5000公斤，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為

49500元，增值稅額為8415元，另支付運(yùn)送費(fèi)用2023元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，剩余票款退回

并存入銀行。

（6）21日，基本生產(chǎn)車間自制A材料50公斤驗(yàn)收入庫(kù)，總成本為600元。

（7）30口，根據(jù)“發(fā)料憑證匯總表”的記錄,4月份基本生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用A材料

6000公斤，車間管理部門領(lǐng)用A材料1000公斤，企業(yè)管理部門領(lǐng)用A材料100（）公斤。

規(guī)定：

（I）計(jì)算甲企業(yè)4月份發(fā)出A材料口勺單位成本。

<2）根據(jù)上述資料，編制甲企業(yè)4月份與A材料有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

（“應(yīng)交稅金”科目規(guī)定寫出明細(xì)科目和專欄名稱，答案中的金額單位用元表達(dá)）

［答案］:

（1）

發(fā)出A材料的單位成本=（20000—2（）00+2200+37000+51500+600）/（2000+2950

+50004-50）=109300/10000=10.93（元/公斤）

(2)

①借：原材料2023

貸:應(yīng)付賬款2023

②借：原材料2200

應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）306

貸：銀行存款2506

③借：在途物資37000

應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6120

貸：銀行存款43120

④借：原材料37（XX）

貸：在途物資37000

⑤借：原材料515（X）

應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）8415

銀行存款20085

貸：其他貨幣資金80000

⑥借：原材料600

貸：生產(chǎn)成本600

⑦借：生產(chǎn)成本65580

制造費(fèi)用10930

管理費(fèi)用10930

貸：原材料87440

［解析］：發(fā)出材料的單位成本為10.93元，則基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用的材料為

6000*10.93=65580元，應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)成本；車間管理部門領(lǐng)用的材料為1000*10.93=10930元,

應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用；管理部門領(lǐng)用材料為1000町0.93=10930元，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。

3.甲、乙兩企業(yè)均為增值稅一般納稅人，增值稅稅率均為17%。2023年3月6日，甲企

業(yè)與乙企業(yè)簽訂代銷協(xié)議.甲企業(yè)委托乙企業(yè)銷售A商品500件,A商品的I單位成本為每件

35（）元。代銷協(xié)議規(guī)定，乙企業(yè)應(yīng)按每件A商品585元（含增值稅）口勺價(jià)格售給顧客，甲企

業(yè)按不含增值稅日勺售價(jià)/、J10%向乙企業(yè)支付手續(xù)費(fèi)。4月1日，甲企業(yè)收到乙企業(yè)交來的

代銷清單，代銷清單中注明：實(shí)際銷售A商品400件，商品售價(jià)為202300元，增值稅額為

34000元。當(dāng)日甲企業(yè)向乙企業(yè)開具金額相似H勺增值稅專用發(fā)票。4月6日，甲企業(yè)收到乙

企業(yè)支付的已扣除手續(xù)費(fèi)的商品代銷款。

規(guī)定：

根據(jù)上述資料，編制甲企業(yè)如下會(huì)計(jì)分錄：

（1）發(fā)出商品的會(huì)計(jì)分錄。

（2）收到代銷清單時(shí)確認(rèn)銷售收入、增值稅、手續(xù)費(fèi)支HI,以及結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的會(huì)計(jì)分錄。

（3）收到商品代銷款的會(huì)計(jì)分錄。

（“應(yīng)交稅金”科目規(guī)定寫出明細(xì)科目及專欄名稱，答案中的金額單位用元表達(dá)）

［答案］:

（I）

借：委托代銷商品17500。

貸：庫(kù)存商品［或：產(chǎn)成品］175000

(2)

借:應(yīng)收賬款234000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入［或：產(chǎn)品銷售收入、商品銷售收入］200000(400*500)

應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34000

借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用［或：銷售費(fèi)用］20000(400*500*10%)

貸：應(yīng)收賬款20000

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本［或：產(chǎn)品銷售成本、商品銷售成本］14。000

貸：委托代銷商品140000(350M00)

(3)

借：銀行存款214000

貸：應(yīng)收賬款214000

4.甲企業(yè)2023年度利澗總額為200萬元其中包括本年收到的國(guó)債利息收入50萬元。

該企業(yè)合用時(shí)所得稅稅率為33%。

甲企業(yè)當(dāng)年按稅法核定日勺整年計(jì)稅工資為2(X)萬元，整年實(shí)發(fā)工資為180萬元；

當(dāng)年的營(yíng)業(yè)外支出中，有10萬元為稅款滯納金支出。

除上述事項(xiàng)外，甲企業(yè)無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。甲企業(yè)采用應(yīng)付稅款法核算所得稅。

規(guī)定：

(1)計(jì)算甲企業(yè)2023年度應(yīng)納稅所得額。

(2)計(jì)算甲企業(yè)2023年發(fā)應(yīng)交所得稅額。

(3)編制甲企業(yè)應(yīng)交所得稅日勺會(huì)計(jì)分錄。

(4)計(jì)算甲企業(yè)2023年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)。

(5)編制甲企業(yè)年末結(jié)平“所得稅”科目的會(huì)計(jì)分錄。

(答案中的金額單位用萬元表達(dá))

