第三章賬戶與復(fù)式記賬

1、第二節(jié) 復(fù)式記賬與借貸記賬法,第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目與賬戶,內(nèi)容講解,第三節(jié) 總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記,二、賬戶,第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目與賬戶,內(nèi)容講解,一、會(huì)計(jì)科目,一、會(huì)計(jì)科目,第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目與賬戶,(一)概念,一、會(huì)計(jì)科目,第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目與賬戶,(二)設(shè)置原則,一、會(huì)計(jì)科目,第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目與賬戶,(三)科目分類,1.按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類,一、會(huì)計(jì)科目,第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目與賬戶,(三)科目分類,2.按其所提供信息的詳細(xì)程度分類,會(huì)計(jì)科目,資產(chǎn)類： 1、庫(kù)存現(xiàn)金：存放在企業(yè)零星支出的資金 2、銀行存款：企業(yè)存在銀行的貨幣資金 3、交易性金融資產(chǎn)：企業(yè)持有的準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)收回的投資。 如：股票投資、

2、債券投資等 4、應(yīng)收票據(jù)：企業(yè)因銷售商品而向購(gòu)貨方收取的有價(jià)證券。 包括：商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票,5、應(yīng)收賬款：應(yīng)該收而末收到的款項(xiàng) 6、預(yù)付賬款：預(yù)先支付的款項(xiàng) 如：購(gòu)貨訂金 7、應(yīng)收股利：應(yīng)該收取的股利 8、應(yīng)收利息： 9、其他應(yīng)收款：預(yù)支差旅費(fèi)、應(yīng)收賠償款、支付的押金。 10、材料采購(gòu)：尚未入庫(kù)的購(gòu)入材料 11、原材料：驗(yàn)收入庫(kù)的材料 12、庫(kù)存商品：生產(chǎn)完工驗(yàn)收入庫(kù)的產(chǎn)品 13、長(zhǎng)期股權(quán)投資：準(zhǔn)備持有在1年以上的股票投資。,負(fù)債類,1、應(yīng)付職工薪酬：應(yīng)支會(huì)給工人的工資 2、應(yīng)交稅費(fèi)：欠國(guó)家的各項(xiàng)稅收 3、應(yīng)付票據(jù) 4、應(yīng)付賬款： 5、預(yù)收賬款： 6、應(yīng)付利息： 7、應(yīng)付股利： 8、

3、短期借款：償還期在一年以內(nèi)的借款（包括一年） 9、長(zhǎng)期借款：償還期在一年以上的借款。,所有者權(quán)益,實(shí)收資本：接受投資者投入的資金 資本公積： 盈余公積 末分配利潤(rùn)： 本年利潤(rùn)：用來(lái)核算企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。,成本類,1、生產(chǎn)成本：為生產(chǎn)產(chǎn)品而直接耗用的材料及工資 2、制造費(fèi)用：生產(chǎn)車間為組織和管理生產(chǎn)而發(fā)生的間接費(fèi)用,損益類,1、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：銷售產(chǎn)品及提供勞務(wù)的收入 2、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本：銷售產(chǎn)品及提供勞務(wù)的成本 3、其他業(yè)務(wù)收入：銷售材料、包裝物、租金收入等 4、其他業(yè)務(wù)成本：為取得其他業(yè)務(wù)收入而發(fā)生的支出 5、營(yíng)業(yè)外收入：罰款收入、滯納金收入等 6、營(yíng)業(yè)外支出：罰款支出滯納金支出、捐款

4、支出,7、投資收益：企業(yè)對(duì)外投資取得的收益及發(fā)生的虧損 8、營(yíng)業(yè)稅金及附加：核算營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城建稅、資源稅、教育費(fèi)附加稅等 9、銷售費(fèi)用：為銷售產(chǎn)品而發(fā)生的費(fèi)用 如：廣告費(fèi)、銷售人員工資、運(yùn)輸費(fèi) 10、財(cái)務(wù)費(fèi)用：為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金而發(fā)生的間接費(fèi)用 如：借款利息、手續(xù)費(fèi) 11、管理費(fèi)用：企業(yè)行政部門為管理企業(yè)而發(fā)生的間接費(fèi)用 如：來(lái)務(wù)招待費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)等 12、所得稅費(fèi)用：企業(yè)所得稅,二、賬戶,第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目與賬戶,(一)設(shè)置賬戶,1.賬戶的概念,二、賬戶,2.賬戶與會(huì)計(jì)科目的關(guān)系,二、賬戶,賬戶的基本結(jié)構(gòu)可分為兩個(gè)基本部分，即左右兩方， 一方登記增加額，一方登記減少額，增減相抵后的差

