2014資本項(xiàng)目外匯業(yè)務(wù)培訓(xùn)

1、主要內(nèi)容,外商直接投資管理相關(guān)政策 外債相關(guān)政策 資本項(xiàng)目外匯賬戶相關(guān)政策 資本金結(jié)匯相關(guān)政策及案例,新設(shè)外資企業(yè)基本信息登記,審核材料 1、境內(nèi)直接投資基本信息登記業(yè)務(wù)申請(qǐng)表 2、組織機(jī)構(gòu)代碼證及工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本 3、有關(guān)主管部門批準(zhǔn)設(shè)立文件、批準(zhǔn)證書 4、返程投資企業(yè)提交境內(nèi)居民個(gè)人境外投資外匯登記表 5、以境內(nèi)合法所得投資企業(yè)，提交稅務(wù)證明原件,外資企業(yè)基本信息登記變更、注銷,審核材料 一、增資、減資、股權(quán)轉(zhuǎn)讓等資本變動(dòng)事項(xiàng)的登記變更 1、境內(nèi)直接投資基本信息登記業(yè)務(wù)申請(qǐng)表 2、有關(guān)主管部門批準(zhǔn)設(shè)立文件、批準(zhǔn)證書 3、以境內(nèi)合法所得增資企業(yè)，提交稅務(wù)證明原件 二、基本信息登記注銷 1、境

2、內(nèi)直接投資基本信息登記業(yè)務(wù)申請(qǐng)表 2、到期清算的，提交清算公告；提前清算或特別清算的，提交主管部門清算批準(zhǔn)文件；其他清算的，提交工商主管部門吊銷公告或人民法院判決公司解散的有關(guān)證明文件。 3、注銷稅務(wù)登記證明；有清算收益，提交稅務(wù)證明 4、普通清算提交事務(wù)所清算審計(jì)報(bào)告，特別清算提交主管部門確認(rèn)的清算報(bào)告,非銀行債務(wù)人辦理外債簽約登記,審核材料 1、申請(qǐng)書 2、外債合同正本及合同主要條款復(fù)印件，合同為外文的另附中文翻譯件 3、外資企業(yè)應(yīng)提供批準(zhǔn)證書、營(yíng)業(yè)執(zhí)照和外方股東資本金到位證明材料，中資企業(yè)提供營(yíng)業(yè)執(zhí)照、外債主管部門批準(zhǔn)其對(duì)外借款文件 4、針對(duì)前述材料應(yīng)當(dāng)提供的補(bǔ)充說(shuō)明,外債注銷登記,審核

3、材料 1、申請(qǐng)書 2、境內(nèi)機(jī)構(gòu)外債簽約情況表 3、針對(duì)前述材料應(yīng)當(dāng)提供的補(bǔ)充說(shuō)明,資本金賬戶、外債賬戶開立、關(guān)戶,外匯局在辦理外匯登記、變更、注銷及外債登記后會(huì)產(chǎn)生業(yè)務(wù)登記憑證，憑證主要包含業(yè)務(wù)類型、業(yè)務(wù)編號(hào)、主體代碼、隨機(jī)碼 資本金賬戶開立：銀行憑業(yè)務(wù)登記憑證，資本項(xiàng)目信息系統(tǒng)銀行端中打印的資本金流入控制信息表 外債賬戶開立：1、申請(qǐng)書 2、外債登記證明文件和業(yè)務(wù)登記憑證 資本金賬戶關(guān)戶：根據(jù)企業(yè)申請(qǐng)辦理 外債賬戶關(guān)戶：企業(yè)申請(qǐng)書、債務(wù)人確認(rèn)外債賬戶余額為零且不再提款,資本項(xiàng)目外匯賬戶使用,結(jié)匯： 資本金賬戶結(jié)匯，取得外匯局資本金結(jié)匯業(yè)務(wù)備案資格后，由銀行按“支付結(jié)匯制”審核后直接辦理結(jié)匯；