［答案］:

(I)甲企業(yè)2023年度應(yīng)訥稅所得額=200—50+10=160(萬元)

(2)甲企業(yè)2023年度應(yīng)交所得稅額=160X33%=52.8(萬元)

(3)

借：所得稅52.8

貸：應(yīng)交稅金一一應(yīng)交所得稅52.8

(4)甲企業(yè)2023年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)=200—52.8=147.2(萬元)

(5)

借：本年利潤(rùn)52.8

貸：所得稅52.8

［解析］:按照稅法規(guī)定，國(guó)債利息收入不需要納稅，因此應(yīng)當(dāng)作納稅調(diào)減；按稅

法核定的整年計(jì)稅工資為200萬元，整年實(shí)發(fā)工資為180萬元，實(shí)發(fā)工資不大于

計(jì)稅工資，因此不需要作納稅調(diào)整；當(dāng)年的營(yíng)業(yè)外支出中，有10萬元為稅款滯

納金支出，按照稅法規(guī)定不能從稅前扣除，應(yīng)做納稅調(diào)增。凈利潤(rùn);利潤(rùn)總額一

所得稅

五、綜合題

（本類題共2題，第1小題8分，第2小題12分，共20分。凡規(guī)定計(jì)算H勺項(xiàng)目，均須列出

計(jì)算過程；計(jì)算成果出現(xiàn)小數(shù)歐J,均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡規(guī)定編制會(huì)計(jì)分錄的，除題

中有特殊規(guī)定外，只需寫出一級(jí)科目）

I.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人。2023年1月，甲企業(yè)因生產(chǎn)需要，決定用自營(yíng)方式建

造一間材料倉(cāng)庫(kù),有關(guān)資料如下：

（1）2023年1月5日，購(gòu)入工程用專題物資20萬元，增值稅額為3.4萬元，該批專題物資

已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)用銀行存款付訖。

（2）領(lǐng)用上述專題物資，用于建造倉(cāng)庫(kù)。

（3）領(lǐng)用本單位生產(chǎn)的水泥?批用于工程建設(shè)，該批水泥成本為2萬元，稅務(wù)部門核定的

計(jì)稅價(jià)格為3萬元，增值稅稅率為17%。

（4）領(lǐng)用本單位外購(gòu)原材料一批用于工程建設(shè)，原材料實(shí)際成本為1萬元，應(yīng)承擔(dān)的增值

稅額為0.17萬元。

（5）2023年I月至3月，應(yīng)付工程人員工資2萬元，用銀行存款支付其他費(fèi)用0.92萬元。

（6）2023年3月31日，該倉(cāng)庫(kù)到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)，估計(jì)可使用23年，估計(jì)凈殘值為2

萬元，采用直線法計(jì)提折日。

（7）2023年12月31日，該倉(cāng)庫(kù)突遭火災(zāi)焚毀，殘料估計(jì)價(jià)值5萬元，驗(yàn)收入庫(kù)，用銀行

存款支付清理費(fèi)用2萬元。經(jīng)保險(xiǎn)企業(yè)核定的應(yīng)賠償損失7萬元，尚未收到賠款。甲企業(yè)

確認(rèn)了該倉(cāng)庫(kù)U勺毀損損失，

規(guī)定：

（1）計(jì)算該倉(cāng)庫(kù)的入賬價(jià)值。

（2）計(jì)算2023年度該倉(cāng)庫(kù)應(yīng)計(jì)提H勺折舊額。

（3）編制甲企業(yè)2023年度與上述業(yè)務(wù)有關(guān)口勺會(huì)計(jì)分錄，

（4）編制甲企業(yè)2023年12月31日清理該倉(cāng)庫(kù)的會(huì)計(jì)分錄。

（“應(yīng)交稅金”科目規(guī)定寫出明細(xì)科目和專欄名稱，答案中口勺金額單位用萬元表達(dá)）

［答案］:

（1）該倉(cāng)庫(kù)H勺入賬價(jià)值=20+3.4+2+3X17%+l+lX17%+2+0.92=30（萬元）

（2）2023年度該倉(cāng)庫(kù)應(yīng)計(jì)提的折舊額=（30-2）720X9/12=1.05（萬元）

（3）

①借：工程物資［或：在建工程物資、專題物資、專用物資］23.4

貸：銀行存款23.4

②借：在建工程23.4

貸：工程物資［或：在建工程物資、專題物資、專用物資］23.4

③借：在建工程2.51

貸：庫(kù)存商品2

應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）0.51

④借:在建工程1.17

貸：原材料1

應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）0.17

⑤借：在建工程2

貸：應(yīng)付工資2

⑥借：在建工程0.92

貸：銀行存款0.92

⑦借：固定資產(chǎn)30

貸：在建工程30

⑧借：管理費(fèi)用1.05

貸：合計(jì)折舊1.05

(4)

