采購(gòu)業(yè)務(wù)賬務(wù)處理.ppt

1、A,1,采購(gòu)業(yè)務(wù)賬務(wù)處理,2020年6月29日,A,2,存貨（企業(yè)會(huì)計(jì)制度）,存貨，是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中持有以備出售，或者仍然處在生產(chǎn)過(guò)程，或者在生產(chǎn)或提供勞務(wù)過(guò)程中將消耗的材料或物料等，包括各類材料、商品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品等。存貨應(yīng)當(dāng)按照以下原則核算。,A,3,存貨（企業(yè)會(huì)計(jì)制度）,購(gòu)入的存貨，按買價(jià)加運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)等費(fèi)用、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗、入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用和按規(guī)定應(yīng)計(jì)入成本的稅金以及其他費(fèi)用，作為實(shí)際成本。 商品流通企業(yè)購(gòu)入的商品，按照進(jìn)價(jià)和按規(guī)定應(yīng)計(jì)入商品成本的稅金，作為實(shí)際成本，采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)等費(fèi)用、運(yùn)

2、輸途中的合理?yè)p耗、入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用等，直接計(jì)入當(dāng)期損益。,A,4,存貨（企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則）,存貨，是指企業(yè)在日常活動(dòng)中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過(guò)程或提供勞務(wù)過(guò)程中耗用的材料和物料等。 第五條 存貨應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量。存貨成本包括采購(gòu)成本、加工成本和其他成本。 第六條 存貨的采購(gòu)成本，包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購(gòu)成本的費(fèi)用。,A,5,會(huì)計(jì)核算,1購(gòu)入原材料，材料尚未驗(yàn)收入庫(kù) 借：在途物資 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款 付款 應(yīng)付賬款 款項(xiàng)未付 預(yù)付賬款 提前付款 應(yīng)付票據(jù) 以票據(jù)方式付款,A,6,

3、會(huì)計(jì)核算,2材料驗(yàn)收入庫(kù) 借：原材料 貸：在途物資 材料采購(gòu)與材料成本差異 3關(guān)于采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的應(yīng)由幾種材料共同承擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)。應(yīng)選擇一種合理的分配標(biāo)準(zhǔn)在不同材料間進(jìn)行分配。常見(jiàn)的分配標(biāo)準(zhǔn)有：重量、體積、單價(jià)、買價(jià)。,A,7,會(huì)計(jì)核算,分配步驟：先算分配率，然后計(jì)算各種材料應(yīng)承擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)。如果僅僅只有一種材料，該運(yùn)雜費(fèi)就由該材料承擔(dān)，不需分配。 借：在途物資-甲材料 -乙材料 貸：銀行存款,A,8,會(huì)計(jì)核算,1月5日，購(gòu)入甲材料3000kg，單價(jià)10元，買價(jià)30000元，增值稅5100元。乙材料2000kg，單價(jià)20元，買價(jià)40000元，增值稅6800元?？铐?xiàng)以銀行存款支付。 借：在途物資-甲

4、材料 30000 -乙材料 40000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）11900 貸：銀行存款 81900,A,9,會(huì)計(jì)核算,1月6日，用銀行存款支付上述材料運(yùn)輸費(fèi)2100元。運(yùn)輸費(fèi)按材料的買價(jià)分配。 分配率：2100/（30000+40000）=0.03 甲材料應(yīng)承擔(dān)運(yùn)輸費(fèi)30000*0.03=900元 乙材料應(yīng)承擔(dān)運(yùn)輸費(fèi)40000*0.03=1200元 借：在途物資-甲材料 900 -乙材料 1200 貸：銀行存款 2100,A,10,會(huì)計(jì)核算,1月7日，上述甲、乙材料驗(yàn)收入庫(kù)。 借：原材料-甲材料 30900 -乙材料 41200 貸：在途物資-甲材料 30900 -乙材料 41200

5、,A,11,會(huì)計(jì)核算,4關(guān)于提前預(yù)付款方式的舉例。 預(yù)付貨款時(shí)： 借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款 購(gòu)買材料時(shí)： 借：在途物資 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：預(yù)付賬款 應(yīng)付賬款/銀行存款 借貸方差額,A,12,例子,11月5日，預(yù)付購(gòu)買甲材料的款項(xiàng)20000元。 借：預(yù)付賬款 20000 貸：銀行存款 20000,A,13,例子,21月7日，購(gòu)入甲材料30000元，增值稅5100元。余款未付。 借：在途物資-甲材料 30000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5100 貸：預(yù)付賬款 20000 應(yīng)付賬款 15100,A,14,例子,31月8日，用銀行存款支付甲材料運(yùn)輸費(fèi)1000元。 借：在途