4、 資金用途：資本金不得超經(jīng)營(yíng)范圍使用；按申請(qǐng)用途要求辦理劃轉(zhuǎn)。 “結(jié)匯登記”：納入“資本項(xiàng)目信息系統(tǒng)”管理的賬戶，結(jié)匯當(dāng)日須經(jīng)該系統(tǒng)逐筆登記結(jié)匯信息。 付匯、境內(nèi)劃轉(zhuǎn)： 根據(jù)外匯局核定的賬戶支出范圍進(jìn)行使用：由銀行審核后直接辦理。,資本項(xiàng)目賬戶相關(guān)案例,1、銀行為外商獨(dú)資企業(yè)辦理資本金賬戶收匯入賬一筆、金額39980美元，造成該公司資本金賬戶貸方累計(jì)發(fā)生額達(dá)到740070美元（外匯局核準(zhǔn)的該賬戶最高限額為70萬(wàn)美元）。 法規(guī)要求：關(guān)于改革外商投資項(xiàng)下資本金結(jié)匯管理方式的通知第六條“被授權(quán)銀行應(yīng)嚴(yán)格按照外匯管理有關(guān)規(guī)定及資本金結(jié)匯操作規(guī)程辦理資本金入賬及用于投資項(xiàng)目正常開支的資本金結(jié)匯審核，資本

5、金賬戶入賬累計(jì)額，即貸方累計(jì)發(fā)生額不得超過(guò)外匯局核定的賬戶最高限額”規(guī)定。,外商直接投資外債使用,外債入賬（提款）： 限額內(nèi)入賬 結(jié)匯 不得違規(guī)結(jié)匯. 結(jié)匯資金不得償還人民幣貸款 核準(zhǔn)要項(xiàng)：收款人、收款銀行、收款賬號(hào)、結(jié)匯幣別金額、有效期 “支付結(jié)匯制”，除備用金等特殊用途外，結(jié)匯5個(gè)工作日內(nèi)支付給最終收款人 付匯 借款合同規(guī)定的用途 賬戶內(nèi)資金不得用于抵押辦理人民幣貸款,資本金結(jié)匯核心內(nèi)容,結(jié)匯三大原則 先驗(yàn)資后結(jié)匯 支付結(jié)匯制 實(shí)需結(jié)匯 禁止性規(guī)定,資本金結(jié)匯三大原則,先驗(yàn)資后結(jié)匯 142號(hào)文明確要求：外商投資企業(yè)向銀行申請(qǐng)資本金結(jié)匯，事先應(yīng)當(dāng)經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所辦理資本金驗(yàn)資， 銀行不得為未完

6、成驗(yàn)資手續(xù)的資本金辦理結(jié)匯。要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所為外商投資企業(yè)資本金驗(yàn)資而向外匯局詢證外方出資情況以及銀行為外商投資企業(yè)辦理資本金支付結(jié)匯等業(yè)務(wù)，均應(yīng)當(dāng)通過(guò)外商直接投資系統(tǒng)辦理。 支付結(jié)匯制 應(yīng)當(dāng)支付（真實(shí)的交易背景） 必須支付（資金交割的時(shí)間） 及時(shí)支付（結(jié)匯后的資金劃撥） 實(shí)需結(jié)匯,資本金結(jié)匯禁止性規(guī)定,外商投資企業(yè)資本金結(jié)匯所得人民幣資金，不得： 超出批準(zhǔn)的經(jīng)營(yíng)范圍使用 用于境內(nèi)股權(quán)投資 購(gòu)買非自用境內(nèi)房地產(chǎn) 用于證券投資 以備用金名義結(jié)匯的，每筆不得超過(guò)5萬(wàn)美元，每月不得超過(guò)等值10萬(wàn)美元 發(fā)放委托貸款、償還企業(yè)間借貸（含第三方墊款）以及償還轉(zhuǎn)貸予第三方的銀行借款 交付各類保證金 不得用于

