稅率與征收率的區(qū)別

1、。稅率和征收率之間的差異(2010-11-03 16:05:54)復制：閑聊適用于一般納稅人的稅率有三種，即17%、13%和零稅率。稅率適用于小規(guī)模納稅人，為3%。收款率在由于財務會計制度不完善，納稅人無法提供稅法規(guī)定的征稅對象和計稅依據(jù)的情況下，稅務機關應根據(jù)與征稅對象和計稅依據(jù)有關的其他數(shù)據(jù)，經(jīng)調查批準后，計算應納稅額的比例。通常，由于增值稅金額和收入金額的驗證比較復雜，所以通常采用以銷售收入或營業(yè)收入乘以征收率為基礎的直接稅征收方法。從理論上講，增值稅直接按銷售額計算稅率，相當于增值稅稅率乘以稅率的乘積，而所得稅直接按銷售額或營業(yè)額計算稅率，相當于增值稅稅率乘以稅率的乘積。在實際工作中或

2、者按照納稅人上一納稅年度實際繳納的稅款與銷售額或者營業(yè)額的比例；或者調查確定典型住戶；或者由國家在稅法或實施細則中統(tǒng)一規(guī)定。例如，我國原有的增值稅是按項目金額扣除或購置稅扣除來征稅的，由于計稅方法的復雜性，各地都采用核定的征收率來計算征收額。我國原有的個體工商戶所得稅和現(xiàn)行的個人所得稅，也是對個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得，采用分行業(yè)、分等級、分檔次核定征收率的方法征收的。我國現(xiàn)行增值稅是根據(jù)銷售稅法對小規(guī)模納稅人征收的，稅率為6%，不扣除進項稅。稅率征收法是針對部分納稅人實際情況的一種簡化的稅收征收方法，既保證了國家財政收入，又簡化了稅收征收程序。稅率稅率是指應納稅額與納稅對象金額之比，是計算應納

3、稅額的尺度。稅率的種類主要有：比例稅率(同一稅種只規(guī)定一種稅率)和累進稅率(根據(jù)稅種的多少規(guī)定不同的稅率，金額越大，稅率越高)。它又分為完全累進、超額累進和超額累進)、累計退稅率(根據(jù)被征稅對象的數(shù)量規(guī)定不同等級的稅率，金額越高，稅率越低)和固定稅率(即直接規(guī)定固定稅額，一般適用于按數(shù)量征收的稅種)。小規(guī)模納稅人應納增值稅公式=銷售不含稅(收入含稅/稅率)*稅率。普通發(fā)票含稅，所以應該除以(1 6%)。小規(guī)模納稅人的商業(yè)稅率為4%，其他企業(yè)的商業(yè)稅率為6%。小規(guī)模納稅人不允許扣除進項稅，即使他們獲得增值稅發(fā)票?！靶∫?guī)模納稅人”一詞是針對增值稅的。因此，第一要務是繳納增值稅，其次是企業(yè)所得稅，還

4、有其他小額稅收。如果經(jīng)營的產(chǎn)品屬于消費稅，還必須繳納消費稅。印花稅、城建稅、個人所得稅(企業(yè)職工個人所得稅，待代扣代繳)、財產(chǎn)稅、車船使用稅等。以主要稅種為例，增值稅和企業(yè)所得稅2010年3月，某企業(yè)銷售商品，實現(xiàn)稅后銷售收入10萬元，應繳納增值稅10 * 3%=3000元2009年末，公司實現(xiàn)利潤總額3萬元，無其他調整項目，3 * 25%=7500元因為增值稅已經(jīng)繳納，所以有城建稅，根據(jù)增值稅、營業(yè)稅和消費稅的金額，城建稅為0.37%=0.21萬元印花稅是企業(yè)在簽訂貨物銷售合同時繳納的一種稅。財產(chǎn)稅是企業(yè)廠房、辦公樓和其他房屋財產(chǎn)繳納的一種稅，車船使用稅是企業(yè)對各種車輛繳納的一種稅。這些都是

5、小稅。發(fā)問者的提問2010-11-01 09:29稅務局的人說，在國稅、企業(yè)稅中有增值稅國稅局主要負責增值稅、企業(yè)所得稅(主要稅種為增值稅的納稅人的所得稅由國稅管理)和消費稅。小規(guī)模納稅人賬簿不全的，稅務機關可以批準征收，會計核算健全的，可以實施審計征收。適用稅率為3%。所得稅是企業(yè)利潤的25%。如果繳納增值稅，城市建設稅和教育附加費將根據(jù)增值稅金額計算。城建稅適用稅率為7%，教育費附加適用稅率為3%。這個稅率的規(guī)定在全國是一樣的。城市建設稅稅率分為中等城市和縣級城市，市級城市為7%，縣級及以下城市為5%。向一般納稅人小規(guī)模轉移的相關條件普通納稅人申請認定(2009年新規(guī))一、增值稅一般納稅人

6、認定的條件凡符合下列條件之一的企業(yè)，均可申請認定為增值稅一般納稅人：1.已開業(yè)一年的企業(yè)應具備以下條件(一)年度增值稅銷售額(包括出口銷售額和免稅銷售額，以下簡稱年度應稅銷售額)達到或超過以下標準：工業(yè)企業(yè)年應稅銷售額在50萬元以上；商業(yè)企業(yè)年應稅銷售額在80萬元以上2、新企業(yè)自開業(yè)之日起一個月內，具備下列條件的，可以申請辦理一般納稅人認定手續(xù)。如果預計年度應稅銷售額超過稅務機關認定的小型企業(yè)標準，可暫認定為一般納稅人，暫認定期限最長為一年(自批準之月起12個月后計算):新企業(yè)申請增值稅一般納稅人的基本條件實收資本500萬元申請人應提供以下信息(一)銀行開戶證明；(2)專用轉賬信用憑證(與銀行

