增值稅基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)

1、增值稅基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn),財(cái)務(wù)管理部 2018年01月,目錄,一、培訓(xùn)目的 二、增值稅基本概念 三、增值稅發(fā)票 四、業(yè)務(wù)人員注意事項(xiàng),一、培訓(xùn)目的,財(cái)稅【2016】36號(hào)“財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知”文件的出臺(tái)，將營改增試點(diǎn)擴(kuò)大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)，并將所有企業(yè)新增不動(dòng)產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍。 此次營改增對(duì)即將開工的未來城和天福園項(xiàng)目產(chǎn)生重大的稅務(wù)影響，項(xiàng)目建設(shè)過程中方方面面都可能涉及到增值稅的內(nèi)容，希望通過本次的增值稅基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)，提高項(xiàng)目部相關(guān)人員增值稅方面的基礎(chǔ)知識(shí)水平，從而保證項(xiàng)目高效有序的運(yùn)行。,1. 增值稅定義： 增值稅是以商品（含應(yīng)稅

2、勞務(wù)、服務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。 有增值才征稅沒增值不征稅,二、增值稅基本概念,2. 增值稅納稅人種類： 小規(guī)模納稅人：指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。 標(biāo)準(zhǔn)：工業(yè)50萬、商業(yè)80萬、應(yīng)稅服務(wù)500萬 一般納稅人：指年銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè),二、增值稅基本概念,3. 基本稅率： 一般納稅人：17%、13%、11%、6% 其中：交通運(yùn)輸業(yè)11%、建筑業(yè)11%、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、生活服務(wù)業(yè)6% 小規(guī)模納稅人：3%,二、增值稅基本概念,4. 應(yīng)納稅額計(jì)算： 一般納稅人： 應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅

3、額 銷項(xiàng)稅額=不含稅銷售額稅率 進(jìn)項(xiàng)稅額：是指納稅人購進(jìn)貨物或者接受勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，負(fù)擔(dān)的增值稅稅額。 基本示例： a公司4月份購買甲產(chǎn)品支付貨款10000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1700元，取得增值稅專用發(fā)票。銷售甲產(chǎn)品含稅銷售額為23400元。 進(jìn)項(xiàng)稅額=1700元 銷項(xiàng)稅額=23400/（1+17%）17%=3400元 應(yīng)納稅額=3400-1700=1700元,二、增值稅基本概念,二、增值稅基本概念,4. 應(yīng)納稅額計(jì)算： 小規(guī)模納稅人： 應(yīng)納稅額=不含稅銷售額征收率 基本示例： a公司4月份銷售甲產(chǎn)品含稅銷售額為20600元。 應(yīng)納稅額=20600/（1+3%）3%=600元,1. 增值稅發(fā)票

4、類型： 增值稅專用發(fā)票：基本聯(lián)次三聯(lián)：抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)、記賬聯(lián) 增值稅普通發(fā)票：基本聯(lián)次二聯(lián)：發(fā)票聯(lián)、記賬聯(lián) 主要區(qū)別： 增值稅專用發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款； 一般納稅人可以使用增值稅專用發(fā)票，而小規(guī)模納稅人一般不使用專用發(fā)票，在需要的情況下，小規(guī)模納稅人可以請稅務(wù)局代開增值稅專用發(fā)票，自己是不能開具的。,三、增值稅發(fā)票,增值稅專用發(fā)票-抵扣聯(lián),三、增值稅發(fā)票,三、增值稅發(fā)票,增值稅專用發(fā)票-發(fā)票聯(lián),增值稅普通發(fā)票-發(fā)票聯(lián),三、增值稅發(fā)票,2. 增值稅專用發(fā)票開具要求： 項(xiàng)目齊全，與實(shí)際交易相符； 字跡清楚、不得壓線、錯(cuò)格； 發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章； 按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間開

5、具。 注：一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)可匯總開具專用發(fā)票。匯總開具專用發(fā)票的，同時(shí)使用防偽稅控系統(tǒng)開具銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單，并加蓋財(cái)務(wù)專用章或者發(fā)票專用章。,三、增值稅發(fā)票,3. 增值稅專用發(fā)票的認(rèn)證期限： 增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在開具之日起180天內(nèi)進(jìn)行認(rèn)證，并在認(rèn)證通過的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。,三、增值稅發(fā)票,4. 取得專用發(fā)票不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的情況： 基本原則：用于個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物；其中，交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)。 購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。（財(cái)稅201636號(hào)） 住宿服務(wù)和旅游服務(wù)未列入不得抵

6、扣項(xiàng)目，主要考慮是這兩個(gè)行業(yè)屬于公私消費(fèi)參半的行業(yè)，因而對(duì)公消費(fèi)是可以抵扣的。,三、增值稅發(fā)票,5. 發(fā)票開錯(cuò)怎么辦？ 當(dāng)月開具的發(fā)票當(dāng)月直接作廢重新開具。 以前月份開具的發(fā)票，需按規(guī)定到稅務(wù)局申請開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單并開具紅字增值稅專用發(fā)票，然后重新開具正確的藍(lán)字增值稅專用發(fā)票。,三、增值稅發(fā)票,6. 發(fā)票丟失怎么辦？（購貨方丟失） 如果丟失前已認(rèn)證相符的，購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單，經(jīng)購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。 如果丟失前未認(rèn)證的，購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬

7、聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的憑該專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單，經(jīng)購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。,三、增值稅發(fā)票,四、業(yè)務(wù)人員注意事項(xiàng),簽訂合同時(shí)，要明確合同金額為含稅金額或不含稅金額；開具的發(fā)票類型是專用發(fā)票還是普通發(fā)票；發(fā)票開具的時(shí)間等；與外方簽訂合同時(shí)還要明確代扣代繳的相關(guān)稅費(fèi)承擔(dān)問題。 業(yè)務(wù)人員要向供應(yīng)商說明本公司是一般納稅人，需要增值稅專用發(fā)票，并提供財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一的開票資料。 供應(yīng)商的選擇：如果一般納稅人和小規(guī)模納稅人的含稅報(bào)價(jià)一樣，那肯定選擇一般納稅人，如果不一樣，需要通過測算成本來確

8、定，可以請財(cái)務(wù)部門協(xié)助選擇；如果選擇的是小規(guī)模納稅人，要求對(duì)方去稅務(wù)局代開專用發(fā)票。,如果是增值稅專用發(fā)票，交給客戶的是抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)二個(gè)聯(lián)次，如果是增值稅普通發(fā)票，交給客戶的只有發(fā)票聯(lián)。 取得發(fā)票后，要對(duì)發(fā)票的內(nèi)容做初步的審核，包括：公司名稱、稅號(hào)、數(shù)量、單價(jià)、金額等，特別注意密碼區(qū)的字符是否超過了方框等等。發(fā)現(xiàn)發(fā)票有誤的，要第一時(shí)間和供應(yīng)商聯(lián)系作廢發(fā)票重新開具，如果跨月了，按照上述規(guī)定辦理。 初步審核無誤后，按照公司流程盡早把發(fā)票交給財(cái)務(wù)部門，防止超過180天的抵扣期限，從而產(chǎn)生滯留票。,四、業(yè)務(wù)人員注意事項(xiàng),因工作疏忽不小心丟失發(fā)票的，要第一時(shí)間和供應(yīng)商以及財(cái)務(wù)部門溝通，根據(jù)前述內(nèi)容處理是可以彌補(bǔ)損失的。切不可隱瞞事實(shí)，防止發(fā)票超過