7、質(zhì)押做人民幣貸款,資本金結(jié)匯合規(guī)性要點(diǎn),憑證：齊全 手續(xù)：完備,資本金結(jié)匯合規(guī)性要點(diǎn),憑證齊全 資本金結(jié)匯所得人民幣資金的支付命令函 資本金結(jié)匯后的人民幣資金用途證明文件（合同、支付通知） 該筆結(jié)匯對(duì)應(yīng)的出資確認(rèn)登記表（外方出資情況詢證函的回函）。 前一筆資本金結(jié)匯所得人民幣資金按照支付命令函對(duì)外支付的相關(guān)憑證及其使用情況明細(xì)清單和加蓋企業(yè)公章或財(cái)務(wù)印章的發(fā)票等有關(guān)憑證的復(fù)印件。稅務(wù)部門網(wǎng)絡(luò)發(fā)票真?zhèn)尾樵兘Y(jié)果打印件及其使用情況明細(xì)清單，若該筆結(jié)匯為一次性或分次結(jié)匯中的最后一筆，企業(yè)應(yīng)當(dāng)于結(jié)匯后的5個(gè)工作日內(nèi)向銀行提交前述材料。 結(jié)匯所得人民幣資金支付國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位等機(jī)構(gòu)稅費(fèi)，提交專用收據(jù)、繳

8、款通知書和完稅憑證 備用金結(jié)匯的無(wú)需提交第2、4項(xiàng)文件 資本金賬戶利息可憑銀行出具的利息清單直接辦理結(jié)匯,資本金結(jié)匯合規(guī)性要點(diǎn),手續(xù)完備 原件批注：發(fā)票原件上加蓋銀行業(yè)務(wù)章并加注“本發(fā)票已核對(duì)，以外匯資本金結(jié)匯支付”字樣留存加注后的發(fā)票復(fù)印件備查。合同分次使用的，合同正本需做批注，并留存復(fù)印件。 結(jié)匯資金劃轉(zhuǎn)：外商投資企業(yè)資本金賬戶及人民幣賬戶開立在同一家銀行的，結(jié)匯銀行須在當(dāng)日辦理完畢結(jié)匯、人民幣資金入賬及對(duì)外支付劃出手續(xù)。不在同一家銀行的，結(jié)匯銀行在辦理結(jié)匯所得人民幣資金劃出時(shí)，應(yīng)當(dāng)在劃款憑證上注明“資本金結(jié)匯”字樣，人民幣資金劃入銀行應(yīng)當(dāng)在2個(gè)工作日內(nèi)（含劃入當(dāng)日）根據(jù)支付命令函辦理該筆

9、資金的對(duì)外支付劃轉(zhuǎn)手續(xù)。,資本金結(jié)匯合規(guī)性要點(diǎn),手續(xù)完備 結(jié)匯備案： 結(jié)匯當(dāng)日，登陸“資本項(xiàng)目信息系統(tǒng)”逐筆登記結(jié)匯信息。 一筆結(jié)匯涉及多種支付用途的，應(yīng)按支付用途分別備案 賬戶變動(dòng)：結(jié)匯后次個(gè)工作日，經(jīng)外匯局賬戶信息平臺(tái)逐筆報(bào)送資本金賬戶支出信息。 結(jié)匯臺(tái)賬：資本金結(jié)匯需設(shè)臺(tái)賬管理，逐筆登記結(jié)匯情況，便于內(nèi)部統(tǒng)計(jì)、管理和外匯局事后檢查。建議臺(tái)帳內(nèi)容包括：結(jié)匯日期、企業(yè)名稱、賬號(hào)、組織機(jī)構(gòu)代碼、限額幣別、金額、結(jié)匯幣別、金額、結(jié)匯、用途（注明本次結(jié)匯資金用途及收款人）。該臺(tái)賬將可用于月末資本金結(jié)匯報(bào)表。,資本金結(jié)匯合規(guī)性要點(diǎn),手續(xù)完備 大額報(bào)送： 報(bào)表名稱：外商投資項(xiàng)下資本金大額結(jié)匯情況表 金

