增值稅練習(xí)題

1、增值稅、消費稅練習(xí)題1.某農(nóng)機生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）外購原材料，取得普通發(fā)票上注明價稅合計50000元，原材料已入庫；另支付給運輸企業(yè)運輸費用3000元，取得貨物運輸發(fā)票。（2）外購農(nóng)機零配件，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款140000元，本月生產(chǎn)領(lǐng)用價值90000元的農(nóng)機零件；另支付給運輸企業(yè)運輸費用5000元，取得貨物運輸發(fā)票。（3）企業(yè)在建工程領(lǐng)用1月份外購的鋼材一批，成本70000元（其中含運輸費用2790元），鋼材購入時已按規(guī)定抵扣了進項稅。（4）銷售自產(chǎn)農(nóng)機整機一批，取得不含稅銷售額430000元，令收取包裝費和運輸費15000元。（5）銷售

2、外購的農(nóng)機零部件一批，取得含稅銷售額39000元。（6）提供農(nóng)機維修業(yè)務(wù)，開具的普通發(fā)票上注明價稅合計35100元。（7）轉(zhuǎn)讓一輛自用過3年的小轎車，取得含稅收入100000元。企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票和貨物運輸發(fā)票均在當(dāng)月通過認(rèn)證并在當(dāng)月抵扣。根據(jù)上述資料，回答下列問題:（1）該企業(yè)當(dāng)月增值稅的銷項稅額；（2）該企業(yè)當(dāng)月可抵扣的進項稅額；（3）該企業(yè)轉(zhuǎn)讓小轎車應(yīng)繳納的增值稅；（4）該企業(yè)黨員應(yīng)繳納的增值稅。2.某市百貨公司為增值稅一般納稅人，2012年6月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）采取買一送一方式銷售電視機，共銷售150臺，每臺價格3000元（不含稅）；同時送出150只電飯煲（市場價格400元/只

3、）（不含稅），同時用商場的貨車運輸，收取送貨運費10000元；（2）銷售空調(diào)機250臺，每臺售價2500元（不含稅），另收取安裝費每臺100元。（3）將商場自用兩年的小汽車一輛，以15萬元的價格出售，其賬面原價14萬元，已提折舊2萬元。（4）促銷某型號洗衣機100臺，每臺價格1600元，全部銷售給某使用單位，已開具增值稅專用發(fā)票。由于一次購貨較大，給予10%折扣，折扣金額開在一張發(fā)票上。（5）以舊換新銷售金銀首飾，取得收入33.4萬元，同時取得舊的金項鏈，作價10萬元。實際取得貨款價稅合計23.4萬元。（6）購進空調(diào)機500臺，取得增值稅專用發(fā)票注明價款20萬元，沒有付款。月末入庫時，發(fā)現(xiàn)毀損

4、20%，經(jīng)查系管理不善造成損毀。（7）購進電冰箱120臺，取得增值稅發(fā)票注明價款36萬元（不含稅），但商場因資金困難僅支付了50%的貨款，余款在下月支付；因質(zhì)量原因，將上期購進電冰箱20臺退回廠家(價格同本期)，并取得廠家開具的紅字發(fā)票和稅務(wù)機關(guān)的證明單。（8）購進一批小家電，取得增值稅專用發(fā)票注明價款10萬元。要求：按下列順序回答問題：（1）本月商場應(yīng)繳納的增值稅；（2）本月商場應(yīng)繳納的消費稅；（3）本月商場應(yīng)繳納的城建稅和教育費附加。3.某增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售自行車，出廠不含稅單價為280元/輛。2012年3月留抵稅額為3000元，4月該廠購銷情況如下：（1）向當(dāng)?shù)匕儇洿髽卿N售800輛