①借：固定資產(chǎn)清理23.35

合計(jì)折舊6.65

貸：固定資產(chǎn)30

②借：原材料5

貸：固定資產(chǎn)清理5

③借：固定資產(chǎn)清理2

貸：銀行存款2

④借：其他應(yīng)收款［或：應(yīng)收賬款］7

貸：固定資產(chǎn)清理7

⑤借：營(yíng)業(yè)外支出13.35

貸：固定資產(chǎn)清理13.35

［解析］:購(gòu)入工程物資的增值稅不能抵扣，計(jì)入工程物資的成本。在建工程領(lǐng)用本企業(yè)生

產(chǎn)的產(chǎn)品，會(huì)計(jì)上不確認(rèn)收入，不過稅法上規(guī)定視同銷售，應(yīng)計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額。在建工

程領(lǐng)用本企業(yè)H勺原材料，則原材料的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，應(yīng)做增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

2023年3月31口倉(cāng)庫(kù)到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)，則從2023年4月開始計(jì)提折舊，2023年合計(jì)

提9個(gè)月的折舊。

2.A股份有限企業(yè)（如下簡(jiǎn)稱A企業(yè)）為增值稅一股納稅人，合用的增值稅稅率為

17%,所得稅稅率為33%,假定不考慮其他有關(guān)稅費(fèi)。A企業(yè)重要生產(chǎn)和銷售甲產(chǎn)品。

原材料按實(shí)際成本核算。在銷售時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。2023年度,A企業(yè)有關(guān)經(jīng)濟(jì)

業(yè)務(wù)和事項(xiàng)如下：

（1）2月5日，銷售甲產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為60萬元，增值稅專用發(fā)票上注明

日勺貨款為100萬元，增值稅額為17萬元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，提貨單已經(jīng)交給買方，買方用銀

行存款支付增值稅17萬元，對(duì)貨款部分開具一張面值為100萬元、期限為4個(gè)月的不帶息

商業(yè)承兌匯票。

（2）5月10H,銷售甲產(chǎn)品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為600萬元，增值稅額為

102萬元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，貨款和增值稅已經(jīng)收到并存入銀行，該批產(chǎn)品日勺實(shí)際成本為300

萬元。

（3）本年生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料300萬元，生產(chǎn)車間管理領(lǐng)用原材料60萬元，企業(yè)管理

部門領(lǐng)用原材料20萬元。

（4）10月3日，銷售原材料一批，該批原材料的實(shí)際成本為18萬元，增值稅專用發(fā)票上注

明的貨款為20萬元，增值稅為3.4萬元。原材料已經(jīng)發(fā)出，貨款和增值稅已經(jīng)收到并存入

銀行。

（5）分派本年度工資200萬元，其中：生產(chǎn)工人工資100萬元，車間管理人員工資40萬元,

企業(yè)管理人員工資40萬元，在建工程人員工資20萬元。假定不考慮應(yīng)付福利費(fèi)。

（6）本年計(jì)提壞賬準(zhǔn)備13萬元。

（7）本年計(jì)提固定資產(chǎn)折舊100萬元，其中：計(jì)入制造交用70萬元，計(jì)入管理費(fèi)用3（）萬

兀。

（8）本年度用銀行存款支付本期發(fā)生的廣告費(fèi)用6萬元、銷售商品過程中發(fā)生的運(yùn)送費(fèi)

14萬元（不考慮增值稅）、計(jì)入當(dāng)期損益H勺利息費(fèi)用及銀行手續(xù)費(fèi)合計(jì)為4萬元。

（9）本年度用銀行存款繳納增值稅60萬元、所得稅35萬元、營(yíng)業(yè)稅5萬元。

（10）計(jì)算并確認(rèn)本年應(yīng)交所得稅。假定不存在所得稅納稅調(diào)整原因。

（11）將本年度的損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”科目c

規(guī)定：

（1）編制A企業(yè)上述業(yè)務(wù)和事項(xiàng)H勺會(huì)計(jì)分錄。

（2）編制A企業(yè)2023年度日勺利潤(rùn)表（利潤(rùn)表見答題紙第14頁）。

（“應(yīng)交稅金”科目規(guī)定寫出明細(xì)科目和專欄名稱，答案中日勺金額單位用萬元表達(dá)）

［答案］:

（I）

①借：銀行存款17

應(yīng)收票據(jù)100

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入［或：產(chǎn)品銷售收入、商品銷售收入］100

應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本［或：產(chǎn)品銷售成本、商品銷售成本］60

貸：庫(kù)存商品［或：產(chǎn)成品］60

②借：銀行存款702

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入［或：產(chǎn)品銷售收入、商品銷售收入］600

應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）102

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本［或：產(chǎn)品銷售成本、商品銷售成本］300

貸：庫(kù)存商品［或：產(chǎn)成品］300

③借：生產(chǎn)成本300

制造費(fèi)用60

管理費(fèi)用20

貸：原材料380

④借：銀行存款