10、額要求：?jiǎn)喂P結(jié)匯額超過(guò)100萬(wàn)美元或單一企業(yè)當(dāng)日累計(jì)結(jié)匯額超過(guò)100萬(wàn)美元的 報(bào)送時(shí)限：應(yīng)于業(yè)務(wù)結(jié)束的下一個(gè)工作日 報(bào)送形式：傳真,資本金結(jié)匯常見問(wèn)題,1、資本金結(jié)匯用途 外商投資企業(yè)資本金結(jié)匯應(yīng)在政府審批部門批準(zhǔn)的其經(jīng)營(yíng)范圍內(nèi)使用。 目前，除匯綜發(fā)2008142號(hào)文規(guī)定的用途之外，總局已進(jìn)一步明確資本金結(jié)匯不得用于支付保證金、歸還企業(yè)間借款及代墊款、發(fā)放委托貸款。 2、資本金結(jié)匯用途證明文件審核 審核商業(yè)合同或收款人出具的支付通知時(shí)，注意支付條款與企業(yè)支付申請(qǐng)?jiān)诮痤~、時(shí)間及方式上應(yīng)保持合理、一致。 對(duì)于不一致的，可要求企業(yè)提供情況說(shuō)明。 但匯綜發(fā)2008142號(hào)文規(guī)定 銀行應(yīng)當(dāng)根據(jù)上述材料認(rèn)

11、真審核外商投資企業(yè)資本金結(jié)匯所得人民幣資金用途的真實(shí)性與合規(guī)性，如發(fā)現(xiàn)各項(xiàng)材料之間不能互相印證或者存在矛盾的，不得為該企業(yè)辦理相關(guān)業(yè)務(wù)。,資本金結(jié)匯常見問(wèn)題,3、一次性結(jié)匯或分次結(jié)匯最后一筆的理解： “若該筆結(jié)匯為一次性或分次結(jié)匯中的最后一筆，境內(nèi)機(jī)構(gòu)或個(gè)人應(yīng)當(dāng)于結(jié)匯后的5個(gè)工作日內(nèi)向銀行提交前述材料?！贝颂帒?yīng)理解為已到位資本金的一次性結(jié)匯或分次結(jié)匯，而非企業(yè)全部注冊(cè)資本。,資本金結(jié)匯常見問(wèn)題,4、土地出讓金的支付 結(jié)匯支付土地出讓金應(yīng)以國(guó)有建設(shè)用地使用權(quán)出讓合同作為結(jié)匯依據(jù)，其他材料原則上均無(wú)效。使用情況證明憑證應(yīng)以政府出具的土地款收據(jù)為準(zhǔn)。 5、非房地產(chǎn)企業(yè)購(gòu)置土地、房產(chǎn) 非房地產(chǎn)企業(yè)購(gòu)置

12、土地及房產(chǎn)，應(yīng)核實(shí)其所購(gòu)地塊及房產(chǎn)的使用性質(zhì)，并核實(shí)企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍，關(guān)注是否有規(guī)避房地產(chǎn)企業(yè)備案制問(wèn)題。購(gòu)買房產(chǎn)應(yīng)把握自用原則。 購(gòu)買房產(chǎn)用途證明文件應(yīng)以已在產(chǎn)權(quán)交易中心備案的商品房買賣合同及相關(guān)稅費(fèi)發(fā)票為準(zhǔn)。,資本金結(jié)匯常見問(wèn)題,6、結(jié)匯歸還貸款 根據(jù)現(xiàn)行政策，企業(yè)資本金結(jié)匯可以用于歸還以下兩類人民幣貸款：一是銀行貸款；二是委托貸款。 審核時(shí)注意要求企業(yè)提交該筆貸款已按合同約定在批準(zhǔn)的經(jīng)營(yíng)范圍內(nèi)使用的相關(guān)證明材料。 7、結(jié)匯支付 對(duì)于企業(yè)資本金結(jié)匯所得人民幣應(yīng)全額對(duì)外支付； 對(duì)于企業(yè)填寫的支付命令函，應(yīng)注意核對(duì)外幣金額與結(jié)匯所得人民幣金額是否與實(shí)際相符。 8、備用金結(jié)匯 外商投資企業(yè)以備用金名