5、，百貨大樓當(dāng)月付清貨款，廠家給予8%的現(xiàn)金折扣；（2）向外地特約經(jīng)銷點銷售500輛，并支付運輸單位8000元，收到的運費發(fā)票上注明運費7000元，裝卸費1000元；（3）銷售已使用半年的小汽車一輛，開具普通發(fā)票取得收入120000元；（4）當(dāng)期發(fā)出包裝物收取押金50000元，逾期仍未收回的包裝物押金60000元；（5）購進自行車零部件、原材料，取得的專用發(fā)票上注明銷售金額140000元，稅款23800元；（6）從小規(guī)模納稅人處購進自行車零件，價稅合計支付90000元，取得稅務(wù)盡管代開的專用發(fā)票。假定應(yīng)該認(rèn)證的發(fā)票均通過了認(rèn)證，要求計算當(dāng)期該廠應(yīng)納的增值稅稅額。4.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，

6、適用增值稅稅率17%，2012年5月份的有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：（1）銷售甲產(chǎn)品給某大商場，開具增值稅專用發(fā)票，取得不含稅銷售額80萬元；另外，開具普通發(fā)票，取得銷售甲產(chǎn)品的送貨運輸費收入5.85萬元。（2）銷售乙產(chǎn)品，開具普通發(fā)票，取得含稅銷售額29.25萬元。（3）將試制的一批應(yīng)稅新產(chǎn)品用于本基建工程；成本價為20萬元，成本利潤率為10%，該新產(chǎn)品無同類產(chǎn)品市場銷售價格。（4）銷售2010年1月份購進作為固定資產(chǎn)使用過的進口摩托車5輛，開具普通發(fā)票，每輛取得含稅銷售額1.17萬元；該摩托車原值每輛0.9萬元。（5）購進貨物取得稅專用發(fā)票，注明支付的貨款60萬元，進項稅額10.2萬元，另外支付

7、購貨的運輸費用6萬元，取得運輸公司開具的普通發(fā)票。（6）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購進免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，支付收購價30萬元，支付給運輸單位的運費5萬元，取得相關(guān)的合法票據(jù)。本月下旬將購進的農(nóng)產(chǎn)品的20%用于本企業(yè)職工福利。以上相關(guān)票據(jù)均符合稅法的規(guī)定，請按下列順序計算該企業(yè)5月份應(yīng)繳納的增值稅額。（1）計算銷售甲產(chǎn)品的銷項稅額；（2）計算銷售乙產(chǎn)品的銷項稅額；（3）計算自用新產(chǎn)品的銷項稅額（4）計算銷售使用過的摩托車應(yīng)納稅額（5）計算外購貨物應(yīng)折扣的應(yīng)納稅額（6）計算應(yīng)抵扣的進項稅額（7）計算企業(yè)5月份合計應(yīng)繳納的增值稅額5.某食品加工廠2012年9月發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）向農(nóng)民收購大麥10噸，支付價款20

8、000元，驗收后送另一食品加工廠（增值稅一般納稅人）加工膨化，支付加工費價稅合計600元，取得增值稅專用發(fā)票；（2）從縣城工具廠（小規(guī)模納稅人）購入小工具一批，取得稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，價稅合計3605元；（3）生產(chǎn)玉米渣10噸，銷售9噸取得不含稅銷售額21000元，將1噸玉米渣發(fā)給職工；（4）生產(chǎn)夾心餅干銷售，辦妥托收手續(xù)，單位收到貨款，開具發(fā)票的不含稅銷售額100000元；（5）上月向農(nóng)民收購入庫的小米因管理不善霉?fàn)€，賬面成本4356元（含運費186元）；（6）轉(zhuǎn)讓2009年3月購入的小型設(shè)備一臺，從購買方取得支票8000元（含稅），發(fā)生轉(zhuǎn)讓運費500元，清理費400元，取得規(guī)定的