6、物資-甲材料1000 貸：銀行存款 1000,A,15,例子,41月9日，甲材料驗(yàn)收入庫(kù)。 借：原材料-甲材料 31000 貸：在途物資-甲材料 31000,A,16,商品采購(gòu)的賬務(wù)處理,1、單貨同到的賬務(wù)處理 辦理貨款結(jié)算時(shí)： 借：商品采購(gòu)公司 經(jīng)營(yíng)費(fèi)用 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款等賬戶,A,17,商品采購(gòu)的賬務(wù)處理,商品驗(yàn)收入庫(kù)，采用進(jìn)價(jià)法核算時(shí)： 借：庫(kù)存商品甲產(chǎn)品 貸：商品采購(gòu)XX公司 商品驗(yàn)收入庫(kù)，采用售價(jià)法核算時(shí)： 借：庫(kù)存商品甲產(chǎn)品 貸：商品采購(gòu)公司 商品進(jìn)銷差價(jià)甲產(chǎn)品,A,18,商品采購(gòu)的賬務(wù)處理,2、單到貨未到的賬務(wù)處理。 經(jīng)與采購(gòu)合同核對(duì)無(wú)誤，同意承付貨款

7、： 借：商品采購(gòu)公司 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 經(jīng)營(yíng)費(fèi)用運(yùn)雜費(fèi) 貸：銀行存款,A,19,商品采購(gòu)的賬務(wù)處理,商品到達(dá)并驗(yàn)收入庫(kù)，采用售價(jià)法核算： 借：庫(kù)存商品乙商品 貸：商品采購(gòu)公司 商品進(jìn)銷差價(jià)乙產(chǎn)品,A,20,商品采購(gòu)的賬務(wù)處理,3、貨到單未到的賬務(wù)處理。貨驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)暫不作記錄，待結(jié)算單據(jù)到達(dá)時(shí)按第一種方法記錄。 若月底單據(jù)仍未到達(dá)，則先按暫估價(jià)入庫(kù)記錄： 借：庫(kù)存商品商品 貸：應(yīng)付賬款公司 下月初對(duì)月終尚未付款的商品用紅字沖銷： 借：庫(kù)存商品商品 （紅字） 貸：應(yīng)收賬款公司 （紅字）,A,21,商品采購(gòu)的賬務(wù)處理,接到銀行轉(zhuǎn)來(lái)承付貨款通知： 借：商品采購(gòu)公司 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)

8、項(xiàng)稅額） 經(jīng)營(yíng)費(fèi)用運(yùn)雜費(fèi) 貸：銀行存款 同時(shí)，倉(cāng)庫(kù)送來(lái)收貨單 借：庫(kù)存商品商品 貸：商品采購(gòu)公司 商品進(jìn)銷差價(jià)商品,A,22,商品采購(gòu)的賬務(wù)處理,4、預(yù)付貨款購(gòu)進(jìn)的賬務(wù)處理。 預(yù)付貨款時(shí)： 借：預(yù)付貨款XX公司 貸：銀行存款 收到所購(gòu)商品，貨款預(yù)付不夠時(shí)： 借：商品采購(gòu) 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：預(yù)付賬款公司 現(xiàn)金或銀行存款,A,23,商品采購(gòu)的賬務(wù)處理,或收到所購(gòu)商品，貨款預(yù)付多余時(shí)： 借：商品采購(gòu) 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 現(xiàn)金或銀行存款 貸：預(yù)付賬款公司 商品驗(yàn)收入庫(kù)，采用售價(jià)法核算： 借：庫(kù)存商品 貸：商品采購(gòu) 商品進(jìn)銷差價(jià),A,24,購(gòu)進(jìn)商品中特殊業(yè)務(wù)的處理,1.拒付