13、義結(jié)匯單筆不得超過(guò)等值5萬(wàn)（不含）美元以上，每月不得超過(guò)等值10萬(wàn)美元。對(duì)于頻繁以備用金用途進(jìn)行結(jié)匯的，應(yīng)關(guān)注其人民幣資金使用情況。,資本金結(jié)匯常見問(wèn)題,外資房地產(chǎn)企業(yè)相關(guān)外匯問(wèn)題 1、2006年以來(lái)，對(duì)外商投資境內(nèi)房地產(chǎn)市場(chǎng)進(jìn)行宏觀調(diào)控。相繼下發(fā)了一些列加強(qiáng)管理的文件。 2、調(diào)控范圍：從事普通住宅、公寓、別墅等各類住宅、賓館（飯店）、度假村、寫字樓、會(huì)展中心、商業(yè)設(shè)施、主題公園等建設(shè)經(jīng)營(yíng)，或以上述項(xiàng)目為建設(shè)目的土地開發(fā)或成片開發(fā)的外商投資企業(yè)。均屬于房地產(chǎn)企業(yè)備案制：新設(shè)、增資均需通過(guò)商務(wù)部備案，未通過(guò)備案的不得進(jìn)行外匯登記及資本金結(jié)匯。 3、開發(fā)用地的招牌掛：通過(guò)外方投資者從境外匯入外匯保

14、證金直接至負(fù)責(zé)土地招牌掛部門經(jīng)核準(zhǔn)開立的外匯保證金賬戶，競(jìng)拍成功后可將資金經(jīng)核準(zhǔn)劃轉(zhuǎn)至外商投資企業(yè)資本金賬戶，結(jié)匯支付土地款。投資資本金不得做為投標(biāo)保證金。,資本金結(jié)匯相關(guān)處罰措施,外匯局明文規(guī)定對(duì)下述兩種行為予以處罰： 擅自改變結(jié)匯所得人民幣資金用途的； 以結(jié)匯所得人民幣資金償還未使用的人民幣貸款的。 例如：外商投資企業(yè)以外匯資本金質(zhì)押借用人民幣貸款，所獲得的人民幣貸款資金應(yīng)按照貸款用途進(jìn)行支付，并用于正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。對(duì)外商投資企業(yè)將外匯資本金質(zhì)押所得人民幣貸款資金以存款形式存放，再以質(zhì)押外匯資本金結(jié)匯償還人民幣貸款及利息的行為，屬于非法使用外匯行為。（國(guó)家外匯管理局綜合司關(guān)于對(duì)外商投資企

15、業(yè)將資本金結(jié)匯歸還人民幣貸款行為定性處理的通知（匯綜發(fā)200839號(hào)）,適用法規(guī),國(guó)家外匯管理局關(guān)于開展外商直接投資外匯登記工作有關(guān)問(wèn)題（匯發(fā)200242號(hào)） 國(guó)家外匯管理局關(guān)于完善外商直接投資外匯管理工作有關(guān)問(wèn)題的通知（匯發(fā)200330號(hào)） 國(guó)家外匯管理局關(guān)于改進(jìn)外商投資企業(yè)外匯年檢工作有關(guān)事項(xiàng)的通知（匯發(fā)20047號(hào)） 國(guó)家外匯管理局關(guān)于境內(nèi)居民通過(guò)境外特殊目的公司融資及返程投資外匯管理有關(guān)問(wèn)題的通知（匯發(fā)200575號(hào)） 國(guó)家外匯管理局綜合司關(guān)于下發(fā)外商直接投資外匯業(yè)務(wù)操作規(guī)程(系統(tǒng)版)的通知匯綜發(fā)2008137號(hào) 國(guó)家外匯管理局綜合司關(guān)于完善外商投資企業(yè)外匯資本金支付結(jié)匯管理有關(guān)業(yè)務(wù)操