9、發(fā)票。假定上述需要認(rèn)證的發(fā)票均已通過認(rèn)證，要求計算該食品廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額。6.某商業(yè)企業(yè)是增值稅一般納稅人，2012年3月初留抵稅額2000元，3月發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）購入商品一批，取得認(rèn)證稅控發(fā)票，價款10000元，稅款1700元；（2）3個月前從農(nóng)民手中收購的一批糧食毀損，賬面成本5220元（不含運費）；（3）從農(nóng)民手中收購大豆1噸，稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的收購憑證上注明收購款1500元；（4）從小規(guī)模納稅人處購買商品一批，取得稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，價款30000元，稅款900元，款已付，貨物未入庫，發(fā)票已認(rèn)證；（5）購買建材一批用于修繕倉庫，價款20000元，稅款3400元；（6）

10、零售日用商品，取得含稅收入150000元；（7）將一批庫存布料捐贈受災(zāi)地區(qū)，賬面成本20000元，同類不含稅銷售價格30000元；（8）外購電腦20臺，取得增值稅專用發(fā)票，每臺不含稅單價6000元，購入后，5臺捐贈希望小學(xué)，10臺零售，零售價每臺8000元；（9）將自用過3年的一輛小轎車轉(zhuǎn)讓，取得含稅價款83200元。假定相關(guān)可抵扣進項稅的發(fā)票均經(jīng)過稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證，要求計算：（1）當(dāng)期全部可從銷項稅中抵扣的增值稅進項稅合計數(shù)（考慮轉(zhuǎn)出的進項稅）；（2）當(dāng)期銷售貨物的增值稅銷項稅；（3）轉(zhuǎn)讓使用過的舊轎車應(yīng)納的增值稅；（4）當(dāng)期應(yīng)納增值稅。7.某服裝廠為增值稅一般納稅人，位于市區(qū)，2012年6月份

11、發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）購入a面料，取得增值稅專用發(fā)票價款50000元，稅額8500元，支付采購運費500元，取得運輸發(fā)票；（2）進口b面料，對方報價折合人民幣30000元，防潮包裝費200元，支付賣方傭金1000元。支付運抵我國海關(guān)前的海運費和保險費3000元。納稅人向海關(guān)繳納了相關(guān)稅費，并取得了完稅憑證。關(guān)稅稅率5%。（3）用b面料生產(chǎn)300件連衣裙，單位成本每件40元。將200件委托某商廈代銷，要求商廈代銷價150元/件（含稅），當(dāng)月末收到商廈代銷清單，售出100件。商廈與該廠結(jié)算15000元，另向商廈支付結(jié)算金額20%的銷售手續(xù)費，用100件送給協(xié)作單位作為禮品；（4）用a面料生產(chǎn)600件

12、西裝，單位成本每件100元，成本中外購比例60%，將其中400件以沒件180元的不含稅批發(fā)價批發(fā)給某集團企業(yè)，將其中100件捐贈給殘疾人藝術(shù)團用作演出服。30件因管理不善丟失。要求：（1）計算該企業(yè)進口環(huán)節(jié)繳納的各項稅額；（2）計算該企業(yè)當(dāng)期可以從銷項稅額中抵扣的進項稅額；（3）計算該企業(yè)當(dāng)期內(nèi)銷銷項稅額；（4）計算該企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)繳納的增值稅。8某工業(yè)企業(yè)(增值稅一般納稅人)，2012年1月購銷業(yè)務(wù)情況如下：(1)購進生產(chǎn)原料一批，已驗收入庫，取得的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價、稅款分別為50萬元、8.5萬元；(2)購進鋼材20噸，未入庫，取得的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票

13、上注明價、稅款分別為20萬元、3.4萬元；(3)直接向農(nóng)民收購用于生產(chǎn)加工的農(nóng)產(chǎn)品一批，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)的收購憑證上注明價款為42萬元；運費4.89萬元，取得運費發(fā)票；(4)銷售產(chǎn)品一批，貨已發(fā)出并辦妥銀行托收手續(xù)，但貨款未到，向買方開具的專用發(fā)票注明銷售額82萬元；(5)將本月外購20噸鋼材及庫存的同價鋼材20噸(已抵扣進項稅額)移送本企業(yè)修建產(chǎn)品倉庫工程使用；（6）30日，接供電局電費通知單：本月共耗用20000度，其中：生產(chǎn)部門耗用19000度，職工食堂1000度，應(yīng)支付本月電費，增值稅專用發(fā)票上注明的價款4萬元，增值稅款0.68萬元，稅款已通過銀行支付；（7）31日，接自來水公司水費通知