9、貨款和拒收商品的賬務(wù)處理 1）拒付全部貨款時(shí)，在賬務(wù)上不作處理。 2）拒付部分貨款時(shí)，按承付貨款部分作處理。,A,25,購(gòu)進(jìn)商品中特殊業(yè)務(wù)的處理,3）承付貨款后，又拒收商品。 支付貨款時(shí)： 借：商品采購(gòu)商品 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款 收到商品時(shí)，拒收貨物： 借：應(yīng)收賬款公司 貸：商品采購(gòu)公司 （紅字） 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） （紅字） 收到供貨單位退回貨款： 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款公司,A,26,購(gòu)進(jìn)商品中特殊業(yè)務(wù)的處理,2.購(gòu)貨折扣、退回和折讓的賬務(wù)處理 若折扣、折讓在進(jìn)貨合同、協(xié)議中明示，則不作單獨(dú)核算。若折扣、折讓在購(gòu)進(jìn)的商品已驗(yàn)收入庫(kù)，而貨款未付時(shí)發(fā)生。

10、帳務(wù)處理為： 借：應(yīng)付賬款 貸：商品采購(gòu) 同時(shí)：借：庫(kù)存商品 （紅字） 貸：商品采購(gòu) （紅字） 若折讓在商品購(gòu)貨款已支付后發(fā)生，則 借：銀行存款 貸：商品采購(gòu),A,27,購(gòu)進(jìn)商品中特殊業(yè)務(wù)的處理,3.商品進(jìn)貨退價(jià)的賬務(wù)處理 1）核算應(yīng)收的退貨款： 借：應(yīng)收賬款 貸：商品采購(gòu) 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）,A,28,購(gòu)進(jìn)商品中特殊業(yè)務(wù)的處理,2）沖減采購(gòu)成本： 借：商品采購(gòu) 貸：庫(kù)存商品 3）收到貨款時(shí)： 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款,A,29,購(gòu)進(jìn)商品中特殊業(yè)務(wù)的處理,4.商品購(gòu)進(jìn)補(bǔ)價(jià)的賬務(wù)處理 1）核算出應(yīng)付的補(bǔ)價(jià)款： 借：商品采購(gòu) 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付賬款,A,30,購(gòu)

11、進(jìn)商品中特殊業(yè)務(wù)的處理,2）調(diào)整采購(gòu)成本： 借：庫(kù)存商品 貸：商品采購(gòu) 3）支付補(bǔ)價(jià)款時(shí)： 借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款,A,31,購(gòu)進(jìn)商品中特殊業(yè)務(wù)的處理,5.發(fā)生自然損耗、溢余的賬務(wù)處理 1）發(fā)生自然溢余，則： 借：庫(kù)存商品 貸：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用商品損耗 2）發(fā)生自然損耗時(shí)，則： 借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用商品損耗 貸：庫(kù)存商品,A,32,受托代銷業(yè)務(wù)處理,第一種情況： 受托方一般不核算銷售收入，只將代銷手續(xù)費(fèi)收入及其應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅，通過(guò)“代購(gòu)代銷收入”賬戶核算，但稅法規(guī)定代銷商品應(yīng)作為應(yīng)稅銷售，計(jì)算銷項(xiàng)稅額，如購(gòu)貨方為一般納稅人，就要為其開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。,A,33,受托代銷業(yè)務(wù)處理,例 某商品零售企業(yè)接受代

12、銷B商品600件，委托方規(guī)定代銷價(jià)為60元/件（含稅），代銷手續(xù)費(fèi)為不含稅代銷額的5%，增值稅稅率為17%，代銷手續(xù)費(fèi)收入的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%. 收到代銷商品時(shí)（按含稅代銷價(jià)）： 借：受托代銷商品部、組（B商品）36000 貸：代銷商品款 36000,A,34,受托代銷業(yè)務(wù)處理,代銷商品全部售出時(shí)（本月20日代銷商品全部售出，向委托單位報(bào)送代銷清單，并向委托單位索要增值稅專用發(fā)票。同時(shí)，計(jì)算代銷商品的銷項(xiàng)稅額并調(diào)整應(yīng)付賬款和注銷代銷商品款和委托代銷商品）： 代銷商品銷項(xiàng)稅額=60060（1+17%）17%=5231（元） 或6006014.53%=5231（元）,A,35,受托代銷業(yè)務(wù)處理,借：