5、額為余額。 賬戶哪一方登記數(shù)額的增加，哪一方登記數(shù)額的減少，取決于所記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和賬戶的性質(zhì)。,第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目與賬戶,2.賬戶的內(nèi)容,賬戶名稱(會(huì)計(jì)科目)、 記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日期、 記賬憑證的編號(hào)、 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、 增加額和減少額及余額等。,二、借貸記賬法,第二節(jié) 復(fù)式記賬與借貸記賬法,內(nèi)容講解,一、復(fù)式記賬,一、復(fù)式記賬,第二節(jié) 復(fù)式記賬與借貸記賬法,1、定義：企業(yè)發(fā)生任何一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都以相等和金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中進(jìn)行登記。,二、借貸記賬法,第二節(jié) 復(fù)式記賬與借貸記賬法,(一)借貸記賬法概念,二、借貸記賬法,第二節(jié) 復(fù)式記賬與借貸記賬法,(二)借貸記賬法的特點(diǎn),二、借貸記賬法,第二節(jié)

6、 復(fù)式記賬與借貸記賬法,(三)借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu),1.借貸記賬法下賬戶的基本結(jié)構(gòu),二、借貸記賬法,第二節(jié) 復(fù)式記賬與借貸記賬法,(三)借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu),2.資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)和格式,(1)資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)和格式,二、借貸記賬法,第二節(jié) 復(fù)式記賬與借貸記賬法,(三)借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu),2.資產(chǎn)、權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)和格式,(2)權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)和格式,二、借貸記賬法,第二節(jié) 復(fù)式記賬與借貸記賬法,(三)借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu),3.收入、費(fèi)用類賬戶的結(jié)構(gòu)和格式,(1)收入類賬戶的結(jié)構(gòu)和格式,二、借貸記賬法,第二節(jié) 復(fù)式記賬與借貸記賬法,(三)借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu),3.收入、費(fèi)用類賬戶的結(jié)構(gòu)和格式,

7、(2)費(fèi)用類賬戶的結(jié)構(gòu)和格式,二、借貸記賬法,第二節(jié) 復(fù)式記賬與借貸記賬法,(四)借貸記賬法的運(yùn)用,1.確定會(huì)計(jì)分錄,二、借貸記賬法,第二節(jié) 復(fù)式記賬與借貸記賬法,(四)借貸記賬法的運(yùn)用,1.確定會(huì)計(jì)分錄,二、借貸記賬法,第二節(jié) 復(fù)式記賬與借貸記賬法,(四)借貸記賬法的運(yùn)用,1.確定會(huì)計(jì)分錄,二、借貸記賬法,第二節(jié) 復(fù)式記賬與借貸記賬法,(四)借貸記賬法的運(yùn)用,1.確定會(huì)計(jì)分錄,二、借貸記賬法,第二節(jié) 復(fù)式記賬與借貸記賬法,(四)借貸記賬法的運(yùn)用,1.確定會(huì)計(jì)分錄,二、借貸記賬法,第二節(jié) 復(fù)式記賬與借貸記賬法,(四)借貸記賬法的運(yùn)用,1.確定會(huì)計(jì)分錄,借貸記賬法的運(yùn)用,資產(chǎn)類賬戶： 借方登記增

8、加額 貸方登記減少額 期末余額在借方,第二節(jié) 復(fù)式記賬與借貸記賬法,(四)借貸記賬法的運(yùn)用,企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金2000元 借：庫(kù)存現(xiàn)金2000 貸：銀行存款2000 企業(yè)將現(xiàn)金2000元存入銀行。 借：銀行存款2000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金2000,實(shí)例,1、企業(yè)收到B企業(yè)所欠欠款4萬(wàn)元存入銀行。 2、企業(yè)用存款7萬(wàn)元購(gòu)入專利權(quán)一項(xiàng) 3、企業(yè)用存款5萬(wàn)元支付購(gòu)貨訂金。 4、企業(yè)用現(xiàn)金3000元支付下年度的報(bào)刊費(fèi) 5、用存款購(gòu)入A材料60000元，材料入庫(kù),6、企業(yè)購(gòu)入不需用安裝的車床一臺(tái)價(jià)值10萬(wàn)元，用存款支付。 7、1日企業(yè)購(gòu)入B材料3萬(wàn)元，用存款支付 8、3日B材料驗(yàn)收入庫(kù)。 9、企業(yè)收到C企業(yè)開