14、單：本月共耗用20000噸，其中：生產(chǎn)用水18000噸，職工食堂用水2000噸，支付水費，增值稅專用發(fā)票注明的不含稅銷售額40萬元，增值稅2.4萬元，款項已通過銀行支付；（8）購進稅控收款機一臺，增值稅專用發(fā)票注明價款2.68萬元。（9）月底處置2009年購置的小汽車一輛，原價10萬元，已提折舊4萬元，處置價為4萬元。（期初留抵進項稅額0.5萬元；以上防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票均在取得當(dāng)月通過了稅務(wù)機關(guān)的認(rèn)證。）要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)：（1）計算本期收購農(nóng)產(chǎn)品可抵扣的進項稅；（2）計算本期水電費用實際可以抵扣的進項稅；（3）計算本期銷項稅；（4）計

15、算本期應(yīng)納增值稅額或者期末留抵進項稅額。9某汽車制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年2月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：（1）以交款提貨方式銷售a型小汽車30輛給汽車銷售公司，每輛不含稅售價15萬元，開具稅控專用發(fā)票注明應(yīng)收價款450萬元，當(dāng)月實際收回價款430萬元，余款下月才能收回。（2）銷售b型小汽車50輛給特約經(jīng)銷商，每輛不含稅單價12萬元，向特約經(jīng)銷商開具了稅控增值稅專用發(fā)票，注明價款600萬元、增值稅102萬元，由于特約經(jīng)銷商當(dāng)月支付了全部貨款，汽車制造企業(yè)給予特約經(jīng)銷商原售價2的銷售折扣。（3）將新研制生產(chǎn)的c型小汽車5輛銷售給本企業(yè)的中層干部，每輛按成本價10萬元出售，共計取得收入50萬

16、元，c型小汽車尚無市場銷售價格。（4）銷售2008年進口的小汽車3輛，開具普通發(fā)票取得收入65.52萬元，3輛進口小汽車原值為62萬元，銷售時賬面余值為58萬元。（5）購進在建建筑物配套使用的通風(fēng)設(shè)備一臺取得稅控專用發(fā)票注明價款20萬元、進項稅額3.4萬元，該設(shè)備當(dāng)月投入使用，并單獨以固定資產(chǎn)入賬。（6）當(dāng)月購進原材料取得稅控專用發(fā)票注明金額600萬元、進項稅額102萬元，并經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證，支付購進原材料的運輸費用20萬元取得運費發(fā)票、還支付保險費用5萬元、裝卸費用3萬元。（7）從小規(guī)模納稅人處購進汽車零部件，取得由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)開具的增值稅專用發(fā)票注明價款20萬元、進項稅額1.2萬元，支付運輸

17、費用2萬元并取得普通發(fā)票。（8）當(dāng)月管理不善發(fā)生意外事故損失庫存原材料金額35萬元（其中含運輸費用2.79萬元），直接計入“營業(yè)外支出”賬戶損失為35萬元。2012年2月該企業(yè)自行計算、申報繳納的增值稅430600（12）50173.4102（2053）71.23517181.56102.6178.95（萬元）（說明：該企業(yè)生產(chǎn)的小汽車均適用9的消費稅稅率，c型小汽車成本利潤率8）根據(jù)上述資料，按下列序號計算有關(guān)納稅事項或回答問題，計算事項需計算出合計數(shù)：（1）根據(jù)企業(yè)自行計算、申報繳納增值稅的處理情況，按資料順序逐項指出企業(yè)的做法是否正確？簡要說明理由。（2）2012年2月該企業(yè)應(yīng)補繳的增值