16、作問(wèn)題的通知（匯綜發(fā)2008142號(hào)） 國(guó)家外匯管理局綜合司關(guān)于完善外商投資企業(yè)外匯資本金支付結(jié)匯管理有關(guān)業(yè)務(wù)操作問(wèn)題的補(bǔ)充通知（匯綜發(fā)201188號(hào)） 國(guó)家外匯管理局關(guān)于進(jìn)一步明確和規(guī)范部分資本項(xiàng)目外匯業(yè)務(wù)管理有關(guān)問(wèn)題的通知（匯發(fā)201145號(hào)） 國(guó)家外匯管理局關(guān)于境內(nèi)企業(yè)外匯質(zhì)押人民幣貸款政策有關(guān)問(wèn)題的通知（匯發(fā)201146號(hào)） 關(guān)于外商投資企業(yè)資本金結(jié)匯違規(guī)行為定性與處罰適用法規(guī)依據(jù)的通知（匯綜發(fā)2011135號(hào)）,關(guān)于備用金結(jié)匯問(wèn)題 關(guān)于合同要素 關(guān)于合同訂立的時(shí)間 關(guān)于要素的匹配一致 關(guān)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍 關(guān)于合同的執(zhí)行期限 關(guān)于合同的有權(quán)訂立部門 關(guān)于付款方式 關(guān)于支付集中度問(wèn)題 關(guān)

17、于合同的完整性問(wèn)題 關(guān)于行為次序的邏輯問(wèn)題 關(guān)于經(jīng)濟(jì)行為合理性的邏輯問(wèn)題,資本金結(jié)匯用途證明文件審核,結(jié)匯單證審核要點(diǎn)提示 關(guān)于備用金結(jié)匯問(wèn)題,案例 2010年2-3月，xx市TY食品有限公司以“備用金”名義申請(qǐng)?jiān)谀承修k理了12筆資本金結(jié)匯，金額合計(jì)60萬(wàn)美元。 備用金要點(diǎn) 若為備用金，其使用范圍需嚴(yán)格依照企業(yè)會(huì)計(jì)制度現(xiàn)金管理規(guī)定辦理。企業(yè)不屬于備用金所需資金，不得以備用金名義辦理結(jié)匯。（備用金主要包括員工工資、獎(jiǎng)金、差旅費(fèi)、以及1000元以下的零散支出等。） 備用金結(jié)匯每筆不得超過(guò)等值5萬(wàn)美金，每月備用金結(jié)匯不得超過(guò)10萬(wàn)美元； 企業(yè)工資發(fā)放可單獨(dú)列出，不占用月備用金額度。但在下一筆資本金結(jié)

18、匯時(shí)，必須提供實(shí)際發(fā)放明細(xì)清單。,資本金結(jié)匯用途證明文件審核案例,結(jié)匯單證審核要點(diǎn)提示 關(guān)于合同要素,中華人民共和國(guó)合同法 第十二條 合同的內(nèi)容由當(dāng)事人約定，一般包括以下條款： （一）當(dāng)事人的名稱或者姓名和住所； （二）標(biāo)的； （三）數(shù)量； （四）質(zhì)量； （五）價(jià)款或者報(bào)酬； （六）履行期限、地點(diǎn)和方式； （七）違約責(zé)任； （八）解決爭(zhēng)議的方法。當(dāng)事人可以參照各類合同的示范文本訂立合同。,資本金結(jié)匯用途證明文件審核案例,結(jié)匯單證審核要點(diǎn)提示關(guān)于合同訂立的時(shí)間,案例 2009年7月9日，某行為xx市BLD紡織印染研發(fā)有限公司辦理資本金結(jié)匯500000美元。該公司提供了2008年6月19日與xx縣

