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文檔簡(jiǎn)介
1、.會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作規(guī)范第一條 為適應(yīng)公司外向型經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,充分體現(xiàn)會(huì)計(jì)信息的可檢驗(yàn)性,特制定本規(guī)定。第二條 會(huì)計(jì)科目的運(yùn)用及賬戶(hù)的設(shè)置,按企業(yè)會(huì)計(jì)制度執(zhí)行,不得任意更改或自行設(shè)置,個(gè)別企業(yè)因業(yè)務(wù)需要新增科目時(shí),須報(bào)總公司財(cái)務(wù)部批準(zhǔn)。第三條 會(huì)計(jì)憑證一般采用通用記賬憑證或收款、付款、轉(zhuǎn)賬憑證。工業(yè)企業(yè)可采用收款、付款、轉(zhuǎn)賬憑證,貿(mào)易企業(yè)可采用通用記賬憑證。第四條 會(huì)計(jì)核算組織程序:采用記賬憑證匯總表核算程序。1、根據(jù)審核無(wú)誤后的原始憑證填制記賬憑證。2、根據(jù)記賬憑證編制記賬憑證匯總表。3、根據(jù)記賬憑證匯總表登記總分類(lèi)賬。4、根據(jù)收、付款憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。5、根據(jù)記賬憑證及所附的
2、原始憑證登記各明細(xì)分類(lèi)賬。6、月終,根據(jù)總分類(lèi)賬和各明細(xì)分類(lèi)賬編制會(huì)計(jì)報(bào)表。記賬憑證匯總表的編制方法是:根據(jù)一定時(shí)期的全部記賬憑證,按照相同科目歸類(lèi),定期(5天或10天)匯總每一會(huì)計(jì)科目的本期借方發(fā)生額和本期貸方發(fā)生額,填寫(xiě)在記賬憑證匯總表的相關(guān)欄內(nèi),以反映全部會(huì)計(jì)科目的本期借方發(fā)生額和本期貸方發(fā)生額。第五條 記賬原則:1、記賬依據(jù)必須是審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證。除按照會(huì)計(jì)核算要求進(jìn)行轉(zhuǎn)賬時(shí),用記賬員填制的轉(zhuǎn)賬憑證作記賬依據(jù)外,其他記賬憑證都必須以合法的原始憑證為依據(jù)。沒(méi)有合法的憑證,不能登記賬簿,且每張記賬憑證必須由制單、復(fù)核、記賬、會(huì)計(jì)主管分別簽名,不得省略。2、登記賬簿時(shí)用鋼筆書(shū)寫(xiě),墨水顏色使
3、用黑色或藍(lán)黑色。3、記賬憑證和賬簿上的會(huì)計(jì)科目以及子、細(xì)目用全稱(chēng),不得隨意簡(jiǎn)化或只使用代號(hào)代替科目全稱(chēng)。4、會(huì)計(jì)分錄的科目對(duì)應(yīng)關(guān)系,原則上一種經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)分別或匯總編一套分錄,不得將不同內(nèi)容的多種經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)合并編制一套分錄。5、明細(xì)賬應(yīng)隨時(shí)登記,總賬定期登記,一般不超過(guò)10天。6、每一筆賬須記明日期、憑證號(hào)碼和摘要,經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的摘要不能過(guò)分簡(jiǎn)略,以保證第三者能看清楚。每筆賬記完后,在記賬憑證上劃“”號(hào)。7、記賬的文字和數(shù)字應(yīng)端正、清楚、嚴(yán)禁刮擦、挖補(bǔ)或涂改,不得跳行隔頁(yè)。出現(xiàn)空白行或空白頁(yè)時(shí)應(yīng)將空行或空頁(yè)畫(huà)斜紅線注銷(xiāo),并注明“此頁(yè)空白”或“此行空白”字樣。8、記賬發(fā)生錯(cuò)誤,用以下方法更正:(1)記賬前
4、發(fā)現(xiàn)記賬憑證有錯(cuò)誤,應(yīng)先更正或重制記賬憑證。記賬憑證或賬簿上的數(shù)字差錯(cuò),應(yīng)在錯(cuò)誤的全部數(shù)字正中劃紅線,表示注銷(xiāo),并由經(jīng)辦人員加蓋小圖章后,將正確的數(shù)字寫(xiě)在應(yīng)記的欄或行的上方。(2)記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中會(huì)計(jì)科目、借貸方向或金額錯(cuò)誤時(shí),先用紅字填制一套與原用科目、借貸方向和金額相同的記賬憑證,以沖銷(xiāo)原來(lái)的記錄,然后重新填制正確的記賬憑證,一并登記入賬。如果會(huì)計(jì)科目和借貸方向正確,只是金額錯(cuò)誤,也可另行填制記賬憑證,增加或沖減相差的金額。更正后應(yīng)在摘要中注明原記賬憑證的日期和號(hào)碼,以及更正的理由和依據(jù)。(3)報(bào)出會(huì)計(jì)報(bào)表后發(fā)現(xiàn)記賬差錯(cuò)時(shí),如不需要變更原來(lái)報(bào)表的,可以填制正確的記賬憑證,一并登記入賬。