18、稅。10.某制藥企業(yè)（一般納稅人）生產(chǎn)避孕藥品和降壓藥品，該企業(yè)2012年7月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）購買用于生產(chǎn)避孕藥品的原料藥，取得增值稅發(fā)票，價款30000元，增值稅5100元，支付該批采購運費200元，取得運輸發(fā)票。（2）購買用于生產(chǎn)降壓藥品的原料藥，取得增值稅發(fā)票，價款50000元，增值稅8500元，支付該批采購運費300元，取得運輸發(fā)票。（3）購買免稅藥品和應(yīng)稅藥品生產(chǎn)線職工的勞保服裝，取得增值稅發(fā)票，價款20000元，增值稅3400元。（4）銷售避孕藥品，開具增值稅專用發(fā)票，取得價款40000元，增值稅6800元。（5）銷售降壓藥品6箱，開具增值稅專用發(fā)票，取得價款60000元，增值

19、稅10200元。（6）購買銷售避孕藥品和降壓藥品的泡沫包裝，取得增值稅發(fā)票，價款10000元，增值稅1700元，支付該批包裝運費500元。（7）將三個月前購進的一批用于降壓藥品生產(chǎn)的原料藥該用于生產(chǎn)避孕藥品，賬面成本2146.5元（含運費46.5元）。（8）將一箱自產(chǎn)的降壓藥品贈送給上級主管部門，賬面成本4000元。（9）因保管不善毀損2箱降壓藥品，賬面成本8000元，成本中外購比例60%。上述專用發(fā)票均經(jīng)過認(rèn)證。要求：（1）該企業(yè)當(dāng)其銷售發(fā)票使用存在什么問題？（2）該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納多少增值稅？11.某商業(yè)零售企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2012年9月購進貨物（商品）取得普通發(fā)票，共計支付金額12

20、0 000元；本月銷售貨物取得零售收入共計150 000，另外取得包裝費8 080元。本月還銷售自己使用過的舊車一輛，取得收入45 000元。要求計算該企業(yè)9月份應(yīng)繳納的增值稅。12.某生產(chǎn)小電器的企業(yè)是增值稅小規(guī)模納稅人，2012年3月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）外購材料一批用于生產(chǎn)，取得增值稅發(fā)票，注明價款10000元，增值稅1700元；外購一臺生產(chǎn)設(shè)備，取得增值稅發(fā)票，注明價款30000元，增值稅5100元。（2）委托外貿(mào)企業(yè)進口一批塑料材料，關(guān)稅完稅價格15000元，關(guān)稅稅率6%，支付了相關(guān)稅費將材料運回企業(yè)。（3）銷售50件自產(chǎn)a型小電器，價稅合計取得收入12360元。（4）將2件a型小電器

21、贈送客戶試用。（5）將使用過的一批舊包裝物出售，價稅合計取得收入2472元。（6）將使用過的一臺舊設(shè)備出售，原價40000元，售價15450元。要求計算：（1）該企業(yè)進口塑料材料應(yīng)納的增值稅（2）該企業(yè)出售舊包裝物應(yīng)納的增值稅（3）該企業(yè)出售舊設(shè)備應(yīng)納的增值稅（4）該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納的增值稅合計（不含進口環(huán)節(jié)稅金）13.甲實木地板廠為增值稅一般納稅人，2011年5月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）從油漆廠購進鋼琴漆200噸，每噸不含稅單價1萬元，取得油漆廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款200萬元、增值稅34萬元。（2）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購木材30噸，收購憑證上注明支付收購貨款42萬元，另支付運輸費用3萬元