19、國(guó)土資源局簽訂的土地使用權(quán)出讓合同，該土地使用權(quán)出讓合同第六條規(guī)定：“出讓人同意在2008年6月前將出讓宗地交付給受讓人”。經(jīng)查， xx市BLD紡織印染有限公司注冊(cè)日期為2008年12月31日。 提示：合同訂立時(shí)間早于公司成立,資本金結(jié)匯用途證明文件審核案例,結(jié)匯單證審核要點(diǎn)提示關(guān)于要素的匹配一致,合同 訂立單位與簽章一致 大小寫金額一致 總分標(biāo)的價(jià)值一致 結(jié)匯金額與支付金額一致 發(fā)票 結(jié)匯單位與發(fā)票出具單位一致 標(biāo)的一致 發(fā)票金額與支付金額一致 企業(yè)所屬地區(qū)一致,資本金結(jié)匯用途證明文件審核案例,結(jié)匯單證審核要點(diǎn)提示關(guān)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍,案例1 2009年6月18日，某行為xx市SH機(jī)械有限公司

20、辦理資本金結(jié)匯750000美元，該公司提供了2009年1月20日與xx市xx家電經(jīng)營(yíng)部簽訂的工礦產(chǎn)品購(gòu)銷合同，購(gòu)數(shù)控機(jī)床1套。 案例2 2009年4月1日、4月3日，某行為xx市GZY新材料有限公司分別辦理資本金結(jié)匯500000美元和900000美元，該公司提供了2008年11月20日與xx市DLS建筑機(jī)械有限公司簽訂的工礦產(chǎn)品購(gòu)銷合同，合同編號(hào)080029號(hào)，購(gòu)xx市DLS建筑機(jī)械有限公司定制的瓦楞紙板生產(chǎn)線1套。 結(jié)匯資金：超經(jīng)營(yíng)范圍使用,資本金結(jié)匯用途證明文件審核案例,結(jié)匯單證審核要點(diǎn)提示關(guān)于合同的有權(quán)訂立部門,匯發(fā)201145號(hào) 國(guó)家外匯管理局關(guān)于進(jìn)一步明確和規(guī)范部分資本項(xiàng)目外匯業(yè)務(wù)管

21、理有關(guān)問(wèn)題的通知 第一條第二項(xiàng)：外商投資企業(yè)以外匯資本金結(jié)匯所得人民幣資金支付土地出讓金的，辦理結(jié)匯業(yè)務(wù)的銀行應(yīng)要求企業(yè)提交國(guó)有建設(shè)用地出讓合同以及相應(yīng)的非稅繳款通知單等材料，嚴(yán)格審核相關(guān)合同、繳款通知單以及結(jié)匯支付財(cái)政專戶之間的一致性。 1990年5月19日國(guó)務(wù)院令第55號(hào) 中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)國(guó)有土地使用權(quán)出讓和轉(zhuǎn)讓暫行條例 第十一條：土地使用權(quán)出讓合同由市、縣人民政府土地管理部門與土地使用者簽訂。,資本金結(jié)匯用途證明文件審核案例,結(jié)匯單證審核要點(diǎn)提示關(guān)于付款方式,案例1 2010年4月26日，某行為xx市DX通訊器材有限公司辦理資本金結(jié)匯998000美元，結(jié)匯所得人民幣6798475.8元