7、開戶通知書賬號一致)及出資形式；(3)房屋租賃協(xié)議及產(chǎn)權證明(產(chǎn)權單位與租賃單位不一致的，要求產(chǎn)權單位出具委托書，私房附有購房合同，辦理過程中必須出具產(chǎn)權證明)；(4)租房，需提供租房發(fā)票復印件(下一年度或10萬元以上的租房發(fā)票)；(五)外國法人和外國會計師持有暫住證；(六)企業(yè)購銷合同和供貨憑證應加蓋印花稅；(7)公司員工有4-5項保險，員工8人以上，有福利部門證明；注：所有表格中填寫的電話要求均為座機和手機；(2)將法人身份證、股東身份證和會計身份證同時復印在A4紙上，并加蓋企業(yè)公章和代碼章現(xiàn)場核查要求法人、股東和會計師在場；打印企業(yè)從開業(yè)到檢驗日的銀行對賬單一式兩份，并準備會計賬簿和原始

8、憑證；新辦企業(yè)應當在30日內向稅務機關提出申請，逾期的，應當小規(guī)模轉讓給一般納稅人；3.企業(yè)的總分支機構不在同一縣(市)，實行統(tǒng)一核算。如果總分支機構是增值稅一般納稅人，分支機構也可以申請一般納稅人。二。提交的信息1.申請報告2.工商行政管理部門核發(fā)的營業(yè)執(zhí)照復印件3.與納稅人設立和經(jīng)營活動有關的章程、合同、協(xié)議及其他材料4.年銷售額低于規(guī)定標準的分支機構，應提供總機構所在地主管稅務機關批準總機為一般納稅人的證明(總機構申請表復印件)5、法定代表人、納稅人的身份證明(包括身份證原件和復印件)6.營業(yè)場所證明復印件7.稅務機關要求的其他信息三、申請一般納稅人資格認證程序：納稅人應該Xi高新區(qū)的小

9、林公司你好小林！要了解小規(guī)模納稅人的所得稅計算，首先必須了解我國現(xiàn)行增值稅稅收政策的相關規(guī)定：首先，增值稅是一種附加稅。無論是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，其經(jīng)營收入都不包括增值稅。企業(yè)銷售商品或產(chǎn)品時，不通過“營業(yè)稅及附加”科目核算，而是按照應征收的金額劃分價格和稅收，一部分確認收入，另一部分確認應繳納的增值稅。企業(yè)應繳納的增值稅在計算所得稅時不得扣除。第二，小規(guī)模納稅人應繳納的增值稅采用簡單的方法計算，即不含稅收入直接乘以稅法規(guī)定的征收率，不得抵扣進項稅。小規(guī)模納稅人購買商品所繳納的增值稅應納入存貨成本處理。因此，小規(guī)模納稅人的經(jīng)營成本實際上包括增值稅，增值稅在扣除成本時扣除。但是，一般納稅

10、人的進項稅是可抵扣的，其存貨成本不包括增值稅，增值稅在計算所得稅時不能抵扣。第三，允許扣除的稅費是指城市維護建設稅和教育費附加。如果生產(chǎn)的產(chǎn)品是應稅消費品，則應繳納的消費稅也通過“稅費”科目計算，在計算所得稅時允許扣除。例如，2002年4月，一家小型納稅人商業(yè)企業(yè)購買商品支付了8萬元，上述商品本月全部對外銷售，含稅銷售收入為10.4萬元(增值稅稅率為4%，城市維護建設稅稅率為7%，教育費附加稅率為3%)。相關會計處理如下：(1)采購貨物借入：庫存商品80，000貸款：銀行存款：80000(2)對外銷售借方：應收賬款104，000貸款：主營業(yè)務收入10萬元應付稅款-應付增值稅4000(3)結轉成

11、本借款：主營業(yè)務成本8萬元信用：庫存80，000件商品(3)計算稅費借款：營業(yè)稅和附加費400貸：應交稅金-應交城市維護建設稅280其他應付款-應付教育附加費120如果不考慮期間費用等因素，本月應納稅所得額=主營業(yè)務收入-主營業(yè)務成本-稅費=100，000-80，000-400=19，600元。如何計算小規(guī)模納稅人的所得稅？一是所得稅稅率自2008年1月1日起調整：法定稅率為25%，優(yōu)惠稅率為20%第二，所得稅的征收方式有兩種：審計征收和驗證征收；所得稅是按月或按季度預繳和年終結算的管理方法。1.審核征收計算公式：本月(季度)應交企業(yè)所得稅=本年度累計利潤*25%-本年度上月(季度)應交所得稅

12、。2.核定征收計算公式：本月(季度)應交企業(yè)所得稅=本月(季度)銷售收入核定應納稅所得額25%三。應計分錄如下：借款：所得稅貸方：應交稅金-應交企業(yè)所得稅納稅并做如下記錄：借入：應付稅-應付企業(yè)所得稅貸款：銀行存款小規(guī)模納稅人的所得稅征收是否被批準咨詢說明：我聽說新成立的小規(guī)模納稅人有90%以上被批準征收。是這樣嗎？稅務局根據(jù)甚么來判斷小規(guī)模納稅人的征稅方法？新的小規(guī)模納稅人的一般核定稅額是多少？答：根據(jù)中華人民共和國稅收征收管理法第35條：納稅人有下列情形之一的，稅務機關有權核定其應納稅額：(一)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定不能設立賬簿的；(二)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置賬簿但未設置的；(三)擅自銷毀賬簿或者拒絕提供納稅信息的；(4