22、，取得運輸公司開具的普通發(fā)票；木材驗收入庫后，又將其運往乙廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明支付加工費8萬元、增值稅1.36萬元，甲廠收回實木地板時乙廠代收代繳了甲廠的消費稅。（3）甲廠將委托加工收回的實木地板的一半領(lǐng)用連續(xù)生產(chǎn)高級實木地板，當(dāng)月生產(chǎn)高級實木地板2000箱，銷售高級實木地板1500箱，取得不含稅銷售額450萬元。（4）當(dāng)月將自產(chǎn)高級實木地板100箱用于本企業(yè)會議室裝修。（注：實木地板消費稅稅率5%；實木地板成本利潤率5%，所有應(yīng)認(rèn)證的發(fā)票均經(jīng)過了認(rèn)證）要求：（1）計算甲廠當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅；（2）計算甲廠被代收代繳的消費稅；（3）計算甲廠當(dāng)月銷售應(yīng)繳納的消費稅。14.某白酒生產(chǎn)企業(yè)（

23、以下簡稱甲企業(yè)）為增值稅一般納稅人，2011年7月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）向某煙酒專賣店銷售糧食白酒20噸，開具普通發(fā)票，取得含稅收入200萬元，另收取品牌使用費50萬元、包裝物租金20萬元。（2）提供10萬元的原材料委托乙企業(yè)加工散裝藥酒1000公斤，收回時向乙企業(yè)支付不含增值稅的加工費1萬元，乙企業(yè)已代收代繳消費稅。（3）委托加工收回后將其中900公斤散裝藥酒繼續(xù)加工成瓶裝藥酒1800瓶，以每瓶不含稅售價100元通過非獨立核算門市部銷售完畢；將剩余100公斤散裝藥酒作為福利分給職工，同類藥酒的不含稅銷售價為每公斤150元。（說明：藥酒的消費稅稅率為10%，白酒的消費稅稅率為20%，加0.5元5

24、00克）要求：（1）計算本月甲企業(yè)向?qū)Ｙu店銷售白酒應(yīng)繳納的消費稅。（2）計算乙企業(yè)已代收代繳的消費稅。（3）計算本月甲企業(yè)銷售瓶裝藥酒應(yīng)繳納消費稅。（4）計算本月甲企業(yè)分給職工散裝藥酒應(yīng)繳納消費稅。15.北京某轎車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年1月生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）境內(nèi)采購原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅730萬元；從小規(guī)模納稅人購進零備件，取得稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，注明價款800萬元；支付水電費取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅共計120萬元，其中職工浴室使用5，企業(yè)下屬非獨立核算酒店耗用水電10。（2）采用分期收款方式銷售200輛自產(chǎn)a牌小轎車，合同規(guī)定不含稅銷售額共

25、計3600萬元，本月收回50貨款，一次給對方開具全額專用發(fā)票；銷售800輛商務(wù)客車，開具增值稅專用發(fā)票，注明價款12000萬元，支付運輸費用l50萬元、裝卸費8萬元，取得運輸企業(yè)開具的運費發(fā)票。（3）該汽車廠將4輛自產(chǎn)商務(wù)客車獎勵給具有突出貢獻的科研人員；將1輛自產(chǎn)a牌小轎車贈送某關(guān)系單位；將l輛自產(chǎn)a牌小轎車移送給本廠集體福利部門使用。（4）汽車修配廠提供汽車修理服務(wù)，開具的普通發(fā)票上注明價款46.8萬元。本月取得的合規(guī)票據(jù)均在本月認(rèn)證并抵扣，自產(chǎn)小轎車消費稅稅率為9，商務(wù)客車消費稅稅率為5。要求：（1）該企業(yè)應(yīng)繳納多少增值稅？（2）該企業(yè)應(yīng)繳納多少消費稅？16.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般