5、如果會(huì)計(jì)科目和借貸方向正確,只是金額錯(cuò)誤,也可另行填制記賬憑證,增加或沖減相差的金額。更正后應(yīng)在摘要中注明原記賬憑證的日期和號(hào)碼,以及更正的理由和依據(jù)。9、紅字沖賬除了用于更正記賬錯(cuò)誤外,還可以用于下列事項(xiàng):(1)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成后,發(fā)生銷(xiāo)售退回或退出。(2)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)計(jì)算錯(cuò)誤而發(fā)生多付或多收。(3)賬戶(hù)的發(fā)生額和余額需要保持同一借貸方向,如采用多欄式明細(xì)賬中的“管理費(fèi)用”科目。(4)其他必須沖銷(xiāo)原記數(shù)字的事項(xiàng)。10、各賬戶(hù)在一張賬頁(yè)記滿(mǎn)后接記次頁(yè)時(shí),應(yīng)在最后一行中摘要欄內(nèi)注明“過(guò)次頁(yè)”,需要加計(jì)發(fā)生額的賬戶(hù),應(yīng)將加計(jì)的本期借貸發(fā)生總額和結(jié)出的余額記在次頁(yè)的第一行內(nèi),并在摘要欄“承前頁(yè)”。11、月、
6、季、年度末,記完賬后應(yīng)辦理結(jié)賬,為了便于結(jié)轉(zhuǎn)成本和編制會(huì)計(jì)報(bào)表,需要結(jié)出發(fā)生額的賬戶(hù),應(yīng)分別結(jié)出月份、季度和年度發(fā)生額,在摘要欄注明“本月合計(jì)”、“本季合計(jì)”和“本年合計(jì)”的字樣,在月結(jié)、季結(jié)數(shù)字上端或下端均畫(huà)單紅線,在年結(jié)數(shù)字下端劃雙紅線??偨Y(jié)的數(shù)字本身均不得用紅字書(shū)寫(xiě)。發(fā)生筆數(shù)不多的賬戶(hù),也可不結(jié)總。不需要加計(jì)發(fā)生額的賬戶(hù),應(yīng)隨時(shí)結(jié)出余額,并在月份、季度余額下端劃單紅線,在年度余額下端劃雙紅線。12、編制會(huì)計(jì)報(bào)表前,必須保證總賬和明細(xì)賬記載齊全,試算平衡,每個(gè)科目的明細(xì)賬各賬戶(hù)的數(shù)額相加總和同該科目的總賬數(shù)額核對(duì)相符。不準(zhǔn)先出報(bào)表,后補(bǔ)記賬簿。13、年度更換新賬時(shí),需要結(jié)轉(zhuǎn)新年度的余額,可
7、直接過(guò)到新賬各該賬戶(hù)的第一行,并在摘要欄內(nèi)注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。必要時(shí),詳細(xì)注明余額組成內(nèi)容,在舊賬的最后一行數(shù)字下面注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣。結(jié)轉(zhuǎn)以后的空白行格連同不結(jié)轉(zhuǎn)余額的賬戶(hù),劃一條斜線注銷(xiāo)或蓋戳注銷(xiāo)。第六條 結(jié)賬、對(duì)賬:1、結(jié)賬是結(jié)算各種賬簿記錄,它是在一定時(shí)期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬的基礎(chǔ)上進(jìn)行的,具體內(nèi)容如下:(1)在結(jié)賬時(shí),首先應(yīng)將本期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部記入有關(guān)賬簿。(2)本期內(nèi)所有的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù),應(yīng)編成記賬憑證記入有關(guān)賬簿,以調(diào)整賬簿記錄。如待攤、預(yù)提費(fèi)用應(yīng)按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)予以攤銷(xiāo)提取。(3)在全部業(yè)務(wù)登記入賬的基礎(chǔ)上,應(yīng)結(jié)算出所有的賬簿余額。2、對(duì)賬是為了保證賬證相符,賬賬相符,賬實(shí)相符。具體內(nèi)容如下:(1)賬證核實(shí):是指各種賬簿(總賬、明細(xì)分類(lèi)賬以及現(xiàn)金和銀行存款日記賬等)的記錄與會(huì)計(jì)憑證(記賬憑證及其所附的原始憑證)的核對(duì),這種核對(duì)主要是在日常編制憑證和記賬過(guò)程中進(jìn)行。月終如果發(fā)現(xiàn)賬賬不符,就應(yīng)回過(guò)頭來(lái)對(duì)賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行核對(duì),以保證賬證相符。(2)賬賬核對(duì)每月一次,主要是總分類(lèi)賬各賬戶(hù)期末余額與各明細(xì)分類(lèi)賬賬面余額相核對(duì),現(xiàn)金、銀行存款二級(jí)賬與出納的現(xiàn)金、銀行存款日記賬相核對(duì),會(huì)計(jì)部門(mén)各種財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)類(lèi)賬期末余額與財(cái)產(chǎn)物資管理部門(mén)和使用部門(mén)的保管賬相核對(duì)等。(3)賬實(shí)核對(duì)分兩類(lèi):第一類(lèi)現(xiàn)金日記賬賬
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