22、。企業(yè)提供了2010年4月26日與xx市FY貿(mào)易有限公司簽訂的#2010.12購(gòu)貨合同，購(gòu)UTP模塊生產(chǎn)流水線1條，合同規(guī)定付款方式為“貨到付款”。 提示：簽約當(dāng)日辦理“未來(lái)某時(shí)間，貨到付款”的結(jié)匯，不具實(shí)需性、合理性。 案例2 2009年6月24日，某行為xx市XTCY紡織配件有限公司辦理資本金結(jié)匯750000美元，結(jié)匯人民幣5116575元。該公司提供了2009年6月22日與xx市RX建設(shè)工程有限公司簽訂的生產(chǎn)車間4#、宿舍樓1#、倉(cāng)庫(kù)2#建設(shè)合同，總價(jià)518.8元。合同約定付款方式為：合同簽訂日7日內(nèi)支付20%，103.76萬(wàn)元，然后按工程進(jìn)度支付工程進(jìn)度款。 提示：工程未達(dá)進(jìn)度付款期，

23、結(jié)匯不具實(shí)需性,資本金結(jié)匯用途證明文件審核案例,匯綜發(fā)201188號(hào)文解析,出臺(tái)背景： 1、142號(hào)文件出臺(tái)后，外資企業(yè)在資本金結(jié)匯過(guò)程中仍存在不合規(guī)行為； 2、出臺(tái)目的是細(xì)化并完善142號(hào)文，進(jìn)一步規(guī)范142號(hào)文件； 3、進(jìn)一步加強(qiáng)外商投資企業(yè)資本金結(jié)匯的監(jiān)督管理； 4、88號(hào)文是對(duì)142號(hào)文的補(bǔ)充； 5、進(jìn)一步強(qiáng)化對(duì)外商投資企業(yè)外匯資本金結(jié)匯的真實(shí)性審核要求，主要通過(guò)驗(yàn)證結(jié)匯所用發(fā)票的真?zhèn)芜M(jìn)一步規(guī)范資本金結(jié)匯。,匯綜發(fā)201188號(hào)文解析,銀行收到企業(yè)結(jié)匯后提交的前一筆結(jié)匯發(fā)票等相關(guān)憑證，應(yīng)進(jìn)行以下操作： 1、審核加蓋結(jié)匯企業(yè)公章或財(cái)務(wù)印章的稅務(wù)部門網(wǎng)絡(luò)發(fā)票真?zhèn)尾樵兘Y(jié)果打印件，同時(shí)登錄各地

24、國(guó)稅、地稅網(wǎng)站予以核對(duì)并留存。審核的具體要求如下： （1）對(duì)于增值稅專用發(fā)票，審核國(guó)稅局增值稅網(wǎng)上進(jìn)項(xiàng)發(fā)票認(rèn)證結(jié)果清單。 （2）對(duì)于增值稅普通發(fā)票，審核國(guó)稅局網(wǎng)絡(luò)查詢結(jié)果清單。 （3）對(duì)于營(yíng)業(yè)稅發(fā)票，審核地稅局網(wǎng)絡(luò)查詢結(jié)果清單。,匯綜發(fā)201188號(hào)文解析,2、對(duì)于網(wǎng)上無(wú)法核查的，銀行憑企業(yè)提交的稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的發(fā)票真?zhèn)舞b別證明材料辦理結(jié)匯。 3、銀行應(yīng)根據(jù)企業(yè)提交的材料認(rèn)真審核企業(yè)資本金結(jié)匯所得人民幣資金用途的合規(guī)性、真實(shí)性和一致性，如發(fā)現(xiàn)各項(xiàng)材料之間不能互相印證或者存在矛盾的，不得為該企業(yè)辦理相關(guān)結(jié)匯業(yè)務(wù)。銀行審核企業(yè)資本金結(jié)匯的合規(guī)性、真實(shí)性和一致性后，應(yīng)在發(fā)票等相關(guān)憑證原件上加蓋銀行業(yè)務(wù)章并批注，注明已辦理資本金結(jié)匯金額和日期，留存批注后的發(fā)