任務(wù)3-8財(cái)產(chǎn)清查的賬務(wù)處理

1、模塊三 會(huì)計(jì)工作實(shí)務(wù),任務(wù)3-8 財(cái)產(chǎn)清查的賬務(wù)處理,任務(wù)3-8 財(cái)產(chǎn)清查的賬務(wù)處理,知識(shí)目標(biāo) 理解財(cái)產(chǎn)清查處理的要求和步驟 掌握財(cái)產(chǎn)清查的賬務(wù)處理方法 能力目標(biāo) 能對(duì)財(cái)產(chǎn)清查進(jìn)行正確的賬務(wù)處理,任務(wù)描述,ABC服裝有限公司在某月的一次財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)了以下情況： （1）庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金盤虧500元，經(jīng)查，屬于出納員林梅的責(zé)任，應(yīng)由出納員賠償。 （2）縫紉線001盤虧5個(gè)，每個(gè)20元，經(jīng)查，屬于定額內(nèi)損耗。 （3）盤盈一臺(tái)舊電腦，估計(jì)重置價(jià)值1 500元。 在學(xué)習(xí)了本單元的相關(guān)知識(shí)后，請(qǐng)對(duì)ABC服裝有限公司以上財(cái)產(chǎn)清查所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行核算處理。,相關(guān)知識(shí),一、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理的要求 1

2、分析賬實(shí)不符的原因和性質(zhì)，提出處理建議 2積極處理多余積壓財(cái)產(chǎn)，清理往來款項(xiàng) 3總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，建立健全各項(xiàng)管理制度 4及時(shí)調(diào)整賬簿記錄，保證賬實(shí)相符,相關(guān)知識(shí),二、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理的步驟 1審批之前的處理 2審批之后的處理,相關(guān)知識(shí),三、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理的賬戶設(shè)置,待處理財(cái)產(chǎn)損溢,借 貸,相關(guān)知識(shí),四、財(cái)產(chǎn)清查的賬務(wù)處理 1庫存現(xiàn)金盤盈盤虧的賬務(wù)處理 將短款或長(zhǎng)款先記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶，待查明原因后再根據(jù)具體情況處理。 （1）屬于記賬差錯(cuò)的應(yīng)及時(shí)予以更正。 （2）無法查明原因的長(zhǎng)款應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。 （3）無法查明原因或由出納人員失職造成的短款通常應(yīng)由出納人員賠償。,相關(guān)知識(shí),例3-9：

3、某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金溢余100元。經(jīng)反復(fù)核查，該現(xiàn)金長(zhǎng)款無法查明原因，根據(jù)批準(zhǔn)處理意見，轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外收入。 在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前，編制如下會(huì)計(jì)分錄： 借：庫存現(xiàn)金 100 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 100 在取得批準(zhǔn)意見后，編制如下會(huì)計(jì)分錄： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 100 貸：營(yíng)業(yè)外收入 100,相關(guān)知識(shí),例3-10：某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，盤虧庫存現(xiàn)金50元。 經(jīng)查，該庫存現(xiàn)金短少應(yīng)由出納員李甲賠償。 在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前，編制如下會(huì)計(jì)分錄： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 50 貸：庫存現(xiàn)金 50 在取得批準(zhǔn)意見后，編制如下會(huì)計(jì)分錄： 借：其他應(yīng)收款李甲 50 貸：

4、待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 50,相關(guān)知識(shí),2存貨盤盈盤虧的賬務(wù)處理 （1）存貨盤盈的賬務(wù)處理。 企業(yè)盤盈的各種材料、庫存商品等存貨，經(jīng)查明是由于收發(fā)計(jì)量或核算上的誤差等原因造成的，應(yīng)及時(shí)調(diào)整存貨入賬的手續(xù)，通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶調(diào)整存貨賬的實(shí)存數(shù)，經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)后，再?zèng)_減管理費(fèi)用。,相關(guān)知識(shí),例3-11：某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查后，盤盈甲材料10千克， 該材料的實(shí)際成本為每千克20元。 在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前，編制如下會(huì)計(jì)分錄： 借：原材料甲材料 200 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 200 在取得批準(zhǔn)意見后，編制如下會(huì)計(jì)分錄： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 200 貸：管理費(fèi)用 2

5、00,相關(guān)知識(shí),（2）存貨盤虧和毀損的賬務(wù)處理。 在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前，應(yīng)按其成本轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶，使賬實(shí)相符。 報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，分別以下情況進(jìn)行處理： 屬于自然損耗產(chǎn)生的定額損耗，經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作管理費(fèi)用； 屬于計(jì)量收發(fā)差錯(cuò)和管理不善等原因造成的超定額損耗，應(yīng)先扣除殘料價(jià)值和過失人的賠償，然后將凈損失記入管理費(fèi)用； 屬于災(zāi)害或意外事故造成的存貨毀損，應(yīng)先扣除殘料價(jià)值和可收回的保險(xiǎn)賠償，然后將凈損失轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外支出。,其他應(yīng)收款過失人,原材料殘料,相關(guān)知識(shí),例3-12：某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，盤虧乙材料10千克，實(shí)際總成本為200元，丙材料毀損5千克，實(shí)際總成本為500元。經(jīng)查，乙材料屬于自然損耗產(chǎn)生的定

6、額內(nèi)損耗；丙材料系管理不善造成的毀損，預(yù)計(jì)可收回殘料200元，應(yīng)向保管人員王芳索賠100元，尚未收到保管人員的賠款。,相關(guān)知識(shí),在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前，編制如下會(huì)計(jì)分錄： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 700 貸：原材料乙材料 200 丙材料 500 經(jīng)批準(zhǔn)后，根據(jù)批準(zhǔn)意見編制如下會(huì)計(jì)分錄： 借：管理費(fèi)用 400 其他應(yīng)收款王芳 100 原材料 200 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 700,相關(guān)知識(shí),3固定資產(chǎn)盤盈盤虧的賬務(wù)處理 （1）固定資產(chǎn)盤盈的賬務(wù)處理。 企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中盤盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)作為前期差錯(cuò)處理，通過“以前年度損益調(diào)整”賬戶核算。并應(yīng)按重置成本確定其入賬價(jià)值。,相關(guān)知識(shí),

7、例3-13：某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)賬外機(jī)器一臺(tái)，重置成本為5 000元。 該盤盈固定資產(chǎn)應(yīng)作為前期差錯(cuò)處理，編制如下會(huì)計(jì)分錄： 借：固定資產(chǎn) 5 000 貸：以前年度損益調(diào)整 5 000,相關(guān)知識(shí),（2）固定資產(chǎn)盤虧的賬務(wù)處理。 企業(yè)發(fā)生固定資產(chǎn)盤虧時(shí)，按盤虧固定資產(chǎn)的凈值轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶，同時(shí)轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)原值和累計(jì)折舊。報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，根據(jù)處理意見將其損失數(shù)作為營(yíng)業(yè)外支出處理。,相關(guān)知識(shí),例3-14：某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)盤虧儀器一臺(tái)，賬面 原值為6 000元，已提折舊4 000元。 在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前，編制如下會(huì)計(jì)分錄： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢 2 000 累計(jì)折舊 4 000 貸：固定資產(chǎn) 6 000 經(jīng)批準(zhǔn)后，根據(jù)批準(zhǔn)處理意見，編制如下會(huì)計(jì)分錄： 借：營(yíng)業(yè)外支出 2 000 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢 2 000,任務(wù)實(shí)施,請(qǐng)你根據(jù)ABC服裝有限公司財(cái)產(chǎn)清查中所發(fā)