9、出的商業(yè)承兌匯償還欠本企業(yè)的欠款。 10、購(gòu)入需要安裝的設(shè)備一臺(tái)價(jià)值7萬(wàn)元用現(xiàn)金付款。,復(fù)式記賬法,分為：簡(jiǎn)單的復(fù)式記賬法和復(fù)合的復(fù)式記賬法 簡(jiǎn)單的復(fù)式記賬法：一借一貸 復(fù)合的復(fù)式記賬法：一借多貸 一貸多借 多借多貸,負(fù)債類賬戶,貸方登記增加額 借方登記減少額 期末余額在貸方,負(fù)債類借貸記賬法的運(yùn)用,1、企業(yè)從銀行取得8個(gè)月期限的借款200萬(wàn)元存入銀行。 2、企業(yè)用現(xiàn)金2萬(wàn)元償還欠B企業(yè)的欠款。 3、企業(yè)用存款8萬(wàn)元支付工人工資 4、購(gòu)入A材料4萬(wàn)元款末支付。 5、企業(yè)購(gòu)和土地使用權(quán)一項(xiàng)價(jià)值30萬(wàn)元用存款支付12萬(wàn)元余款尚未支付。 6、企業(yè)用存款償還3年期借款50萬(wàn)元。 7、企業(yè)收到A企業(yè)支付

10、的購(gòu)貨訂金2萬(wàn)元。 8、企業(yè)用現(xiàn)金1萬(wàn)元支付欠國(guó)家的稅金。,所有者權(quán)益賬戶,貸方登記增加額 借方登記減少額 期末余額在貸方,實(shí)例,1、企業(yè)接受A企業(yè)投入資金300萬(wàn)元存入銀行 2、企業(yè)收到B企業(yè)投入廠房一幢價(jià)值500萬(wàn)元。 3、企業(yè)收到C企業(yè)無(wú)償贈(zèng)送的商標(biāo)權(quán)一項(xiàng)價(jià)值8萬(wàn)元。 4、企業(yè)將C企業(yè)無(wú)償贈(zèng)送的商標(biāo)權(quán)轉(zhuǎn)贈(zèng)企業(yè)資本金。 5、企業(yè)提取法定盈余公積金5000元。 6、企業(yè)用廠房一幢價(jià)值300萬(wàn)元對(duì)A企業(yè)投資 7、企業(yè)用存款50萬(wàn)元?dú)w還C企業(yè)的投資 8、企業(yè)將盈余公積金40000元轉(zhuǎn)增資本金。,成本類,借方登記增加額 貸主登記減少額 期末余額在借方,成本類賬戶,1、生產(chǎn)甲產(chǎn)品領(lǐng)用A材料3萬(wàn)元B材

11、料4萬(wàn)元。 2、用現(xiàn)金400元支付車間辦公費(fèi) 3、攤銷保險(xiǎn)費(fèi)車間負(fù)擔(dān)500元。 4、將制造費(fèi)用1000元轉(zhuǎn)入甲產(chǎn)品成本 5、甲產(chǎn)品生產(chǎn)完工驗(yàn)收入庫(kù)成本為20萬(wàn)元。 6、計(jì)算工人工資甲產(chǎn)品工人工資3萬(wàn)元，車間管理人員工資1萬(wàn)元。,損溢類,收益類：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入、投資收益 成本費(fèi)用類 收益類： 貸方登記增加額 借方登記減少額 期末余額為零 成本費(fèi)用類 借方登記增加額 貸方登記減少額 期末余額為零,損益類賬戶,1、企業(yè)銷售甲產(chǎn)品12萬(wàn)元款收存入銀行。 2、計(jì)算銷售甲產(chǎn)品成本8萬(wàn)元。 3、用現(xiàn)金2萬(wàn)元向?yàn)?zāi)區(qū)捐款。 4、企業(yè)收到對(duì)B企業(yè)的罰款收入3萬(wàn)元存入銀行。 5、企業(yè)用現(xiàn)金9

12、00元支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)。,6、企業(yè)用存款29萬(wàn)元支付產(chǎn)品廣告費(fèi) 7、企業(yè)用存款4000元支付借款利息 8、企業(yè)銷售A材料5000元款末收取。 9、計(jì)算銷售A材料成本3000元。 10、用現(xiàn)金400元支付廠辦的辦公費(fèi)。,第二節(jié) 復(fù)式記賬與借貸記賬法,3.試算平衡,(1)賬戶之間的平衡關(guān)系,3.試算平衡,包括：發(fā)生額平衡和余額平衡 借方不等于貸方：賬戶登記一定錯(cuò)誤 借方等于貸方：賬戶登記有可能正確 查不出的原因： 會(huì)計(jì)賬戶錯(cuò)誤 記賬方向相反 借貸方同時(shí)增加或減少相同的金額,一、總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的概述,第三節(jié) 總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記,(一)總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的概念,1.總分類賬戶,一、總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的概述,第三節(jié) 總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記,(一)總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的概念,2.明細(xì)分類賬戶,一、總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的概述,第三節(jié) 總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記,(二)總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的關(guān)系,1.總分類賬戶對(duì)其所屬的明細(xì)