13、銀行存款36000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）5231 應(yīng)付賬款 30769 借：代銷商品款 36000 貸：受托代銷商品 36000,A,36,受托代銷業(yè)務(wù)處理,收到委托單位的增值稅專用發(fā)票時(shí)： 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5231 貸：應(yīng)付賬款 5231 開(kāi)具代銷手續(xù)費(fèi)收入普通發(fā)票時(shí)： 代銷手續(xù)費(fèi)收入=307695%=1538（元） 借：應(yīng)付賬款 1538 貸：代購(gòu)代銷收入 1538,A,37,受托代銷業(yè)務(wù)處理,劃轉(zhuǎn)扣除代銷手續(xù)費(fèi)后的代銷價(jià)款時(shí)： 借：應(yīng)付賬款34462 貸：銀行存款34462 計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)代銷手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅時(shí)： 借：代購(gòu)代銷收入76.90 貸：應(yīng)交稅費(fèi)

14、應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅76.90,A,38,受托代銷業(yè)務(wù)處理,第二種情況 零售企業(yè)商品品種繁多，業(yè)務(wù)繁忙，企業(yè)不可能把每一筆銷貨款都按自營(yíng)和代銷商品分開(kāi)登記，更不可能在每天營(yíng)業(yè)終了時(shí)，對(duì)代銷商品進(jìn)行盤點(diǎn)，以存計(jì)銷。因此，對(duì)代銷商品和自營(yíng)商品在銷售時(shí)全部計(jì)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶，待代銷商品全部銷售或月終時(shí)，則由各部、組填報(bào)代銷商品分戶盤存計(jì)銷表，沖銷主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，增加應(yīng)付賬款。,A,39,受托代銷業(yè)務(wù)處理,仍以上例，作會(huì)計(jì)分錄如下： 收到代銷商品時(shí)： 賬務(wù)處理同前。 平時(shí)零售收到銷貨款75200元（不分自營(yíng)和代銷）時(shí)： 借：銀行存款75200 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入75200,A,40,受托代銷業(yè)務(wù)處理,本月26

15、日代銷商品全部售出，根據(jù)各部、組填報(bào)的代銷商品分戶盤存計(jì)銷表，上列代銷商品銷售額36000元，開(kāi)具代銷商品清單和計(jì)算銷項(xiàng)稅額5231元時(shí)： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入36000 貸：應(yīng)付賬款30769 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）5231,A,41,受托代銷業(yè)務(wù)處理,第三種情況 以上舉例是嚴(yán)格意義上的代銷，委托方和受托方簽訂協(xié)議書，明確規(guī)定代銷貨物價(jià)款、手續(xù)費(fèi)率等條件，不得加價(jià)出售。此外，還有一種自營(yíng)的委托代理，即只規(guī)定交接價(jià)和手續(xù)費(fèi)率，而不管受托方按什么價(jià)格對(duì)外出售。這種代理的賬務(wù)處理與接受代銷商品作為自購(gòu)自銷的賬務(wù)處理基本相同，不同之處就是還要收取手續(xù)費(fèi)。營(yíng)業(yè)稅按實(shí)際售價(jià)與交接價(jià)的差額和手續(xù)費(fèi)之和

16、計(jì)算。,A,42,受托代銷業(yè)務(wù)處理,例：某商品批發(fā)企業(yè)與某工廠簽訂代銷合同，代銷丙產(chǎn)品500件，代銷價(jià)（不含稅）100元/件，增值稅稅率17%，代銷手續(xù)費(fèi)為不含稅代銷額的5%，代銷手續(xù)費(fèi)收入的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%.作會(huì)計(jì)分錄如下： 收到代銷商品時(shí)： 借：受托代銷商品50000 貸：代銷商品款50000,A,43,受托代銷業(yè)務(wù)處理,代銷商品銷售時(shí)（代銷商品全部售出，150元/件，開(kāi)出增值稅專用發(fā)票列明：銷售額75000元，稅額12750元）： 借：銀行存款87750 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入75000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）12750,A,44,受托代銷業(yè)務(wù)處理,代銷商品全部售出時(shí)（向委托單位開(kāi)出代銷清單，并轉(zhuǎn)銷受托代銷商品成本50000元。同時(shí)索要增值稅專用發(fā)票）： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本50000 貸：受托代銷商品50000,A,45,受托代銷業(yè)務(wù)處理,收到委托方開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票時(shí)： 借：代銷商品款50000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）8500 貸：應(yīng)付賬款58500,A,46,受托代銷業(yè)務(wù)處理,計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi)收入及應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅時(shí)（應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅直接沖銷“代購(gòu)代銷收入”賬戶）： 代銷手續(xù)費(fèi)收入=500005%=2500（元） 應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=（50500+2500）5%=1375（