26、納稅人（非增值稅轉(zhuǎn)型試點單位），生產(chǎn)化妝品和護膚品，生產(chǎn)原料的外購比例為70%，2012年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）外購香水精一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價款200萬元、增值稅34萬元，支付運輸費1萬元，取得運輸部門開具的貨運發(fā)票，當(dāng)月因管理不善意外遺灑15%，職工運動會制造氛圍領(lǐng)用了5%，因暴雨造成水災(zāi)損失了20%，其余全部領(lǐng)用，用于生產(chǎn)化妝品。（2）向某小規(guī)模納稅人購進5萬元生產(chǎn)用標(biāo)簽，取得普通發(fā)票；向某小規(guī)模納稅人購進包裝物一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款10萬元，稅額0.3萬元。（3）銷售a化妝品5箱給甲商場，收取包裝物押金2萬元（單獨記賬）、包裝物租金3萬元，取得不含稅銷售收入60萬

27、元；銷售b護膚品10箱給某批發(fā)站，收取含稅金額175.5萬元，由于與b批發(fā)站的長期合作關(guān)系，令贈送批發(fā)站同類b護膚品2箱。（4）為回饋老客戶，采取以舊換新方式銷售唇膏1萬支，每支規(guī)定零售價175元，凡顧客將以往使用過的舊唇膏交回的，舊唇膏可作價折合50元，顧客交回舊唇膏的，僅支付125元即可取得新的唇膏一支。（5）為迎接三八節(jié)，給本企業(yè)女員工（100人）每人發(fā)放c禮品套盒一個，內(nèi)有本企業(yè)生產(chǎn)的化妝品和護膚品，其中化妝品同類出廠不含稅價100元，護膚品同類出廠不含稅價80元。（6）受托加工化妝品一批，原輔材料均由委托方提供，收取加工費4萬元，開具普通發(fā)票，并代收代繳消費稅2萬元。（7）將新研制的

28、一批香水贈送給客戶，成本價15萬元，成本利潤率為5%，該新型香水無同類產(chǎn)品市場銷售價格。（8）當(dāng)月因管理不善毀損護膚品成品一批，賬面成本5萬元。（9）轉(zhuǎn)讓2007年購入的一臺舊設(shè)備，原價20萬元，轉(zhuǎn)讓含稅價10萬元。以上相關(guān)發(fā)票均已通過稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證?；瘖y品消費稅率為30%。要求：（1）該企業(yè)當(dāng)月不得抵扣和需要轉(zhuǎn)出的進項稅額；（2）該企業(yè)當(dāng)月實際可抵扣的進項稅額（扣除不得抵扣和需要轉(zhuǎn)出的進項稅）；（3）該企業(yè)當(dāng)月銷售產(chǎn)品和提供應(yīng)稅勞務(wù)的增值稅銷項稅額；（4）該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納的增值稅；（5）該企業(yè)當(dāng)月可抵扣的消費稅；（6）該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)繳納的消費稅（不包含代收代繳消費稅）。17.某市酒廠為增

29、值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售各類白酒，2012年1月經(jīng)營情況如下：（1）從某酒廠購進60噸食用酒精，取得普通發(fā)票，注明價款21.40萬元；從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購糧食600000斤，支付收購價款30萬元，支付運輸費用2萬元，裝卸費0.5萬元，運輸途中損失6000斤（管理不善造成）；購入生產(chǎn)用煤，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款10萬元、增值稅1.3萬元，支付運輸費用4萬元；從生產(chǎn)性小規(guī)模納稅人購進勞保用品，取得稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，注明稅款0.09萬元。（2）銷售瓶裝糧食白酒20000斤，開具增值稅專用發(fā)票，取得銷售額31萬元，收取包裝物押金3.51萬元；銷售散裝薯類白酒20000斤，開具普通發(fā)票，取得銷售收入24.57萬元；向當(dāng)?shù)匕拙乒?jié)捐贈特制糧食白酒500斤；用5噸特制糧食白酒與供貨方換取原材料，合同規(guī)定，該特制糧食白酒按平均售價計價，供貨方提供的原材料價款20萬元，供貨方開具了稅款為3.4萬元的增值稅專用發(fā)票，酒廠開具了稅款為